度企業(yè)所得稅匯算清繳政策綜合指引

1、2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策綜合指引第一部分：匯算清繳申報一、年度申報時間企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；即申報期為1月1日至5月31日。二、年度申報范圍 企業(yè)所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收兩種方式進行預繳的納稅人（查賬征收進行A類報表的申報，核定征收則進行B類報表的申報）。但不包括外地企業(yè)在杭分支機構（不具有法人資格，即只在四個季度通過分配表進行預繳，但不需進行匯算清繳）。三、網上申報納稅人登錄浙江地稅申報系統(tǒng)之后，選擇左邊納稅申報，然后進行需要申報報表的選擇。企業(yè)所得稅征收方式為核定征收的納稅人申報第4張表：企

2、業(yè)所得稅匯算清繳申報表（適用于核定征收企業(yè)）；企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收的納稅人申報第5張表：企業(yè)所得稅匯算清繳申報表（適用于查賬征收企業(yè)）。四、申報填表注意事項（一）查賬征收企業(yè)的年度申報表包括22張表，其中附報資料10張、附表11張、主表1張（附報資料為納稅人發(fā)生特殊事項需要在年度申報時附報的材料，如需要填報稅收優(yōu)惠、資產損失、企業(yè)政策性搬遷清算，則必須填報相應的附報資料,附表要逐張?zhí)顚?，并確定保存，否則無法生成主表。主表未保存之前，附報資料和附表可以重復申報進行修改，進入主表會自動進行取數(shù)，以最新申報的附表上的金額為準。如主表已經保存成功，由于各種原因需要進行重新申報，則需要22張表依

3、次再重新申報一次。）按照下表順序進行申報：企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表序號內容(說明：請按所列序號依序填報)申報次數(shù) 附報資料1匯總納稅分支機構分配表2購置專用設備投資抵免明細表3資產評估增（減）值情況表4固定資產加速折舊明細表5持有5年以上股權投資轉讓處置所得、非貨幣性資產投資轉讓所得、特殊債務重組所得、捐贈所得分期確認明細表6創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額明細表7可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表8企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除清單申報表9企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除專項申報表10中華人民共和國企業(yè)政策性搬遷清算損益表 附表11收入明細表(表1-1)12成本費用明細表(表2-1)13企業(yè)所得稅彌補虧損

4、明細表(表4)14稅收優(yōu)惠明細表(表5)15境外所得稅抵免計算明細表(表6)16以公允價值計量資產納稅調整表(表7)17廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表(表8)18資產折舊、攤銷納稅調整明細表(表9)19資產減值準備項目調整明細表(表10)20長期股權投資所得（損失）明細表(表11)21納稅調整項目明細表(表3)主表主表預覽22企業(yè)所得稅年度納稅申報表（二）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五稅收優(yōu)惠明細表增設前置條件，對多數(shù)減免、稅前扣除審批備案的事項需到地稅機關完成相關審批備案流程后才能進行申報。（詳見附表）1、根據財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知（財稅20

5、11117號）規(guī)定，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。2、附表五49行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”必須大于0，50行“資產總額”必須大于0。3、附表五中的“其他”項目不要隨意填，分局要對填報企業(yè)進行核查。（三）根據國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告（國家稅務總局公告2010年第20號）規(guī)定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前年度發(fā)生的虧損，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應調增

6、應納稅所得額所屬年度行次。（四）納稅調整項目明細表部分數(shù)據來源于其它各張附表。表上的項目有發(fā)生就需要填寫，并不是存在納稅調整才需要填寫。第23行大于0。第23行第2列小于等于第22行乘14%。（五）主表與附表四應注意邏輯關系：主表保存時提示“納稅調整后所得驗證錯,納稅調整后所得應等于附表四第2列本年數(shù)”第二部分：應納稅額的計算一、應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損二、應納稅額=應納稅所得額*適用稅率減免稅額抵免稅額第三部分：收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。收入范圍包括了九項：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；

7、（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入。一、收入確認問題（一）企業(yè)所得稅法、實施條例及國稅函201079號文件的收入確認規(guī)定：1、股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現(xiàn)。2、企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。例如：某

8、企業(yè)股權投資成本為500萬元，在被投資企業(yè)有300萬元的留存收益份額，該企業(yè)將股權轉讓，轉讓價格為1000萬元。按照本文件，股權轉讓所得應該為1000萬-500萬=500（萬元），雖然留存收益300萬元在企業(yè)屬于稅后收益，但是不能在所得額中扣減。3、企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)。4、租金收入，企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據實施條例第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期

9、內，分期均勻計入相關年度收入。例：2010年A企業(yè)租賃房屋給B企業(yè)，租賃期3年，每年租金100萬元，2010年一次收取了3年的租金300萬。方法一：會計處理是 2010年確認100萬租金收入，而稅法根據條例第19條確認300萬收入，屬于稅法同會計的差異，應在納稅申報表附表3第5行調增應納稅所得額200萬元。2011、2012兩個年度應該調減100萬元。方法二：本文件下發(fā)后，根據權責發(fā)生制原則，在稅收上可以每年確認100萬元收入，堅持了權責發(fā)生制原則和配比原則。5、利息收入、特許權使用費收入，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入、租金收入、特許權使

10、用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的，應將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入；6、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)；根據國家稅務總局公告2010年第19號（發(fā)文2010年10月27日）規(guī)定：一、企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。二、本公告自發(fā)布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計

11、入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。7、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期分期確認收入的實現(xiàn)；8、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量分期確認收入的實現(xiàn)；9、采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)。（二）國稅函2008875號關于確認企業(yè)所得稅收入的規(guī)定：1、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則；

12、（1）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：商品銷售合同已經簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。（2）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。銷售商品采用支付手

13、續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。2、企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。3、企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。4、企業(yè)

14、在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入；提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：a)收入的金額能夠可靠地計量；b)交易的完工進度能夠可靠地確定；c)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：a)已完工作的測量；b)已提供勞務占勞務總量的比例；c)發(fā)生成本占總成本的比例。5、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。二、國稅函（2008）828號關于視同銷售問題文件規(guī)定：（一）企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產

15、，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。1、將資產用于生產、制造、加工另一產品；2、改變資產形狀、結構或性能；3、改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；4、將資產在總機構及其分支機構之間轉移；5、上述兩種或兩種以上情形的混合；6、其他不改變資產所有權屬的用途。（二）企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。1、用于市場推廣或銷售；2、用于交際應酬；3、用于職工獎勵或福利；4、用于股息分配；5、用于對外捐贈；6、其他改變資產所有權屬

16、的用途。企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。案例一 A企業(yè)為一保健品生產企業(yè)，其將自行生產的保健品甲作為福利發(fā)放給員工，賬面價值100萬元，同期出廠銷售價200萬元。會計上直接結轉產品成本，計入應付職工薪酬，金額為100萬元。但在稅收上視同銷售處理，計入視同銷售收入200萬元，視同銷售成本100萬元，分別填入附表一，二和三（企業(yè)會計準則要求與稅收相同，不作調整）填表見附表。第四部分：不征稅收入及免稅收入一、不征稅收入（一）企業(yè)所得稅法第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入（1）財政撥款；（2）依

17、法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。（二）實施條例第二十六條1、財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費：是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。3、政府性基金是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。4、國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是

18、指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。（三）財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）1、財政性資金（1）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。（2）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。（3）納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在

19、計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。2、關于政府性基金和行政事業(yè)性收費（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國務院或財政部批準設立的政府性基金以及由國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費，準予在計算應納稅所得額時扣

20、除。企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權限設立的基金、收費，不得在計算應納稅所得額時扣除。（2）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。（3）對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。（四）財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號）1、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（1

21、）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。2、企業(yè)將符合第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。3、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。4、關于企業(yè)不

22、征稅收入管理問題（國家稅務總局公告2012年第15號）企業(yè)取得的不征稅收入，應按照財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號，以下簡稱通知）的規(guī)定進行處理。凡未按照通知規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。二、免稅收入企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三） 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。以上第（二）點所稱符合條件的居民企業(yè)

23、之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。第（二）點和第（三）點所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。第五部分：各項扣除一、關于工資薪金稅前扣除問題1、企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。國稅函20093號文件的規(guī)定，實施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度的規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范

24、的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（4）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（5）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。2、根據國稅函20093號文件的規(guī)定，實施條例所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照合理工資薪金標準實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金（要區(qū)別于會計準則的工資薪酬范圍）。3、屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超

25、過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。4、企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。二、關于職工福利費稅前扣除問題根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（一）關于職工福利費的范圍問題根據國稅函20093號文件的規(guī)定企業(yè)職工福利費，包括以下內容：尚未

26、實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。如某企業(yè)2011年實際支付工資100萬元，福利

27、費15萬元。則在填報時，福利費賬載金額為15萬元，稅收金額為14萬元。如該企業(yè)2011年實際支付工資100萬元，福利費13萬元，則在填報時，福利費賬載金額為13萬元，稅收金額為13萬元。填表見附表。（二）關于職工福利費核算問題根據國稅函20093號文件的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。（三）關于以前年度職工福利費余額的處理根據國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知（國稅函2008264號）的規(guī)定，企業(yè)2008

28、年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額。三、關于職工教育經費稅前扣除問題（一）關于扣除比例及結轉問題根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條的規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經費支出，不超過允許稅前扣除的工資薪金總額2.5%的部分，準予稅前扣除；超過部分，當年不得扣除，在以后納稅年度無限期結轉扣除。（二）關于以前年度職工教育經

29、費余額的處理對于在2008年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。（三）財稅(2009)63號規(guī)定，對經認定的技術先進型服務企業(yè)（外包服務企業(yè)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其發(fā)生的職工教育經費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（四）財稅201227號規(guī)定集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。四、關于工會經費稅前扣除問題1、國家稅務總局公告2010年第24號關于工會經費企業(yè)所得

30、稅稅前扣除憑據問題的公告規(guī)定：（1）全國總工會決定從2010年7月1日起，啟用財政部統(tǒng)一印制并套印財政部票據監(jiān)制章的工會經費收入專用收據，同時廢止工會經費撥繳款專用收據。（2）企業(yè)撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經費收入專用收據在企業(yè)所得稅稅前扣除。2、根據關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告（國家稅務總局公告2011年第30號）規(guī)定：自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。五、關于公益性捐贈稅前扣除問題1、根據企業(yè)所得稅法實施條例第五十三條的規(guī)定，

31、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予在企業(yè)所得稅前扣除。應納稅所得扣至零為止。2、根據浙財稅政字20081號和浙地稅函2008252號文件的規(guī)定，具有捐贈稅前扣除資格的組織包括具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會和縣級及縣以上人民政府及其組成部門。3、具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會暫包括：（1）由省級及省級以上財政、稅務部門發(fā)文確認的具有捐贈稅前扣除資格的非營利的公益性社會團體、基金會；（2）省、市、縣慈善總會、紅十字會。4、企業(yè)所得稅納稅人向民政部門、慈善總會、紅十字會的公益性捐贈，在年度納稅申報時，按企業(yè)所得稅法規(guī)定自行計

32、算進行公益性捐贈稅前扣除，并附送公益性捐贈票據。5、財稅2009124號規(guī)定，企業(yè)通過公益性群眾團體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。6、相關獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知財稅200985號、財稅201069號、財稅201097號、財稅201130號、財稅201145號、財稅201226號、財稅201247號、浙財稅政20104號、浙財稅政201012號、浙財稅政20113號、浙財稅政20125號、浙財稅政201212號、浙財稅政201224號。六、關于業(yè)務招待費稅前扣除問題1、根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條的規(guī)定，

33、企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5，遵循孰低原則，必須調整項。例：收入1000萬元，若：業(yè)務招待費9萬，可扣除5萬，調增4萬；若：業(yè)務招待費8萬，可扣除4.8萬，調增3.2萬。填表見附表。2、國稅函201079號對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。3、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題國家稅務總局公告2012年第15號企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費

34、，并按有關規(guī)定在稅前扣除。七、手續(xù)費及傭金扣除問題（一）財稅200929號關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策規(guī)定1、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。（1）保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。（2）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。2、企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，

35、并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。3、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。4、企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。5、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。6、企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。7、本通知自印發(fā)之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發(fā)之

36、日前企業(yè)手續(xù)費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規(guī)定處理。（二）國稅發(fā)200931號，規(guī)定企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。（三）國家稅務總局公告2012年第15號應納稅所得額若干稅務處理問題規(guī)定1、關于從事代理服務企業(yè)營業(yè)成本稅前扣除問題。從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。2、關于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題。電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網卡

37、、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。八、關于廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除問題1、根據企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉。2、關于以前年度未扣除的廣告費的處理：企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費，2008年實行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當年度新發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費后，按照新稅法規(guī)定的比

38、例計算扣除。3、財稅201248號廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除規(guī)定（1）對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2）對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議（以下簡稱分攤協(xié)議）的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算

39、在內。（3）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。（4）本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。4、關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題國家稅務總局公告2012年第15號企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。案例三 A公司為普通生產銷售企業(yè)，適用銷售收入15%的扣除比例，本年度發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共100萬元，根據稅收政策不允許稅前扣除的支出為20萬元，以前年度結轉扣除額95萬

40、元。如果本年銷售收入（含視同銷售收入，下同）為1000萬元，填表見附表。九、關于利息支出稅前扣除問題1、根據企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條的規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列支出，準予扣除：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。2、根據國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定：根據實施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計

41、算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利

42、率。3、關聯(lián)企業(yè)借款利息支出稅前扣除按財稅2008121號和國稅發(fā)20092號規(guī)定執(zhí)行。關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題可以參看國稅函2009777號文件。4、關于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業(yè)所得稅前據實扣除。5、根據省金融辦統(tǒng)計，我省經省政府批準從事貸款業(yè)務的企業(yè)2012年度平均貸款利率為19.16%。十、關于資產損失稅前扣除問題根據國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告（國稅總

43、局公告2011年第25號）規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。原有相關規(guī)定國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)200988號）、國家稅務總局關于企業(yè)以前年度未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函2009772號）、國家稅務總局關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知（國稅函2010196號）同時廢止。（一）企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

44、其中，屬于清單申報的資產損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。（二）下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：1、企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；3、企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4、企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；5、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金

45、以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。國家稅務總局關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告：一、企業(yè)對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發(fā)生的損失，在經確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應納稅所得額時一次性扣除。十一、關于社會保險費稅前扣除問題1、根據企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條的規(guī)定：企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予在

46、稅前扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內（不超過職工工資總額5%標準內），準予在稅前扣除。企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。應按照財稅200927號文件規(guī)定執(zhí)行。注：補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費稅前扣除還必須具備的條件（浙江省規(guī)定）：必須是企業(yè)在足額繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費的基礎上發(fā)生的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費支出；企業(yè)辦理的補充養(yǎng)老保險必須是參保人員達到法定退休年齡、辦理退休手續(xù)之后且符合其他規(guī)定條件才能享受的；企業(yè)辦理的補充醫(yī)療

47、保險必須用于參保人員的醫(yī)療性支出。（ 浙財稅政字200915號）2、根據企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條的規(guī)定：除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得在稅前扣除。十二、關于資產折舊攤銷稅前扣除問題1、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設備，為3年。

48、案例四 A公司為一生產銷售企業(yè)，除租用外，自行擁有產權的寫字樓賬面價值1000萬（同計稅基礎，下同），會計和稅收折舊年限均為20年，生產用機械設備賬面價值200萬，會計折舊年限為5年，按照稅收政策折舊年限最低位10年，同時，企業(yè)外購無形資產賬面價值100萬元，不能確定其使用年限，使用會計上不予攤銷，稅收政策中仍可按10年攤銷。填表見附表。 2、生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：（一）林木類生產性生物資產，為10年；（二）畜類生產性生物資產，為3年。3、無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限

49、的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。4、企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。5、關于已購置固定資產預計凈殘值和折舊年限的處理問題（國稅函200998號）新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產原確定的折舊年

50、限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。6、關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題(國稅函201079號)企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。（投入使用后12個月以后取得發(fā)票的固定資產部分，在未取得發(fā)票以前其計提的折舊不允許稅前扣除，待發(fā)票取得后，增加固定資產計稅基礎，在剩余年限內計提折舊。）十三、關于開辦費稅前扣除問題國稅函201079號明確：企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出

51、，不得計算為當期的虧損，應按照國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函200998號）第九條規(guī)定執(zhí)行。即：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。十四、關于資產減值準備稅前扣除問題根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，未經核定的準備金支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。案例五 A公司2009年初有應收賬款余額100萬元，企業(yè)計提壞賬準備比例為1%，09年度發(fā)生壞賬損失為

52、6000元，年末應收賬款為120萬元。2009年，壞賬準備期初余額為10000，年中沖銷6000元，本年實際計提壞賬準備=120萬*1%-（10000-6000）=8000填表見附表。十五、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題根據中華人民共和國稅收征收管理法的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前

53、年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。十六、關于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的協(xié)調問題根據企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過企業(yè)所得稅法和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。十七、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題根據國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定：企業(yè)根據其工作

54、性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據實施條例第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。第六部分：2012年度企業(yè)所得稅涉稅審批（備案）受理事項一、即時辦結類1.對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)、經營期不到15年且投資額超過80億人民幣或集成電路線寬小于0.25m的集成電路生產企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠一、業(yè)務概述國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關企業(yè)所得稅政策。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)，可以減按15的

55、稅率繳納企業(yè)所得稅。二、政策依據1財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）2浙江省地方稅務局關于明確企業(yè)所得稅減免稅有關管理問題的通知（浙地稅函200964號）。三、納稅人應提供資料1稅務文書附送資料清單 WS001（2份）；2. 浙江省地方稅務局稅費優(yōu)惠備案登記表WS049(2份)；3企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目確認書(2份)；4. 軟件企業(yè)（或集成電路設計企業(yè)）認定證書（1份）；5. 國家規(guī)劃布局內重點軟件生產企業(yè)的相關認定文件（1份）；6. 投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um集成電路生產企業(yè)的相關認定材料和企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復印件（各1份）四、納稅

56、人辦理業(yè)務的時限要求2013年3月31日前辦理2012年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)2.對動漫企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠一、業(yè)務概述經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。二、政策依據財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知（財稅200965號）。三、納稅人應提供資料1稅務文書附送資料清單 WS001（2份）；2. 浙江省地方稅務局稅費優(yōu)惠備案登記表WS049(2份)；3企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目確認書(2份)；4動漫企業(yè)認定證書復印件（或年審合格證明）（1份）四、納稅人辦理業(yè)務的時限要求2013年3月31日前辦理2012年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)3.對文化體制改革企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠一、業(yè)務概述2008年12月31日之前已經審核批準的轉制文化企業(yè)，2009年1月1日至2