財務內部控制及制度體系建設5.12

1、1一、內部財務控制一、內部財務控制內部財務控制內部財務控制內部財務控制的目標內部財務控制的目標內部財務控制的內容內部財務控制的內容內部財務控制的方法內部財務控制的方法21.1 內部財務控制內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器監(jiān)控器”職能。職能。意識培養(yǎng)價值樹立政策規(guī)范制度建設紀律約束監(jiān)督檢查內部財務控制框架內部財務控制框架31.2 內部財務控制的目標內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確形成科學的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，

2、確保企業(yè)經營管理目標的實現。保企業(yè)經營管理目標的實現。建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現和糾正各堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整。種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整。規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。提高會計信息質量。41.3 內部財務控制的內容內部財務控制的內容以企業(yè)經濟活動為對象以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動必須遵守的

3、方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統(tǒng)為對象以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產、固定資產和其他資產為對象以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規(guī)定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。5二、二

4、、 內部財務控制的方法（一）內部財務控制的方法（一）職務分工控制職務分工控制各項經濟業(yè)務的處理程序應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批準控制授權批準控制一般授權與特殊授權授權代理人業(yè)務記錄控制業(yè)務記錄控制原始記錄憑證傳遞會計核算記錄核對人員素質控制人員素質控制職責培訓考核獎懲職務輪換6二、二、 內部財務控制的方法（二）內部財務控制的方法（二）全面預算控制全面預算控制計劃職能的體現、日?？刂频臉藴?、事后分析的尺度、考核與獎懲的依據財產保全控制財產保全控制未經授權的人員對財產的直接接觸、盤點風險控制風險控制各風險的關鍵控制點內部報告控制內部報告控制內部稽核、檢查控制內部稽核、檢查控制7三、內

5、控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié)三、內控制度體系中的關鍵控制環(huán)節(jié) “采購采購付款付款”業(yè)務活動的財務控制業(yè)務活動的財務控制“銷售銷售收款收款”業(yè)務活動的財務控制業(yè)務活動的財務控制“費用費用支出支出”業(yè)務活動的財務控制業(yè)務活動的財務控制現金管理控制制度現金管理控制制度83.1 “采購采購-付款付款”業(yè)務活動的內控制度流業(yè)務活動的內控制度流程程 財務主管財務主管應付會計應付會計出納出納總經理總經理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購部門采購合同會簽審批供應商供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（）（）（）（）93.2 “銷售銷售-收款收款”業(yè)務活動

6、的內控制度業(yè)務活動的內控制度流程 應收會計應收會計財務財務/信管委信管委出納出納總經理總經理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（）（）（）（）103.3 “費用支出費用支出”業(yè)務活動的內控制度流業(yè)務活動的內控制度流程程 成本會計成本會計財務主管財務主管出納出納總經理總經理業(yè)務部門業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（）（）（）（）113.4 現金管理制度現金管理制度錢帳分管制度現金

7、開支審批制度日清月結制度現金清查制度現金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現金開支范圍，制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法，確定各種現金支出的審批權限。清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規(guī)定的現金限額。定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。12四、財務管理制度體系建設四、財務管理制度體系建設制度設計與建立制度設計與建立制度的實施運行制度的實施運行制度效果評價制度效果評價制度調整優(yōu)化制度調整優(yōu)化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調整優(yōu)化134.1 財務管理制度設計與建立財務管理制度設計與建立

8、制度設計的原則制度設計的原則制度設計的步驟制度設計的步驟制度的公布與溝通制度的公布與溝通144.1.1財務管理制度設計的原則財務管理制度設計的原則 合規(guī)性合規(guī)性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規(guī)定。適用性適用性考慮企業(yè)生產經營、市場業(yè)務管理的特點和要求。可行性可行性財務管理制度應對經濟業(yè)務的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。健全性健全性 財務管理制度應規(guī)范企業(yè)各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。154.1.2 財務管理制度設計的步驟財務管理制度設計的步驟準備調查設計定稿試行確定制度設計范圍，落實設計人員，安排進度。企業(yè)內外基本情況，企

9、業(yè)財務制度現狀及實施情況，各類主要業(yè)務財務處理程序的調查。確定制度設計方案，按設計分工展開。通過一段時間的試行，檢查制度的可行性與有效性。164.1.3 財務管理制度的公布與溝通財務管理制度的公布與溝通財務制度應以企業(yè)管理文件的形式，通過正式的審批流程予以頒布。財務制度公布后應根據管理層次，依次在企業(yè)內部對員工開展培訓。培訓之前應由企業(yè)領導人明確表達管理高層對財務制度的支持與制度實施的堅決性。培訓內容包括財務管理制度體系，各項制度的內容、對各崗位員工的要求，以及制度實施中應注意的問題。174.2 財務管理制度的實施運行財務管理制度的實施運行制度實施運行的組織保證制度實施運行的組織保證制度的執(zhí)行

10、力問題制度的執(zhí)行力問題制度實施中制度實施中“原則性原則性”與與“靈活性靈活性”的協(xié)調的協(xié)調184.2.1 財務管理制度財務管理制度實施運行的組織保證實施運行的組織保證管理高層的支持與獨立的監(jiān)督稽核財務制財務制度體系度體系外外內內各項財務制度的組織安排與崗位職責各項財務制度之間要求的協(xié)調一致各項財務制度內在的對制度實施的控制監(jiān)督和組織安排明確財務部門在財務制度實施中的主體地位其他職能部門必須遵照財務制度運作的要求194.2.2 財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度的執(zhí)行力問題財務管理制度本身的可執(zhí)行性?財務管理制度對現實的符合性?各項財務管理制度間的一致性?員工對財務管理制度的了解性?管理高層的

11、意識觀念與管理風格?企業(yè)內其他管理制度的配合協(xié)調?員工素質與員工積極性? 評價考核與獎懲機制?204.2.3 財務管理制度實施中財務管理制度實施中“原則性原則性”與與“靈活性靈活性”的協(xié)調的協(xié)調堅持按財務管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止。在財務制度實施過程中從實際出發(fā)，根據情況的變化采取適當措施，必要時采取變通辦法。靈活性靈活性原則性原則性平衡平衡214.3 財務管理制度效果評價財務管理制度效果評價制度運行的控制與評價機制制度運行的控制與評價機制制度本身的完整有效性評價制度本身的完整有效性評價制度運行過程的有效性評價制度運行過程的有效性評價制度的實施結果評價制度的實施結果評價

12、制度實施中人員的評估制度實施中人員的評估224.4 財務管理制度的調整與優(yōu)化財務管理制度的調整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度調整與優(yōu)化的過程制度調整與優(yōu)化的過程234.4.1 制度的穩(wěn)定性與調整性的關系制度的穩(wěn)定性與調整性的關系財務制度穩(wěn)定性財務制度穩(wěn)定性財務制度調整性財務制度調整性制度的權威性行為習慣性價值觀認同性技術在變化市場在變化組織也在變化協(xié)調244.4.2 制度調整與優(yōu)化的過程制度調整與優(yōu)化的過程財務管理制度體系的財務管理制度體系的“管理評審管理評審”財務管理制度調整的頻率與范圍財務管理制度調整的頻率與范圍防止財務管理制度調整時出現防止財務管理制度調整

13、時出現 “制度真空制度真空”254.5公司財務管理制度診斷公司財務管理制度診斷公司財務制度現狀調查現行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計264.5.1公司財務制度運作診斷公司財務制度運作診斷“全面性”是指公司全部財務管理制度所約束的范圍覆蓋了公司財務部開展財務管理工作的各項主要活動?！坝行浴?是指財務管理制度確實能從結構上和形式上指導、約束公司的財務管理工作，發(fā)揮財務制度的職能作用；另一方面是指每一項財務制度都在內容上相對合理，且能達到其制定的目的?！皥?zhí)行性”是指公司各相關員

14、工能夠遵照各項財務管理制度所規(guī)定的程序和要求開展工作，且對違反財務制度規(guī)定的行為將會受到相應的處理。274.5.2公司財務制度運作診斷公司財務制度運作診斷“適應性”是指公司各項財務管理制度能夠根據公司目標、營銷戰(zhàn)略、組織結構、技術的變化以及國家有關財會法規(guī)的變更而及時地調整?！案葱栽\斷”是指針對財務管理制度的各項表觀性問題，進一補深入分析，從問題的根源處尋找、分析造成公司財務制度現狀及其中缺陷的原因。28企業(yè)財務管理的現狀分析及其評價企業(yè)財務管理的現狀分析及其評價財務組織管理財務組織管理分析分析 財務內部控制財務內部控制分析分析財務業(yè)務流程財務業(yè)務流程分析分析 公司財務管理優(yōu)化設計公司財務管

15、理優(yōu)化設計財務組織管理財務組織管理優(yōu)化設計優(yōu)化設計 財務內部控制財務內部控制優(yōu)化設計優(yōu)化設計財務業(yè)務流程財務業(yè)務流程優(yōu)化設計優(yōu)化設計 形成系統(tǒng)化的制度文件形成系統(tǒng)化的制度文件財務管理制度財務管理制度分析分析內在內在機制機制外在外在表現表現案例分析案例分析:29三、企業(yè)典型的財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度財務稽核制度財務稽核制度財務組織制度財務組織制度全面預算管理制度全面預算管理制度會計核算和財務控制制度會計核算和財務控制制度生產統(tǒng)計制度生產統(tǒng)計制度生產成本核算制度生產成本核算制度財務分析制度財務分析制度303. 1財務稽核制度財務稽核制度制度目的制度目的明確公司開展財會稽核工作，并建立

16、相應的財會稽核組織和稽核體系，以使得公司財會稽核工作順利、有效地實施。財務稽核工作的總體任務財務稽核工作的總體任務通過建立獨立于財務部門之外的稽核組織，制定科學的財會稽核程序，以財務部門的職責為基準，對財務部門的運作過程及工作成果進行稽核，以督促財務部門更好地發(fā)揮其專業(yè)職能的作用。313. 2財務組織制度財務組織制度制度目的制度目的明確公司財務部的職能和職權，并為財務部的有效運行及達成其職能目標設立合適的組織和人員配置。財務組織管理內容框架財務組織管理內容框架財務部職能財務部職權財務部經理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定32財務部業(yè)務流程財務部業(yè)務流程 總

17、賬會計總賬會計成本會計成本會計應收會計應收會計應付會計應付會計出納出納財務經理財務經理總經理總經理業(yè)務申請檢查審核審批收付Y YYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位業(yè)務單位核算333. 3全面預算管理制度全面預算管理制度制度目的制度目的規(guī)范公司全面預算的運作體系，明確以財務部為主的公司各部門在全面預算管理活動中的職責分工。全面預算工作的總體任務全面預算工作的總體任務通過圍繞資金收支兩條線，對未來經營活動進行計劃與控制，將公司的各項經濟行為納入以市場為導向、低成本控制的管理軌道。同時通過對資金流、物資流與信息流的同步控制，充分發(fā)揮財務部門在公司整個生產經營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)

18、控作用。343.3 全面預算流程全面預算流程經營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產預算草案銷售費用預算草案其他職能部門其他職能部門財務部財務部生產部門生產部門銷售部門銷售部門預算委員會預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產成本預算草案現金預算預算報表審查、協(xié)調預算草案修改審批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動353. 4會計核算和內部財務控制制度會計核算和內部財務控制制度制度目的制度目的明確公司財務部門對公司經營中主要業(yè)務活動的會計核算和財務控制職能，界定財務部門在這些業(yè)務活動過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與方法，從而加強公司的財務收支管理。會計核算和內部

19、財務控制工作的總體任務會計核算和內部財務控制工作的總體任務通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的會計核算和財務控制體系，協(xié)助總經理對業(yè)務活動從財務的角度進行管理和控制，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)控職能作用。363. 5生產統(tǒng)計制度生產統(tǒng)計制度制度目的制度目的科學、有效地組織公司生產部門的統(tǒng)計工作，保證統(tǒng)計資料的準確性、及時性與全面性，以真實反映公司的生產運作情況，并為公司生產經營核算比較以及各項生產經營決策提供有效依據。生產統(tǒng)計工作的總體任務生產統(tǒng)計工作的總體任務通過建立科學的內部生產統(tǒng)計資料記錄表單和報送體系，以原始記錄為基礎逐級匯總填報，對公司的生產活動情況進行統(tǒng)計資料收集、整理和分析。37

20、3. 6生產成本核算制度生產成本核算制度制度目的制度目的規(guī)范公司生產成本核算工作，加強成本核算的準確性、精確性與及時性，從而為公司的成本控制管理以及與成本有關的生產經營決策提供切實有效的信息支持。生產成本核算工作的總體任務生產成本核算工作的總體任務健全成本核算的基礎性工作，選擇適當的成本計算方法，對生產過程中發(fā)生的各項費用進行核實、歸集、分配和計算，從而計算出公司實際的生產成本，以考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況，協(xié)助公司對生產成本進行有效的控制和管理。383. 7財務分析制度財務分析制度制度目的制度目的規(guī)范公司財務部定期財務分析活動的實施，以及時、準確、全面、有針對性地反映公司的經營狀況和財務狀

21、況，從而切實發(fā)揮財務分析在公司經營管理中的顯示器與決策參謀的作用。財務分析工作的總體任務財務分析工作的總體任務由公司財務部門通過運用各種專門的分析方法，定期對公司財務報表和其他財務數據進行系統(tǒng)的分析和研究，評價企業(yè)的經營成果、財務狀況及其變動，為改進公司財務管理工作和領導經營決策提供重要的財務信息。39 財務分析項目財務分析項目分析期間分析期間分析方法分析方法3.7 財務分析的項目內容、分析期間與分析方法財務分析的項目內容、分析期間與分析方法 主要經營指標完成情況分析總產值月度分析季度分析半年分析年度分析實際/預算比較計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產量實現銷售收入實現利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產經營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售利潤分析生產成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析 綜合性經營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現金流分析現金預算比較40財務稽核制度財務稽核制度財