第八講審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

1、 【學(xué)習(xí)目的】【學(xué)習(xí)目的】 了解了解: 審計(jì)證據(jù)的含義、分類、證明力及其審計(jì)證據(jù)的含義、分類、證明力及其影響因素影響因素 理解：理解： 審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和整理審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和整理 編制審計(jì)工作底稿的基本要求編制審計(jì)工作底稿的基本要求 掌握：掌握： 審計(jì)工作底稿種類、作用和基本要素審計(jì)工作底稿種類、作用和基本要素 審計(jì)工作底稿的復(fù)核及管理審計(jì)工作底稿的復(fù)核及管理 一、審計(jì)證據(jù)概述一、審計(jì)證據(jù)概述 二、審計(jì)證據(jù)證明力及其影響因素二、審計(jì)證據(jù)證明力及其影響因素 三、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定、整理三、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定、整理 四、審計(jì)工作底稿的含義、種類四、審計(jì)工作底稿的含義、種類 和作用和作

2、用 五、審計(jì)工作底稿的編制五、審計(jì)工作底稿的編制 一、審計(jì)證據(jù)概述一、審計(jì)證據(jù)概述 （一）審計(jì)證據(jù)的含義（一）審計(jì)證據(jù)的含義* 是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為形成審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見所獲程中，為形成審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見所獲取的證明材料。取的證明材料。 審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。 （二）審計(jì)證據(jù)的分類（二）審計(jì)證據(jù)的分類 1.審計(jì)證據(jù)按來源分類審計(jì)證據(jù)按來源分類 （1）外部證據(jù)外部證據(jù) （2）內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù) （3）親歷證據(jù)親歷證據(jù) （1）外部證據(jù)）外部證據(jù) 是指產(chǎn)生于被審計(jì)單位外部的審計(jì)證據(jù)。是指產(chǎn)生于被審計(jì)單位外部的審計(jì)證據(jù)。

3、1）未經(jīng)過被審計(jì)單位的外部審計(jì)證據(jù)。）未經(jīng)過被審計(jì)單位的外部審計(jì)證據(jù)。 如：應(yīng)收帳款的函證回函；如：應(yīng)收帳款的函證回函； 2）經(jīng)過被審計(jì)單位的外部審計(jì)證據(jù)。）經(jīng)過被審計(jì)單位的外部審計(jì)證據(jù)。 如：銀行對(duì)帳單，購貨發(fā)票。如：銀行對(duì)帳單，購貨發(fā)票。 （2）內(nèi)部證據(jù)）內(nèi)部證據(jù) 是指產(chǎn)生于被審計(jì)單位內(nèi)部的審是指產(chǎn)生于被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)證據(jù)。計(jì)證據(jù)。 例如：例如： 各類會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳簿，被各類會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳簿，被審計(jì)單位編制的各種試算平衡表審計(jì)單位編制的各種試算平衡表和匯總表；和匯總表； 管理當(dāng)局聲明書，重要的計(jì)劃，管理當(dāng)局聲明書，重要的計(jì)劃，重要的合同等。重要的合同等。 （3）親歷證據(jù)）親歷證據(jù)

4、是指審計(jì)人員親眼目睹或親自在被是指審計(jì)人員親眼目睹或親自在被審計(jì)單位執(zhí)行某些活動(dòng)而取得或編審計(jì)單位執(zhí)行某些活動(dòng)而取得或編制的證據(jù)。制的證據(jù)。 例如：審計(jì)人員親自參與盤點(diǎn)或監(jiān)例如：審計(jì)人員親自參與盤點(diǎn)或監(jiān)督盤點(diǎn)編制的盤點(diǎn)表；督盤點(diǎn)編制的盤點(diǎn)表； 2.審計(jì)證據(jù)按形態(tài)分類審計(jì)證據(jù)按形態(tài)分類* （1）實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù) （2）書面證據(jù)書面證據(jù) （3）口頭證據(jù)口頭證據(jù) （4）環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù) （1）實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù) 是指審計(jì)人員通過實(shí)際觀察、實(shí)地是指審計(jì)人員通過實(shí)際觀察、實(shí)地盤點(diǎn)等方法確定某些實(shí)物資產(chǎn)的存盤點(diǎn)等方法確定某些實(shí)物資產(chǎn)的存在性證據(jù)。在性證據(jù)。 如：各類實(shí)物盤點(diǎn)表。 實(shí)物證據(jù)只能證明實(shí)物的存在性

5、。實(shí)物證據(jù)只能證明實(shí)物的存在性。但不能證明資產(chǎn)的所有權(quán)和資產(chǎn)計(jì)但不能證明資產(chǎn)的所有權(quán)和資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性。價(jià)的正確性。 實(shí)物證據(jù)是證明力最強(qiáng)的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是證明力最強(qiáng)的證據(jù)。 （2）書面證據(jù)）書面證據(jù) 是指審計(jì)人員獲取的各種以文件記是指審計(jì)人員獲取的各種以文件記錄形式的證據(jù)。錄形式的證據(jù)。 又叫基本證據(jù)，包括各種憑證，賬又叫基本證據(jù)，包括各種憑證，賬簿，管理制度等。簿，管理制度等。 書面證據(jù)是使用范圍最廣的審計(jì)證書面證據(jù)是使用范圍最廣的審計(jì)證據(jù)，并具有比較強(qiáng)的證明力，但比據(jù)，并具有比較強(qiáng)的證明力，但比實(shí)物證據(jù)差。實(shí)物證據(jù)差。 （3）口頭證據(jù)）口頭證據(jù) 是指被審計(jì)單位的有關(guān)人士對(duì)于審是指被審計(jì)單

6、位的有關(guān)人士對(duì)于審計(jì)人員提出的問題所作的口頭答復(fù)計(jì)人員提出的問題所作的口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。所形成的證據(jù)。 口頭證據(jù)證明力較弱，但可以口頭證據(jù)證明力較弱，但可以提供線索。提供線索。 （4）環(huán)境證據(jù)）環(huán)境證據(jù) 是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種情況。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種情況。 環(huán)境證據(jù)包括：環(huán)境證據(jù)包括： 1）被審計(jì)單位面臨的外部環(huán)境；）被審計(jì)單位面臨的外部環(huán)境； 2）被審計(jì)單位的內(nèi)部狀況：）被審計(jì)單位的內(nèi)部狀況： 環(huán)境證據(jù)不是基本證據(jù)，但有助于了解環(huán)境證據(jù)不是基本證據(jù)，但有助于了解被審計(jì)單位的狀況。它的證明力弱。被審計(jì)單位的狀況。它的證明力弱。 3.按審計(jì)證據(jù)取得方法分類按審計(jì)證據(jù)取得方

7、法分類 （1）檢查證據(jù)）檢查證據(jù) 是指審計(jì)人員運(yùn)用檢查的方法獲得的證是指審計(jì)人員運(yùn)用檢查的方法獲得的證據(jù)。據(jù)。 （2）監(jiān)盤證據(jù)）監(jiān)盤證據(jù) 是指審計(jì)人員通過監(jiān)督盤點(diǎn)獲得的證據(jù)。是指審計(jì)人員通過監(jiān)督盤點(diǎn)獲得的證據(jù)。 （3）觀察證據(jù)）觀察證據(jù) 是指審計(jì)人員運(yùn)用觀察的方法獲得的證是指審計(jì)人員運(yùn)用觀察的方法獲得的證據(jù)。據(jù)。 （4）查詢及函證證據(jù)）查詢及函證證據(jù) 是指審計(jì)人員運(yùn)用查詢及函證的方是指審計(jì)人員運(yùn)用查詢及函證的方法獲得的證據(jù)。法獲得的證據(jù)。 （5）計(jì)算證據(jù)）計(jì)算證據(jù) 是指審計(jì)人員通過自己計(jì)算獲得的是指審計(jì)人員通過自己計(jì)算獲得的證據(jù)。證據(jù)。 （6）分析性復(fù)核證據(jù)）分析性復(fù)核證據(jù) 是指審計(jì)人員運(yùn)用分

8、析性復(fù)核方法是指審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法獲得的證據(jù)。獲得的證據(jù)。 二、審計(jì)證據(jù)證明力及其影響因素二、審計(jì)證據(jù)證明力及其影響因素 （一）審計(jì)證據(jù)證明力的含義（一）審計(jì)證據(jù)證明力的含義 （二）審計(jì)證據(jù)證明力的影響因素（二）審計(jì)證據(jù)證明力的影響因素 （三）審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)（三）審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià) （一）審計(jì)證據(jù)證明力的含義（一）審計(jì)證據(jù)證明力的含義 是指審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)事項(xiàng)的能力。是指審計(jì)證據(jù)證明被審計(jì)事項(xiàng)的能力。 （二）審計(jì)證據(jù)證明力的影響因素（二）審計(jì)證據(jù)證明力的影響因素 1、相關(guān)性、相關(guān)性 【適當(dāng)性】【適當(dāng)性】 2、可靠性、可靠性 【適當(dāng)性】【適當(dāng)性】 3、充分性、充分性 4、及時(shí)性、及

9、時(shí)性 1、相關(guān)性、相關(guān)性 是指審計(jì)證據(jù)與是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的程度。相關(guān)的程度。 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)的具體目標(biāo)相關(guān)性越強(qiáng)，與審計(jì)的具體目標(biāo)相關(guān)性越強(qiáng)，其證明力也就越強(qiáng)。其證明力也就越強(qiáng)。 比如比如:進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，就要取得與內(nèi)部進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，就要取得與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效相關(guān)的控制設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效相關(guān)的證據(jù)；證據(jù)； 測(cè)試存貨的存在性目標(biāo)，相關(guān)的審計(jì)測(cè)試存貨的存在性目標(biāo)，相關(guān)的審計(jì)證據(jù)則是存貨盤點(diǎn)表。證據(jù)則是存貨盤點(diǎn)表。 2、可靠性、可靠性 （1）定義）定義 是指審計(jì)證據(jù)的可信度。是指審計(jì)證據(jù)的可信度。 影響審計(jì)證據(jù)可靠性的與審計(jì)程序影響審計(jì)證據(jù)可靠性

10、的與審計(jì)程序有關(guān)的因素包括：有關(guān)的因素包括： 1) 證據(jù)提供者的獨(dú)立性；證據(jù)提供者的獨(dú)立性； 2) 內(nèi)部控制的有效性；內(nèi)部控制的有效性； 3) 審計(jì)證據(jù)的取得方式；審計(jì)證據(jù)的取得方式； 4) 證據(jù)提供者的資格；證據(jù)提供者的資格； 5) 審計(jì)證據(jù)的客觀程度。審計(jì)證據(jù)的客觀程度。 （2）審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)）審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn): 1) 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠； 2) 書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠； 3)審計(jì)人員親自獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提審計(jì)人員親自獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；供的證據(jù)可靠； 4) 被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)提供的證據(jù)被審

11、計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)提供的證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)提供的證據(jù)可靠；比內(nèi)部控制較差時(shí)提供的證據(jù)可靠； 5) 不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)比較可靠。 3、充分性、充分性 是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 充分的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是作出充分的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是作出正確審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。正確審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。 審計(jì)證據(jù)受以下因素影響：審計(jì)證據(jù)受以下因素影響： 審計(jì)證據(jù)受以下因素影響：審計(jì)證據(jù)受以下因素影響： （1）可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平）可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平。 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，

12、需要的審計(jì)證據(jù)越少；重要性水平越高，需要的審計(jì)據(jù)越少；重要性水平越高，需要的審計(jì)證據(jù)就越少。證據(jù)就越少。 （2）項(xiàng)目的重要程度。）項(xiàng)目的重要程度。 被審計(jì)項(xiàng)目越重要，需要的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)項(xiàng)目越重要，需要的審計(jì)證據(jù)就越多。越多。 （3）審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。）審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。 審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)越豐富，需要的審計(jì)證據(jù)就越少。 （4）是否存在舞弊行為。）是否存在舞弊行為。 如果被審計(jì)單位存在舞弊行為，需要取得比較多的審計(jì)證據(jù)。 （5）審計(jì)證據(jù)的類型與取得途徑。）審計(jì)證據(jù)的類型與取得途徑。 來源于被審計(jì)單位之外的審計(jì)證據(jù)越多，需要的審計(jì)證據(jù)就可以少一些。 4、及時(shí)性、及時(shí)性 是指審計(jì)證據(jù)收集的時(shí)間以及審計(jì)證據(jù)

13、是指審計(jì)證據(jù)收集的時(shí)間以及審計(jì)證據(jù)所涵蓋的時(shí)間區(qū)域。所涵蓋的時(shí)間區(qū)域。 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)，其證據(jù)時(shí)間對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)，其證據(jù)時(shí)間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日，及時(shí)性越強(qiáng)。越接近資產(chǎn)負(fù)債表日，及時(shí)性越強(qiáng)。 對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目的審計(jì)，涉及整個(gè)會(huì)計(jì)期對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目的審計(jì)，涉及整個(gè)會(huì)計(jì)期間的審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性好于該會(huì)計(jì)期間間的審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性好于該會(huì)計(jì)期間中的某一時(shí)間段的證據(jù)。中的某一時(shí)間段的證據(jù)。 （三）審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià)（三）審計(jì)證據(jù)的綜合評(píng)價(jià) 獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，主要考慮兩方面因素獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，主要考慮兩方面因素 ： 1、審計(jì)證據(jù)成本、審計(jì)證據(jù)成本 應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)性原則，即以最小的成本獲應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)性原則，即以

14、最小的成本獲得具有一定證明力的審計(jì)證據(jù)。得具有一定證明力的審計(jì)證據(jù)。 審計(jì)證據(jù)的成本因取證方式不同而不同，審計(jì)證據(jù)的成本因取證方式不同而不同，取證方式的成本大小順序如下：取證方式的成本大小順序如下： 監(jiān)盤和函證所需成本最高；監(jiān)盤和函證所需成本最高； 檢查和分析性復(fù)核所需成本中等；檢查和分析性復(fù)核所需成本中等； 觀察，詢問，計(jì)算所需成本最低。觀察，詢問，計(jì)算所需成本最低。 2、綜合考慮審計(jì)證據(jù)的影響因素、綜合考慮審計(jì)證據(jù)的影響因素 在評(píng)價(jià)已取得的審計(jì)證據(jù)的證明力時(shí)，在評(píng)價(jià)已取得的審計(jì)證據(jù)的證明力時(shí)，必須綜合考慮審計(jì)證據(jù)的必須綜合考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性相關(guān)性，可可靠性靠性，充分性充分性和和及時(shí)性及時(shí)

15、性。 三、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定、整理三、審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定、整理 （一）審計(jì)證據(jù)的收集（一）審計(jì)證據(jù)的收集 （二）審計(jì)證據(jù)的鑒定（二）審計(jì)證據(jù)的鑒定 （三）審計(jì)證據(jù)的整理（三）審計(jì)證據(jù)的整理 （一）審計(jì)證據(jù)的收集（一）審計(jì)證據(jù)的收集 (潛在證明力潛在證明力) 1.收集審計(jì)證據(jù)的基本步驟收集審計(jì)證據(jù)的基本步驟 2.收集審計(jì)證據(jù)的方法收集審計(jì)證據(jù)的方法 1.收集審計(jì)證據(jù)的基本步驟收集審計(jì)證據(jù)的基本步驟 （1）確定收集審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容。）確定收集審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容。 即確定收集哪些審計(jì)證據(jù)。 （2）確定收集審計(jì)證據(jù)的方法。）確定收集審計(jì)證據(jù)的方法。 即確定怎樣去收集審計(jì)證據(jù)。 （3）確定收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)

16、量。）確定收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 即確定收集多少證據(jù)。 （4）確定如何選取審計(jì)證據(jù)。）確定如何選取審計(jì)證據(jù)。 即確定采用什么樣的方法抽取審計(jì)證據(jù)。 （5）實(shí)施審計(jì)證據(jù)的收集。）實(shí)施審計(jì)證據(jù)的收集。 即按以上確定的方法和數(shù)量收集審計(jì)證據(jù) 2.收集審計(jì)證據(jù)的方法收集審計(jì)證據(jù)的方法* （1）檢查）檢查 ：核對(duì)法、審閱法核對(duì)法、審閱法 （2）監(jiān)盤）監(jiān)盤 （3）觀察）觀察 （4）查詢）查詢 （5）函證）函證 （6）計(jì)算）計(jì)算 （7）分析程序）分析程序 （8）順查法）順查法 （9）逆查法）逆查法 （10）詳查法）詳查法 （11）抽查法）抽查法 （12）鑒定法）鑒定法 （13）調(diào)節(jié)法）調(diào)節(jié)法 1）定義：）定義

17、：是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。的數(shù)據(jù)的方法。 2）公式：）公式： 被查日存量被查日存量=盤點(diǎn)日實(shí)物存量盤點(diǎn)日實(shí)物存量 +被查日至盤點(diǎn)日被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出量發(fā)出量 - 被查日至盤點(diǎn)日被查日至盤點(diǎn)日收入量收入量 例例某企業(yè)某企業(yè)20032003年年1212月月3131日有關(guān)甲材料明細(xì)日有關(guān)甲材料明細(xì)賬的結(jié)余量為賬的結(jié)余量為8 3008 300公斤，公斤，20042004年年1 1月月1616日日審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)甲材料進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)甲材料進(jìn)行實(shí)物清點(diǎn)，實(shí)際庫存了量為實(shí)際庫存了量為6 20

18、06 200公斤，又查到公斤，又查到20042004年年1 1月月1 1日至日至1515日該材料購人日該材料購人4 2004 200公斤，發(fā)出公斤，發(fā)出4 8004 800公斤，指出該企業(yè)公斤，指出該企業(yè)20032003年年1212月月3131日該日該材料明細(xì)賬存量否正確？為什么？并說明材料明細(xì)賬存量否正確？為什么？并說明企業(yè)的用途。企業(yè)的用途。 被查日存量被查日存量=6 200+4 800 - 4 200=6 800 8 300 - 6 800=1 500 不正確。賬上虛增不正確。賬上虛增1 500公斤，成本虛減，公斤，成本虛減，利潤(rùn)虛增。利潤(rùn)虛增。 （二）審計(jì)證據(jù)的鑒定（二）審計(jì)證據(jù)的鑒定

19、（證明力證明力） 是指審計(jì)人員根據(jù)影響審計(jì)證據(jù)證明是指審計(jì)人員根據(jù)影響審計(jì)證據(jù)證明力的因素，對(duì)已取得的準(zhǔn)備作為審計(jì)力的因素，對(duì)已取得的準(zhǔn)備作為審計(jì)證據(jù)的信息資料進(jìn)行鑒別和確定。證據(jù)的信息資料進(jìn)行鑒別和確定。 即對(duì)所收集的審計(jì)證據(jù)的證明力即對(duì)所收集的審計(jì)證據(jù)的證明力進(jìn)行鑒定進(jìn)行鑒定 。 審計(jì)證據(jù)鑒定的內(nèi)容有：審計(jì)證據(jù)鑒定的內(nèi)容有：? 1.鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。 2.鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性。鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性。 3.鑒定審計(jì)證據(jù)的充分性。鑒定審計(jì)證據(jù)的充分性。 4.鑒定審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性鑒定審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性 。 （三）審計(jì)證據(jù)的整理（三）審計(jì)證據(jù)的整理(充分證明力充分證明力)

20、是指對(duì)已鑒定的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行的分類、是指對(duì)已鑒定的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行的分類、計(jì)算、比較、小結(jié)和綜合的總稱。計(jì)算、比較、小結(jié)和綜合的總稱。 審計(jì)證據(jù)整理的目的是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)審計(jì)證據(jù)整理的目的是對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類、歸納、總結(jié)、并形成審計(jì)結(jié)行分類、歸納、總結(jié)、并形成審計(jì)結(jié)論論 。 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。 A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求也越高證據(jù)的要求也越高 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，必須要考慮獲取審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，必須要考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本計(jì)證據(jù)的成本 C

21、.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序互矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少證據(jù)的數(shù)量可能越少 【正確答案】：【正確答案】：B 【答案解析】：在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有在滿足了充【答案解析】：在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有在滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯?，注?cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)考慮獲取審計(jì)證分、適當(dāng)?shù)那疤嵯拢?cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本問題并不據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)

22、的成本問題并不是必須的。是必須的。 【該題針對(duì)【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 下列各項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)下列各項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性之間的關(guān)系表述正確的有（）。系表述正確的有（）。 A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性越強(qiáng)，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可以減少量可以減少 B.審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對(duì)降低審審計(jì)證據(jù)的充分性較高，就可以相對(duì)降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量計(jì)證據(jù)的質(zhì)量 C.通常審計(jì)證據(jù)的可靠程度較低時(shí)，就需要更通常審計(jì)證據(jù)的可靠程度較低時(shí)，就需要更多的審計(jì)證據(jù)多的審計(jì)證據(jù) D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證

23、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量據(jù)的數(shù)量 【正確答案】：【正確答案】：ACD 【答案解析】：在選項(xiàng)【答案解析】：在選項(xiàng)B這種情況下根本無法這種情況下根本無法保證審計(jì)質(zhì)量保證審計(jì)質(zhì)量 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收集到下注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：列四組審計(jì)證據(jù)： （1 1）銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票；）銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票； （2 2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；編的存貨盤點(diǎn)表； （3 3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與通）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與通過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄

24、；過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄； （4 4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。 要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠？為什么？證據(jù)更為可靠？為什么？ 【正確答案】：【正確答案】： （1 1）購貨發(fā)票比銷售發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘徹洶l(fā)票）購貨發(fā)票比銷售發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘徹洶l(fā)票是來自于被審計(jì)單位外部，銷售發(fā)票是被審計(jì)單位自是來自于被審計(jì)單位外部，銷售發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本更可靠。己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本更可靠。 （2 2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自

25、編的存）審計(jì)助理人員監(jiān)盤存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。 （3 3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比通過詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄可靠。函證回函是注客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人得到的記錄可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。 （4 4）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表

26、可靠。）銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因?yàn)殂y行回函是從被審計(jì)單位外部得到，銀行存這是因?yàn)殂y行回函是從被審計(jì)單位外部得到，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以銀行函款余額調(diào)節(jié)表是被審計(jì)單位自己編制的，所以銀行函證的回函更可靠。證的回函更可靠。 四、審計(jì)工作底稿的含義、種類四、審計(jì)工作底稿的含義、種類 和作和作用用 （一）審計(jì)工作底稿的含義（一）審計(jì)工作底稿的含義 （二）審計(jì)工作底稿的分類（二）審計(jì)工作底稿的分類 （三）審計(jì)工作底稿的作用（三）審計(jì)工作底稿的作用 （一）審計(jì)工作底稿的含義（一）審計(jì)工作底稿的含義* 是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的審是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成

27、的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，它是對(duì)審計(jì)工作記錄和獲取的資料，它是對(duì)審計(jì)工作全過程及其工作內(nèi)容和工作結(jié)計(jì)工作全過程及其工作內(nèi)容和工作結(jié)果的全面反映。果的全面反映。 審計(jì)工作底稿包括了兩部分內(nèi)容：審計(jì)工作底稿包括了兩部分內(nèi)容： 1.審計(jì)人員所編制的各種工作記錄；審計(jì)人員所編制的各種工作記錄； 2.審計(jì)工作過程所獲取的有關(guān)資料。審計(jì)工作過程所獲取的有關(guān)資料。 （二）審計(jì)工作底稿的分類（二）審計(jì)工作底稿的分類 1.按性質(zhì)和作用分類按性質(zhì)和作用分類 （1）綜合類工作底稿）綜合類工作底稿 （2）業(yè)務(wù)類工作底稿）業(yè)務(wù)類工作底稿 （3）備查類工作底稿）備查類工作底稿 （1）綜合類工作底稿）綜合類工作底稿 是指

28、審計(jì)人員在是指審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)計(jì)劃階段和和審審計(jì)報(bào)告階段計(jì)報(bào)告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并為最終發(fā)表審計(jì)意個(gè)審計(jì)工作，并為最終發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。見所形成的審計(jì)工作底稿。 包括：包括：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告底稿、管理建審計(jì)總結(jié)、審計(jì)報(bào)告底稿、管理建議書等。議書等。 （2）業(yè)務(wù)類工作底稿）業(yè)務(wù)類工作底稿 是指審計(jì)人員在審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段實(shí)施階段為執(zhí)為執(zhí)行具體審計(jì)程序而形成的工作底稿。行具體審計(jì)程序而形成的工作底稿。 包括：包括：各類業(yè)務(wù)循環(huán)控制測(cè)試工作各類業(yè)務(wù)循環(huán)控制測(cè)試工作底稿，各

29、資產(chǎn)、負(fù)債、損益類項(xiàng)目底稿，各資產(chǎn)、負(fù)債、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿，期后事項(xiàng)工實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿，期后事項(xiàng)工作底稿等。作底稿等。 （3）備查類工作底稿）備查類工作底稿 是指對(duì)審計(jì)工作僅有備查作用的審是指對(duì)審計(jì)工作僅有備查作用的審計(jì)工作底稿。計(jì)工作底稿。 包括：包括：被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)書，被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)書，營業(yè)執(zhí)照，章程，董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，營業(yè)執(zhí)照，章程，董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要，重要的經(jīng)濟(jì)合同等。重要的經(jīng)濟(jì)合同等。 2.按審計(jì)工作階段分類按審計(jì)工作階段分類 （1）計(jì)劃階段的工作底稿）計(jì)劃階段的工作底稿 （2）實(shí)施階段的工作底稿）實(shí)施階段的工作底稿 （3）報(bào)告階段的工作底稿）報(bào)告階段的工作底稿

30、（1）計(jì)劃階段的工作底稿）計(jì)劃階段的工作底稿 主要包括：主要包括： 被審計(jì)單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表；被審計(jì)單位的年度會(huì)計(jì)報(bào)表； 成立的合同、協(xié)議、章程和營業(yè)執(zhí)照成立的合同、協(xié)議、章程和營業(yè)執(zhí)照副本；副本； 重要會(huì)議記錄；重要會(huì)議記錄； 被審計(jì)單位基本情況表；被審計(jì)單位基本情況表； 審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃。 （2）實(shí)施階段的工作底稿）實(shí)施階段的工作底稿 主要包括：主要包括： 各種業(yè)務(wù)循環(huán)控制測(cè)試的工作底稿；各種業(yè)務(wù)循環(huán)控制測(cè)試的工作底稿； 會(huì)計(jì)報(bào)表各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、會(huì)計(jì)報(bào)表各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本項(xiàng)目等進(jìn)行證實(shí)性收入、費(fèi)用、成本項(xiàng)目等進(jìn)行證實(shí)性測(cè)試的工作底稿。測(cè)試的工作底稿。 （

31、3）報(bào)告階段的工作底稿）報(bào)告階段的工作底稿 主要包括：主要包括： 審計(jì)差異調(diào)整表；審計(jì)差異調(diào)整表； 試算平衡表；試算平衡表； 已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表；已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表； 審計(jì)報(bào)告底稿；審計(jì)報(bào)告底稿； 管理建議書。管理建議書。 （三）審計(jì)工作底稿的作用（三）審計(jì)工作底稿的作用* * 1 1、為作出審計(jì)結(jié)論提供基礎(chǔ)。、為作出審計(jì)結(jié)論提供基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，而審計(jì)證據(jù)都完整地記錄在審計(jì)審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，而審計(jì)證據(jù)都完整地記錄在審計(jì)工作底稿中，因此，審計(jì)工作底稿也就自然成為了作出審計(jì)結(jié)論的工作底稿中，因此，審計(jì)工作底稿也就自然成為了作出審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)基礎(chǔ)。 2 2、為明確審計(jì)人員的責(zé)

32、任提供依據(jù)。、為明確審計(jì)人員的責(zé)任提供依據(jù)。 3 3、為控制和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量提供了基礎(chǔ)。、為控制和評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量提供了基礎(chǔ)。 4 4、為未來審計(jì)工作提供參考。、為未來審計(jì)工作提供參考。 五、審計(jì)工作底稿的編制五、審計(jì)工作底稿的編制 （一（一 ）審計(jì)工作底稿的基本要素）審計(jì)工作底稿的基本要素 （二（二 ）編制審計(jì)工作底稿的基本要求）編制審計(jì)工作底稿的基本要求 （三（三 ）審計(jì)工作底稿的復(fù)核）審計(jì)工作底稿的復(fù)核 （四）審計(jì)工作底稿的管理（四）審計(jì)工作底稿的管理 （一（一 ）審計(jì)工作底稿的基本要素）審計(jì)工作底稿的基本要素 1.被審計(jì)單位名稱被審計(jì)單位名稱 。 2.審計(jì)項(xiàng)目名稱。審計(jì)項(xiàng)目名稱。 是指某一會(huì)

33、計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱或某一審是指某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象名稱。計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象名稱。 3.審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)點(diǎn)或期間。審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)點(diǎn)或期間。 注明審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債表注明審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）或者期間（指利潤(rùn)表項(xiàng)目）。項(xiàng)目）或者期間（指利潤(rùn)表項(xiàng)目）。 4.審計(jì)過程及其結(jié)果的記錄。審計(jì)過程及其結(jié)果的記錄。 5.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明。 6.索引號(hào)及頁次。索引號(hào)及頁次。 7.編制者姓名及編制日期。編制者姓名及編制日期。 8.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。 9.其他應(yīng)說明事項(xiàng)其他應(yīng)說明事項(xiàng) 。 （二（二 ）編制審計(jì)工作底稿的基本要求）編制審計(jì)工作

34、底稿的基本要求1.真實(shí)可靠真實(shí)可靠(總體上總體上)2.內(nèi)容完整。包括資料的完整性和要內(nèi)容完整。包括資料的完整性和要素的完整性；素的完整性；3.標(biāo)識(shí)一致；標(biāo)識(shí)一致；4.記錄明晰；記錄明晰；5. 結(jié)論明確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按審計(jì)程序結(jié)論明確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)目對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)該對(duì)該項(xiàng)目明確表達(dá)其最終的專業(yè)判斷意見。明確表達(dá)其最終的專業(yè)判斷意見。 （三（三 ）審計(jì)工作底稿的復(fù)核）審計(jì)工作底稿的復(fù)核 1.審計(jì)工作底稿復(fù)核的作用審計(jì)工作底稿復(fù)核的作用 2.審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn) 3.審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求 4.審計(jì)工作底稿

35、的三級(jí)復(fù)核制度審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度 1.審計(jì)工作底稿復(fù)核的作用審計(jì)工作底稿復(fù)核的作用 （1）發(fā)現(xiàn)和解決問題）發(fā)現(xiàn)和解決問題,提高審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)質(zhì)量; （2）考評(píng)工作業(yè)績(jī)）考評(píng)工作業(yè)績(jī) 。 2.審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn)審計(jì)工作底稿復(fù)核的要點(diǎn) （1）所引用的資料是否翔實(shí)可靠；）所引用的資料是否翔實(shí)可靠； （2）所取得的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；）所取得的證據(jù)是否充分、適當(dāng)； （3）審計(jì)判斷是否正確；）審計(jì)判斷是否正確； （4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。 3.審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求審計(jì)工作底稿復(fù)核的要求 （1）做好復(fù)核記錄。）做好復(fù)核記錄。 對(duì)審計(jì)工作底稿中存在的問題對(duì)審計(jì)工作底稿中存在

36、的問題和疑點(diǎn)要明確指出，并以文字的形和疑點(diǎn)要明確指出，并以文字的形式記錄在審計(jì)工作底稿內(nèi)。式記錄在審計(jì)工作底稿內(nèi)。 （2）復(fù)核人簽名和簽署日期。）復(fù)核人簽名和簽署日期。 （3）書面表示復(fù)核意見。）書面表示復(fù)核意見。 （4）督促編制人及時(shí)修改、完善）督促編制人及時(shí)修改、完善審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿。 4.審計(jì)工作底稿的審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度三級(jí)復(fù)核制度 是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所所制定的以是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所所制定的以主任會(huì)主任會(huì)計(jì)師計(jì)師-部門經(jīng)理部門經(jīng)理-項(xiàng)目經(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)為復(fù)核人的制度。核人的制度。 （1）項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，稱為）項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核詳細(xì)復(fù)核 要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)人員形成的要求

37、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。善。 （2）部門經(jīng)理復(fù)核，稱為）部門經(jīng)理復(fù)核，稱為一般復(fù)核一般復(fù)核 是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核后，再對(duì)是在項(xiàng)目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)，重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等復(fù)核。等復(fù)核。 （3）主任會(huì)計(jì)師復(fù)核）主任會(huì)計(jì)師復(fù)核,稱為稱為重點(diǎn)復(fù)核重點(diǎn)復(fù)核 是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題，是對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題，重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及

38、重要的審計(jì)工作底重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。稿所進(jìn)行的復(fù)核。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（ ），應(yīng)對(duì)審計(jì)工），應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。作底稿進(jìn)行最終復(fù)核。 A、主任會(huì)計(jì)師、主任會(huì)計(jì)師 B、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D、審計(jì)助理人、審計(jì)助理人員員 A 審計(jì)工作底稿的復(fù)核人為（審計(jì)工作底稿的復(fù)核人為（ ） A、編制人員、編制人員 B、主任會(huì)計(jì)師、主任會(huì)計(jì)師 C、部門經(jīng)理、部門經(jīng)理 D、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理 BCD （四）審計(jì)工作底稿的管理（四）審計(jì)工作底稿的管理 1.審計(jì)檔案的分類審計(jì)檔案的分類 2.審計(jì)檔案的所有權(quán)和保管審計(jì)檔案的所有權(quán)和保管 3.審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱審計(jì)檔案的保密與調(diào)閱 1.審計(jì)檔案的分類審計(jì)檔案的分類 （1）永久性檔案）永久性檔案 是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。 包括：包括： 1)所有備查類工作底稿；所有備查類工作底稿； 2)綜合類工作底稿中的審計(jì)報(bào)告底綜合類工作底稿中的審計(jì)報(bào)