創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)分解講解

1、1 創(chuàng)創(chuàng) 業(yè)業(yè) 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù)2【 內(nèi)容】?jī)?nèi)容】v 會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)v 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及解讀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及解讀 v 創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)決策3作為一名理智的經(jīng)營(yíng)者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解作為一名理智的經(jīng)營(yíng)者或創(chuàng)業(yè)者，必須了解并能充分有效地利用會(huì)計(jì)信息幫助自己做并能充分有效地利用會(huì)計(jì)信息幫助自己做出正確的決策。出正確的決策。 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)4 一、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容一、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)與其他工作不同，會(huì)計(jì)的對(duì)象是資金會(huì)計(jì)與其他工作不同，會(huì)計(jì)的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)。凡是涉及資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都運(yùn)動(dòng)。凡是涉及資金運(yùn)動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)要素

2、就是是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)要素就是對(duì)這些內(nèi)容所做的基本分類(lèi)。對(duì)這些內(nèi)容所做的基本分類(lèi)。 在我國(guó)，會(huì)計(jì)要素被分為資產(chǎn)、負(fù)債、所在我國(guó)，會(huì)計(jì)要素被分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六大要素。有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等六大要素。5 1.資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。l 企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制企業(yè)的資產(chǎn)必須為企業(yè)所擁有或控制.。 例如租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租出設(shè)備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。例如租入的設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，而租

3、出設(shè)備則屬于企業(yè)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)（原材料、低值易耗資產(chǎn)包括貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）、實(shí)物財(cái)產(chǎn)（原材料、低值易耗品、庫(kù)存商品等存貨；機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對(duì)外投品、庫(kù)存商品等存貨；機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)）、對(duì)外投資（分為短期投資和長(zhǎng)期投資）、應(yīng)收債權(quán)（應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)資（分為短期投資和長(zhǎng)期投資）、應(yīng)收債權(quán)（應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)），付款項(xiàng)）， 和無(wú)形資產(chǎn)（如專(zhuān)利權(quán)和土地使用權(quán)）等。和無(wú)形資產(chǎn)（如專(zhuān)利權(quán)和土地使用權(quán)）等。l 資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，否則應(yīng)將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用處理。資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，否則

4、應(yīng)將其轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用處理。l 資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn)可以根據(jù)其能否在一年（或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金狀態(tài)分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及狀態(tài)分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)，前者包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨預(yù)付款、存貨 等，后者包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等等，后者包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。6 2.負(fù)債負(fù)債 負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按照償還期限的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

5、。按照償還期限的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含年（含1年）或者超過(guò)年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付利潤(rùn)、應(yīng)付利潤(rùn)、 等；等；長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的債務(wù)，長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。7 3.所有者權(quán)益所有者權(quán)益又稱(chēng)又稱(chēng)股東權(quán)益股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后（即凈資

6、產(chǎn)）由所，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后（即凈資產(chǎn)）由所有者享有的剩余權(quán)益。有者享有的剩余權(quán)益。 與負(fù)債不同的是，所有者權(quán)益不必償付；所有者權(quán)益能分享與負(fù)債不同的是，所有者權(quán)益不必償付；所有者權(quán)益能分享利潤(rùn)，而負(fù)債則不能參與利潤(rùn)的分配；企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債利潤(rùn)，而負(fù)債則不能參與利潤(rùn)的分配；企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清算，而所有者權(quán)益只有在清償完所有負(fù)債后才往往優(yōu)先清算，而所有者權(quán)益只有在清償完所有負(fù)債后才返還給所有者。返還給所有者。例如，所有者投資所形成的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）可供企業(yè)例如，所有者投資所形成的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）可供企業(yè)長(zhǎng)期使用，其出資額依法登記后，不得抽回。長(zhǎng)期使用，其出資額依法登記后，不得

7、抽回。 資本溢價(jià)資本溢價(jià)等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，等原因形成的資本公積、從企業(yè)凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，以及未分配利潤(rùn)，都?xì)w企業(yè)所有者享有，屬于所有者權(quán)益。以及未分配利潤(rùn)，都?xì)w企業(yè)所有者享有，屬于所有者權(quán)益。8 4.收入收入 收入收入是指，企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)是指，企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益（對(duì)外投包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益（對(duì)外投資分紅等所得）資分紅等所得） 不同企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他

8、業(yè)務(wù)收入的劃分有所不同。不同企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的劃分有所不同。一般情況下根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)一般情況下根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入可能屬金額的大小確定。例如一般工業(yè)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)收入可能屬于其他業(yè)務(wù)收入，而對(duì)于專(zhuān)門(mén)的物流公司來(lái)說(shuō)，則屬于于其他業(yè)務(wù)收入，而對(duì)于專(zhuān)門(mén)的物流公司來(lái)說(shuō)，則屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。9 5.費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用是指，企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減是指，企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總

9、流出。 費(fèi)用（狹義）包括兩大塊費(fèi)用（狹義）包括兩大塊: 一是已銷(xiāo)產(chǎn)品成本、一是已銷(xiāo)產(chǎn)品成本、 營(yíng)業(yè)稅金及附加。與銷(xiāo)售量成正比；營(yíng)業(yè)稅金及附加。與銷(xiāo)售量成正比； 二是直接從當(dāng)期扣除的期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用二是直接從當(dāng)期扣除的期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用。和銷(xiāo)售費(fèi)用。注意：注意：已銷(xiāo)產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷(xiāo)售之前是企業(yè)的資產(chǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品成本在產(chǎn)品銷(xiāo)售之前是企業(yè)的資產(chǎn)存貨的成本存貨的成本。10 6.利潤(rùn)利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。包括（包括（1）收入減去費(fèi)用后的凈額；）收入減去費(fèi)用后的凈額； （2）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失）直接

10、計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失 即營(yíng)業(yè)外即營(yíng)業(yè)外 收入、營(yíng)業(yè)外支出收入、營(yíng)業(yè)外支出一般把繳納所得稅之前的利潤(rùn)稱(chēng)為利潤(rùn)總額或稅前利一般把繳納所得稅之前的利潤(rùn)稱(chēng)為利潤(rùn)總額或稅前利潤(rùn)，繳納所得稅之后的利潤(rùn)稱(chēng)為凈利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)。潤(rùn)，繳納所得稅之后的利潤(rùn)稱(chēng)為凈利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)。利潤(rùn)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額1111企業(yè)會(huì)計(jì)要素企業(yè)會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本（股本）實(shí)收資本（股本）資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他

11、業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費(fèi)用（成本）生產(chǎn)費(fèi)用（成本）期間費(fèi)用期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額會(huì)計(jì)要素小會(huì)計(jì)要素小結(jié)結(jié)12二、會(huì)計(jì)處理原則及會(huì)計(jì)恒等式二、會(huì)計(jì)處理原則及會(huì)計(jì)恒等式1權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)權(quán)責(zé)發(fā)生制是指以實(shí)質(zhì)取得收到現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任，即權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和任，即權(quán)責(zé)的發(fā)生為標(biāo)志來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用及債權(quán)和債務(wù)（不按實(shí)際收付）。債務(wù)（不按實(shí)際收付）。2會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式是指各個(gè)會(huì)計(jì)要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式。是指各個(gè)會(huì)計(jì)要素在總額上必須相

12、等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式一：資產(chǎn)會(huì)計(jì)等式一：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益。所有者權(quán)益。這是會(huì)計(jì)記賬和核算這是會(huì)計(jì)記賬和核算的基礎(chǔ)，更是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。它表明了股東與債的基礎(chǔ)，更是編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)。它表明了股東與債權(quán)人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。權(quán)人二者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。會(huì)計(jì)等式二：收入會(huì)計(jì)等式二：收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）。利潤(rùn)（或虧損）。會(huì)計(jì)等式三：資產(chǎn)會(huì)計(jì)等式三：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入費(fèi)用。費(fèi)用。1313資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益利潤(rùn)利潤(rùn)期末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)恒等式又恢

13、復(fù)到基本形式期末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)恒等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收收入入費(fèi)費(fèi)用用 會(huì)計(jì)恒等式，會(huì)計(jì)恒等式，又稱(chēng)會(huì)計(jì)方程式，又稱(chēng)會(huì)計(jì)方程式，它反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之它反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系。揭示了會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系。揭示了會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置間的內(nèi)在聯(lián)系，是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。14三、會(huì)計(jì)工作原理三、會(huì)計(jì)工作原理v會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 是是對(duì)會(huì)計(jì)要素細(xì)劃分：資產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素細(xì)劃分：資產(chǎn)C:Documents and SettingsAd

14、ministrator桌面桌面創(chuàng)業(yè)導(dǎo)學(xué)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)學(xué)（財(cái)務(wù)）（財(cái)務(wù)）小企業(yè)會(huì)計(jì)科目表小企業(yè)會(huì)計(jì)科目表.docx 應(yīng)收賬款庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 科目科目1515會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)：1. 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 分為五大類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)、分為五大類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)。成本類(lèi)、損益類(lèi)。16162. 按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分：按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度分：l總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目，又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目：是對(duì)會(huì)，又稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類(lèi)。如：應(yīng)收計(jì)對(duì)象不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類(lèi)。如：應(yīng)收賬款、原材料等

15、。賬款、原材料等。l明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目，又稱(chēng)明細(xì)賬科目：是對(duì)總賬科目，又稱(chēng)明細(xì)賬科目：是對(duì)總賬科目所含內(nèi)容的進(jìn)一步分類(lèi)。所含內(nèi)容的進(jìn)一步分類(lèi)。 如：應(yīng)收賬款如：應(yīng)收賬款甲單位甲單位 乙單位乙單位 二級(jí)二級(jí)(子目），企業(yè)根據(jù)子目），企業(yè)根據(jù)需要還可設(shè)置、三級(jí)需要還可設(shè)置、三級(jí)（細(xì)目）、四級(jí)、（細(xì)目）、四級(jí)、17會(huì)計(jì)賬戶（簡(jiǎn)稱(chēng)帳戶）是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)，是在賬簿中對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（即會(huì)計(jì)要素）進(jìn)行分類(lèi)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反映其增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶名稱(chēng)年月日憑證編號(hào)摘要借方 貸方余額借/貸會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 賬戶賬戶18v會(huì)計(jì)記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法“借貸記賬法借貸記賬法

16、” 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法，是指對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法會(huì)計(jì)記賬方法1919賬戶類(lèi)型賬戶類(lèi)型賬賬 戶戶借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)資產(chǎn)+ +- -一般在借方一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益負(fù)債、所有者權(quán)益- -+ +一般在貸方一般在貸方成本成本+ +- -有余額時(shí)一般有余額時(shí)一般在借方在借方費(fèi)用費(fèi)用 無(wú)余額無(wú)余額收入收入- -+ + 無(wú)余額無(wú)余額其他損益類(lèi)

17、其他損益類(lèi)損失損失收益收益 無(wú)余額無(wú)余額賬戶結(jié)構(gòu)及記賬方向賬戶結(jié)構(gòu)及記賬方向20 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式是指對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式 記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄額的一種記錄。 例如：購(gòu)買(mǎi)原材料10000元，以銀行存款支付，原材料已入庫(kù)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄寫(xiě)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄寫(xiě)在記賬憑證記賬憑證上上借：原材料借：原材料 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000100002121會(huì)計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡(jiǎn)單、復(fù)合之分會(huì)計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡(jiǎn)單、復(fù)合之

18、分。煙 臺(tái) 市 恒 易 機(jī) 電 設(shè) 備 有 限 公 司煙 臺(tái) 市 恒 易 機(jī) 電 設(shè) 備 有 限 公 司記賬憑證記賬憑證 年年 月月 日日第第 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單：附附件件張張合合 計(jì)計(jì)記記賬賬借方金額借方金額明細(xì)賬科目明細(xì)賬科目總賬科目總賬科目摘摘 要要百十萬(wàn)千百十元角分貸方金額貸方金額百十萬(wàn)千百十元角分原材料原材料銀行存款銀行存款1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 0￥ 1 0 0 0 0 0 0李二香李二香 購(gòu)入材料購(gòu)入材料1 0 0 0 0 0 02222 簡(jiǎn)單分錄簡(jiǎn)單分錄: 一借一貸一借一貸 復(fù)合分錄復(fù)合分

19、錄: 多借一貸多借一貸 一借多貸一借多貸 多借多貸多借多貸例例: 借借:原材料原材料 2340 貸貸: 銀行存款銀行存款 1000 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 1340注意注意:可將復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄拆為幾個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄可將復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄拆為幾個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄,但不允但不允許將幾個(gè)不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并成復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄許將幾個(gè)不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并成復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi) 借借:原材料原材料 1000 貸貸: 銀行存款銀行存款 1000 借借:原材料原材料 1340 貸貸: 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 13402323 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶

20、登記金額賬戶登記金額。 借貸記賬法對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都借貸記賬法對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！要采用以上規(guī)則在賬戶中加以記錄！ 記賬規(guī)則記賬規(guī)則一借一貸一借一貸一借多貸一借多貸 多借一貸多借一貸 多借多貸多借多貸借方合計(jì)數(shù)借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)與貸方合計(jì)數(shù)相等。數(shù)相等。24 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，周而復(fù)始地進(jìn)是指在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，周而復(fù)始地進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的順序。行會(huì)計(jì)工作的順序。 v會(huì)計(jì)工作流程會(huì)計(jì)工作流程（會(huì)計(jì)循環(huán)）（會(huì)計(jì)循環(huán)）：一個(gè)周而復(fù)始的過(guò)程：一個(gè)周而復(fù)始的過(guò)程會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)25251.1.取得或填制原始取得或填制原始憑證憑證2.2.編制會(huì)計(jì)

21、分錄編制會(huì)計(jì)分錄( (填填制記賬憑證）制記賬憑證）3.3.登記賬簿登記賬簿4.4.試算平衡試算平衡5.5.賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整6.6.結(jié)賬結(jié)賬7.7.編制會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)報(bào)告26 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明文件。會(huì)計(jì)憑證種類(lèi)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證2727按取得的來(lái)源原始憑證外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明。它是組織律效力的書(shū)面證明。它是組織會(huì)計(jì)

22、核算的原始資料和重要依會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。據(jù)。自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的原始憑證。282829293030313132323333記賬記賬憑證憑證原始原始憑證憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按程序按程序和用途和用途按適用的按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證適用于記錄所有經(jīng)適用于記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用于專(zhuān)門(mén)記錄某適用于專(zhuān)門(mén)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。賬憑證。 一、記賬憑證及其種類(lèi)一、記賬憑證及其種類(lèi)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，

23、記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。3434專(zhuān)用專(zhuān)用記賬記賬憑證憑證按反映的按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)內(nèi)容收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄收款業(yè)務(wù)的記賬記錄收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為現(xiàn)金憑證。又可分為現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款收款憑證收款憑證記錄付款業(yè)務(wù)的記記錄付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可分為賬憑證。又可分為現(xiàn)金付款憑證、銀現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證行存款付款憑證記錄不涉及到收、記錄不涉及到收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑付款業(yè)務(wù)的記賬憑證證注意注意:現(xiàn)金和銀行存款互轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)現(xiàn)金和

24、銀行存款互轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)只編付款憑證只編付款憑證,不編收款憑證不編收款憑證3535363637按照規(guī)定需要設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿有：總賬、明細(xì)賬、日記賬等。1、設(shè)置總賬、設(shè)置總賬（1）總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（）總賬是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（ 亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分亦稱(chēng)總賬科目）開(kāi)設(shè)的賬簿，用來(lái)分類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、類(lèi)登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。收入和利潤(rùn)等總括的核算資料。（2）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。一般企）總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。一般企業(yè)只設(shè)業(yè)只設(shè)1

25、本總分類(lèi)賬。本總分類(lèi)賬。會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿38392設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬（1）明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來(lái)分類(lèi)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。（2）明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。（3）明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁(yè)式。（4）明細(xì)賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制記賬憑證，根據(jù)“記賬憑證”登記明細(xì)分類(lèi)賬40 數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。后順序逐日逐筆登記。適合：適合：財(cái)產(chǎn)物資

26、明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬4141多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。后順序逐日逐筆登記。適合適合：收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)：收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)42 3設(shè)置日記賬設(shè)置日記賬（1）日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序）日記賬又稱(chēng)序時(shí)賬。是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。（2）現(xiàn)金日記賬。）現(xiàn)金日記賬。（3）銀行存款日記賬。）銀行存款日記賬。（4）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。使用“訂本式賬簿訂本式賬簿”

27、，格，格式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法式一般采用三欄式，特別注意不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。代替日記賬。（5）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。）現(xiàn)金和銀行存款日記賬。都是根據(jù)每月的記賬憑證登記的。43444445編制財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)循環(huán)的最終環(huán)節(jié)。l報(bào)表： 資產(chǎn)負(fù)債表、 利潤(rùn)表、 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表l報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表46經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（編審原始憑證、分錄）（過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬分類(lèi)賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)

28、金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合法性、合理制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合法性、合理性等審核。性等審核。47經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證/分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬分類(lèi)賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。戶、記賬方向與金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)

29、濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分的復(fù)雜程度有簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄之分。錄之分。( (通過(guò)編通過(guò)編“記賬憑證記賬憑證”完完成）成）48經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記賬分類(lèi)賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，在分類(lèi)賬中按賬戶進(jìn)行登記。分類(lèi)賬中按賬戶進(jìn)行登記。49經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄） （過(guò)賬） （試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證日記賬日記