深圳市高新軟優(yōu)企業(yè)重點稅收優(yōu)惠

1、深圳市高新軟優(yōu)企業(yè)重點稅收優(yōu)惠深圳市高新軟優(yōu)企業(yè)重點稅收優(yōu)惠政策專場宣講會政策專場宣講會深圳市地方稅務局深圳市地方稅務局稅務二處稅務二處2012.042012.04宣講思路1. 何為轉(zhuǎn)型升級？何為轉(zhuǎn)型升級？2. 中國為何轉(zhuǎn)型升級？中國為何轉(zhuǎn)型升級？3. 中國如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級？中國如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級？4. 稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？何為轉(zhuǎn)型升級？何為轉(zhuǎn)型升級？ 轉(zhuǎn)型 經(jīng)濟轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式（粗放型集約型 ） 升級 產(chǎn)業(yè)升級 產(chǎn)業(yè)結構高級化（勞動密集型 資本密集型、技術密集型；制造初級產(chǎn)品 制造中間產(chǎn)品、最終產(chǎn)品）中國為何轉(zhuǎn)型升級？中國為何轉(zhuǎn)型升級？ 兩個問題 一、一、“中國會

2、不會餓死全世界中國會不會餓死全世界”？ 2010年，中國GDP（6.05萬億美金）首次超過日本GDP(5.4萬億美金)，占世界的9.5%。 構成：中國GDP中13%（7000億美金）由日本企業(yè)或日資背景企業(yè)創(chuàng)造的。 消費情況：石油全球第二、發(fā)電量14%、鋼材28%、水泥42%、煤炭32%。中國為何轉(zhuǎn)型升級？中國為何轉(zhuǎn)型升級？ 二、二、“中國珠芯中國珠芯”從何而來？從何而來？ 2011年以前，中國90%的圓珠筆珠芯來自進口，圓珠筆銷售利潤40%以上的部分歸日本、德國和美國等發(fā)達國家。 結論： 不可持續(xù)的發(fā)展模式和產(chǎn)業(yè)結構的低端化要求中國必須轉(zhuǎn)型升級！中國如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級？中國如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級？

3、內(nèi)部：技術創(chuàng)新u“十二五”規(guī)劃：科技進步和創(chuàng)新是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要支撐。u李克強在博鰲亞洲論壇：加快轉(zhuǎn)型是關鍵、改善民生是根本、改革創(chuàng)新是動力。 外部組織：企業(yè)重組 外部市場：走出去稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？策略：三方面技術創(chuàng)新、企業(yè)重組、走出去多稅種營業(yè)稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅等稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 營業(yè)稅 “免” 具體規(guī)定： 對單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)取得的收入，免征營業(yè)稅。 財政部關于貫徹落實中共中央 國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關稅收問題的通知（財稅字1

4、999273號） 21個中國服務外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。 財政部 國家稅務總局 商務部關于示范城市離岸服務外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知（財稅 201064號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 印花稅 “征” 技術合同（包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等）按所記載金額0.03%貼花； 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移（包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)等）按所記載金額0.05%貼花。稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 個人所得稅 “延遲” 自1999年7月1日起，科研機構、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股

5、權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；（知識產(chǎn)權 股權） 取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。 財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關稅收政策的通知（財稅字199945號 ）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新企業(yè)所得稅“多環(huán)節(jié)扶持”環(huán)節(jié)：1.投資環(huán)節(jié)2.研發(fā)環(huán)節(jié)3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)4.發(fā)展環(huán)節(jié)稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 1.投資環(huán)節(jié) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有

6、滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。 國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200987號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 條件： （一）經(jīng)營范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。 （二）按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合暫行辦法的有關規(guī)定。 （三） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小中小高新高新技術企業(yè)技術企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法的通

7、知（國科發(fā)火2008172號）和關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號）的規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 結轉(zhuǎn) 問題：如何處理無限期結轉(zhuǎn)與虧損彌補結轉(zhuǎn)？ 稅法概念的虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。 結轉(zhuǎn)方法 延伸：合伙制私募股權基金的稅收政策執(zhí)行問題稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 2.研發(fā)環(huán)節(jié)企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)

8、品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時再加計扣除50。（1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號 ）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 問題：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款如何處理？ 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不不作為企業(yè)所得稅應稅收入，

9、不予征收企業(yè)所得稅。 財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應均應計入企業(yè)當年收入總額。 （財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款） 對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予（非準予（非“應應”）作為不征稅收入，在計算應納稅所

10、得額時從收入總額中減除。 財政部 總局關于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號） 18稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以（非可以（非“應應”）作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處

11、理問題的通知（財稅201170號） 結論：結論：稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)問題：技術開發(fā)是否屬于企業(yè)所得稅減免的范圍？國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知 （國稅函2009212號）財政部 國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2010111號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 技術轉(zhuǎn)讓的范圍 技術轉(zhuǎn)讓的定義 技術轉(zhuǎn)讓的計算 簽訂合同的要求 關聯(lián)方的要求 執(zhí)行時間的規(guī)定 技術轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠對比表稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 4.發(fā)展環(huán)節(jié) 問題1：一家

12、企業(yè)如果同時符合軟件企業(yè)的標準和高新技術企業(yè)的標準，是申請軟件企業(yè)還是申請高新技術企業(yè)？ 問題2：一家新辦企業(yè)是在特區(qū)內(nèi)還是在特區(qū)外注冊后，再申請高新技術企業(yè)認定呢？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新認定條件認定條件軟件企業(yè)：軟件企業(yè)：1.以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術服務為其經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)營收入；注：注：高新技術企業(yè)的條件：產(chǎn)品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍。2.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50以上；注：注：高新技術企業(yè)的條件：高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。稅

13、收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 優(yōu)惠政策優(yōu)惠政策 高新技術企業(yè) 1.15%稅率優(yōu)惠；（技術先進型企業(yè)） 2.特區(qū)內(nèi)2008年1月1日以后新成立的高新技術企業(yè)，在特區(qū)內(nèi)取得的所得，從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，二免三減半。 國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)200740號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新軟件企業(yè)軟件企業(yè)1. 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。2. 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按1

14、0的稅率征收企業(yè)所得稅。3. 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。4. 比較：技術先進型服務企業(yè)的職工教育經(jīng)費扣除標準財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 技術創(chuàng)新 問題問題2 2 很少有企業(yè)完全享受到國發(fā)200740號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。 原因： 減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行： 規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。 規(guī)定新辦企業(yè)應由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關部門據(jù)以確認資質(zhì)、資格的

15、時間起，按上一條規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。 依據(jù)：國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2005129號） 稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 增值稅“免” 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 實質(zhì)是產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓，無論是全部還是部分轉(zhuǎn)讓。 國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2011年第13號） 稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企

16、業(yè)重組 營業(yè)稅“免” 資產(chǎn)重組 在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。 國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關營業(yè)稅問題的公告（總局公告2011年第51號） 稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 營業(yè)稅“免” 股權轉(zhuǎn)讓 對股權轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，也不征收營業(yè)稅。 財政部 國家稅務總局關于股權轉(zhuǎn)讓有關營業(yè)稅問題的通知（財稅2002191

17、號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 契稅契稅“免” (2012年1月1日至2014年12月31日) 股權（股份）轉(zhuǎn)讓股權（股份）轉(zhuǎn)讓 在股權（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 公司合并公司合并 兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。 公司分立公司分立 公司依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征契稅。 債權轉(zhuǎn)股權債權轉(zhuǎn)股權 經(jīng)國務院批準實施

18、債權轉(zhuǎn)股權的企業(yè)，對債權轉(zhuǎn)股權后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。 關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知（財稅20124號）30稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 土地增值稅“暫免” 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（財稅字199548號）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 企業(yè)所得稅 “有征有延” “有征有延有免” 政策： 財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200959號） 管理制度： 企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)

19、所得稅管理辦法（國家稅務總局公告2010年第4號） 核心： 買賣、搬家、替換稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 四個關鍵點： 一、59號文與企業(yè)所得稅法的關系 條例第七十五條 除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅基礎。 結論：59號文是法人所得稅制的例外規(guī)定。 （資產(chǎn)收購：A用股權收購B資產(chǎn)） 1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。（替換） 2.受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎

20、確定。（搬家）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 二、如何確定是一般性重組還是特殊性重組？（一）59號文第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：1.具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動4.重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。5.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權。（二）59號文第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合59號文第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易

21、中的股權支付部分，可以進行特殊性稅務處理。 非常非常“六六+1”+1”稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 三、如何理解對股權支付部分進行特殊性處理？ 59號文規(guī)定，如果重組適用特殊性稅務處理，則對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。 非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）（非股權支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值） 4號公告第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。35稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何

22、服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 59號文規(guī)定，如果重組適用特殊性稅務處理，則對交易中股權支付暫不確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。 修改為： 59號文規(guī)定，如果重組適用特殊性稅務處理，則對股權支付相應的資產(chǎn)在交易當期不確認轉(zhuǎn)讓所得或損失；對非股權支付相應的資產(chǎn)在交易當期確認轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。36稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）（非股權支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值） 修改為： 股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

23、所得或損失= （被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）股權支付金額占支付總額的比重 非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）非股權支付金額占支付總額的比重37稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 4號公告第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。 修改為： 4號公告第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務的當事各方應對股權支付部分采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組例題：甲企業(yè)購買乙企業(yè)80%資產(chǎn)，資產(chǎn)的計稅基礎30，公允價值300

24、；甲企業(yè)用本公司股權作為對價支付，公允價值280，面值100，支付現(xiàn)金20，符合特殊性重組條件。股權支付比重為280/300=93%；非股權支付比重為20/300=7%。問題：乙企業(yè)1.是否確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？2.如何確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？3.如何確認取得的股權的計稅基礎？甲企業(yè)1.是否確認股權轉(zhuǎn)讓所得？2.如何確認取得的資產(chǎn)的計稅基礎？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組乙企業(yè)付出資產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=300-30=270對應股權支付部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=270*93%=252（不確認）對應現(xiàn)金部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=270*7%=18（確認） 轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎（公允價值）：30+18=48（第一次調(diào)整）取得資產(chǎn)（現(xiàn)金和股權股權）59號文：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權的計稅基礎，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎（48）確定。（如何調(diào)整） 股權的計稅基礎=48-20（現(xiàn)金）=28（第二次調(diào)整）稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？稅收如何服務轉(zhuǎn)型升級？ 企業(yè)重組 甲企業(yè) 轉(zhuǎn)讓股權 股權轉(zhuǎn)讓所得=280-100=180（是否確認？） 4號公告規(guī)定，同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理。 實質(zhì)是明確股