華中科技大學武昌分校-國際貿(mào)易第九章

1、第九章 關(guān)稅關(guān)稅的含義關(guān)稅的含義 關(guān)稅（關(guān)稅（Customs Duty or TariffCustoms Duty or Tariff）進出口商品經(jīng)過）進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設置的海關(guān)向進出口商征收的一國關(guān)境時，由政府所設置的海關(guān)向進出口商征收的稅收。一個國家根據(jù)其政治經(jīng)濟等狀況和需要，由設稅收。一個國家根據(jù)其政治經(jīng)濟等狀況和需要，由設置在邊境、沿?？诎痘蚓硟?nèi)的水陸空國際交往通道上置在邊境、沿?？诎痘蚓硟?nèi)的水陸空國際交往通道上的海關(guān)機構(gòu)，按照國家制定的關(guān)稅稅法、稅則，對其的海關(guān)機構(gòu)，按照國家制定的關(guān)稅稅法、稅則，對其進出關(guān)境的商品征收關(guān)稅，是一國關(guān)稅政策的具體體進出關(guān)境的商品征收關(guān)

2、稅，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)?，F(xiàn)。 關(guān)境（關(guān)境（Customs TerritoryCustoms Territory）又稱稅境或海關(guān)境域，）又稱稅境或海關(guān)境域，一國關(guān)稅法令完全實施的境域。商品進出口關(guān)境才作一國關(guān)稅法令完全實施的境域。商品進出口關(guān)境才作為進出口商品征收關(guān)稅。為進出口商品征收關(guān)稅。關(guān)稅的特點 1 1）強制性）強制性 2 2）無償性）無償性 3 3）預定性）預定性 4 4）間接稅）間接稅關(guān)稅的作用關(guān)稅的作用 1. 1. 關(guān)稅的積極作用關(guān)稅的積極作用 1) 1) 可增加一國的財政收入可增加一國的財政收入 2) 2) 可保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場可保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場 3) 3) 可調(diào)節(jié)

3、國內(nèi)生產(chǎn)、市場、物價和財政可調(diào)節(jié)國內(nèi)生產(chǎn)、市場、物價和財政 調(diào)節(jié)生產(chǎn)調(diào)節(jié)生產(chǎn): :利用稅率的高低影響企業(yè)的利潤，國家有意利用稅率的高低影響企業(yè)的利潤，國家有意識地引導各類商品的生產(chǎn)，改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)識地引導各類商品的生產(chǎn)，改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 調(diào)節(jié)市場供求調(diào)節(jié)市場供求: :以關(guān)稅稅率控制進出口商品的數(shù)量，以關(guān)稅稅率控制進出口商品的數(shù)量，保證市場求平衡保證市場求平衡 調(diào)節(jié)物價調(diào)節(jié)物價: :降低關(guān)稅，可使國內(nèi)同類商品價格下降。降低關(guān)稅，可使國內(nèi)同類商品價格下降。 關(guān)稅的涉外作用關(guān)稅的涉外作用: :關(guān)稅一直與國際經(jīng)濟關(guān)系和外交關(guān)系關(guān)稅一直與國際經(jīng)濟關(guān)系和外交關(guān)系有密切的聯(lián)系，因此它經(jīng)常是國際間簽訂友好貿(mào)易條約中

4、有密切的聯(lián)系，因此它經(jīng)常是國際間簽訂友好貿(mào)易條約中的一面重要內(nèi)容，如世界貿(mào)易組織的多邊貿(mào)易條約，在經(jīng)的一面重要內(nèi)容，如世界貿(mào)易組織的多邊貿(mào)易條約，在經(jīng)濟貿(mào)易集團中，互免關(guān)稅是各成員國經(jīng)濟聯(lián)盟的紐帶之一濟貿(mào)易集團中，互免關(guān)稅是各成員國經(jīng)濟聯(lián)盟的紐帶之一 2. 2. 關(guān)稅的消極作用關(guān)稅的消極作用 1 1）增加消費者的負擔）增加消費者的負擔 2 2）不利于國際貿(mào)易的開展）不利于國際貿(mào)易的開展 3 3）保護過度，就會出現(xiàn)保護落后）保護過度，就會出現(xiàn)保護落后 4 4）易于惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)系）易于惡化貿(mào)易伙伴間的友好關(guān)系 5 5）易于產(chǎn)生走私）易于產(chǎn)生走私 關(guān)稅的主要種類關(guān)稅的主要種類 按照征稅的對

5、象或商品流向，關(guān)稅可以分為進口稅、按照征稅的對象或商品流向，關(guān)稅可以分為進口稅、出口稅、過境稅出口稅、過境稅 進口稅（進口稅（Import DutyImport Duty）是進口國家的海關(guān)在）是進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的關(guān)稅。外國商品輸入時，對本國進口商所征收的關(guān)稅。 出口稅（出口稅（Export DutyExport Duty）是出口國家的海關(guān)對是出口國家的海關(guān)對本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。本國商品輸往國外時，對出口商所征收的關(guān)稅。 過境稅（過境稅（Transit DutyTransit Duty）過境稅又稱通過稅，）過境稅又稱通過稅，它是一國對于通過

6、其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)它是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。征收的目的是為了增加本國的財政收入。稅。征收的目的是為了增加本國的財政收入。按照征稅的目的，關(guān)稅可分為財政關(guān)稅和按照征稅的目的，關(guān)稅可分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅保護關(guān)稅 財政關(guān)稅（財政關(guān)稅（Revenue TariffRevenue Tariff）又稱收）又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為入關(guān)稅，是指以增加國家的財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。主要目的而征收的關(guān)稅。 保護關(guān)稅（保護關(guān)稅（Protective TariffProtective Tariff）保保護關(guān)稅又稱經(jīng)濟關(guān)稅，是指以保護本國護關(guān)稅又稱經(jīng)濟關(guān)稅，是指以保

7、護本國工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護關(guān)稅的稅率越高，保護程度越稅。保護關(guān)稅的稅率越高，保護程度越強。強。按征稅待遇分按征稅待遇分 普通關(guān)稅普通關(guān)稅 優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅 差別關(guān)稅差別關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅：對來自特定國家的進口貨物在關(guān)稅方面優(yōu)惠關(guān)稅：對來自特定國家的進口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，稅率低于普通關(guān)稅稅率給予優(yōu)惠待遇，稅率低于普通關(guān)稅稅率 分為分為特惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國關(guān)稅特惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅、最惠國關(guān)稅1、特惠關(guān)稅 對來自特定國家的進口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅 洛美協(xié)定 歐盟成員國給予非洲、加勒比和太平洋地區(qū)60多個國家和地區(qū)的特惠關(guān)稅 世

8、界上最優(yōu)惠的一種關(guān)稅： 優(yōu)惠商品范圍廣 優(yōu)惠幅度大2 2、普遍優(yōu)惠關(guān)稅（、普遍優(yōu)惠關(guān)稅（GSPGSP） 普惠制：發(fā)達國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半普惠制：發(fā)達國家給予發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品和某些初級產(chǎn)品普遍的非歧視的、非互惠的一種制成品和某些初級產(chǎn)品普遍的非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度關(guān)稅優(yōu)惠制度 其限制表現(xiàn)：其限制表現(xiàn)： 1 1）對受惠國家和地區(qū)的限制）對受惠國家和地區(qū)的限制 2 2）對受惠商品的限制（畢業(yè)條款）對受惠商品的限制（畢業(yè)條款） 3 3）對享受優(yōu)惠程度的限制（例外條款、預定限額）對享受優(yōu)惠程度的限制（例外條款、預定限額） 案例：中國利用普惠制的情況1 1、給惠情

9、況、給惠情況 三十多個給惠國中，只有美國、匈牙利、保三十多個給惠國中，只有美國、匈牙利、保加利亞沒給加利亞沒給2 2、普惠制對我國的影響、普惠制對我國的影響占出口總量的占出口總量的60%60%，有利于引進外資。，有利于引進外資。3 3、利用普惠制中的問題、利用普惠制中的問題 外貿(mào)企業(yè)認識不足、外貿(mào)企業(yè)認識不足、 利用普惠制的速度跟不上出利用普惠制的速度跟不上出口增長速度、現(xiàn)有原產(chǎn)地規(guī)則存在問題、給惠國口增長速度、現(xiàn)有原產(chǎn)地規(guī)則存在問題、給惠國紛紛制定畢業(yè)條款紛紛制定畢業(yè)條款4 4）原產(chǎn)地規(guī)則（）原產(chǎn)地規(guī)則（GSPGSP的主要組成部分和核心）的主要組成部分和核心） 包含：原產(chǎn)地標準、直接運輸規(guī)則

10、、證明文件三部分包含：原產(chǎn)地標準、直接運輸規(guī)則、證明文件三部分 A.A.原產(chǎn)地標準原產(chǎn)地標準 整體生產(chǎn)標準：產(chǎn)品完全在受惠國生產(chǎn)和制造，不含整體生產(chǎn)標準：產(chǎn)品完全在受惠國生產(chǎn)和制造，不含進口原料和部件進口原料和部件 實質(zhì)性改變標準：貨物必須在出口國經(jīng)過最后一道實實質(zhì)性改變標準：貨物必須在出口國經(jīng)過最后一道實質(zhì)性加工或生產(chǎn)，使該產(chǎn)品得到其特有的性質(zhì)和特性質(zhì)性加工或生產(chǎn)，使該產(chǎn)品得到其特有的性質(zhì)和特性 B.B.直接運輸規(guī)則直接運輸規(guī)則 原產(chǎn)品必須從出口受惠國直運至給惠國，不得中途轉(zhuǎn)原產(chǎn)品必須從出口受惠國直運至給惠國，不得中途轉(zhuǎn)運，其目的在于確保運至給惠國的商品就是受惠國原產(chǎn)運，其目的在于確保運至給

11、惠國的商品就是受惠國原產(chǎn)品品C.C.證明文件（原產(chǎn)地證明書）證明文件（原產(chǎn)地證明書） 受惠國必須向給惠國提交原產(chǎn)地和托運的書面證書，受惠國必須向給惠國提交原產(chǎn)地和托運的書面證書，才能享受普惠制待遇才能享受普惠制待遇9.2 關(guān)稅類別3 3、最惠國待遇下的關(guān)稅、最惠國待遇下的關(guān)稅 締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方 該關(guān)稅不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，而是一種非歧視的關(guān)稅待遇該關(guān)稅不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，而是一種非歧視的關(guān)稅待遇 1947 1947年關(guān)貿(mào)總協(xié)定締約方之間、年關(guān)貿(mào)總協(xié)定締約方之

12、間、19951995年世界貿(mào)易組織成年世界貿(mào)易組織成員之間可享受最惠國待遇下的關(guān)稅員之間可享受最惠國待遇下的關(guān)稅 差別關(guān)稅：對同一種商品由于輸出國或生產(chǎn)國情況的差別關(guān)稅：對同一種商品由于輸出國或生產(chǎn)國情況的不同而使用有差別對待的進口關(guān)稅不同而使用有差別對待的進口關(guān)稅 分為：反傾銷稅、反補貼稅、報復關(guān)稅等分為：反傾銷稅、反補貼稅、報復關(guān)稅等 1 1、反傾銷稅、反傾銷稅 為抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收為抵制外國商品傾銷進口，保護國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進口附加稅的一種進口附加稅 相關(guān)概念：相關(guān)概念： 傾銷：一國產(chǎn)品向另一國出口時，該產(chǎn)品的出口價格傾銷：一國產(chǎn)品向另一國出口時，該產(chǎn)品

13、的出口價格低于低于正常正常貿(mào)易業(yè)務中用于國內(nèi)消費的類似產(chǎn)品的貿(mào)易業(yè)務中用于國內(nèi)消費的類似產(chǎn)品的可比價格可比價格征收反傾銷稅的基本條件：征收反傾銷稅的基本條件： 1 1、外國出口商存在、外國出口商存在傾銷傾銷行為行為 2 2、傾銷對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成、傾銷對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)重大損害實質(zhì)重大損害或或?qū)嵸|(zhì)實質(zhì)損害威脅損害威脅或或?qū)δ骋粐鴥?nèi)產(chǎn)業(yè)的興建產(chǎn)生實質(zhì)性嚴對某一國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的興建產(chǎn)生實質(zhì)性嚴重阻礙重阻礙9.2 關(guān)稅類別傾銷的確定：傾銷的確定： 即即正?？杀葍r格正?？杀葍r格的確定的確定 產(chǎn)品正常可比價格（產(chǎn)品正常價值）產(chǎn)品正?？杀葍r格（產(chǎn)品正常價值）： 1 1、正常貿(mào)易過程中出口國國內(nèi)銷售價格、正常貿(mào)易過程

14、中出口國國內(nèi)銷售價格 2 2、出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格、出口國向第三國正常貿(mào)易中的出口價格 3 3、結(jié)構(gòu)價格（生產(chǎn)成本合理的管理費、銷售費和利、結(jié)構(gòu)價格（生產(chǎn)成本合理的管理費、銷售費和利潤）潤） 損害的確定：損害的確定： 1 1、傾銷商品對進口方國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)、傾銷商品對進口方國內(nèi)生產(chǎn)同類產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)造成實質(zhì)重大損害業(yè)造成實質(zhì)重大損害 2 2、進口方的有關(guān)產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害威脅、進口方的有關(guān)產(chǎn)業(yè)受到實質(zhì)損害威脅 3 3、進口產(chǎn)品的傾銷對進口方國內(nèi)有關(guān)產(chǎn)業(yè)的、進口產(chǎn)品的傾銷對進口方國內(nèi)有關(guān)產(chǎn)業(yè)的興建產(chǎn)生實質(zhì)性嚴重阻礙興建產(chǎn)生實質(zhì)性嚴重阻礙 反傾銷協(xié)議的主要規(guī)定：反傾銷協(xié)議的主要規(guī)定：

15、 1 1、關(guān)于損害問題、關(guān)于損害問題 應對傾銷品進口數(shù)量以及給本國生產(chǎn)者帶來的影響進應對傾銷品進口數(shù)量以及給本國生產(chǎn)者帶來的影響進行客觀的調(diào)查行客觀的調(diào)查 2 2、關(guān)于傾銷調(diào)查、關(guān)于傾銷調(diào)查 申請書要充分說明兩者因果的關(guān)系申請書要充分說明兩者因果的關(guān)系 3 3、關(guān)于傾銷稅的征收、關(guān)于傾銷稅的征收 所征稅額最好接近于傾銷差額，但不能超過這個差額所征稅額最好接近于傾銷差額，但不能超過這個差額 2 2、反補貼稅、反補貼稅 為抵消進口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時直接或間接接受為抵消進口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時直接或間接接受的任何獎金或補貼而征收的一種進口附加稅（抵消關(guān)稅）的任何獎金或補貼而征收的一種進口附

16、加稅（抵消關(guān)稅） 相關(guān)概念：相關(guān)概念： 補貼：政府或任何公共機構(gòu)對企業(yè)提供的財政資助以及補貼：政府或任何公共機構(gòu)對企業(yè)提供的財政資助以及政府對出口產(chǎn)品的任何形式的收入或價格支持政府對出口產(chǎn)品的任何形式的收入或價格支持9.2 關(guān)稅類別 補貼分類：禁止性補貼、可訴補貼、不可訴補補貼分類：禁止性補貼、可訴補貼、不可訴補貼并非對所有補貼都征收反補貼稅貼并非對所有補貼都征收反補貼稅 對于禁止性補貼（紅燈補貼）和一部分可訴補對于禁止性補貼（紅燈補貼）和一部分可訴補貼（黃燈補貼）需征收反補貼稅貼（黃燈補貼）需征收反補貼稅3 3、報復關(guān)稅、報復關(guān)稅 發(fā)現(xiàn)貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)發(fā)現(xiàn)貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視

17、性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后，可以通過征收或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后，可以通過征收報復關(guān)稅的辦法予以報復報復關(guān)稅的辦法予以報復海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù)海關(guān)稅則與通關(guān)手續(xù) 海關(guān)稅則海關(guān)稅則 海關(guān)稅則（海關(guān)稅則（Customs TariffCustoms Tariff）又稱關(guān)稅稅則。它是一國）又稱關(guān)稅稅則。它是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應免稅商品加對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。以系統(tǒng)分類的一覽表。 目前目前, ,大多數(shù)海關(guān)稅則的結(jié)構(gòu)是根據(jù)海關(guān)合作理大多數(shù)海關(guān)稅則的結(jié)構(gòu)是根據(jù)海關(guān)合作理事會編寫的事會編寫的制定的制定的, ,海關(guān)稅

18、海關(guān)稅則一般包括兩部分；一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及則一般包括兩部分；一部分是海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關(guān)稅稅率表。說明，另一部分是關(guān)稅稅率表。 關(guān)稅稅率表主要包括：稅則號列（關(guān)稅稅率表主要包括：稅則號列（Tariff Tariff No.No.或或Heading No. Heading No. 或或Tariff ItemTariff Item），簡稱稅號；貨），簡稱稅號；貨物分類目物分類目 錄（錄（Description of GoodsDescription of Goods）；稅率（）；稅率（Rate Rate of Dutyof Duty）三部分。）三部分。歷史回顧

19、19591959年9 9月1111日 正式生效; 1974; 1974年改名為 分為2121類 9999章 10151015項稅目號 含國際貿(mào)易標準分類( (統(tǒng)計) )19881988年1 1月1 1日, , 生效,2000年底,達179個,我國于1992年6月23日正式成為締約國,分為21類,97章,1241個四位數(shù)的稅目,5019個六位數(shù)子目 如5202為廢綿,5202.10為廢綿紗線我國海關(guān)在此基礎上加列了我國海關(guān)在此基礎上加列了18281828個個7 7位數(shù)子目和位數(shù)子目和298298個個8 8位數(shù)子目位數(shù)子目,2005,2005年調(diào)整為年調(diào)整為75507550個帶稅率的稅目個帶稅率的

20、稅目, ,進口關(guān)稅稅率總水平為進口關(guān)稅稅率總水平為9.9% 9.9% 海關(guān)稅則的種類海關(guān)稅則的種類 1) 1) 根據(jù)稅目所對應的稅率欄目個數(shù)，稅則分為單式稅則和復式稅則根據(jù)稅目所對應的稅率欄目個數(shù)，稅則分為單式稅則和復式稅則 (1) (1) 單式稅則（單式稅則（Single TariffSingle Tariff） 單式稅則又叫一欄稅則，這種稅則，一個稅目只有一個稅率，適用單式稅則又叫一欄稅則，這種稅則，一個稅目只有一個稅率，適用于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。顯然，它是一種無歧視性于來自任何國家的商品，沒有差別待遇。顯然，它是一種無歧視性關(guān)稅。目前，很少國家完全采用單式稅則。關(guān)稅。目前，

21、很少國家完全采用單式稅則。 (2) (2) 復式稅則（復式稅則（Complex TariffComplex Tariff） 復式稅則又稱多欄稅則，這種稅則，在一個稅目下訂有兩個或兩個以復式稅則又稱多欄稅則，這種稅則，在一個稅目下訂有兩個或兩個以上的稅率，對來自不同國家的進口商品，適用不同的稅率。各國規(guī)上的稅率，對來自不同國家的進口商品，適用不同的稅率。各國規(guī)定差別稅率的目的在于實行差別待遇和貿(mào)易歧視政策?，F(xiàn)在絕大多定差別稅率的目的在于實行差別待遇和貿(mào)易歧視政策?，F(xiàn)在絕大多數(shù)國家都采用這種稅則。這種稅則有二欄、三欄、四欄不等。數(shù)國家都采用這種稅則。這種稅則有二欄、三欄、四欄不等。 2) 2) 按

22、稅則制訂者的不同，稅則可分為自主稅則和協(xié)定稅則按稅則制訂者的不同，稅則可分為自主稅則和協(xié)定稅則 自主稅則（自主稅則（Autonomous TariffAutonomous Tariff） 自主稅則又叫國定稅則，是指一國產(chǎn)法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自自主稅則又叫國定稅則，是指一國產(chǎn)法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。一種稅率。 協(xié)定稅則（協(xié)定稅則（Conventional TariffConventional Tariff）指一國與其他國家）指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確或地區(qū)通過貿(mào)

23、易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。這種稅則是在本國原有的國定稅則以外，另定的關(guān)稅率。這種稅則是在本國原有的國定稅則以外，另行規(guī)定的一種稅率。它是國家之間關(guān)稅減讓談判的結(jié)果，行規(guī)定的一種稅率。它是國家之間關(guān)稅減讓談判的結(jié)果，因此，要比國家稅率低。因此，要比國家稅率低。 通關(guān)手續(xù)通關(guān)手續(xù) 通關(guān)手續(xù)又稱報關(guān)手續(xù)，是指出口商或進通關(guān)手續(xù)又稱報關(guān)手續(xù)，是指出口商或進口商向海關(guān)申報出口或進口，接受海關(guān)的監(jiān)督口商向海關(guān)申報出口或進口，接受海關(guān)的監(jiān)督與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。當辦完通關(guān)手與檢查，履行海關(guān)規(guī)定的手續(xù)。當辦完通關(guān)手續(xù)，結(jié)清應付的稅款和其它費用，經(jīng)海關(guān)同意，續(xù)，結(jié)清應付的稅款和其它

24、費用，經(jīng)海關(guān)同意，貨物即可通關(guān)放行。貨物即可通關(guān)放行。1995年我國入世談判以來,關(guān)稅水平的變化 歷次關(guān)稅調(diào)整的名義關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)(%) 時間 1987 1992.12后 1993.12后1996.4后 1997.10后 總算術(shù)平均關(guān)稅率 43.139.936.42317 農(nóng)業(yè)名義關(guān)稅率 37.734.534.4 27.2 17.2 采掘業(yè)名義關(guān)稅率2220.220.4 6 3.4 制造業(yè)消費品名義關(guān)稅率65.8 63.9 60.5 35.5 25.3 制造業(yè)資本品名義關(guān)稅率29.5 36.2 32.9 21.6 17.2 制造業(yè)中間投入品名義關(guān)稅率28.821.7 29 17.1 15.1 關(guān)

25、稅的征稅標準1. 1. 從量稅（從量稅（Specific DutySpecific Duty） 從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標準計征的關(guān)稅。和面積等計量單位為標準計征的關(guān)稅。 優(yōu)：手續(xù)簡便；優(yōu)：手續(xù)簡便； 進口價格下跌時，關(guān)稅不影響保護作用進口價格下跌時，關(guān)稅不影響保護作用缺：對同稅目的商品按同一稅率征收，稅負不合理；稅缺：對同稅目的商品按同一稅率征收，稅負不合理；稅收沒有價格調(diào)節(jié)機能收沒有價格調(diào)節(jié)機能2. 2. 從價稅（Ad Valorem DutyAd Valorem Duty） 從價稅是以商品的價格作為征稅標準的關(guān)稅，

26、其稅率表現(xiàn)為商品價格的百分比。完稅價格與稅則中規(guī)定的稅率相乘，則可得出應納的稅額。征收從價稅的優(yōu)點是：征收從價稅的優(yōu)點是：首先，稅負合理。同類商品質(zhì)高價高，稅額也高，質(zhì)次首先，稅負合理。同類商品質(zhì)高價高，稅額也高，質(zhì)次價低，稅額也低。價低，稅額也低。其次，物價上漲時，稅款相應增加，財政收入和保護作其次，物價上漲時，稅款相應增加，財政收入和保護作用均不受影響。用均不受影響。第三，稅率明確，便于比較各國稅率。第三，稅率明確，便于比較各國稅率。第四，征收方式簡單。對于同種商品，可以不必因其品第四，征收方式簡單。對于同種商品，可以不必因其品質(zhì)的不同，再詳細分類。質(zhì)的不同，再詳細分類。征收從價稅的缺點是

27、：完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復雜。在征收從價稅中，較為復雜的問題是確定進口商品的完稅價格。完稅價格得經(jīng)海關(guān)審定做出計征關(guān)稅的貨物價格，它是決定稅額多少的重要因素。因此，確定完稅價格是十分重要的。世界各國所采用的完稅價格標準很不一致，大體上可概括為以下三種：1 1）以成本加保險費和運費價格（CIFCIF）作為征稅價格標準；2 2）以裝運港船上交貨價格（FOBFOB）為征稅價格標準；3 3）以法定價格作為征稅價格標準。 3. 3. 復合稅（Compound DutyCompound Duty） 復合稅又稱混合稅。在稅則的同一稅目中訂有從價和從量稅兩種稅率，同時使用兩種稅率計稅稱為復合稅。復合稅計稅

28、手續(xù)比較復雜。復合稅額的計算公式是： 復合稅額= =從量稅額+ +從價稅額 復合稅可分為兩種；一種是以從量稅為主加征從價稅。例如，美國對男式開司米羊絨衫（每磅價格在18美元以上者）征收復合稅，每磅從量稅征收37.5美分，加征從價稅15.5%；另一種是以從價稅為主加征從量稅。例如，日本對手表（每只價格在6000日元以上）的進口，從價格15%，加征每只150日元的從量稅。 3. 3. 選擇稅（選擇稅（Alternative DutyAlternative Duty 選擇稅是對于一種進口商品同時訂有從選擇稅是對于一種進口商品同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率。例如，日本對坯布的進價稅和從量稅兩種稅率。例

29、如，日本對坯布的進口征收協(xié)定稅率口征收協(xié)定稅率7.5%7.5%或每平方米或每平方米2.62.6日元，征收其日元，征收其最高者。但有時為鼓勵某種商品進口時，就選擇最高者。但有時為鼓勵某種商品進口時，就選擇較低的一種征收。較低的一種征收。關(guān)稅保護度一、關(guān)稅水平 一個國家進口關(guān)稅的平均稅率 一般代表了進口商品的稅前價格和稅后價格之間差額與稅前價格的百分比 關(guān)稅稅率平均分析方法 1、簡單算術(shù)平均法 2、加權(quán)算術(shù)平均法 關(guān)稅保護度二、關(guān)稅保護率 1、名義保護率 NRP=(PP)/P*100% 2、有效保護率 ERP=(VV)/V*100%關(guān)稅保護度例例1 1： 一輛汽車的國內(nèi)價格為一輛汽車的國內(nèi)價格為1

30、010萬元，其中萬元，其中8 8萬元是自由進口萬元是自由進口的中間投入品的價格，即另外的中間投入品的價格，即另外2 2萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加價值。附加價值。 現(xiàn)假定對每輛汽車征收現(xiàn)假定對每輛汽車征收1010的名義關(guān)稅，而對鋼材等投的名義關(guān)稅，而對鋼材等投入品仍然免稅進口入品仍然免稅進口 ERP=(V ERP=(VV)/V=(3V)/V=(32)/2=50%2)/2=50%9.4 關(guān)稅保護度例例2 2： 一輛汽車的國內(nèi)價格為一輛汽車的國內(nèi)價格為1010萬元，其中萬元，其中8 8萬元是自由進口的中間投入品萬元是自由進口的中間投入品的價格，即另外的價格，即另外2 2萬元就是

31、國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加價值。萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加價值。 現(xiàn)假定對每輛汽車征收現(xiàn)假定對每輛汽車征收1010的名義關(guān)稅，而對鋼材等的名義關(guān)稅，而對鋼材等投入品征收投入品征收5 5的名義關(guān)稅的名義關(guān)稅 ERP=(VERP=(VV)/V=(2.6V)/V=(2.62)/2=30%2)/2=30% 最終產(chǎn)品的名義稅率大于中間產(chǎn)品的名義稅率，最終最終產(chǎn)品的名義稅率大于中間產(chǎn)品的名義稅率，最終產(chǎn)品的有效保護率大于對它征收的名義稅率產(chǎn)品的有效保護率大于對它征收的名義稅率關(guān)稅保護度例例3 3： 一輛汽車的國內(nèi)價格為一輛汽車的國內(nèi)價格為1010萬元，其中萬元，其中8 8萬元是自由進口萬元是自由進口的中間投入品的

32、價格，即另外的中間投入品的價格，即另外2 2萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的萬元就是國內(nèi)生產(chǎn)汽車的附加價值。附加價值。 現(xiàn)假定對每輛汽車征收現(xiàn)假定對每輛汽車征收1010的名義關(guān)稅，而對鋼材等的名義關(guān)稅，而對鋼材等投入品名義稅率增加到投入品名義稅率增加到2020 ERP=(VERP=(VV)/V=(1.4V)/V=(1.42)/2= 2)/2= 30%30% 對中間產(chǎn)品征收名義稅率超過了對最終產(chǎn)品汽車的名義對中間產(chǎn)品征收名義稅率超過了對最終產(chǎn)品汽車的名義稅率稅率關(guān)稅對世界經(jīng)濟貿(mào)易的影響關(guān)稅對一國的經(jīng)濟的影響 關(guān)稅是限制和禁止進口的重要措施，是貿(mào)易壁壘的主要內(nèi)容。一國征收關(guān)稅后，必然會引導起進口商品價格的變

33、動，從而影響到進口國出口國商品的價格水平，并對進口國和出口國的生產(chǎn)者、消費者和政府三方產(chǎn)生影響。 以經(jīng)濟學上所講的小國為例，分析征收關(guān)稅會對其造成的影響。圖3-1關(guān)稅對“小國”的福利影響消費者剩余是消費者為購買一定量的某種商品，其愿意支付的價格和實際價格之間的差額。生產(chǎn)者剩余是生產(chǎn)者在供給某一產(chǎn)品是所愿意定的價格與實際價格的差額。關(guān)稅對一國經(jīng)濟福利的影響是怎樣的呢？以及這種福利影響如何在各方進行分配呢？對于消費者來說，在PW的價格和OD1的需求數(shù)量下，其消費者剩余是由DX曲線以下和PX水平線以上的面積來衡量，現(xiàn)在由于征稅，提高了價格，減少了消費需求量，在新的國內(nèi)價格Pw+t水平上，消費者剩余現(xiàn)

34、在為DX線下而PW+t線以下部分面積，故由于征稅，消費者剩余減少了（a+b+c+d）的面積。然而，價格的提高卻刺激了生產(chǎn)，保護了國內(nèi)產(chǎn)品和市場在在PWPW價格水平上，國內(nèi)生產(chǎn)者必須和眾多外國制造商競爭，其生產(chǎn)者剩價格水平上，國內(nèi)生產(chǎn)者必須和眾多外國制造商競爭，其生產(chǎn)者剩余僅為余僅為SXSX線以上線以上PWPW線以下的部分面積，而現(xiàn)在由于征稅導致產(chǎn)品國內(nèi)線以下的部分面積，而現(xiàn)在由于征稅導致產(chǎn)品國內(nèi)價格的提高，生產(chǎn)者剩余增加到價格的提高，生產(chǎn)者剩余增加到P PW W+t+t線以下線以下S SX X線以上部分，凈增線以上部分，凈增a a部分。部分。所以所以a a 部分只不過是收入再分配而已，由消費者

35、轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)者手中。部分只不過是收入再分配而已，由消費者轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)者手中。對于該國政府，對于該國政府， 由于征收關(guān)稅而獲得了稅收收人，其收益為進口數(shù)由于征收關(guān)稅而獲得了稅收收人，其收益為進口數(shù)量乘以稅率，也就是上圖中量乘以稅率，也就是上圖中c c部分的面積。這樣，部分的面積。這樣，c c部分也是消費者到部分也是消費者到政府的收入再分配。最后還剩下的政府的收入再分配。最后還剩下的b b和和d d部分雖也是消費者損失，但其部分雖也是消費者損失，但其他人誰也沒得到，因而是社會福利的凈損失。我們可以把上述關(guān)稅的他人誰也沒得到，因而是社會福利的凈損失。我們可以把上述關(guān)稅的福利效應簡要概括如下，福利效應簡要

36、概括如下，“”號代表福利損失，號代表福利損失，“+”+”號代表福利號代表福利盈余。盈余。消費者剩余減少：消費者剩余減少： - -（a+b+c+da+b+c+d）生產(chǎn)者剩余增加：生產(chǎn)者剩余增加： +a+a政府關(guān)稅收入：政府關(guān)稅收入： +c+c社會福利水平的變化：社會福利水平的變化：- -（b+db+d） 分解分解- -（b+db+d）的社會福利凈損失會發(fā)現(xiàn)，其中）的社會福利凈損失會發(fā)現(xiàn)，其中b b部部分是關(guān)稅的生產(chǎn)影響，即在自由貿(mào)易下原先由高效率的國分是關(guān)稅的生產(chǎn)影響，即在自由貿(mào)易下原先由高效率的國外生產(chǎn)商生產(chǎn)的外生產(chǎn)商生產(chǎn)的S S1 1S S2 2單位單位X X產(chǎn)品，現(xiàn)在由于關(guān)稅的保護作用產(chǎn)品

37、，現(xiàn)在由于關(guān)稅的保護作用轉(zhuǎn)而由低效率的國內(nèi)生產(chǎn)者供應所帶來的效率損失。轉(zhuǎn)而由低效率的國內(nèi)生產(chǎn)者供應所帶來的效率損失。 d d部分是關(guān)稅的消費影響，即由于關(guān)稅導致的國內(nèi)價格的部分是關(guān)稅的消費影響，即由于關(guān)稅導致的國內(nèi)價格的提高而使消費者被迫減少提高而使消費者被迫減少D D2 2D D1 1單位的單位的X X產(chǎn)品消費所造成的消產(chǎn)品消費所造成的消費損失。費損失。由以上分析可知，與自由貿(mào)易相比，關(guān)稅會帶來社會福利的由以上分析可知，與自由貿(mào)易相比，關(guān)稅會帶來社會福利的減少，雖然某些人（如國內(nèi)生產(chǎn)者、政府）從中得益。減少，雖然某些人（如國內(nèi)生產(chǎn)者、政府）從中得益。 征收關(guān)稅對征收關(guān)稅對“大國大國”的經(jīng)濟和

38、福利造成的影響與對的經(jīng)濟和福利造成的影響與對“小國小國”的影響不同。的影響不同。經(jīng)濟學上所說的經(jīng)濟學上所說的“大國大國”是指在世界生產(chǎn)和貿(mào)易中所占份額是指在世界生產(chǎn)和貿(mào)易中所占份額大，其出口供給和進口需求方面的變動會影響世界貿(mào)易條大，其出口供給和進口需求方面的變動會影響世界貿(mào)易條件的國家。件的國家?！按髧髧闭魇贞P(guān)稅對社會福利的凈影響是上升征收關(guān)稅對社會福利的凈影響是上升還是下還是下降往往不確定，一方面，貿(mào)易條件改善帶來福利增降往往不確定，一方面，貿(mào)易條件改善帶來福利增加；另一方面，貿(mào)易量下降帶來福利減少。加；另一方面，貿(mào)易量下降帶來福利減少。在圖在圖3-23-2中清楚地表明征收關(guān)稅對大國的

39、經(jīng)濟和福利的影響。中清楚地表明征收關(guān)稅對大國的經(jīng)濟和福利的影響。 世界價格水平為世界價格水平為P P1 1，征收關(guān)稅后進口量減少，因此，征收關(guān)稅后進口量減少，因此壓低了世界價格水平，使之下降到壓低了世界價格水平，使之下降到P P2 2，單位產(chǎn)品關(guān)稅水平，單位產(chǎn)品關(guān)稅水平為為P P2 2P P3 3，征收關(guān)稅后進口國該產(chǎn)品價格，征收關(guān)稅后進口國該產(chǎn)品價格P P3 3。 生產(chǎn)者剩余增加：生產(chǎn)者剩余增加： +a+a 消費者剩余減少：消費者剩余減少： ( (a+b+c+da+b+c+d) ) 政府關(guān)稅收入：政府關(guān)稅收入： +(+(c+ec+e) ) 社會福利水平的變化：社會福利水平的變化： e-(b+

40、de-(b+d) )結(jié)論：關(guān)稅對大國的社會福利水平的影響不確定。圖3-2“大國”征收關(guān)稅的福利影響根據(jù)以上分析，征收關(guān)稅對一國經(jīng)濟和社會福利的影響表現(xiàn)在：根據(jù)以上分析，征收關(guān)稅對一國經(jīng)濟和社會福利的影響表現(xiàn)在： 1)1)關(guān)稅對進口國消費者產(chǎn)生影響，它提高了商品的國內(nèi)價格，增關(guān)稅對進口國消費者產(chǎn)生影響，它提高了商品的國內(nèi)價格，增加了消費者的負擔。加了消費者的負擔。 2)2)關(guān)稅可以增加進口國政府的稅收收入，它是進口國政府提高關(guān)稅關(guān)稅可以增加進口國政府的稅收收入，它是進口國政府提高關(guān)稅的直接動力，但這種收入完全是由本國消費者負擔的。的直接動力，但這種收入完全是由本國消費者負擔的。 3)3)關(guān)稅保護

41、了進口國與進口商品競爭部門。因為征收關(guān)稅，必然關(guān)稅保護了進口國與進口商品競爭部門。因為征收關(guān)稅，必然會使一部分消費者因為進口商品的高昂價格選擇國內(nèi)的同類商品，這會使一部分消費者因為進口商品的高昂價格選擇國內(nèi)的同類商品，這促進了本國同類商品的銷售。而這部分銷售收入也是由本國消費者來促進了本國同類商品的銷售。而這部分銷售收入也是由本國消費者來負擔的。負擔的。 4) 4) 征收關(guān)稅會引起國內(nèi)再分配效應。征收關(guān)稅必然會造征收關(guān)稅會引起國內(nèi)再分配效應。征收關(guān)稅必然會造成消費者的收入轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)者，這樣，征收關(guān)稅以后，生產(chǎn)者與政府成消費者的收入轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)者，這樣，征收關(guān)稅以后，生產(chǎn)者與政府的收入增加，消費者的收入減少，而且消費者的損失要比本國生產(chǎn)者的收入增加，消費者的收入減少，而且消費者的損失要比本國生產(chǎn)者與政府所獲得的收入還要多，這部分損失沒有任何人能夠獲得。因此，與政府所獲得的收入還要多，這部分損失沒有任何人能夠獲得。因此，降低關(guān)稅，對消費者來說是福音，雖然生產(chǎn)者與政府會因此出現(xiàn)收入降低關(guān)稅，對消費者來說是福音，雖然生產(chǎn)者與政府會因此出現(xiàn)