行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

1、1長(zhǎng)春市財(cái)政局長(zhǎng)春市財(cái)政局 馬宇飛馬宇飛 20132013年年1010月月行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（一）（一）2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制概述如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及案例345678體系4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制邊界與定位部門預(yù)算收支兩條線國(guó)庫(kù)集中支付公務(wù)卡政府采購(gòu)資產(chǎn)辦法財(cái)政財(cái)政部門部門預(yù)算預(yù)算單位單位預(yù)算編報(bào)收入環(huán)節(jié)支出環(huán)節(jié)貨幣資金政府采購(gòu)資產(chǎn)配置對(duì)外投資資產(chǎn)出租資產(chǎn)處置債務(wù)控制單位層面內(nèi)部控制預(yù)算采購(gòu)收支資產(chǎn)建設(shè)合同業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制內(nèi)控規(guī)范會(huì)計(jì)核算5如何設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制了解了解單位的單位的組織結(jié)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)管理結(jié)

2、構(gòu)構(gòu)對(duì)單對(duì)單位內(nèi)部位內(nèi)部控制設(shè)控制設(shè)計(jì)和實(shí)計(jì)和實(shí)施情況施情況進(jìn)行評(píng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，不價(jià)，不斷完善斷完善對(duì)單位對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程和的流程和適用的法適用的法律法規(guī)進(jìn)律法規(guī)進(jìn)行全面梳行全面梳理，找出理，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)找根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、結(jié)合點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法現(xiàn)行的法律法規(guī)，律法規(guī)，來(lái)選擇具來(lái)選擇具體應(yīng)對(duì)措體應(yīng)對(duì)措施，建立施，建立健全內(nèi)部健全內(nèi)部管理制度管理制度采取采取有效監(jiān)有效監(jiān)督措施督措施切實(shí)保切實(shí)保障各項(xiàng)障各項(xiàng)制度得制度得到貫徹到貫徹實(shí)施實(shí)施67了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)直屬機(jī)構(gòu)派出機(jī)構(gòu)事業(yè)單位。8了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理結(jié)構(gòu)o 預(yù)算業(yè)務(wù)管理預(yù)算業(yè)務(wù)管理o 收支業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理o

3、 采購(gòu)業(yè)務(wù)管理采購(gòu)業(yè)務(wù)管理o 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理o 建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目管理o 合同管理合同管理o 紀(jì)檢監(jiān)察紀(jì)檢監(jiān)察o 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況理制度的建設(shè)情況9固定資產(chǎn)控制（舉例）請(qǐng)購(gòu)使用記帳管理臺(tái)帳使用部門使用部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計(jì)劃購(gòu)置付款核對(duì)處置申請(qǐng)審核決策定期核對(duì)組織處置驗(yàn)收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)10固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制措施控制崗位控制崗位購(gòu)置固

4、定資產(chǎn)購(gòu)置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時(shí)全面掌握資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和預(yù)算指標(biāo)。2、請(qǐng)購(gòu)與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強(qiáng)部門間聯(lián)系，負(fù)有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購(gòu)適用議事決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門、技術(shù)部門、辦公室、財(cái)審部門等的負(fù)責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)1、對(duì)外購(gòu)的資產(chǎn)加強(qiáng)采購(gòu)控制。2、對(duì)自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門辦公室、財(cái)審部門驗(yàn)收驗(yàn)收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗(yàn)收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息比對(duì)。資產(chǎn)管理部門、采購(gòu)部門和技術(shù)部

5、門負(fù)責(zé)人賬務(wù)處理入賬不及時(shí)，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計(jì)定期清查或不定期抽查。2、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財(cái)審部門及相關(guān)部門11固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制措施（舉例）業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施控制措施控制崗位控制崗位購(gòu)置虛構(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)，套取財(cái)政資金1、加強(qiáng)審核。審核的重點(diǎn)是各類憑證是否真實(shí)，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。財(cái)審部門、合同管理部門使用固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實(shí)行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時(shí)溝通，賬實(shí)、賬卡核對(duì)。4、盤盈盤虧情況及時(shí)匯報(bào)單位

6、領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財(cái)審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)處置固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過(guò)適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價(jià)值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會(huì)同技術(shù)部門對(duì)處置資產(chǎn)的殘值進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財(cái)審部門負(fù)責(zé)人12單位主要的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其管理制度（舉例）o 預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算管理辦法預(yù)算管理辦法o 收支業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)收支管理辦法收支管理辦法o 采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)管理辦法采購(gòu)管理辦法o 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理辦法資產(chǎn)管理辦法o 建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目管理辦法建設(shè)項(xiàng)目管理辦法o 合同管理合同管理合同管理辦法合同管理辦法13監(jiān)督與評(píng)價(jià)o 監(jiān)督的內(nèi)容

7、和方法監(jiān)督的內(nèi)容和方法n 內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷u 設(shè)計(jì)上、執(zhí)行上設(shè)計(jì)上、執(zhí)行上n 監(jiān)督的主要內(nèi)容監(jiān)督的主要內(nèi)容u 制度、機(jī)制的建立情況制度、機(jī)制的建立情況u 關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況u 授權(quán)審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況授權(quán)審批的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況n 監(jiān)督的方法監(jiān)督的方法u 個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重個(gè)別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測(cè)試法新執(zhí)行法、穿行測(cè)試法14監(jiān)督與評(píng)價(jià)o 內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評(píng)價(jià)n 制定工作方案制定工作方案n 實(shí)施監(jiān)督檢查實(shí)施監(jiān)督檢查n 提交評(píng)價(jià)報(bào)告提交評(píng)價(jià)報(bào)告o 外部監(jiān)督外部監(jiān)督n 財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢

8、監(jiān)察15實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)合理保證信息真實(shí)完整合理保證信息真實(shí)完整合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營(yíng)效率和效果提高經(jīng)營(yíng)效率和效果合理保證信息真實(shí)完整合理保證信息真實(shí)完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整16目錄目錄第一章第一章 總則總則第二章第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第三章第三章 單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制第四章第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層

9、面內(nèi)部控制第五章第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督評(píng)價(jià)與監(jiān)督第六章第六章 附則附則第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制第四節(jié)第四節(jié) 資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制第五節(jié)第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目控制第六節(jié)第六節(jié) 合同控制合同控制 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）17o 業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過(guò)程業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計(jì)過(guò)程n 梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)n 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)n 選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略n 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單

10、位實(shí)際情況建立健全管理制度理制度n 督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行18業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)19行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制預(yù)算控制2062預(yù)算管理制度預(yù)算編制分解下達(dá)預(yù)算執(zhí)行決算管理預(yù)算績(jī)效合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)績(jī)效等內(nèi)部管理制度21預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制和審核預(yù)算編制和審核指標(biāo)分解下達(dá)指標(biāo)分解下達(dá)執(zhí)行申請(qǐng)執(zhí)行申請(qǐng)借款報(bào)銷借款報(bào)銷支付審核支付審核預(yù)算分析與評(píng)價(jià)預(yù)算分析與評(píng)價(jià)事前規(guī)劃事前規(guī)劃事中控制事中控制事后監(jiān)控事后監(jiān)控22預(yù)算業(yè)務(wù)控制o預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)

11、n預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)）n預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整）n決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)決算編制和績(jī)效評(píng)價(jià)o建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度n建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工n明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程、時(shí)間要求、審批權(quán)限、責(zé)任劃分明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程、時(shí)間要求、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等等n預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)o合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位n管

12、理機(jī)構(gòu)：決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)管理機(jī)構(gòu)：決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)n管理崗位：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。管理崗位：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。23預(yù)算業(yè)務(wù)控制p 預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會(huì)）決策機(jī)構(gòu)決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu)執(zhí)行機(jī)構(gòu) 財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門（歸口部門）（歸口部門）單位本級(jí)單位本級(jí)下屬各單位下屬各單位2424預(yù)算業(yè)務(wù)控制p 支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目說(shuō)明、開支范圍、開支說(shuō)明、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方式歸口部門歸口部門類型具體項(xiàng)目一

13、級(jí)單位統(tǒng)籌支出統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)人事部門出國(guó)經(jīng)費(fèi)各級(jí)單位基本支出人員經(jīng)費(fèi)編內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)人事部門編外人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)辦公費(fèi)辦公室水費(fèi)各級(jí)單位項(xiàng)目支出業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)會(huì)議費(fèi)辦公室課題研究費(fèi)信息化項(xiàng)目系統(tǒng)開發(fā)信息中心2526預(yù)算業(yè)務(wù)控制-預(yù)算編制27預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制（1首要環(huán)節(jié)）p 單位預(yù)算來(lái)源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)單位預(yù)算來(lái)源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)部各項(xiàng)工作任務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐和管理。務(wù)的支撐和管理。p 預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整

14、、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。28預(yù)算編制流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門部署預(yù)算編報(bào)工作部署預(yù)算編報(bào)工作 審核審核 審批審批 審核審核下達(dá)預(yù)算控下達(dá)預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總提出預(yù)算編制要求提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批29預(yù)算編制管控方案-項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)30預(yù)算批復(fù)流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門分解細(xì)化控制數(shù)分

15、解細(xì)化控制數(shù) 審核審核 審批審批 審核審核下達(dá)預(yù)算控下達(dá)預(yù)算控制數(shù)制數(shù)分類匯總分類匯總細(xì)化調(diào)整細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議數(shù)預(yù)算建議數(shù) 審批審批預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行31p 預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)預(yù)算編制的主要風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財(cái)力支持相脫節(jié)力支持相脫節(jié)p 預(yù)算編制控制措施：預(yù)算編制控制措施：n 落實(shí)內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任落實(shí)內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任n 采用有效措施確保預(yù)算編制的合理性采用有效措施確保預(yù)算編制的合理性u(píng) 掌握政策掌握政策l 依托信息系統(tǒng)依托信息系統(tǒng)l 依靠專業(yè)人員依靠專業(yè)人員n 建立單位內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制建立單位內(nèi)部部門之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制

16、（1）32p 預(yù)算編制控制措施：預(yù)算編制控制措施：n 根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制u 按工作計(jì)劃的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化按工作計(jì)劃的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化n 落實(shí)審核責(zé)任（歸口部門和財(cái)會(huì)部門）落實(shí)審核責(zé)任（歸口部門和財(cái)會(huì)部門）n 內(nèi)部審批下達(dá)（預(yù)算額度、支出方向、標(biāo)準(zhǔn)）內(nèi)部審批下達(dá)（預(yù)算額度、支出方向、標(biāo)準(zhǔn)）u 一次性下達(dá)一次性下達(dá)u 下達(dá)總額度或分批次下達(dá)下達(dá)總額度或分批次下達(dá)u 預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力預(yù)留機(jī)動(dòng)財(cái)力預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制（1）33預(yù)算業(yè)務(wù)控制-分解下達(dá)34預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行（2）35專項(xiàng)資金申報(bào)及執(zhí)行程序36p 預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)

17、務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。理、合同管理有密切關(guān)系。p 預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。算嚴(yán)格有效執(zhí)行。p 預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行（2）3738欠豬蹄款官員：說(shuō)豬蹄只有上級(jí)單位來(lái)檢查才吃欠豬蹄款官員：說(shuō)豬蹄只有上級(jí)單位來(lái)檢查才吃，試想若

18、果有預(yù)算控制，不是敞口花錢，誰(shuí)來(lái)該，試想若果有預(yù)算控制，不是敞口花錢，誰(shuí)來(lái)該吃豬蹄應(yīng)該是有控制的。絕不會(huì)達(dá)到吃豬蹄應(yīng)該是有控制的。絕不會(huì)達(dá)到7070萬(wàn)的水平萬(wàn)的水平，我們說(shuō)沒(méi)有管理的錢最好花，不用自己買單的，我們說(shuō)沒(méi)有管理的錢最好花，不用自己買單的錢最好花，支付遠(yuǎn)期的錢最好花，別人的錢最好錢最好花，支付遠(yuǎn)期的錢最好花，別人的錢最好好，倘若實(shí)行部門好，倘若實(shí)行部門控制控制，什么時(shí)候該吃豬蹄，什，什么時(shí)候該吃豬蹄，什么時(shí)候該喝五糧液是可想而知的。么時(shí)候該喝五糧液是可想而知的。39p 預(yù)算執(zhí)行控制措施：預(yù)算執(zhí)行控制措施：n 明確執(zhí)行方式明確執(zhí)行方式( (直接執(zhí)行、依申請(qǐng)執(zhí)行、政府采購(gòu)執(zhí)行直接執(zhí)行、依

19、申請(qǐng)執(zhí)行、政府采購(gòu)執(zhí)行) )n 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核n 嚴(yán)格預(yù)算審批控制嚴(yán)格預(yù)算審批控制n 強(qiáng)化資金收付業(yè)務(wù)控制（核心）強(qiáng)化資金收付業(yè)務(wù)控制（核心）n 規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整n 建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制n 建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行（2）4041額度匹配流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月編制本部門的月度資金使用計(jì)劃度資金使用計(jì)劃 審核審核 審核審核國(guó)庫(kù)

20、指標(biāo)額國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布度發(fā)布國(guó)庫(kù)申報(bào)國(guó)庫(kù)申報(bào)單位月度資單位月度資金使用計(jì)劃金使用計(jì)劃本部門月度資金本部門月度資金使用計(jì)劃使用計(jì)劃 審批審批匯總形成單位月匯總形成單位月度資金使用計(jì)劃度資金使用計(jì)劃額度分配及額度分配及發(fā)布發(fā)布預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行42預(yù)算調(diào)整流程(舉例) 業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門或歸口部門財(cái)會(huì)部門財(cái)會(huì)部門預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門財(cái)政部門預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)申請(qǐng) 審核審核 審批審批國(guó)庫(kù)指標(biāo)額國(guó)庫(kù)指標(biāo)額度發(fā)布度發(fā)布調(diào)整申請(qǐng)調(diào)整申請(qǐng) 審批審批預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行 審核審核 是否需財(cái)政是否需財(cái)政審批審批是是否否43444545預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績(jī)效評(píng)價(jià)（3）p 社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī)資金使用的合法合規(guī) 支出的效果支出的效果p 要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用價(jià)結(jié)果的運(yùn)用p 主要風(fēng)險(xiǎn)：主要風(fēng)險(xiǎn)：n未按規(guī)定編報(bào)決