HR管理人員必備的大綱

1、1 HR管理人員必備的財(cái)務(wù)知識(shí) 一、財(cái)務(wù)對(duì)從事企業(yè)管理的人員的必要性 二、會(huì)計(jì)的六大要素 三、讀懂財(cái)務(wù)語(yǔ)言如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表 四、全面預(yù)算管理基本知識(shí) 五、與HR有關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)與實(shí)際操作 2010年6月 劉新琴2 第一講財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)管理的人員的必要性 1.現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì) 2.會(huì)計(jì)是企業(yè)的“語(yǔ)言” 3.資金是企業(yè)的“血液” 4.利潤(rùn)創(chuàng)造是企業(yè)的“能力” 5.風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)的“體質(zhì)” 3 一、現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì)一、現(xiàn)代企業(yè)的本質(zhì) （企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)要求）（企業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)要求）1）、生存：）、生存：以收抵支和償債能力、長(zhǎng)期、穩(wěn)定地生存是第一個(gè)要求。2）、發(fā)展：）、發(fā)展：籌集資金，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的第二個(gè)要求。3）

2、、獲利：）、獲利：使用資金使企業(yè)獲利，是對(duì)財(cái)務(wù)管理的第三個(gè)要求。2、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)： 1）、利潤(rùn)最大化：2）、每股盈余最大化：企業(yè)利益與股東利益結(jié)合3）、企業(yè)價(jià)值最大化：資金的時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬價(jià)值4二、會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言二、會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言【會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素】n從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)的通用語(yǔ)言，這種語(yǔ)言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。n企業(yè)用了多少資產(chǎn) ？n欠了多少債務(wù)？n擁有多少權(quán)益？n有多少收入？n用去多少費(fèi)用？n獲得多少利潤(rùn) ？5二、會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言【會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素】n企業(yè)內(nèi)部通用語(yǔ)言n國(guó)內(nèi)國(guó)際之間n企業(yè)之間n企業(yè)與政府、銀行、稅務(wù)6 三、 資金是企業(yè)的“血液” 企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)（價(jià)值運(yùn)動(dòng)）企業(yè)的

3、資金運(yùn)動(dòng)（價(jià)值運(yùn)動(dòng)）7第二講 會(huì)計(jì)六大要素一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言定義n會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容：用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)n會(huì)計(jì)語(yǔ)言借助一種載體 ：8二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的組成n構(gòu)成會(huì)計(jì)的語(yǔ)言的兩組詞匯：n反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；n反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。 不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫的有多厚，憑證賬簿有多少，但是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主要是由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成但是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主要是由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成 9二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的組成【會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素：六大要素】n財(cái)務(wù)狀況要素（存量要素）財(cái)務(wù)狀況要素（存量要素）資產(chǎn)（Assets）負(fù)債（Liabilities）資產(chǎn)負(fù)債表資

4、產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益（Owners Equity）n經(jīng)營(yíng)成果要素（流量要素）經(jīng)營(yíng)成果要素（流量要素）收入（Revenue）費(fèi)用（Expenses）損益表?yè)p益表利潤(rùn)（Profit）101 1、資產(chǎn)（、資產(chǎn)（Assets）n流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)（Current Assets）（一年為期）（一年為期）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資等用、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資等流動(dòng)比率流動(dòng)比率短期償債能力短期償債能力n非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)/ /長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期投資（長(zhǎng)期投資（Long-term Investment）固定資

5、產(chǎn)（固定資產(chǎn)（Fixed Assets）無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)（Intangible Assets ）、遞延資產(chǎn)（）、遞延資產(chǎn)（Deferred Assets）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等）、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等 資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什么？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道1年年內(nèi)它能夠變成錢；看到長(zhǎng)期投資就知道回收期要超過(guò)內(nèi)它能夠變成錢；看到長(zhǎng)期投資就知道回收期要超過(guò)1年；看到固定資產(chǎn)年；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備；看到無(wú)形資產(chǎn)就是知道是專利就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備；看到無(wú)形資產(chǎn)就是知道是專利等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能

6、力是越來(lái)越差。如果企業(yè)需要錢，需要把等等。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來(lái)越差。如果企業(yè)需要錢，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn)，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢，但是要想把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢則比較困難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資把其他資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢則比較困難。因此，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差產(chǎn)占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。112、負(fù)債（、負(fù)債（Liabilities）n流動(dòng)負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債（Current Liabilities）短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款等、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)

7、到期的長(zhǎng)期負(fù)債短期借款短期借款銀行信用銀行信用應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款商業(yè)信用商業(yè)信用n長(zhǎng)期負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債（Long-term Liabilities）長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、其他長(zhǎng)期負(fù)債等長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債融資（資本機(jī)構(gòu)）負(fù)債融資（資本機(jī)構(gòu)）123、所有者權(quán)益（、所有者權(quán)益（Owners Equity）n實(shí)收資本實(shí)收資本/ /股本：投資者投入股本：投資者投入權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）n資本公積資本公積n盈余公積盈余公積n未分配利潤(rùn)：經(jīng)營(yíng)積累未分配利潤(rùn)：經(jīng)營(yíng)積累 如企業(yè)到年末時(shí)凈賺如企業(yè)到年末時(shí)凈賺100萬(wàn)元，假定凈賺的萬(wàn)元，假定凈賺的100萬(wàn)元一概不分萬(wàn)元一概不分配，這配，這100萬(wàn)元就是股東的

8、，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤(rùn)。萬(wàn)元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤(rùn)。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬(wàn)元做法定盈余公積金，萬(wàn)元做法定盈余公積金，10萬(wàn)元做法定公益金，這個(gè)萬(wàn)元做法定公益金，這個(gè)100萬(wàn)元就一分為二，所賺的萬(wàn)元就一分為二，所賺的100萬(wàn)元中有萬(wàn)元中有20萬(wàn)元叫盈余公積金，另外萬(wàn)元叫盈余公積金，另外80萬(wàn)元不安排分配，叫萬(wàn)元不安排分配，叫未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)。134、收入（、收入（Revenue）n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/ /銷售收入銷售收入 n其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入n營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入收入確認(rèn)的時(shí)間，可以粉飾利潤(rùn)收入確認(rèn)的時(shí)間，可

9、以粉飾利潤(rùn)145、費(fèi)用（、費(fèi)用（Expenses）n主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n三大期間費(fèi)用三大期間費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用學(xué)習(xí)要點(diǎn)：費(fèi)用歸集，可調(diào)節(jié)利潤(rùn)學(xué)習(xí)要點(diǎn)：費(fèi)用歸集，可調(diào)節(jié)利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用n其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本n營(yíng)業(yè)外成本營(yíng)業(yè)外成本n所得稅所得稅156、利潤(rùn)（、利潤(rùn)（Profit）n主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)n其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)n投資收益投資收益n營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)n總利潤(rùn)總利潤(rùn)n凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)16第三講：財(cái)務(wù)報(bào)表及其解讀第三講：財(cái)務(wù)報(bào)表及其解讀一、報(bào)表組成一、報(bào)表組成17二、財(cái)務(wù)報(bào)告使用者二、財(cái)務(wù)報(bào)告使用者n經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)者n投資者投資者（股東）n董事會(huì)董事會(huì)n第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)

10、：事務(wù)所、工商、稅務(wù)、銀行、安全機(jī)構(gòu)n其它其它：客戶、供應(yīng)商、雇員、媒體等 不同使用者解讀報(bào)表的角度不同，所不同使用者解讀報(bào)表的角度不同，所需信息也不同需信息也不同18一、資產(chǎn)負(fù)債表n提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的情況 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 n作用反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)凈資產(chǎn)其實(shí)是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法凈資產(chǎn)其實(shí)是股東權(quán)益，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法 絕不能說(shuō)資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債它們有著根本性的區(qū)別。因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)絕不能說(shuō)資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債它們有著根本性

11、的區(qū)別。因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)則特別強(qiáng)調(diào)先人后己，也就是說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來(lái)償還債務(wù)，剩則特別強(qiáng)調(diào)先人后己，也就是說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來(lái)償還債務(wù)，剩下的不管多少，都?xì)w投資人所有。下的不管多少，都?xì)w投資人所有。19資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資 產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實(shí)收資本股本未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)20資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資 產(chǎn)財(cái) 務(wù) 管 理（ 投 資 ）負(fù) 債 及 所 有 者 權(quán) 益財(cái) 務(wù) 管 理（ 融 資 ）現(xiàn) 金現(xiàn) 金 管 理短 期 借 款銀 行 信 用短 期 投 資證 券 評(píng) 價(jià)應(yīng) 付 帳 款商 業(yè) 信 用應(yīng)

12、收 帳 款應(yīng) 收 帳 款 管 理長(zhǎng) 期 負(fù) 債負(fù) 債 融 資（ 資 本 結(jié) 構(gòu) ）長(zhǎng) 期 投 資證 券 評(píng) 價(jià)實(shí) 收 資 本 股 本權(quán) 益 融 資（ 資 本 結(jié) 構(gòu) ）固 定 資 產(chǎn)投 資 管 理未 分 配 利 潤(rùn)股 利 分 配（ 留 存 收 益 ）21二、損益表（利潤(rùn)表）定義定義：提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生虧損數(shù)量公式公式：“收入費(fèi)用利潤(rùn)” 正數(shù)為盈利，負(fù)數(shù)為虧損主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：主要是指企業(yè)依靠主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：比如花10元買一件商品，然后12元

13、賣掉，那么12元就是該商品的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，而其中的10元?jiǎng)t是它的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 （3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 企業(yè)要繳納的各種各樣的稅企業(yè)要繳納的各種各樣的稅 22損益表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)項(xiàng)目目一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加二、 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)期間費(fèi)用三、 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收支凈額四、 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額減：所得稅五、 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)毛利潤(rùn)/毛利率銷售利潤(rùn) 23企業(yè)要繳納的稅企業(yè)要繳納的各種各樣的稅企業(yè)要繳納的各種各樣的稅 1、流轉(zhuǎn)稅：營(yíng)業(yè)過(guò)程中的稅、流轉(zhuǎn)稅：營(yíng)業(yè)過(guò)程中

14、的稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、2、流轉(zhuǎn)稅附加稅、流轉(zhuǎn)稅附加稅（城建稅與教育費(fèi)附加）（城建稅與教育費(fèi)附加）3、所得稅：得稅：所得額納稅個(gè)調(diào)稅、企業(yè)所得稅所得額納稅個(gè)調(diào)稅、企業(yè)所得稅4、資源稅：、資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。 5、財(cái)產(chǎn)稅：、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅（外資為城市房地產(chǎn)稅）、契稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。車船使用稅（外資為車船使用牌照稅）。 6、行為稅：、行為稅：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅印花稅、

15、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、屠宰稅（稅費(fèi)改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否（已停征）、屠宰稅（稅費(fèi)改革中停征）、筵席稅（由各省決定是否開(kāi)征，但目前各省均已停征）。開(kāi)征，但目前各省均已停征）。24凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額=所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額+銷售利潤(rùn)=管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入-銷售稅金銷售費(fèi)用-=稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算毛利潤(rùn)：收入毛利潤(rùn)：收入-成本成本-稅金稅金 銷售利潤(rùn)銷售利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)利潤(rùn)稅后凈利25關(guān)于毛利率？n毛利額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n毛利率=毛利額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% n毛利率高，暴利n毛利率低，微利，26三、現(xiàn)金流量表n

16、 功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息n 關(guān)系n 作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量 現(xiàn)金持有量的變化現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入27三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金：（貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物）現(xiàn)金：（貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物）1、企業(yè)的血液：重要性、企業(yè)的血液：重要性2、現(xiàn)金的流動(dòng)：表明企業(yè)有生命力。3、組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。期限在三個(gè)月的短期債券期限在三個(gè)月的短期債券28現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資

17、活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量融資活動(dòng)現(xiàn)金流入融資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額29四、財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益： 未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)分配表利潤(rùn)表期末未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn)現(xiàn) 金 流 量 表報(bào)表及帳戶信息30五、如何解讀財(cái)務(wù)報(bào)表？ 請(qǐng)看下回分解31第四講、全面預(yù)算管理n主要內(nèi)容主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述第二節(jié)第二節(jié) 編制預(yù)算編制預(yù)算第三節(jié)第三節(jié) 成本控制概述成本控制概述第四節(jié)第四節(jié) 作業(yè)成本法作業(yè)成本法n學(xué)完本章您能夠：學(xué)完本章您能夠：熟悉預(yù)算管

18、理過(guò)程熟悉預(yù)算管理過(guò)程掌握預(yù)算編制的程序、方法掌握預(yù)算編制的程序、方法了解成本控制的新觀念了解成本控制的新觀念掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用掌握作業(yè)成本法的應(yīng)用32預(yù)算管理過(guò)程計(jì) 劃編 制控 制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)將計(jì)劃用數(shù)量和表格形式反映出來(lái)形成預(yù)算將企業(yè)的總體目標(biāo)和規(guī)劃用文字說(shuō)明經(jīng)理使用預(yù)算指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)理使用實(shí)際數(shù)與預(yù)算相對(duì)比的報(bào)告作評(píng)價(jià)反饋反饋33全面預(yù)算體系銷售 預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金 預(yù)算生產(chǎn)成 本預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算損益表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)34 編制預(yù)算n預(yù)算的編制程序n預(yù)算的編制方法n彈性預(yù)算n預(yù)算的編制實(shí)例3

19、5 第五講、HR人員的財(cái)務(wù)管理n1、人力資源會(huì)計(jì)問(wèn)題、人力資源會(huì)計(jì)問(wèn)題n2、人力資源成本有哪些（財(cái)務(wù)與人事）、人力資源成本有哪些（財(cái)務(wù)與人事）n3、人力資源預(yù)算編制、人力資源預(yù)算編制n4、工資總額與社保、工資總額與社保n5、企業(yè)的成本壓力、企業(yè)的成本壓力n6、個(gè)人所得稅問(wèn)題、個(gè)人所得稅問(wèn)題36 第五講、HR人員的財(cái)務(wù)管理n人力資源會(huì)計(jì)的基本概念主要有：人力資源會(huì)計(jì)的基本概念主要有：n人力資源人力資源n人力資產(chǎn)人力資產(chǎn)n人力資本人力資本1、舒爾茨、舒爾茨在在1960年提出的年提出的人力資本理論人力資本理論為人力資源會(huì)計(jì)的產(chǎn)生奠定了理論為人力資源會(huì)計(jì)的產(chǎn)生奠定了理論基礎(chǔ)?；A(chǔ)。2、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家、美

20、國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家弗蘭霍爾茨弗蘭霍爾茨在在人力資源會(huì)計(jì)人力資源會(huì)計(jì)（1985）5、陳仁棟的、陳仁棟的人力資源會(huì)計(jì)人力資源會(huì)計(jì)（1991）6、劉仲文的、劉仲文的人力資源會(huì)計(jì)人力資源會(huì)計(jì)（1997）7、張文賢的、張文賢的人力資源會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人力資源會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)（1999）37 第五講、HR人員的財(cái)務(wù)管理n會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展方向會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展方向 1.人力資源會(huì)計(jì)人力資源會(huì)計(jì) 2.產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì) 3.環(huán)境會(huì)計(jì)環(huán)境會(huì)計(jì)(綠色會(huì)計(jì)綠色會(huì)計(jì)) 4.反傾銷會(huì)計(jì)反傾銷會(huì)計(jì) 5.戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)等戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)等38一、企業(yè)財(cái)務(wù)科目：人工成本工業(yè)企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）n1 1產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼（制造費(fèi)用產(chǎn)品

21、生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼（制造費(fèi)用直接工資）直接工資）n2 2產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用其他直接支出）其他直接支出）n3 3生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）n4 4生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用）生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用）n5 5勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）n以下略，共計(jì)以下略，共計(jì)1616項(xiàng)。項(xiàng)。39財(cái)務(wù)科目：人工成本：按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計(jì)口徑七大項(xiàng)1 1、從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬（含不在崗職工生活費(fèi)）、從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬（含不在崗職工生活費(fèi)）2 2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用3

22、 3、福利費(fèi)用、福利費(fèi)用4 4、教育經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)5 5、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)6 6、住房費(fèi)用、住房費(fèi)用7 7、其他人工成本、其他人工成本40財(cái)務(wù)的人工成本報(bào)表財(cái)務(wù)的人工成本報(bào)表1、詳見(jiàn)報(bào)表、詳見(jiàn)報(bào)表2、人工成本分析的指標(biāo)體系：1）勞動(dòng)分配率勞動(dòng)分配率人工成本人工成本增加值（純收入）動(dòng)分配率增加值（純收入）動(dòng)分配率=人工成本人工成本增加值（純收入）勞動(dòng)增加值（純收入）勞動(dòng)分配率分配率=人工成本人工成本增加值（純收入）增加值（純收入） 增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工 業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的最終成果。計(jì)算方法：生

23、產(chǎn)法，收入法最終成果。計(jì)算方法：生產(chǎn)法，收入法 2）人事費(fèi)用率）人事費(fèi)用率人事費(fèi)用率人事費(fèi)用率=人工成本人工成本銷售收入銷售收入銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入其它銷售收入3）其它指標(biāo)）其它指標(biāo)n人均人工成本人均人工成本 n人工成本產(chǎn)出系數(shù)人工成本產(chǎn)出系數(shù) n人工成本銷售收入系數(shù)人工成本銷售收入系數(shù)n人工成本含量人工成本含量n人工成本工資含量人工成本工資含量n全員勞動(dòng)生產(chǎn)率全員勞動(dòng)生產(chǎn)率41二、人力資源會(huì)計(jì)（HR的）表表1-1 HR成本一覽表成本一覽表 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目一級(jí)科目一

24、級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目三級(jí)科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開(kāi)發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本（1）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動(dòng)事故保障成本（5）健康保障成本 4離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本42二、人力資源會(huì)計(jì)（HR的預(yù)算編制）HR成本構(gòu)成一覽表成本構(gòu)成一覽表 預(yù)算編制預(yù)算編制費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與保險(xiǎn)費(fèi)用福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷

25、保險(xiǎn)等招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金人才測(cè)評(píng)測(cè)評(píng)費(fèi)培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)調(diào)研專題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)辭退補(bǔ)償費(fèi)勞動(dòng)糾紛法律咨詢費(fèi)辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場(chǎng)調(diào)查調(diào)研費(fèi)43上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨勢(shì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況編制HR成本各項(xiàng)目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報(bào)告開(kāi)始結(jié)束人力資源成本預(yù)算編制流程圖人力資源成本預(yù)算編制流程圖44人力資源成本費(fèi)用控制人力資源成本費(fèi)用控制n招聘成本控制方案招聘成本控制方案n人才測(cè)

26、評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程人才測(cè)評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程n 培訓(xùn)費(fèi)用管理控制辦法培訓(xùn)費(fèi)用管理控制辦法培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，按照員工工資總額的照員工工資總額的5%計(jì)提。計(jì)提。n員工教育經(jīng)費(fèi)使用員工教育經(jīng)費(fèi)使用按員工工資總額的按員工工資總額的1.5%提取教育經(jīng)費(fèi)用提取教育經(jīng)費(fèi)用 n員工加班費(fèi)用管控辦法員工加班費(fèi)用管控辦法n員工福利費(fèi)用控制辦法員工福利費(fèi)用控制辦法45關(guān)于工資總額關(guān)于工資總額n工資總額組成：工資總額組成：六個(gè)部分組成：六個(gè)部分組成： n（一）計(jì)時(shí)工資；（一）計(jì)時(shí)工資； n（二）計(jì)件工資；（二）計(jì)件工資； n（三）獎(jiǎng)金；（三）獎(jiǎng)金； n（四）津貼和補(bǔ)貼；（四）津貼和補(bǔ)貼； n

27、（五）加班加點(diǎn)工資；（五）加班加點(diǎn)工資； n（六）特殊情況下支付的工資。（六）特殊情況下支付的工資。46工資總額與繳費(fèi)基數(shù)相關(guān)政策工資總額與繳費(fèi)基數(shù)相關(guān)政策 上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法上海市城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法（上海市人民政府第（上海市人民政府第6363號(hào)令）號(hào)令）關(guān)于確定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資基數(shù)的通知關(guān)于確定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資基數(shù)的通知 （滬勞?；l(fā)（滬勞?；l(fā)（20062006）7 7號(hào)文號(hào)文20062006年年0303月月2828日發(fā)布）日發(fā)布） 關(guān)于工資總額組成的規(guī)定關(guān)于工資總額組成的規(guī)定（19901990年年1 1月月1 1日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第一號(hào)發(fā)布）日國(guó)家統(tǒng)計(jì)局令第一號(hào)發(fā)布） 關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的通知關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的通知 附件一：附件一：關(guān)于工資總額組成的規(guī)定關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋若干具體范圍的解釋附件二：對(duì)附件二：對(duì)關(guān)于工資總額組成的規(guī)定關(guān)于工資總額組成的規(guī)定的說(shuō)明的說(shuō)明勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度勞動(dòng)統(tǒng)