家庭財(cái)務(wù)報表及預(yù)算的編制與分析

1、第四章第四章 家庭財(cái)務(wù)報表及預(yù)算的編家庭財(cái)務(wù)報表及預(yù)算的編製與分析製與分析壹、編製家庭財(cái)務(wù)報表的基本會計(jì)觀念o一、記帳與編製家庭財(cái)務(wù)報表，是理財(cái)?shù)钠鸩?。o二、個人/家庭財(cái)務(wù)報表，含資產(chǎn)負(fù)債表、家庭收支儲蓄表與現(xiàn)金流量表。o三、企業(yè)財(cái)務(wù)報表編製，需遵循一般公認(rèn)會計(jì)原則；個人或家庭財(cái)務(wù)報表編製，不需遵循。企業(yè)採應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)(權(quán)責(zé)發(fā)生制)，但家庭絕大部份採現(xiàn)金基礎(chǔ)。家庭採應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)部份，主要在信用卡刷卡與繳費(fèi)間做調(diào)整。o四、資產(chǎn)與負(fù)債是存量*1(b)，表某結(jié)算時點(diǎn)資產(chǎn)與負(fù)債狀況。貨幣供給量也是存量。o五、收入與支出是流量*1(A)，表一段期間內(nèi)收支變化，儲蓄也是流量。 期初存量本期流入本期流出期末存量*1

2、(C)當(dāng)期流入當(dāng)期流出當(dāng)期淨(jìng)流入(本期儲蓄)前後期淨(jìng)值差異壹、編製家庭財(cái)務(wù)報表的基本會計(jì)觀念o六、會基礎(chǔ)分為現(xiàn)金基礎(chǔ)與應(yīng)計(jì)基六、會基礎(chǔ)分為現(xiàn)金基礎(chǔ)與應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)。礎(chǔ)。o(一)現(xiàn)金基礎(chǔ)：有現(xiàn)金流入或流出時才記帳。家庭收支大都採用現(xiàn)金基礎(chǔ)。o(二)應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)：又稱權(quán)責(zé)發(fā)生制，即交付貨物或勞務(wù)時就應(yīng)記應(yīng)收款，收到物或勞務(wù)時就應(yīng)記應(yīng)付款。o(三)對家庭而言，現(xiàn)金與應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)最大區(qū)別，在信用卡之簽帳刷卡時與繳款時： 1.現(xiàn)金基礎(chǔ)簽帳刷卡時：不作帳；繳款時：借：支出項(xiàng)目 貸：現(xiàn)金。 2.應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)簽帳刷卡時：借：支出項(xiàng)目 貸：應(yīng)付款；繳款時：借：應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金。*2 七、編製資產(chǎn)負(fù)債表時，最好將成本計(jì)價七、編製資

3、產(chǎn)負(fù)債表時，最好將成本計(jì)價與市價計(jì)價的報表並列。與市價計(jì)價的報表並列。貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編製與分析o一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的意義一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的意義o(一)顯示某一特定時點(diǎn)一個家庭的財(cái)務(wù)狀況，可以每 年之12月31日觀察。o 資產(chǎn)負(fù)債淨(jìng)值 o資產(chǎn)負(fù)債淨(jìng)值 11 21 22o(二)家庭資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目o 1.資產(chǎn)分為生息資產(chǎn)與自用資產(chǎn)；負(fù)債分為自用資產(chǎn)負(fù)債、投資負(fù)債與消費(fèi)負(fù)債。 o2.生息資產(chǎn)，包括：o (1)現(xiàn)金及活儲。 o(2)定期存款。 o(3)債券票券。 o(4)國內(nèi)股票。 o(5)共同基金。o(6)期貨。 o(7)保值性商品。 o(8)壽險保單現(xiàn)值。 o(9)已繳活會。 o(10)貸出款。

4、o(11)不動產(chǎn)投資。貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編製與分析o一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的意義一、家庭資產(chǎn)負(fù)債表的意義o(二)家庭資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目o 3.自用資產(chǎn)，包括：o(1)預(yù)售屋預(yù)付款：預(yù)售屋的預(yù)付款是資產(chǎn)科目。o(2)自用住宅。 (3)汽車機(jī)車。 (4)其他自用資產(chǎn)。o 4.自用資產(chǎn)負(fù)債，包括：(1)自用住宅貸款。(2)汽車貸款。o 5.投資負(fù)債，包括：(1)股票質(zhì)押貸款。(2)股票融資融券。o 6.消費(fèi)負(fù)債，包括：(1)信用卡應(yīng)付款。(2)死會應(yīng)付款。o (三) 當(dāng)期儲蓄額o以成本計(jì)之期初期末淨(jìng)值差異=當(dāng)期儲蓄額o以市價計(jì)之期初期末淨(jìng)值差異當(dāng)期儲蓄額未實(shí)現(xiàn)資本利得或損失資產(chǎn)重估增值或折損貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表

5、編製與分析 o二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析 o(一)負(fù)債比率o 1.負(fù)債比總負(fù)債總資產(chǎn)o (1)總資產(chǎn)自用資產(chǎn)生息資產(chǎn)o (2)總負(fù)債自用資產(chǎn)負(fù)債投資負(fù)債消費(fèi)負(fù)債o 2.負(fù)債比總負(fù)債總資產(chǎn)(自用資產(chǎn)負(fù)債投資負(fù)債消費(fèi)負(fù)債)(自用資產(chǎn)生息資產(chǎn))自用資產(chǎn)貸款成數(shù)自用資產(chǎn)權(quán)數(shù)融資比率生息資產(chǎn)權(quán)數(shù)消費(fèi)負(fù)債佔(zhàn)總資比率 o3.對淨(jìng)值進(jìn)一步分類自用淨(jìng)值自用資產(chǎn)自用車貸自用房貸投資淨(jìng)值生息資產(chǎn)投資負(fù)債o消費(fèi)借貸是以未來收入來償還，無相對應(yīng)的目前資產(chǎn)，故為消費(fèi)負(fù)淨(jìng)值。o總淨(jìng)值自用淨(jìng)值投資淨(jìng)值消費(fèi)負(fù)淨(jìng)值貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編製與分析o二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析 o(一)負(fù)債比

6、率o4.負(fù)債比構(gòu)成成份分析o(1)自用資產(chǎn)貸款成數(shù)自用資產(chǎn)貸款額自用資產(chǎn)市價o o(2)自用資產(chǎn)權(quán)數(shù)自用資產(chǎn)市價總資產(chǎn)o(3)融資比率投資負(fù)債生息資產(chǎn)市價o凡用來投資的貸款，包括存單質(zhì)借等，均應(yīng)計(jì)入融資比率中。o(4)生息資產(chǎn)權(quán)數(shù)生息資產(chǎn)市價總資產(chǎn)o(5)消費(fèi)負(fù)債占資產(chǎn)比率消費(fèi)負(fù)債總資產(chǎn)貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編製與分析o二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析o(二)平均借款利率貳、家庭資產(chǎn)負(fù)債表編製與分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析二、家庭財(cái)務(wù)狀況比率分析o(三)總淨(jìng)值與自用淨(jìng)值、投資淨(jìng)值的關(guān)係o 1. 總淨(jìng)值中自用淨(jìng)值比率很高時，總淨(jìng)值會隨負(fù)債的減少而緩慢成長。o 2.總淨(jìng)值中投資淨(jìng)值比率

7、很高時，因投資負(fù)債固定生息資產(chǎn)市值隨行情有較大幅度的波動，總淨(jìng)值起伏較大。投資負(fù)債的比重愈大，投資淨(jìng)值波動的幅度即愈大。參、家庭收支儲蓄表的編製與分析o一、家庭收支儲蓄表的意義一、家庭收支儲蓄表的意義o(一)是表達(dá)某一特定期間一家庭收支情形，以每年之1月1 日至12月31日觀察。o(二)編製家庭收支儲蓄表每月須保留的憑證：o1.薪資收入額、扣繳所得稅額、勞健保費(fèi)憑單。o2.其他工作收入憑單。o3.理財(cái)收入額憑單：租金、利息收入憑證等。 o4.已實(shí)現(xiàn)資本利得或損失憑證o 5.現(xiàn)金領(lǐng)取金額。o6.現(xiàn)金消費(fèi)支出金額憑單。 o(三)本月收入額所有收入項(xiàng)目總額本月支出額所有支出項(xiàng)目總額o 本月儲蓄額本月

8、收入額本月支出額o 期末現(xiàn)金期初現(xiàn)金儲蓄額資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整現(xiàn)金淨(jìng)流入o 儲蓄額本期現(xiàn)金增減額資產(chǎn)增減額負(fù)債增減額o 本期收入本期支出本期儲蓄期初期末以成本計(jì)之淨(jìng)值差異o 當(dāng)期現(xiàn)金增加額當(dāng)期儲蓄以信用卡簽帳繳款為主的短期負(fù)債增加額以房貸本金借入償還為主的長期負(fù)債淨(jìng)增加額以投資買進(jìn)或賣出為主的現(xiàn)金以外資產(chǎn)淨(jìng)減少額參、家庭收支儲蓄表的編製與分析二、編製家庭收支儲蓄表應(yīng)注意事項(xiàng)二、編製家庭收支儲蓄表應(yīng)注意事項(xiàng)o(一)已實(shí)現(xiàn)資本利得或損失是收入或支出科目，未實(shí)現(xiàn)的資本利得或損失為期末資產(chǎn)與淨(jìng)值增加的調(diào)整科目。o(二)活會利息是利息收入，死會利息是利息支出。o(三)每月房貸的利息費(fèi)用是支出科目，房貸本金是負(fù)債

9、科目。預(yù)售屋的預(yù)付款是資產(chǎn)科目。o(四)無儲蓄性質(zhì)的保費(fèi)，屬費(fèi)用科目，如產(chǎn)險費(fèi)。以保障為主的保費(fèi)，屬費(fèi)用性質(zhì)，應(yīng)列為支出科目，如壽險中的定期壽險、失能險、意外險、醫(yī)療險及全民健保費(fèi)等。以儲蓄為主的保費(fèi)，屬儲蓄性質(zhì)，應(yīng)列為資產(chǎn)科目，如終壽險、養(yǎng)老險、教育年金及退休年金，因可累積保單現(xiàn)值。o (五)信用卡循環(huán)利息、現(xiàn)金卡利息，皆屬支出科目。參、家庭收支儲蓄表的編製與分析o二、編製家庭收支儲蓄表應(yīng)注意事項(xiàng)二、編製家庭收支儲蓄表應(yīng)注意事項(xiàng)o (六六)茲上列列表如下：茲上列列表如下：參、家庭收支儲蓄表的編製與分析o三、家庭收支狀況比率分析三、家庭收支狀況比率分析o(一)支出比率o 1.支出比率總支出 總

10、收入o (消費(fèi)支出理財(cái)支出)總收入o 消費(fèi)支出總收入理財(cái)支出總收入o 消費(fèi)率 財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)率o 2.理財(cái)支出o係指利息支出與保障型壽險、產(chǎn)險的保費(fèi)及投資行為的交易成本或顧問費(fèi)用支出。 o投資虧損視為負(fù)的理財(cái)收入，列為總收入的減項(xiàng)，不列投資虧損視為負(fù)的理財(cái)收入，列為總收入的減項(xiàng)，不列為理財(cái)支出。為理財(cái)支出。參、家庭收支儲蓄表的編製與分析o三、家庭收支狀況比率分析三、家庭收支狀況比率分析o(一)支出比率o 3.邊際消費(fèi)率非基本支出總收入(年消費(fèi)支出基本支出)總收入?yún)?、家庭收支儲蓄表的編製與分析o三、家庭收支狀況比率分析三、家庭收支狀況比率分析o(二)自由儲蓄率o 1.自由儲蓄額o(1)自由儲蓄額是指可

11、以自由決定運(yùn)用的儲蓄金額。o自由儲蓄額總儲蓄額已經(jīng)安排的本金還款或投資o(2)已經(jīng)安排的本金還款或投資，包括房貸應(yīng)定期攤還的本金額、應(yīng)繳儲蓄型保費(fèi)額、應(yīng)繳的定期定額投資額、應(yīng)繳的死會等。o2.自由儲蓄率自由儲蓄額總收入 o 儲蓄率還本投資率 29 *3參、家庭收支儲蓄表的編製與分析o三、三、家庭收支狀況比率分析家庭收支狀況比率分析 o(三)收支平衡點(diǎn)的收入o1.收支平衡點(diǎn)的收入固定支出負(fù)債工作收入淨(jìng)結(jié)餘比率參、家庭收支儲蓄表的編製與分析三、家庭收支狀況比率分析三、家庭收支狀況比率分析 o(三) 收支平衡點(diǎn)的收入o2.安全邊際收入目前實(shí)際收入收支平衡點(diǎn)收入o3.安全邊際率安全邊際實(shí)際收入o4.邊

12、際收入(1邊際稅率)邊際收入。參、家庭收支儲蓄表的編製與分析o三、家庭收支狀況比率分析三、家庭收支狀況比率分析o(四)相對收支率o1.相對收支率(目前年收入?yún)^(qū)域平均收入)(目前年支出區(qū)域平均支出)o2.相對收支率的意義o(1)相對收支率的標(biāo)準(zhǔn)為1。o(2)大於1，表示儲蓄率高於平均值。o(3)小於1，表示儲蓄率低於平均值，儲蓄應(yīng)加強(qiáng)。肆、個人財(cái)務(wù)分析o一、個人財(cái)務(wù)比率分析o(一)理財(cái)成就率1719o1.理財(cái)成就率目前的淨(jìng)資產(chǎn)(目前的年儲蓄已工作年數(shù)) o2.理財(cái)成就率的意義o(1)理財(cái)成就率的標(biāo)準(zhǔn)為1。 19 o(2)大於1，表示過去的理財(cái)績效佳。o(3)小於1，表示過去的理財(cái)績效不佳。肆、個

13、人財(cái)務(wù)分析o一、個人財(cái)務(wù)比率分析一、個人財(cái)務(wù)比率分析o(二) 淨(jìng)值投資比率o 淨(jìng)值投資比率生息資產(chǎn)淨(jìng)值o (生息資產(chǎn)總資產(chǎn))(總資產(chǎn)淨(jìng)值)投資資產(chǎn)比重 財(cái)務(wù)桿槓倍數(shù)o (三)資產(chǎn)成長率o 1.資產(chǎn)成長率資產(chǎn)變動額期初總資產(chǎn)albertyghwang 肆、個人財(cái)務(wù)分析o一、個人財(cái)務(wù)比率分析一、個人財(cái)務(wù)比率分析o(三)資產(chǎn)成長率 8o資產(chǎn)成長率資產(chǎn)變動額期初總資產(chǎn)o 81.2.資產(chǎn)成長率表示家庭財(cái)富累積的速度肆、個人財(cái)務(wù)分析o一、個人財(cái)務(wù)比率分析一、個人財(cái)務(wù)比率分析o(四)財(cái)務(wù)自由度o1.財(cái)務(wù)自由度(目前的淨(jìng)資產(chǎn)投資報酬率)目前的年支出918 *2肆、個人財(cái)務(wù)分析o二、致富公式二、致富公式o(一)致富與淨(jìng)值成長率的意義o1.致富就是使淨(jìng)資產(chǎn)增加的過程。5o 淨(jìng)值成長率代表個人累積淨(jìng)值的速度。o 3.故淨(jìng)值成長率