工會會計核算制度

1、1 工會會計制度 第一章總則 第一條為了規(guī)范工會會計行為，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國工會法等有關(guān)規(guī)定，制定本制度。 第二條本制度適用于各級工會組織。 第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。 第四條縣級以上（含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備專職會計人員。縣級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計人員；不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。 第五條各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)

2、部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。 第六條工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理和報告。 第七條工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提。 第八條工會應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間 （如半年度、季度和月度） 。 2 第九條工會會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。 第十條 工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。 第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

3、。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。 第十二條會計應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。 第十三條會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 第二章一般原則 第十四條工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強(qiáng)財務(wù)管理的需要。 第十五條工會會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 第十六條 工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。 第十七條工會會計應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

4、第十八條工會會計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。 第十九條工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計處理和報告，不得提前或延后。 3 第二十條資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。 第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨反映。 第三章 資產(chǎn) 第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。 第二十三條流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。 (-)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。 貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和

5、銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。 （二）借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。 工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年：對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)

6、定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。 4 （三）應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。 應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會經(jīng)費和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。 應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當(dāng)分析各項應(yīng)收款項的可收回性，對于確實不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。 （四） 庫存物品指1:會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。

7、無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。 庫存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定,不得隨意變更。 工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當(dāng)期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當(dāng)期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計入當(dāng)期支出。 第二十四條投資是指工會按照國家

8、有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定,以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。 （-）投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實5 際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。 （二）投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。 （三）處置（出售）投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。 對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不度投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。 第

9、二十五條固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 （-） 一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上,為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。 （二）固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。 購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。 自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。 無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者

10、有關(guān)憑據(jù)注明的金額（加上相關(guān)費用）記賬。 對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當(dāng)期支出。（三）處置（出售）固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并6 相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當(dāng)期收入（或支出）。 （四）工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取

11、得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當(dāng)期收入（或支出）。 第四章 負(fù)債 第二十六條負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。 第二十七條 借入款指工會借入的款項。 第二十八條 應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個人收入。 （-） 應(yīng)付工資 （離退休費） 指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批

12、準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 （二）應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方（部門）津7 貼補(bǔ)貼。其中，地方（部門）津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。 （三）應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補(bǔ)助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。 第二十九條 應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款。 （-）應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。 （二）應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級

13、工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。 （三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。 第三十條 各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 第五章凈資產(chǎn) 第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。 第三十二條 固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。 第三十三條投資基金指匚會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生8 數(shù)額入賬。 第三十四條專用基金指匚會按規(guī)定依法提取和使用的有專

14、門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。 提取專用基金時，按照實際提取金額計入當(dāng)期支出；使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。 第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。 提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余；使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額；后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。 第三十六條結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。 第六章 收入 第三十七條收入是指工會根據(jù)工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入

15、、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。 （-）會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。 （二）撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。 （三）上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。 （四）政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工9 會的補(bǔ)助款項。 （五）行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項。 （六）事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬

16、事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。 （七）投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。 （八）其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。 第三十八條各項收入應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 第七章支出 第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。 （-）職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。 （二）維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 （三）業(yè)

17、務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。 （四）行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。 （五）資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。 10 （六）補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項。 （七）事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。 （八）其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。 第四十條各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。 第八章會計報表 第四十一

18、條工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。 第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。 （-）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。 （二）收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。 （三）附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。 第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報

19、表。以短于一個完整的會計年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。 11 第四十四條工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。 第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。 第九章附則 第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當(dāng)按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。 第四十七條

20、 本制度從2010年1月1日起實施。 工會會計制度一一會計科目和會計報表 第一部分總說明 -、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會會計科目的名稱和編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。本制度已規(guī)定的一級科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。 二、二、各省級工會可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科廿，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級工會。 三、三、工會在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱或編號，不得只填列科日編號，不填列科目名稱。 四、四、工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求

21、，提供真實、完整的會計報表。工會不得違反規(guī)定，隨意改變會12 計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 13 第二部分會計科目名稱和編號 序號 科目編碼 名 稱 級科目 明細(xì)科日 一、資產(chǎn)類 1 101 庫存現(xiàn)金 2 102 銀行存款 3 111 零余額賬戶用款額度 4 112 財政應(yīng)返還額度 11201 財政直接支付 11202 財政授權(quán)支付 5 121 借出款 6 131 應(yīng)收上級經(jīng)費 13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助 13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 13103 應(yīng)收建會籌備金 7 132 應(yīng)收下級經(jīng)費 14 8 135 其他應(yīng)收款 9 141

22、 庫存物品 10 151 投資 11 161 在建工程 12 162 固定資產(chǎn) 二、負(fù)債類 13 201 應(yīng)付工資（離退休費） 14 202 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 15 203 應(yīng)付其他個人收入 16 211 借入款 17 221 應(yīng)付上級經(jīng)費 18 222 應(yīng)付下級經(jīng)費 22201 應(yīng)付下級補(bǔ)助 22202 應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費 22203 應(yīng)付建會籌備金 19 225 其他應(yīng)付款 15 20 231 代管經(jīng)費 三、凈資產(chǎn)類 21 301 固定基金 22 302 在建工程占用資金 23 311 投資基金 24 321 專用基金 32101 增收留成基金 32102 財務(wù)專用基金 32103

23、權(quán)益保障金 25 322 后備金 26 331 結(jié)余 四、收入類 27 401 會費收入 28 402 撥繳經(jīng)費收入 29 403 上級補(bǔ)助收入 I:會會計制度一一會計料口利會計報& 16 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 40302 專項補(bǔ)助 40303 超收補(bǔ)助 40304 幫扶補(bǔ)助 40305 送溫暖補(bǔ)助 40306 救災(zāi)補(bǔ)助 40307 其他補(bǔ)助 30 404 政府補(bǔ)助收入 31 405 行政補(bǔ)助收入 32 406 事業(yè)收入 33 407 投資收益 34 408 其他收入 17 五、支出類 35 501 職工活動支出 50101 職工教育費 50102 文體活動費 50103 宣傳活動費

24、50104 其他活動支出 36 502 維權(quán)支出 50201 勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 50202 勞動保護(hù)費 50203 法律援助費 50204 困難職工幫扶費 50205 送溫暖費 50206 其他維權(quán)支出 37 503 業(yè)務(wù)支出 I:會會計制度一一會計料口利會計報& 18 50301 培訓(xùn)費 50302 會議費 50303 外事費 50304 專項業(yè)務(wù)費 50305 其他業(yè)務(wù)支出 38 504 行政支出 50401 工資福利支出 50402 商品和服務(wù)支出 50403 對個人和家庭的補(bǔ)助 50404 其他行政支出 39 505 資本性支出 50501 房屋建筑物購建 50502 辦公設(shè)備購

25、置 50503 專用設(shè)備購置 19 50504 交通工具購置 50505 大型修繕 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 50507 其他資本性支出 40 506 補(bǔ)助下級支出 50601 回?fù)苎a(bǔ)助 50602 專項補(bǔ)助 50603 超收補(bǔ)助 50604 幫扶補(bǔ)助 50605 送溫暖補(bǔ)助 50606 救災(zāi)補(bǔ)助 50607 其他補(bǔ)助 20 41 507 事業(yè)支出 42 H 508 其他支出 第三部分會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類科目 第101號科目 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算工會的庫存現(xiàn)金。 二、各級工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。 三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （-） 從銀行提取現(xiàn)金，借記

26、本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科LI,按應(yīng)報銷的金額，借記“行政支出”等有關(guān)科U,按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科日。 （三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科日，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。

27、 21 五、有外幣現(xiàn)金的工會，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣利I、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡要說明等。 六、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢： (-)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人等賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 (二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 七、本科目期末借

28、方余額，反映工會實際持有的庫存現(xiàn)金。 第1。2號科目 銀行存款 一、本科目核算工會存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。包括活期存款、定期存款等。 二、工會可以根據(jù)實際情況在本科U下設(shè)置經(jīng)費集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費集中戶的工會，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費集中戶中歸集工會經(jīng)費，再按規(guī)定將屬于本級工會的經(jīng)費轉(zhuǎn)入本級工會基本戶，屬于上級或下級工會的經(jīng)費上繳上級工會或轉(zhuǎn)撥下級工會。 三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。 四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下: 22 （一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）通過銀

29、行轉(zhuǎn)賬方式取得工會經(jīng)費，借記本科LI,貸記“撥繳經(jīng)費收入”、“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目。 通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科LI,貸記“上級補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”等科目。 （三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項支出，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科日。 （四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 五、各級工會應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出

30、余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 六、本科LI期末借方余額，反映工會實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。 第ill號科目 零余額賬戶用款額度 一、本科LI核算在實行財政國庫管理制度改革試點的地區(qū)，工會根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的、尚未動用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一）在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”23 時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科日，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實際發(fā)生支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本

31、科目。 （二）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （三）年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科日。 下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科廿。如果下年度收到財政部門批復(fù)的上年末下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度一一財政授權(quán)支付”科目。 三、本科日期末借方余額，

32、反映工會尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。 第112號科目 財政應(yīng)返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的工會年終應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 二、本科目應(yīng)設(shè)置兩個明細(xì)科日：11201財政直接支付、11202財政授權(quán)支付，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下： （-）財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。 24 下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目（財政直接

33、支付）。 （二）財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年度終了，根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。下年度年初根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”。 四、本科LI期末借方余額，反映工會應(yīng)收財政下年度返還的資金額度。 第121號科目 借出款 一、本科目核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。 二、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、借出款的主要賬務(wù)處理如下： （-）借出款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）收回借款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）逾

34、期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目，借記“補(bǔ)助下級支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 四、各級工會應(yīng)對借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、本科目期末借方余額，反映工會尚未收回的借出款項。 25 第131號科目 應(yīng)收上級經(jīng)費 一、本科目核算工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和補(bǔ)助。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目： 13101 應(yīng)收上級補(bǔ)助：核算上級工會應(yīng)撥付給本級工會的回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助收入。 13102 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算上級工

35、會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 13103 應(yīng)收建會籌備金：核算上級工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級工會的部分。 三、應(yīng)收上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （-）根據(jù)上級工會回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助），貸記“上級補(bǔ)助收入”科目相關(guān)明細(xì)科目。 收到上級工會撥來的回?fù)?、專項和超收等補(bǔ)助時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級補(bǔ)助）。 （二）根據(jù)上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)

36、定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下26 級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科日。 收到上級工會轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科LI（應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。 （三）根據(jù)上級工會有關(guān)建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額，借記本科目（應(yīng)收建會籌備金），按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建會籌備金”等科目。 收到上級工會轉(zhuǎn)撥的建會籌備金時，借記“銀行存款”科廿，貸記本科目（應(yīng)收建會籌備金）。 四、本科日期末借方余額，反映工會應(yīng)收未收的上級經(jīng)費、建會籌備金和補(bǔ)助。 第132號科目應(yīng)收下級經(jīng)費 一、本科目核算工會按規(guī)

37、定應(yīng)收下級工會的上繳工會經(jīng)費和建會籌備金。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費、應(yīng)收建會籌備金等明細(xì)科目。 三、應(yīng)收下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額，借記本科U,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科日。 （二）收到下級工會的上繳經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映年末應(yīng)收未收的下級工會上繳經(jīng)費。 27 第135號科目其他應(yīng)收款 一、本科目核算工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。 二、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他

38、應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，按收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。 （二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未收回的其他應(yīng)收款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，應(yīng)作為呆賬及時進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“其他支出”科貸記本科目。 核銷的呆賬，應(yīng)保留備查賬簿中登記。 已核銷呆賬重新收回的，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 四、各級工會應(yīng)對其他應(yīng)收及暫付款項嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時清理，不得長期掛賬。 五、

39、本科LI期末借方余額，反映尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項。 第141號科目 庫存物品 一、本科LI核算工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。 28 二、本科目應(yīng)按庫存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫單逐筆核算。 三、庫存物品的主要賬務(wù)處理如下： （-）購入物品時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）領(lǐng)用物品時，借記“職工活動支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記本科日。 四、庫存物品每年至少盤點一次，盤盈、盤虧或報廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時處理。 （-）發(fā)生盤盈的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二）盤虧的庫存物品

40、，按照賬面余額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 報廢、毀損的庫存物品，按照庫存物品賬面余額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按庫存物品賬面余額，貸記本科目，按照可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 五、本科目期末借方余額，反映尚未使用的庫存物品的實際價值。 第151號科目 投資 一、本科目核算工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。 二、本科目可按投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 29 三、投資的主要賬務(wù)處理如下： （-）取得投資時： 1

41、. 購入國債等債券，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 2. 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記本科LI，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。 3. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記本科目，貸記“投資基金”科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4. 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資，按庫存物品的評估價等，借記本科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價等與賬面價值的差額，借記或貸記“投資基金”科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記“結(jié)余”科

42、目，貸記“投資基金”科目。 （二）實際收到利息、股利等投資收益時，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 （三）投資收回時，按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 （四）投資出現(xiàn)損失，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回的，借記“投資基金”科日，貸記本科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收30 入”科目。收回實物的，需重新進(jìn)行評估，按公允價值入賬。 四、本科日期末借方余額，反映工會

43、持有投資的金額。 第161號科目在建工程 一、本科目核算工會進(jìn)行在建工程所發(fā)生的實際支出。 二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下： （-）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科LI的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。 第162號科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算工會擁有或控制的各項固定資產(chǎn)原值。 二、工會應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)

44、明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款” 31 科日。工程完工時，借記本科目，貸記“在建工程”科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。 （三）無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （四）以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基

45、金”科廿；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科日。 （五）出售固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 四、固定資產(chǎn)每年必須盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢或毀損的，資產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報告，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行賬務(wù)處理，同時將有關(guān)情況在會計報表說明中加以披露。 （-）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 （二）盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記本科目。 （三）毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記

46、本科目。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科日，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科日或借記“其他支出”科目。 五、工會可以設(shè)置專門的輔助賬記錄各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預(yù)計使用年限、應(yīng)計提折舊（一般采用直線法計提折舊）、固定資產(chǎn)凈值等。 六、本科LI期末借方余額，反映固定資產(chǎn)的原值。 32 二、負(fù)債類科目 第2。1號科目 應(yīng)付工資（離退休費） 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付工資（離退休費）

47、的主要賬務(wù)處理如下： 實際發(fā)放工資（離退休費）時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 第202號科目 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 一、本科目核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補(bǔ)貼。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼的主要賬務(wù)處理如下： 實際發(fā)放地方（部門）津貼補(bǔ)貼時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 33 第203號科

48、目 應(yīng)付其他個人收入 一、本科日核算向本單位職工發(fā)放除“201應(yīng)付工資（離退休費）”和“202應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”以外的其他個人收入。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置在職人員、離休人員、退休人員等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付其他個人收入的主要賬務(wù)處理如下： 實際發(fā)放其他個人收入時，借記“行政支出”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 四、本科目期末貸方一般無余額。 第211號科目 借入款 一、本科日核算工會借入的款項。 二、借入款的主要賬務(wù)處理如下： （-）發(fā)生借入款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二）歸還借款時，借記本科日，貸記“

49、銀行存款”等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會尚未償還的借入款項。 第221號科目 應(yīng)付上級經(jīng)費 34 一、本科LI核算工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)費、應(yīng)上繳建會籌備金等明細(xì)科目。 三、應(yīng)付上級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （-）應(yīng)上繳經(jīng)費的處理 收到工會經(jīng)費，按下級工會經(jīng)費收繳報告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級經(jīng)費”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分,貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記本科U,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”科目。 實際上繳工會經(jīng)

50、費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）應(yīng)上繳建會籌備金的處理 收到建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科U,按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科廿，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分,貸記本科LI,按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還籌建單位工會的部分，貸記“應(yīng)付下級經(jīng)費一一應(yīng)付建會籌備金”科目。 實際上繳上級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映工會應(yīng)繳上級但尚未上繳的經(jīng)費。 第222號科目 應(yīng)付下級經(jīng)費 一、本科目核算工會應(yīng)付下級工會的各項補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。 35 二、工會可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)

51、科目： 22201應(yīng)付下級補(bǔ)助：核算工會應(yīng)撥付給下級工會的回?fù)?、專項和超收等各項補(bǔ)助。 22202應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳工會經(jīng)費的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分。 22203應(yīng)付建會籌備金：核算工會采用稅務(wù)代收、財政劃撥的形式收繳建會籌備金的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級工會作為下級工會撥繳經(jīng)費收入的部分和需返還給籌建單位工會的部分。 三、應(yīng)付下級經(jīng)費的主要賬務(wù)處理如下： （一）本級工會年末清算對下級工會的補(bǔ)助時，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額,借記“補(bǔ)助下級支出”科目，貸記本科目（應(yīng)付下級補(bǔ)助）。 次年，實際撥付補(bǔ)助時，借記本科日（應(yīng)付

52、下級補(bǔ)助），貸記“銀行存款”科目。 （二）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收繳工會經(jīng)費的： 1. 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的工會經(jīng)費，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科日（應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。 實際轉(zhuǎn)撥下級工會經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2. 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會經(jīng)費，按上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一一應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本

53、級工會的部分，貸記 36 “撥繳經(jīng)費收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的部分，貸記本科目 （應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費）。 實際轉(zhuǎn)撥下級工會的經(jīng)費，借記本科目，貸記“銀行存款”科日。 （三）采用稅務(wù)代收、財政劃撥方式收取建會籌備金的： 1. 本級工會通過稅務(wù)部門代收、財政部門劃撥的建會籌備金，按實際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科日，按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科LI（應(yīng)付建會籌備金）。 2. 本級工會收到上級工會通過財政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會籌備金,按上級工會有關(guān)建

54、會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級經(jīng)費一一應(yīng)收建會籌備金”、“銀行存款”科日，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科日，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會或需返還給籌建單位工會的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會籌備金）。 3. 對于需要返還基層單位工會的建會籌備金，借記本科日，貸記“銀行存款”科目。 4. 對于不需返還基層單位的建會籌備金，借記本科U，按規(guī)定屬于本級工會的部分，貸記“撥繳經(jīng)費收入”科廿，規(guī)定應(yīng)上繳上級工會的部分，貸記“應(yīng)付上級經(jīng)費”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級但尚未撥付的經(jīng)費。 第225號科目其他應(yīng)付款 一、本科目核算工會除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其

55、他應(yīng)付及暫存款項。 二、本科目應(yīng)按對方單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 37 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： 發(fā)生其他應(yīng)付及暫存款項，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科LI期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付及暫存款項。 第231號科目代管經(jīng)費 一、本科日核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費，如代管的黨費、團(tuán)費、職工互助金等。 二、本科目應(yīng)按撥入代管經(jīng)費的項目或單位設(shè)置明細(xì)賬。 三、收到代管的經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實際支出時,借記本科目，貸記“銀行存款”科目

56、。 四、本科目期末貸方余額，反映尚未使用的代管經(jīng)費。 三、凈資產(chǎn)類科目 第3。1號科目 固定基金 一、本科目核算工會購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。 二、固定基金的主要賬務(wù)處理如下： 38 （）固定基金增加： 1. 購入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目，同時借記“資本性支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2. 自行建造固定資產(chǎn)，發(fā)生基建支出時，借記“在建工程”科日，貸記“在建工程占用資金”科目，同時借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”

57、科目，同時借記“在建工程占用資金”科目，貸記本科目。 3. 無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 4. 盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二）固定基金減少： 1. 有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科廿；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記 “其他收入”科目。 2. 毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科日。同時，按清理過程中取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科U，按清理過程中發(fā)生的支出，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入（或凈支出），貸記“

58、其他收入”科日或借記“其他支出”科目。 3. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記“投資基金”科LI;同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 4. 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科日。 三、本科目期末貸方余額，反映工會擁有的固定基金總值。 39 第302號科目在建工程占用資金 一、本科目核算工會在建工程完工前累計占用的資金。 二、本科目可按具體工程項目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下： （-）預(yù)付工程款時，按照實際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目

59、，同時借記“在建工程”科目，貸記本科目。 （二）工程完工時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。 四、本科目的期末借方余額，反映工會尚未完工的各項在建工程發(fā)生的累計實際支出。 第311號科目投資基金 一、本科目核算工會對外投資占用的基金。 二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下： （-）投資基金增加 1. 購入國債等債券，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 2. 以貨幣資金對外進(jìn)行股權(quán)投資，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 3. 以庫存物品對外進(jìn)行股權(quán)投資。對外投出庫

60、存物品，按庫存物品的評估價等，借記“投資”科目，按庫存物品賬面價值，貸記“庫存物品”科目，按評估價與賬面40 價值的差額，借記或貸記本科目；同時，按庫存物品的賬面價值，借記 “結(jié)余”科目，貸記本科目。 4. 以固定資產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評估價等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科日，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）投資基金減少 1. 投資出現(xiàn)損失，經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核銷，借記本科日，貸記“投資”科目。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對投資失誤者要追查責(zé)任。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記