進出口稅費的計算

1、進口關稅稅款的計算進口關稅稅款的計算 國內(nèi)某公司從香港購進日本產(chǎn)豐田皇冠轎國內(nèi)某公司從香港購進日本產(chǎn)豐田皇冠轎車車10輛，適用最惠國稅率為輛，適用最惠國稅率為10%，成交價成交價格合計格合計為為FOB香港香港120000美元，實際支付美元，實際支付運費運費5000美元，保險費美元，保險費800美元，適用中美元，適用中國銀行的外匯折算價為國銀行的外匯折算價為1美元美元=人民幣人民幣6.8元，元，計算應征進口關稅。計算應征進口關稅。 應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額=完稅價格完稅價格*關稅稅率關稅稅率=(120000+5000+800)*6.8*10%=85544元元 國內(nèi)某公司從香港購進日本產(chǎn)的

2、柯達彩色國內(nèi)某公司從香港購進日本產(chǎn)的柯達彩色膠卷膠卷50000卷，適用最惠國稅率卷，適用最惠國稅率20元元/平方平方米，成交價格為米，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸10港幣港幣/卷，卷，適用中國銀行的外匯折算價為適用中國銀行的外匯折算價為1港幣港幣=人民人民幣幣0.8815元；已知彩色膠卷元；已知彩色膠卷1卷卷=0.05平方平方米，計算應征進口關稅。米，計算應征進口關稅。 應征進口關稅稅額應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量*單位稅率單位稅率=(50000*0.05)*20=50000元元 國內(nèi)某公司從日本購進該國企業(yè)生產(chǎn)的廣國內(nèi)某公司從日本購進該國企業(yè)生產(chǎn)的廣播電視攝像機播電視攝像機40

3、臺，其中有臺，其中有20臺成交價格臺成交價格為為CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸4000美元美元/臺，其余臺，其余20臺臺成交價格為成交價格為CIF境內(nèi)某口岸境內(nèi)某口岸6000美元美元/臺。臺。經(jīng)查完稅價格不高于經(jīng)查完稅價格不高于5000美元美元/臺的，關稅臺的，關稅稅率為單一從價稅率稅率為單一從價稅率30%，完稅價格高于，完稅價格高于5000美元美元/臺的，關稅稅率為臺的，關稅稅率為3%且加征且加征12000元從量稅。已知適用中國銀行的外匯元從量稅。已知適用中國銀行的外匯折算價為折算價為1美元美元=6.8元，計算應征進口關稅。元，計算應征進口關稅。 1、20臺單一從價進口關稅稅額臺單一從價進口關稅

4、稅額=完稅價格完稅價格*關稅稅率關稅稅率=(4000*20)*6.8*30%=163200元元 2、20臺復合進口關稅稅額臺復合進口關稅稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量*單位稅率單位稅率+完稅價格完稅價格*關稅稅率關稅稅率=20*12000+（6000*20）*6.8*3%=240000+24480=264480元元3、40臺合計進口關稅稅額臺合計進口關稅稅額=從價進口關稅稅額從價進口關稅稅額+合進口關稅稅額合進口關稅稅額= 163200+ 264480=427680元元 國內(nèi)某公司購進棉花國內(nèi)某公司購進棉花1噸，產(chǎn)地為美國，成噸，產(chǎn)地為美國，成交價格為交價格為CIF某口岸某口岸1000美元美元/噸，已

5、知適噸，已知適用中國銀行的外匯折算價格為用中國銀行的外匯折算價格為1美元美元=6.8元，元，計算應征進口關稅。計算應征進口關稅。 進口棉花完稅價格進口棉花完稅價格=1000*6.8/1000=6.8元元/千克千克 暫定關稅稅率暫定關稅稅率 =8.686/完稅價格完稅價格+2.526%*完稅價格完稅價格-1 =8.686/6.8+2.526*6.8-1=0.449 應按照應按照40%的關稅稅率計征關稅的關稅稅率計征關稅 進口關稅稅額進口關稅稅額 =完稅價格完稅價格*關稅稅率關稅稅率=(6.8*1000)*40%=2720元元 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外棉花某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外棉花1噸，

6、噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸某口岸1100美元美元/噸，適用中國銀行的外匯折算價為噸，適用中國銀行的外匯折算價為1美美元元=6.8元。計算應征進的進口關稅稅款。元。計算應征進的進口關稅稅款。 棉花：滑準稅棉花：滑準稅 棉花完稅價格高于或等于棉花完稅價格高于或等于11.39711.397元元/ /千克時，按千克時，按0.5700.570元元/ /千克計征千克計征從量稅從量稅。 棉花完稅價格低于棉花完稅價格低于11.39711.397元元/ /千克時，按千克時，按暫定關稅暫定關稅稅率稅率計征關稅。計征關稅。暫定關稅稅率暫定關稅稅率=8.686/P=8.686/P

7、i i+2.526%+2.526%* *P Pi i -1-1（ P Pi i為完稅價格）為完稅價格） 暫定關稅稅率暫定關稅稅率40%40%時，取時，取40%40% 1、進口棉花完稅價格、進口棉花完稅價格 =1100*6.8/1000=7.48元元/千克千克2、暫定關稅稅率暫定關稅稅率=8.686/P=8.686/Pi i+2.526%+2.526%* *P Pi i -1-1= 8.686/7.48+2.526%= 8.686/7.48+2.526%* *7.48-17.48-1=0.35=0.3535%35%40%，按照實際計算的關稅稅率計征關稅。，按照實際計算的關稅稅率計征關稅。3、應征

8、關稅稅額、應征關稅稅額=完稅價格完稅價格*關稅稅率關稅稅率 =(7.48*1000)*35%=2618元元 某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批棉花某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批棉花1000千克，原千克，原產(chǎn)地為美國，成交價格為產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸某口岸1.7美元美元/千克，適用中國銀行的外匯折算價為千克，適用中國銀行的外匯折算價為1美元美元=6.8元，計算應征進口關稅稅款。元，計算應征進口關稅稅款。1、進口棉花完稅價格、進口棉花完稅價格 =1.7*6.8=11.56元元/千克千克2、11.56 11.397元元/千克，按千克，按0.570元元/千克計征從千克計征從量稅。量稅。3、應征關稅稅額、應征關

9、稅稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量*單位稅率單位稅率 =1000*0.570 =570元元出口關稅稅款的計算出口關稅稅款的計算 計算公式計算公式 應征出口關稅稅額應征出口關稅稅額= = 出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格* *出口關稅稅率出口關稅稅率出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格=FOB=FOB（中國境內(nèi)口岸）（中國境內(nèi)口岸）/1+/1+出口關稅稅率出口關稅稅率出口貨物是以出口貨物是以FOBFOB價成交的，應以該價格扣除出口關稅后價成交的，應以該價格扣除出口關稅后作為完稅價格，如果以其他價格成交，應換算成作為完稅價格，如果以其他價格成交，應換算成FOBFOB價后價后再按上述公式計算再按上述公式計算 國內(nèi)

10、某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報成交國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報成交價格為價格為FOBFOB廣州黃埔港廣州黃埔港10001000美元，出口稅率為美元，出口稅率為25%25%，適用中國銀行的外匯折算價為，適用中國銀行的外匯折算價為1 1美元美元=6.8=6.8元，計算出口關稅。元，計算出口關稅。完稅價格=FOBFOB（中國境內(nèi)口岸）（中國境內(nèi)口岸）/1+/1+出口關稅稅率出口關稅稅率 =6800/1+25%=6800/1+25% =5440 =5440元元出口關稅稅額出口關稅稅額= =出口貨物完稅價格出口貨物完稅價格* *出口關稅稅率出口關稅稅率 =5440=5440* *25%25% =1

11、360 =1360元元成交價格=1000美元=1000*6.8=6800元消費稅稅款的計算消費稅稅款的計算 1、從價計征消費稅、從價計征消費稅 2、從量計征消費稅、從量計征消費稅 3、復合計征消費稅、復合計征消費稅1、從價計征消費稅、從價計征消費稅 消費稅應征稅額消費稅應征稅額=消費稅計稅價格消費稅計稅價格*消費稅稅率消費稅稅率消費稅計稅價格消費稅計稅價格= =進口關稅完稅價格進口關稅完稅價格+ +進口關稅稅額進口關稅稅額/1-/1-消費稅稅率消費稅稅率2、從量計征消費稅、從量計征消費稅 消費稅應納稅款消費稅應納稅款= =消費品數(shù)量消費品數(shù)量* *消費稅單位稅率消費稅單位稅率3、復合計征消費稅

12、、復合計征消費稅 消費稅應征稅額消費稅應征稅額=消費稅計稅價格消費稅計稅價格*消費稅稅率消費稅稅率消費稅計稅價格消費稅計稅價格= =進口關稅完稅價格進口關稅完稅價格+ +進口關稅稅額進口關稅稅額+ +進口數(shù)量進口數(shù)量* *消消費稅定額稅率費稅定額稅率/1-/1-消費稅稅率消費稅稅率 某進出口公司進口丹麥產(chǎn)啤酒某進出口公司進口丹麥產(chǎn)啤酒38003800升（升（988988升升=1=1噸），經(jīng)海關審核其成交價格為噸），經(jīng)海關審核其成交價格為CIFCIF境境內(nèi)某口岸內(nèi)某口岸16721672美元，適用中國銀行的外匯美元，適用中國銀行的外匯折算價為折算價為1 1美元美元=6.8=6.8元，已知當完稅價格元，已知當完稅價格370370美元美元/ /噸時，消費稅稅率為噸時，消費稅稅率為250250元元/ /噸，噸，完稅價格完稅價格 370 370美元美元/ /噸時，消費稅稅率為噸時，消費稅稅率為220220元元/ /噸，計算應征進口環(huán)節(jié)消費稅稅款。噸，計算應征進口環(huán)節(jié)消費稅