第2章補(bǔ)充主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算20150831

1、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用 制造業(yè)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算一、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1.1.采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容（1 1）從結(jié)算方式看）從結(jié)算方式看錢(qián)貨兩清錢(qián)貨兩清貨到款未付貨到款未付款付貨未到款付貨未到預(yù)付定金，預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)日后購(gòu)進(jìn)貨在途中貨在途中（2 2）從資金內(nèi)容看）從資金內(nèi)容看支付支付價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。）。支付買(mǎi)價(jià)支付買(mǎi)價(jià)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、

2、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等； 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等 2.2.需設(shè)置的賬戶(hù)需設(shè)置的賬戶(hù)借借 原材料原材料 貸貸（1 1）原材料）原材料，資產(chǎn)類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)發(fā)出庫(kù)存材料的成本發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借借 在途物資在途物資 貸貸（2 2）在途物資）在途物資，資產(chǎn)類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)期末庫(kù)存材料的成本期末庫(kù)存材料的成本 已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本期末在途材料的成本借借 固定資產(chǎn)固定

3、資產(chǎn) 貸貸（3 3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)取得的固定資產(chǎn)的取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值（4 4）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款，負(fù)債類(lèi)，負(fù)債類(lèi)減少的固定資產(chǎn)的減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值原始價(jià)值借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)償還時(shí)借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)票據(jù)到期還款時(shí)（5 5）應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類(lèi)，負(fù)債類(lèi)（6 6）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)增值稅增值稅 ，負(fù)債類(lèi)，負(fù)債類(lèi) 對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在

4、商品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按按銷(xiāo)售額的銷(xiāo)售額的17%征稅，先由銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取，由銷(xiāo)售方征稅，先由銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取，由銷(xiāo)售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц叮ㄏ驅(qū)Ψ街Ц抖惤鸲惤?700元元稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅）稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材生產(chǎn)時(shí)耗用材料料1萬(wàn)萬(wàn)元，元，發(fā)生其他生產(chǎn)發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用1萬(wàn)萬(wàn)元元以以3萬(wàn)元的萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售的商品銷(xiāo)售出去，出去，收取收取5100元元的稅金的稅金稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅。稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅。 增值額增值額2000020000元，月末按實(shí)際增值

5、額向稅務(wù)局交納元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅增值稅34003400元。（月末交稅元。（月末交稅 = = 銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （已交稅金）（已交稅金）借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅增值稅 貸貸月末，繳納稅金月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售時(shí)，收取銷(xiāo)售時(shí)，收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額該賬戶(hù)需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)：該賬戶(hù)需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)：借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸（7 7）預(yù)付賬款）預(yù)付賬款 ，資產(chǎn)類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)購(gòu)進(jìn)商品后，注銷(xiāo)原預(yù)購(gòu)進(jìn)商品后，注銷(xiāo)原預(yù)付定金付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定按合同預(yù)

6、付采購(gòu)定金時(shí)金時(shí) （1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 100000100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700017000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款紅星工廠紅星工廠 1170001170003.3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)1111月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)） （2） 2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 3030030300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

7、費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51005100 貸：銀行存款貸：銀行存款 3540035400（3 3）1111日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9 9萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款東華工廠東華工廠 90 00090 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 00090 000 （4） 12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款料款3510035100元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款方正公司方正公司 35 10035 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 10035 100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批

8、，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料借：原材料 乙材料乙材料 3030030300 貸：貸：在途物資在途物資乙材料乙材料 3030030300借：原材料借：原材料乙材料 70 10070 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 90011 900 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東華工廠 82 00082 000 （7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)350

9、00元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款， 材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料借：原材料甲材料 21 00021 000 乙材料 15 50015 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 9505 950 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)光明工廠光明工廠 42 45042 450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。 （9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 31 00031 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值

10、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 1005 100 貸：貸：銀行存款銀行存款 36 10036 100借：銀行存款借：銀行存款 8 0008 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東華工廠東華工廠 8 0008 000借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸90 00090 000（3 3）82 00082 000（5 5）4.說(shuō)明：說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款人人職工借款時(shí)職工借款時(shí)職工報(bào)銷(xiāo)職工報(bào)銷(xiāo)或還款時(shí)或還款時(shí)尚未收回或尚未收回或 報(bào)銷(xiāo)的報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)款項(xiàng)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷(xiāo)，一次結(jié)清核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷(xiāo)

11、，一次結(jié)清例例1：3月月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款李明借：其他應(yīng)收款李明 500500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500500例例2： 3月月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，余元，余款款50元退回。元退回。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 450450 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 5050 貸：其他應(yīng)收款李明貸：其他應(yīng)收款李明 500500假設(shè)假設(shè) 3月月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金元

12、，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。元。？借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 550550 貸：其他應(yīng)收款李明貸：其他應(yīng)收款李明 500500 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 5050二、生產(chǎn)過(guò)程核算二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)中的耗費(fèi)直接費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用 直接為生產(chǎn)產(chǎn)品直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、（直接材料）、生產(chǎn)工人的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）（直接人工） 間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車(chē)間的費(fèi)用（主要是車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用），如發(fā)生的費(fèi)用），如

13、車(chē)間車(chē)間領(lǐng)用原料、 車(chē)間管理人員的車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、 車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)等等其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括： 管理費(fèi)用（企業(yè)管理管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門(mén)人員的工資、企理部門(mén)人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）業(yè)的辦公費(fèi)等） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）金發(fā)生的費(fèi)用，如利息） 銷(xiāo)售費(fèi)用（為銷(xiāo)售發(fā)銷(xiāo)售費(fèi)用（為銷(xiāo)售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)按與產(chǎn)品生產(chǎn)品生

14、產(chǎn)之間的之間的關(guān)系分關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶(hù)（二）需設(shè)置的賬戶(hù)借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 1 1、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本，成本類(lèi)，核算處于生產(chǎn)階段的，成本類(lèi)，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 2 2、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用，成本類(lèi)，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)，成本類(lèi)，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間

15、接費(fèi)用。生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本本車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)費(fèi)車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸（3 3）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用，損益類(lèi)，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P273P273）期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸（4 4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類(lèi)，損益類(lèi)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”

16、賬賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借借 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 貸貸（5 5）銷(xiāo)售費(fèi)用）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P275）期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)費(fèi)用時(shí)借借 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸貸（6 6）庫(kù)存商品）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商，資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借借 應(yīng)付職工薪酬工資應(yīng)付職工薪酬工資 貸

17、貸（7 7）應(yīng)付職工薪酬）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類(lèi)，負(fù)債類(lèi)應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金資、獎(jiǎng)金借借 應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 貸貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)列支列支）實(shí)際使用的福實(shí)際使用的福利費(fèi)利費(fèi)尚未支付的工資尚未支付的工資尚未尚未發(fā)放發(fā)放的福利費(fèi)的福利費(fèi) （8 8）累計(jì)折舊）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)，反映固定資產(chǎn)的磨損、反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)。折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)。 累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸固

18、定資產(chǎn)減少時(shí)，固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷(xiāo)已提的折舊注銷(xiāo)已提的折舊每月提取的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）數(shù)）累計(jì)提取的累計(jì)提取的折舊數(shù)折舊數(shù)借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸增加固定資增加固定資產(chǎn)的原值產(chǎn)的原值減少固減少固定資產(chǎn)定資產(chǎn)的原值的原值現(xiàn)有固定資現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值凈值（折余價(jià)值）（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000 元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000 元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 86 00086 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 32 00032 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材

19、料 86 00086 000 乙材料材料 32 00032 000 （2 2） 4 4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)旅費(fèi)800800元。元。 3.3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)1212月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張三張三 800800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800800（3 3）5 5日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)900900元，以銀元，以銀行存款支付。行存款支付。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 900900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告

20、費(fèi)用日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用10001000元。元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000（5 5）1111日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650650元，退元，退回現(xiàn)金回現(xiàn)金150150元。元。 （6 6）1313日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200 3200 元。元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 150 150 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 650 650 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款張三張三 8 80000借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 32003200 貸：原材料貸：原材料潤(rùn)滑油潤(rùn)滑油 32003200（7 7） 18

21、18日，從銀行存款提取現(xiàn)金日，從銀行存款提取現(xiàn)金6000060000元，備發(fā)元，備發(fā)職工上月工資。職工上月工資。 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 6000060000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6000060000（8 8） 1818日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金6000060000元發(fā)放職工上月工資。元發(fā)放職工上月工資。 借：應(yīng)付職工薪酬工資借：應(yīng)付職工薪酬工資 6000060000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000060000（9 9） 1919日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)12001200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)800800元，基本生產(chǎn)車(chē)元

22、，基本生產(chǎn)車(chē)間間400400元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 400400 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200（1010） 2222日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)20002000元，元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)其中，企業(yè)行政管理部門(mén)10201020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用明用980980元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10201020 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 980980 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000（1111）3131日，日，用銀行存款支付本月用銀行存款支付本月短期銀行借款利短期銀行借款利息息600

23、600元。元。（1212）3131日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)10001000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)700700元，元，基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)300300元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 700700 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600（1313）3131日，日，分配本月職工工資分配本月職工工資6800068000元，元，其中，其中，生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資500005000

24、0元（元（工時(shí)記錄工時(shí)記錄為：為：A A產(chǎn)品耗用工產(chǎn)品耗用工時(shí)時(shí)30003000小時(shí)，小時(shí)， B B產(chǎn)品耗用工時(shí)產(chǎn)品耗用工時(shí)20002000小時(shí)），車(chē)間管小時(shí)），車(chē)間管理人員工資理人員工資80008000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資1000010000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 30 00030 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 20 00020 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10 00010 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 8 0008 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資貸：應(yīng)付職工薪酬工資 68 00068 000 （1414）3131日，日，給職工發(fā)放中秋福利給職工

25、發(fā)放中秋福利95209520元，其元，其制造制造A A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)品的生產(chǎn)工人發(fā)放發(fā)放42004200元，制造元，制造B B產(chǎn)品的生產(chǎn)品的生產(chǎn)工人產(chǎn)工人發(fā)放發(fā)放28002800元，按車(chē)間管理人員發(fā)放元，按車(chē)間管理人員發(fā)放11201120元，元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員發(fā)放企業(yè)行政管理部門(mén)人員發(fā)放14001400元元，直接通過(guò)銀行，直接通過(guò)銀行打入職工賬戶(hù)打入職工賬戶(hù)。 第一步，先將福利費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用：第一步，先將福利費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 42004200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 28002800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 14001400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11201120

26、貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi) 95209520 （1515）3131日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)90009000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間元，其中，生產(chǎn)車(chē)間60006000元，企業(yè)行政管理部元，企業(yè)行政管理部門(mén)門(mén)30003000元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 0003 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 6 0006 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 9 0009 000 第二步，發(fā)放福利費(fèi)：第二步，發(fā)放福利費(fèi)： 借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 9 520 9 520 貸：貸：銀行存款銀行存款 9 9 520520 （1616）3131日，分配本月制

27、造費(fèi)用日，分配本月制造費(fèi)用2000020000元，其中元，其中A A產(chǎn)品產(chǎn)品1200012000元，元， B B產(chǎn)品產(chǎn)品80008000元。元。借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸（6） 3 200（9） 400（10） 980（12） 300（13） 8 000（14） 1 120（15） 6 000（16） 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 20000將制造費(fèi)用按將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例生產(chǎn)工時(shí)比例在在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1200012000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 80008000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 20

28、00020000分配率分配率20000/50004元元/小時(shí)小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~4300012000元元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~420008000元元 （1717）3131日，假設(shè)日，假設(shè)A A、B B產(chǎn)品各產(chǎn)品各200200件全部完工入件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算庫(kù)，分別計(jì)算A A、B B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。的分錄。借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 貸借 生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 貸86 00030 000 4 200 12 000 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 132 200132 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 62 80062 800 貸

29、：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 132 200132 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 62 80062 80032 00020 000 2 800 8 000132 20062 800借 生產(chǎn)成本 貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用領(lǐng)料分配工資計(jì)提福利費(fèi)計(jì)提折舊付車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用商品完工入庫(kù)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（1 1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.1.核算的主要內(nèi)容核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用（3

30、3）從資金角度看）從資金角度看銷(xiāo)售時(shí)收款銷(xiāo)售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷(xiāo)售預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷(xiāo)售銷(xiāo)售時(shí)未收款銷(xiāo)售時(shí)未收款（2 2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類(lèi)型上看）從業(yè)務(wù)結(jié)算類(lèi)型上看銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售價(jià)格增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款2.2.需設(shè)置的賬戶(hù)需設(shè)置的賬戶(hù)借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類(lèi)，損益類(lèi)主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷(xiāo)售收入（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）銷(xiāo)售收入（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸貸（2 2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類(lèi)，損益類(lèi)月

31、末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶(hù)戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為成本為250元，本期銷(xiāo)售元，本期銷(xiāo)售300件。則：件。則：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本400250100 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30025075 000 （4 4）應(yīng)交稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類(lèi)，負(fù)債類(lèi)，下設(shè)下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。等二級(jí)明細(xì)。借借 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸貸 （3 3

32、）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶(hù)戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加實(shí)際應(yīng)納稅金及附加 （5 5）銷(xiāo)售費(fèi)用）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)。，損益類(lèi)。（6 6）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款 ，負(fù)債類(lèi)，負(fù)債類(lèi)借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸（7 7）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類(lèi)，資產(chǎn)類(lèi)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方

33、的款項(xiàng)未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)收取款項(xiàng)時(shí)（8 8）應(yīng)收票據(jù)，）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸貸銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)款項(xiàng)時(shí)借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)款項(xiàng)時(shí)（9 9）本年利潤(rùn)）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類(lèi)，所有者權(quán)益類(lèi)借借 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸貸月末月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、費(fèi)用、 月末月末轉(zhuǎn)入的收入、利得轉(zhuǎn)入的收入、利得損失損失 余：截止到本月余：截止到本月的凈虧損的凈虧損余：余：截止到本截止到本月的月的凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（1）3日，銷(xiāo)售

34、給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200 000 元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 234 000234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 200 000200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 00034 000 （2 2） 4 4日，日，銷(xiāo)售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150 000 元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。 3.3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)1212月份業(yè)務(wù)）月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款天河公司 175 500175 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

35、A產(chǎn)品 150 000150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25 50025 500（3 3）5 5日，日，銷(xiāo)售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000 元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)城公司 117 000117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 100 000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 00017 000（4 4）6 6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6 0006 000元。元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 6 0

36、006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 （6 6）1313日，按合同向京東公司預(yù)收銷(xiāo)售定金日，按合同向京東公司預(yù)收銷(xiāo)售定金1000010000元，收存銀行。元，收存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款京東京東公司 10 00010 000補(bǔ)充說(shuō)明：補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致口徑應(yīng)一致 1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；預(yù)收款項(xiàng)時(shí)； 2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)； 3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10 000元，稅金元，

37、稅金1 700元，補(bǔ)收余款元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款京東公司借：預(yù)收賬款京東公司 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 700同時(shí)，同時(shí)，借：銀行存款借：銀行存款 1 700 貸：預(yù)收賬款京東公司貸：預(yù)收賬款京東公司 1 700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8 000元，稅金為元，稅金為1 360元，元，如何作賬？如何作賬？（7 7）3131日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本260 000260 000元，元，其中，其中，A

38、A產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本200 000200 000元，元， B B產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本60 00060 000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 200 000200 000 B產(chǎn)品 60 00060 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 200 000200 000 B產(chǎn)品 60 00060 000（8 8）3131日，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷(xiāo)售負(fù)擔(dān)的日，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷(xiāo)售負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅消費(fèi)稅60006000元。元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6 0006 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅 6 0006 000（9 9）3131日，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷(xiāo)售負(fù)擔(dān)的日，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)由本月產(chǎn)品銷(xiāo)售負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅36003600元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 6003 600 貸：應(yīng)