銀行會計風險防范思路探究

1、.DOC格式論文，方便您的復制修改刪減銀行會計風險防范思路探究（作者:_單位: _郵編: _）摘要：銀行會計風險的防范，對于保證整個社會資金活動的正常運行，無疑是十分必要的。本文就如何防范會計風險提出了完善銀行客戶身份證明制度等措施。 近年來，防范銀行會計風險成為銀行會計工作的重點。本文擬結(jié)合銀行會計業(yè)務及銀行會計風險點，從不同的角度探討防范銀行會計風險的一些思路，以期對防范銀行會計風險有所借鑒。 一、重視支付結(jié)算所形成的會計風險 支付結(jié)算是為清償商品交易和勞務供應等活動所引起的債權(quán)債務關(guān)系而由銀行所提供的金融服務業(yè)務。支付結(jié)算風險是指在支付結(jié)算活動中，由于受多種因素的影響，使支付結(jié)算當事人的

2、實際收益與預期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性，支付結(jié)算風險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任；銀行要蒙受經(jīng)濟損失；銀行信譽受到影響。銀行支付結(jié)算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點。近年來，支付結(jié)算風險大幅度上升：利用聯(lián)行套取銀行資金、利用票據(jù)進行詐騙、簽發(fā)不合乎規(guī)定的票據(jù)騙取銀行信用、偽造假憑證套取銀行資金等案件屢屢發(fā)生，數(shù)額之大，令人震驚。究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結(jié)算業(yè)務整體性的了解，對一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位

3、或業(yè)務不熟悉；銀行會計在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務造成一定的難度，從而造成制度風險；會計人員缺乏對支付結(jié)算風險的研究，忽略重點環(huán)節(jié)的控制，等等。 目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會計風險，必須對支付風險進行全面系統(tǒng)的研究，與此同時，還須采取如下配套措施：一是加快配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務操作，減少漏洞。二是嚴格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項支付結(jié)算法規(guī)，把握各項法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開辦支付結(jié)算業(yè)務。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票

4、據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應柜臺監(jiān)督的需要。五是銀行會計人員要能夠把握支付結(jié)算風險點并對風險點進行嚴格的控制，對容易出風險的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)，嚴把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯、事故和案件的發(fā)生。六是嚴防銀行內(nèi)部人員作案，對一些關(guān)鍵崗位進行定期與不定期的輪換。七是加快我國支付系統(tǒng)現(xiàn)代化的進程，從支付結(jié)算手段的改革上，遏制支付結(jié)算風險的發(fā)生，同時，對實行會計電算化的行處，要做好計算機系統(tǒng)的安全工作，嚴格操作權(quán)限，防范計算機犯罪。八是嚴格支付結(jié)算紀律，嚴懲支付結(jié)算業(yè)務中的犯罪行為。九是加強支付結(jié)算業(yè)務宣傳，讓客戶理解掌握各種支付結(jié)算

5、方式的處理環(huán)節(jié)及其要點所在，杜絕由于客戶原因形成的銀行支付風險。 二、完善銀行客戶身份證明制度 現(xiàn)今，在銀行業(yè)務處理中為了確認客戶的身份，在不同的業(yè)務種類中，規(guī)定了不同的身份確認依據(jù)，比如：單位證明、單位財務公章、個人身份證件、支付密碼等。在個人業(yè)務中使用最多的是身份證。身份證作為個人身份的合法證明，本無可非議，但近年來，偽造身份證騙取銀行資金的案件頻頻上升，分析個中原因，可以概括為三種：一些銀行在業(yè)務發(fā)生時事先并沒有留下個人的身份證復印件或身份證號碼，而在后期辦理款項支付時，卻憑身份證支付，造成核對依據(jù)缺乏，客觀上給一些不法分子偽造身份證騙取銀行資金提供了可能；另一些銀行業(yè)務即便是留下了號碼

6、，但由于臨柜人員沒有嚴格操作手續(xù)，工作疏忽，結(jié)果造成資金的被冒領(lǐng)；對偽造的身份證，銀行臨柜人員很難作出真假判斷，造成銀行風險的發(fā)生。本人認為，如果繼續(xù)把身份證作為取款人身份的證明，必須完善制度，比如，可事先留下客戶身份證的復印件或照片，便于以后確認取款人身份使用，一則可以防范風險，二則可以建立起個人信用檔案。隨著網(wǎng)絡銀行和虛擬銀行的逐漸普及，個人業(yè)務量會逐漸增多，客戶身份確認將成為銀行風險防范的重點，風險的防范更為困難，銀行必須根據(jù)會計處理手段和會計處理環(huán)節(jié)，適時開發(fā)和不斷完善銀行客戶身份證明制度。 三、加強銀行會計內(nèi)控制度建設(shè) 內(nèi)控制度的主要目標就是防范風險，只有健全會計內(nèi)部控制制度，才能減

7、少銀行會計風險，或者保證銀行各級管理人員及時發(fā)現(xiàn)各種風險和隱患，及早采取措施防范風險，最大程度地減少損失。因此，加強內(nèi)部控制是防范銀行會計風險的有力措施之一，雖然，內(nèi)部控制必須結(jié)合單位的具體情況根據(jù)控制的目標制定，不可統(tǒng)一規(guī)定，但在銀行會計手工處理與電算化處理并存的情況下，應分別從手工和電算化處理兩個方面加強內(nèi)控制度建設(shè)。 手工操作內(nèi)部控制制度，應結(jié)合各行勞務組合情況，規(guī)范會計憑證的傳遞及賬務處理程序，規(guī)定每個工作點應完成的任務，在賬務處理程序中選擇關(guān)鍵控制點，通過賬賬、賬實、賬證各自是否相符，保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。 電算化內(nèi)部控制制度，應結(jié)合電算化會計系統(tǒng)的特點建立內(nèi)控制度。采用電算化

8、會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、職責分離、系統(tǒng)鑒定、應用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。由于各行情況不一，內(nèi)控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當?shù)膬?nèi)部控制，加強銀行會