會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第九章

1、第九章第九章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念與會(huì)計(jì)賬簿的概念與種類(lèi)種類(lèi)第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬、查賬和、查賬和結(jié)賬結(jié)賬第四節(jié)第四節(jié) 帳簿啟用、帳簿啟用、更正更正與更換與更換第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)主要內(nèi)容一、賬簿的含義及意義一、賬簿的含義及意義二、賬簿的種類(lèi)二、賬簿的種類(lèi)三、賬簿的基本要素三、賬簿的基本要素一、賬簿的含義及意義一、賬簿的含義及意義（一）賬簿的含義（二）登記賬簿的意義（一）賬簿的含義（一）賬簿的含義會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿）是指由會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿）是指由一定一定格式的賬頁(yè)格式的賬頁(yè)組成的，

2、以組成的，以會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證為為依據(jù)，用于依據(jù)，用于全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合合地記錄和反映各項(xiàng)交易、事項(xiàng)的地記錄和反映各項(xiàng)交易、事項(xiàng)的簿籍簿籍。 （二）登記賬簿的意義通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，合理使用資金提核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，合理使用資金提供資料。供資料。通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開(kāi)展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)

3、檢查提供依據(jù)。展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。二、賬簿的種類(lèi)二、賬簿的種類(lèi)（一）按性質(zhì)和用途分類(lèi)（一）按性質(zhì)和用途分類(lèi) 日記賬日記賬普通日記賬特種日記賬分類(lèi)賬分類(lèi)賬總賬明細(xì)賬備查賬備查賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬普通日記賬日記賬一般格式日記賬一般格式第第 頁(yè)頁(yè)逐日序時(shí)登記特種日記賬以外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。這種賬簿不結(jié)余額?，F(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬第第 頁(yè)頁(yè)摘摘 要要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借方借方余額余額十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、號(hào)字、號(hào)2003年年月月日日日記賬一

4、般格式日記賬一般格式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。一般是指現(xiàn)金收付日記賬?？梢苑譃椤艾F(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金付出日記賬”銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬第第 頁(yè)頁(yè)摘摘 要要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借方借方余額余額十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號(hào)號(hào)2003年年月月日日開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行賬賬 號(hào)號(hào)日記賬一般格式日記賬一般格式是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，序時(shí)逐筆登記的賬簿。指銀行存款收付日記賬?？煞譃椤般y行存款收入日記賬”

5、和“銀行存款付出日記賬”總分類(lèi)賬一般格式總分類(lèi)賬一般格式總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬科科 目：目：第第 號(hào)第號(hào)第 頁(yè)頁(yè)明明 細(xì)細(xì) 分分 類(lèi)類(lèi) 賬賬第第 頁(yè)頁(yè)摘摘 要要借方借方余額余額十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號(hào)號(hào) 年年月月日日總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目借或貸借或貸明細(xì)賬一般格式明細(xì)賬一般格式（二）按外表形式分類(lèi)（二）按外表形式分類(lèi) 訂本賬訂本賬優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)活頁(yè)賬活頁(yè)賬優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)卡片賬卡片賬訂本賬訂本賬活頁(yè)賬活頁(yè)賬卡片賬卡片賬（三）按賬頁(yè)格式分類(lèi)（三）按賬頁(yè)格式分類(lèi) 三欄式

6、賬三欄式賬多欄式賬多欄式賬數(shù)量金額式賬數(shù)量金額式賬借方、貸方、余額在三欄式的基礎(chǔ)上在借貸方的欄內(nèi)又設(shè)置了多個(gè)金額欄在三欄式的基礎(chǔ)上在三個(gè)金額欄內(nèi)增設(shè)數(shù)量和單價(jià)專(zhuān)欄三欄式總賬三欄式總賬三欄式日記賬三欄式日記賬制造費(fèi)用明細(xì)賬第 頁(yè)多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第第 頁(yè)頁(yè)注意：注意：“數(shù)量金額式賬頁(yè)數(shù)量金額式賬頁(yè)”適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料原材料”、“庫(kù)存庫(kù)存商品商品”等賬戶(hù)的明細(xì)核算。等賬戶(hù)的明細(xì)核算。三、賬簿的基本要素三、賬簿的基本要

7、素（一）封面（二）扉頁(yè)注明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬簿人員一覽表”和“賬戶(hù)目錄”（三）賬頁(yè)單位名稱(chēng)：2005年度封面單位名稱(chēng)單位名稱(chēng)本賬簿本賬簿名稱(chēng)名稱(chēng)冊(cè)次冊(cè)次頁(yè)數(shù)頁(yè)數(shù)使用起使用起訖日期訖日期第第 冊(cè)冊(cè) 第第 號(hào)至第號(hào)至第 號(hào)共計(jì)號(hào)共計(jì) 頁(yè)頁(yè)自至自至年年 月月 日日起止起止單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)記記 賬賬姓姓 名名姓姓 名名姓姓 名名蓋蓋 章章蓋蓋 章章蓋蓋 章章經(jīng)管人員交接記錄經(jīng)管人員交接記錄職別職別姓姓 名名接接 管管交交 出出備注備注公章公章年年年年月月月月日日日日蓋章蓋章蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式扉頁(yè)賬頁(yè)第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與

8、登記主要內(nèi)容一、賬簿設(shè)置的原則一、賬簿設(shè)置的原則三、日記賬的設(shè)置與登記三、日記賬的設(shè)置與登記四、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記四、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記二、賬簿登記的基本要求二、賬簿登記的基本要求會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，包括確定賬簿的種類(lèi)，外表形式，設(shè)計(jì)賬頁(yè)的格式、內(nèi)容和規(guī)定賬簿登記的方法等。 會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。說(shuō)明：一、賬簿設(shè)置原則（了解）（一）統(tǒng)一性與實(shí)用性相結(jié)合（二）組織嚴(yán)密，避免重復(fù)、繁瑣及片面的追求簡(jiǎn)化（三）有利于會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)部分工二、賬簿登記的基本要求二、賬簿登記的基本要求（掌

9、握）（掌握）賬簿時(shí)登記各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算賬簿時(shí)登記登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在憑證“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)或作出“”符號(hào)，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對(duì)。賬簿時(shí)登記賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)?shù)目站?，不要?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格高的二分之一 。賬簿時(shí)登記登記賬簿要用鋼筆和藍(lán)黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書(shū)寫(xiě)。不得使用不合規(guī)定的圓珠筆或鉛筆登賬。紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)。如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空行或空頁(yè)用紅色墨水對(duì)角劃線注銷(xiāo)，并注明“作廢”字樣。并由記

10、賬人員簽名或蓋章。對(duì)各種賬簿的賬頁(yè)不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。賬簿時(shí)登記“金額”欄的數(shù)字應(yīng)賬頁(yè)上標(biāo)明的位數(shù)對(duì)準(zhǔn)。凡是需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貨”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貨”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，在余額欄內(nèi)寫(xiě)“0”。賬簿時(shí)登記每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)最后一行加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額及余額，同時(shí)在新賬頁(yè)的首行記入上頁(yè)加計(jì)的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以便對(duì)賬和結(jié)賬。賬簿時(shí)登記賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮、擦、挖補(bǔ)，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的情況，按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。賬簿時(shí)登記三、日記賬的設(shè)置與登記三、日記賬的設(shè)置與登記

11、（一）現(xiàn)金日記賬（二）銀行存款日記賬（一）現(xiàn)金日記賬1、概念、概念2、格式、格式3、登記要求、登記要求登記人員：出納登記依據(jù)：現(xiàn)金收付款記賬憑證登記方法：按時(shí)間順序逐日逐筆登記具體要求：逐日結(jié)出余額,并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì), 做到日清日結(jié)。三欄式現(xiàn)金日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬4000借借期初余額期初余額184000借借18 0002000本月合計(jì)本月合計(jì)3174000借借10 000發(fā)放工資發(fā)放工資付付83114000借借2000員工還款員工還款收收31512000借借5000預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi)付付6817000借借3000購(gòu)辦公用品購(gòu)辦公用品付付2320000借借期初余額期初余額17日日月月余

12、余 額額借借/貸貸貸貸 方方借借 方方摘摘 要要憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)2004年年（二）銀行存款日記賬1.概念概念2.格式格式3.登記要求登記要求開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行賬賬 號(hào)號(hào)四、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記四、分類(lèi)賬的設(shè)置與登記（一）總賬（二）明細(xì)賬（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）總賬1.概念概念2.格式格式 是根據(jù)是根據(jù)總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)登開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，用來(lái)登記記全部全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算，提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類(lèi)核算，提供總括核算資料的分類(lèi)賬簿?？偡诸?lèi)賬所提總括核算資料的分類(lèi)賬簿?？偡诸?lèi)賬所提供的核算資料，是供的核算資料，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依的主要依據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總

13、分類(lèi)賬。據(jù)，任何單位都必須設(shè)置總分類(lèi)賬。 1.概念概念2.格式格式總分類(lèi)賬一般格式總分類(lèi)賬一般格式總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬科科 目：目：第第 號(hào)第號(hào)第 頁(yè)頁(yè)（二）明細(xì)賬1.概念概念2.格式格式1、概念、概念也稱(chēng)明細(xì)分類(lèi)賬。是按明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的、用以分類(lèi)登記某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況，提供明細(xì)核算資料的賬簿。明細(xì)賬2、格式、格式三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目明細(xì)科目第第 頁(yè)頁(yè)“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類(lèi)賬產(chǎn)品品種或類(lèi)別：A產(chǎn)品多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第第 頁(yè)頁(yè)（三）總賬與明細(xì)賬的平行登記1.總賬

14、明細(xì)賬的關(guān)系總賬明細(xì)賬的關(guān)系2.總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的平行登記1.總賬明細(xì)賬的關(guān)系總賬明細(xì)賬的關(guān)系總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)期初期初借方（或貸方）余額借方（或貸方）余額=所屬明細(xì)賬戶(hù)期初所屬明細(xì)賬戶(hù)期初借方（或貸方）余額之借方（或貸方）余額之和和 總分類(lèi)賬戶(hù)本期總分類(lèi)賬戶(hù)本期借方（或貸方）發(fā)生額借方（或貸方）發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶(hù)本期所屬明細(xì)賬戶(hù)本期借方（或貸方）發(fā)生借方（或貸方）發(fā)生額之和額之和 總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)期末期末借方（或貸方）余額借方（或貸方）余額=所屬明細(xì)賬戶(hù)期末所屬明細(xì)賬戶(hù)期末借方（或貸方）余額之借方（或貸方）余額之和和 2.總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬與明細(xì)賬的平行登記

15、概念要點(diǎn)指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行總括的登記，另一方總分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行總括的登記，另一方面還要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行面還要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行詳細(xì)的登記。詳細(xì)的登記。同依據(jù)同依據(jù)同期間同期間同方向同方向同金額同金額第三節(jié) 對(duì)賬、查賬與結(jié)賬主要內(nèi)容一、對(duì)賬一、對(duì)賬二、查賬二、查賬三、結(jié)賬三、結(jié)賬一、對(duì)一、對(duì) 賬賬（一）對(duì)賬的含義及意義（一）對(duì)賬的含義及意義（二）對(duì)賬的基本內(nèi)容（二）對(duì)賬的基本內(nèi)容（一）對(duì)賬的含義及意義（一）對(duì)賬的含義及意義1.對(duì)賬的含義對(duì)賬的含義2.2.對(duì)賬的意義對(duì)賬的意義對(duì)賬，即核對(duì)賬目。對(duì)賬，即核對(duì)賬目。就

16、是在就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后入賬以后，進(jìn)行的賬簿記錄的核對(duì)和檢查，進(jìn)行的賬簿記錄的核對(duì)和檢查。保證會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)、可靠會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征征（二）對(duì)賬的基本內(nèi)容（二）對(duì)賬的基本內(nèi)容賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 賬簿賬簿憑證憑證實(shí)物實(shí)物賬簿賬簿賬實(shí)核對(duì)賬賬核對(duì)賬證核對(duì)第一步1.賬證核對(duì)賬證核對(duì)原始憑證原始憑證賬簿記錄賬簿記錄核對(duì)核對(duì)記賬憑證記賬憑證賬證賬證核對(duì)核對(duì)內(nèi)容內(nèi)容總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬銀銀 行行 存存 款款 日日 記記 賬賬第第 頁(yè)頁(yè)摘摘 要要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借方借方余額余額十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十

17、萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方十十 萬(wàn)萬(wàn) 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號(hào)號(hào)2003年年月月日日開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行賬賬 號(hào)號(hào)2.賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)總賬總賬賬簿記錄賬簿記錄賬簿記錄賬簿記錄核對(duì)核對(duì)總賬總賬總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬日記賬日記賬財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)賬簿賬簿保管部保管部門(mén)賬門(mén)賬賬賬賬賬核對(duì)核對(duì)內(nèi)容內(nèi)容試算平衡試算平衡平行登記平行登記現(xiàn)金、銀行存現(xiàn)金、銀行存款的總賬與日款的總賬與日記賬核對(duì)記賬核對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)與外部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)與外部門(mén)核對(duì)核對(duì)3.賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬賬面余額賬面余額財(cái)物債權(quán)債務(wù)財(cái)物債權(quán)債務(wù)賬面余額賬面余額財(cái)物債權(quán)債務(wù)財(cái)物債權(quán)債務(wù)實(shí)有數(shù)額

18、實(shí)有數(shù)額核對(duì)核對(duì)銀行存款日記賬銀行存款日記賬賬面余額賬面余額債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額賬面余額賬實(shí)賬實(shí)核對(duì)核對(duì)內(nèi)容內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額銀行對(duì)賬單數(shù)額銀行對(duì)賬單數(shù)額財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額對(duì)方單位賬面記錄對(duì)方單位賬面記錄每日盤(pán)點(diǎn)每日盤(pán)點(diǎn)每月核對(duì)每月核對(duì)各種盤(pán)點(diǎn)方法各種盤(pán)點(diǎn)方法發(fā)函發(fā)函二、查賬二、查賬找錯(cuò)方法找錯(cuò)方法順查法順查法尾數(shù)法尾數(shù)法2除法除法 9除法除法 逆查法逆查法目測(cè)法目測(cè)法只存在一筆錯(cuò)誤只存在一筆錯(cuò)誤三、結(jié)賬三、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義（二）（二）結(jié)賬的分類(lèi)結(jié)賬的分類(lèi)（三）結(jié)賬的程序（三）結(jié)賬的程序 （一）結(jié)賬的含義（

19、一）結(jié)賬的含義結(jié)賬結(jié)賬是指在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部交是指在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部交易、事項(xiàng)已登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各易、事項(xiàng)已登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各種賬簿種賬簿本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額的一的一項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作 及時(shí)正確的確定當(dāng)期的及時(shí)正確的確定當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成果，為編制會(huì)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料報(bào)表提供資料 （二）（二）結(jié)賬的分類(lèi)結(jié)賬的分類(lèi)季結(jié)季結(jié)月結(jié)月結(jié) 年結(jié)年結(jié)1.交易事項(xiàng)全部登記入賬交易事項(xiàng)全部登記入賬2.調(diào)整期末應(yīng)調(diào)賬項(xiàng)調(diào)整期末應(yīng)調(diào)賬項(xiàng)3.損益類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入損益類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù) 4.結(jié)算本期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)算本期發(fā)生

20、額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期 （三）結(jié)賬的程序（三）結(jié)賬的程序2.調(diào)整期末應(yīng)調(diào)賬項(xiàng)調(diào)整期末應(yīng)調(diào)賬項(xiàng)成本類(lèi)賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)計(jì)、預(yù)計(jì)項(xiàng)目應(yīng)計(jì)、預(yù)計(jì)項(xiàng)目制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配完工入庫(kù)產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品-A 庫(kù)存商品庫(kù)存商品-B 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本-A 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B見(jiàn)第五章見(jiàn)第五章?lián)p益類(lèi)賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：費(fèi)用賬戶(hù)貸：費(fèi)用賬戶(hù)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)凈損益的結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

21、的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的結(jié)轉(zhuǎn)借：收入賬戶(hù)借：收入賬戶(hù) 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配3.損益類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入損益類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶(hù)戶(hù) 年末年末明細(xì)明細(xì)月末月末4.結(jié)算本期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期結(jié)算本期發(fā)生額和余額，結(jié)轉(zhuǎn)下期 月結(jié)的方法月結(jié)的方法本月合計(jì)本月合計(jì)18600170002600 年結(jié)的方法年結(jié)的方法本月合計(jì)本月合計(jì)18600170002600借本季度累計(jì)本季度累計(jì)本年累計(jì)本年累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年借48000借48000第四節(jié)第四節(jié) 賬簿的啟用、更正賬簿的啟用、更正與更換與更換主要內(nèi)容一、一、賬簿啟用賬簿啟用二、錯(cuò)賬的更正二

22、、錯(cuò)賬的更正三、賬簿的更換與保管三、賬簿的更換與保管一、一、賬簿啟用賬簿啟用扉頁(yè)扉頁(yè)封面封面 賬戶(hù)目錄賬戶(hù)目錄賬頁(yè)賬頁(yè)更正方法更正方法劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法二、錯(cuò)賬的更正二、錯(cuò)賬的更正適用適用范圍范圍1.結(jié)賬前結(jié)賬前2.記賬憑證正確記賬憑證正確3.賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤劃線劃線更正更正法法具體具體做法做法1.先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（整個(gè)數(shù)字）先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字（整個(gè)數(shù)字）上劃一條上劃一條紅線紅線注銷(xiāo)，并使原來(lái)的字跡仍注銷(xiāo)，并使原來(lái)的字跡仍可辨認(rèn)，以備查考?？杀嬲J(rèn)，以備查考。2.然后將正確的文字或數(shù)字用然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)

23、字藍(lán)字寫(xiě)在寫(xiě)在劃線上端，并由記賬人員在更正處蓋章，劃線上端，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。以明確責(zé)任。 （一）劃線更正法（一）劃線更正法1 0 8 0 0 0 0購(gòu)入原材料金額為購(gòu)入原材料金額為10800元，誤記為元，誤記為10080元。元。適用范圍適用范圍1.記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或記賬方向錯(cuò)誤目錯(cuò)誤或記賬方向錯(cuò)誤(科目、科目、方向有錯(cuò)方向有錯(cuò))紅字紅字更正更正法法具體做法具體做法1.應(yīng)先用紅字填制一張憑證，用應(yīng)先用紅字填制一張憑證，用以沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤分錄以沖銷(xiāo)原錯(cuò)誤分錄2.再用藍(lán)字填制一張正確記賬憑再用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證證 2.記賬以后如果原記賬憑證記賬以后如果原記賬憑證中會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤中會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤,但發(fā)現(xiàn)但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)記金額所記金額大于應(yīng)記金額