2《會計實訓》部分項目

1、會計實訓項目一企業(yè)基本情況：（一）企業(yè)名稱曲靖機械廠曲靖機械廠是一個中型工業(yè)企業(yè)，設在曲靖市中心路12號，電話8878666,該企業(yè)為一般納稅人，納稅人登記號：3703088,主要生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，全廠設有一個基本生產(chǎn)車間，兩個輔助生產(chǎn)車間（機修車間、供汽車間），一個專設銷售機構和廠部管理機構等五個部門。（二）核算體制與方法曲靖機械廠實行廠部一級核算，采用科目匯總表核算形式，每旬匯總登記總賬一次。核算方法：采用新企業(yè)會計準則。記賬方法：采用借貸記賬法；記賬憑證：采用通用記賬憑證形式。（三）人員分工廠長:王偉財務科長：楊為審核員：張梅記賬員：李曉出納員：趙可倉庫保管員：陳宵（四）生產(chǎn)特點曲靖機

2、械廠采用大量單步驟生產(chǎn)，平時從倉庫領用材料圓鋼、生鐵，進行加工，生產(chǎn)出甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品，產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收合格后，送交倉庫。（五）內(nèi)部核算制度1、貨幣資金核算庫存庫存現(xiàn)金管理：實行限額管理，庫存現(xiàn)金的使用按庫存現(xiàn)金管理暫行條理的規(guī)定執(zhí)行。銀行存款管理：曲靖機械廠在曲靖市工商銀行中心路辦事處開設了一個生產(chǎn)周轉使用的結算賬戶為：888999,在曲靖市工商銀行證券公司辦事處開設了他貨幣資金一一存出投資額”專戶，賬號為618568。備用金管理：采購人員及其他人員出差，預支差旅費，出差回來一次結活；行政科備用金實行定額備用金制度。結算方式：有庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金支票、轉賬支票、銀行匯票、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌

3、匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。2、銷售和收款銷售產(chǎn)品：收到的庫存現(xiàn)金以及各種票據(jù)當日送存銀行。銷售時若有庫存現(xiàn)金折扣，在實際發(fā)生時確認為當期財務費用，庫存現(xiàn)金折扣只折扣價款，不折扣增值稅。壞賬處理：每年末，按應收賬款余額白分比法計提壞賬準備（包括應收賬款、其他應收款），提取比例為應收賬款、其他應收款賬戶余額的5%。票據(jù)管理：對帶息商業(yè)匯票，統(tǒng)一給出年利率，需貼現(xiàn)的按情況進行換算，對需按日計算利息、貼現(xiàn)利息的，采用算尾不算頭的方法計算天數(shù)；對跨年度的帶息商業(yè)匯票，年末應計提票據(jù)應計利息，計入票據(jù)賬面價值。3、工資管理發(fā)放工資時由銀行代發(fā)，企業(yè)代扣的個人所得稅費用用“應交稅費”,代扣住房公積金

4、用“應交稅費”，其他代扣款均采用“其他應付款”科目。工資采用先發(fā)放后分配的辦法。按工資總額的14%計提福利費，按工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按工資總額的1.5%計提職工教育經(jīng)費。4、存貨核算存貨包括原材料、包裝物及低值易耗品、庫存商品、發(fā)出商品等，其中：原材料包括原料及主要材料、燃料、輔助材料和包裝材料四類，按計劃成本核算，除包裝材料外，其余三種材料需按類計算材料成本差異率（要求保留四位小數(shù)），材料成本差異月末一次集中結轉。包裝物及低值易耗品、庫存商品按實際成本核算，包裝物及低值易耗品中的包裝物領用屆一次性領用、低值易耗品領用攤銷根據(jù)具體情況定。庫存商品發(fā)出采用月末一次加權平均法計算銷售成本，

5、若加權平均單價不能被整除，則要求保留四位小數(shù)。年末對存貨進行活查，根據(jù)盤點結果編制“實存賬存盤點表”報有關部門批準。5、固定資產(chǎn)曲靖機械廠固定資產(chǎn)分兩大類：房屋建筑物和機器設備，分屆丁不同部門。提取折舊按企業(yè)會計制度規(guī)定，按月初固定資產(chǎn)的賬面余額為依據(jù)采用折舊率按月計提折舊。固定資產(chǎn)財產(chǎn)保險費按年預付，分月攤銷；固定資產(chǎn)大修理采用長期待攤方法。6、成本與費用采用制造成本法的品種法計算產(chǎn)品成本；廠里的各項費用按經(jīng)濟用途分類，其中直接材料、直接人工和制造費用計入產(chǎn)品成本，其余計入期間費用；輔助生產(chǎn)費用按受益對象采用直接分配法進行分配；期末按生產(chǎn)工時的比例分配制造費用；期末產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和未完工

6、產(chǎn)品之間的分配采用約當產(chǎn)量法，按50%完工程度計算。7、稅金及附加增值稅稅率17%,營業(yè)稅稅率5%,城建稅及教育費附加分別按流轉稅的7%和3%計算，按月交納。所得稅費用的計稅依據(jù)為應納稅所得額，所得稅費用稅率為25%,采用應付稅款法核算，按年計算交納。8、其他購買的公司公司債券，按月計算應計利息；長期股權投資，若持股比例20%（含20%）以下，采用成本法核算，反之，采用權益法。借款利息按月計提分配，與固定資產(chǎn)有關的，在固定資產(chǎn)達到預計可使用狀態(tài)之前，計入固定資產(chǎn)成本。利潤及利潤分配以年度稅后利潤的10%提取法定盈余公積金，按5%計提法定公益金。年末可根據(jù)盈利情況按比例向投資者分配利潤。在計算過

7、程中如出現(xiàn)小數(shù)除不盡一律保留四位小數(shù)。項目二實訓的基本要求（一）對指導教師的基本要求1、按綜合實訓的要求購買會計用品。2、對實訓學生進行分組，一般為三人一組，每一位學生獨立完成。3、發(fā)放實訓用品、說明實訓要求與考核辦法。4、介紹實訓企業(yè)基本情況與實訓基本要求。5、指導學生建立總賬和各種明細賬。6、指導學生編制原始憑證、記賬憑證和科目匯總表。7、指導學生登記總賬和各種明細賬。8、指導學生對賬和結賬。9、指導學生編制會計報表和編寫財務分析報告。10、對學生的實訓結果進行總結評比。（二）對實訓學生的基本要求1、全面了解實訓企業(yè)的基本情況和實訓的基本內(nèi)容。2、開設總賬一本。根據(jù)曲靖機械廠2007年12

8、月初的各賬戶余額和12月份編制的科目匯總表，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬手續(xù)。3、開設庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬各一本。根據(jù)曲靖機械廠2007年12月初的各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬手續(xù)。3、開設三欄式明細賬一本。根據(jù)曲靖機械廠2007年12月初的三欄式各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬手續(xù)。4、開設數(shù)量金額式明細賬一本。根據(jù)曲靖機械廠2007年12月初的數(shù)量金額式各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬手續(xù)。5、開設多欄式明細賬一本。根據(jù)曲靖機械廠2007年12月初的多欄式各賬戶余額和12月份編制的記賬憑證，記入期初余額和本期發(fā)生額，月末辦理結賬手續(xù)。6、根據(jù)12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的要求，編制有關原始憑證。根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。7、根據(jù)記賬憑證按旬編制科目匯總表。8、年終總賬、日記賬和各明細賬進行對賬。9、根據(jù)總賬和各明細賬編制會計報表。包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和庫存現(xiàn)金流量表。10、根據(jù)會計報表資料編寫財務分析報告。11、裝訂會計憑證。項目三實訓教學安排教學安排（總學時：80課時總學分：5學分）序號實訓內(nèi)容課時天數(shù)1發(fā)放實訓用品、說明實訓