企業(yè)所得稅檢查

1、2022-3-231企業(yè)所得稅檢查方法企業(yè)所得稅檢查方法2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先2授課內(nèi)容授課內(nèi)容一、企業(yè)所得稅概況一、企業(yè)所得稅概況3二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查五、稅收優(yōu)惠的檢查五、稅收優(yōu)惠的檢查六、應(yīng)稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查六、應(yīng)稅所得額及應(yīng)納稅額的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先3一、企業(yè)所得稅概況一、企業(yè)所得稅概況1.1.企業(yè)所得稅申報(bào)表體系的總體架構(gòu)企業(yè)所得稅申報(bào)表體系的總體架構(gòu) （國(guó)稅函（國(guó)稅函2008200810811081號(hào)號(hào) 總局公告總局公

2、告20112011年第年第6464號(hào)號(hào) ） 申報(bào)表主表附表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表A、B企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表B 1 1 張 附 表2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先42.2.企業(yè)所得稅公式說(shuō)明企業(yè)所得稅公式說(shuō)明應(yīng)納稅所得額收入總額應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入不征稅收入免稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)以前年度虧各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)以前年度虧損損 （新稅法第（新稅法第5 5條）條）應(yīng)納稅應(yīng)納稅所得額所得額= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額+ +納稅調(diào)納稅調(diào)整項(xiàng)目整項(xiàng)目一、企業(yè)所得稅概況一、企業(yè)所得稅概況 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào):企業(yè)會(huì)計(jì)

3、準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度。則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度。 （1）實(shí)行）實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；損益表； （2）實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一）實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度的納稅人，與本表的納稅人，與本表不一致的項(xiàng)目，按照其利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。不一致的項(xiàng)目，按照其利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先5二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查 ( (一一) )收入總額收入總額 ( (稅法第六條稅法第六條 內(nèi)容、形式、確認(rèn)內(nèi)容、形式、確認(rèn)) ) 1. 1.內(nèi)容內(nèi)容 （1 1）銷(xiāo)售貨物收入）銷(xiāo)售貨物

4、收入（2 2）提供勞務(wù)收入）提供勞務(wù)收入（3 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入總局公告總局公告20102010年第年第1919號(hào)號(hào) （4 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益）股息、紅利等權(quán)益性投資收益利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配決策時(shí)間決策時(shí)間（5 5）利息收入）利息收入合同約定（合同約定（ （國(guó)債利息國(guó)債利息 總局公告總局公告20112011年第年第3636號(hào)號(hào) ） ）（6 6）租金收入）租金收入合同約定合同約定（7 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入）特許權(quán)使用費(fèi)收入合同約定合同約定（8 8）接受捐贈(zèng)收入）接受捐贈(zèng)收入實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)（9 9）其他收入其他收入條例條例22 22 銷(xiāo)售銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè))收入收

5、入2022-3-236二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查 2.2.取得收入的形式取得收入的形式 貨幣形式和非貨幣形式。貨幣形式和非貨幣形式。 以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值公允價(jià)值確定收入確定收入額。條例額。條例14 14 企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（國(guó)家稅

6、務(wù)總局公告入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告20102010年第年第1919號(hào)）號(hào)）2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先7二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查 3.3.收入的確認(rèn)收入的確認(rèn) （1 1）一般規(guī)定（）一般規(guī)定（ 國(guó)稅函國(guó)稅函20082008875875號(hào)號(hào) ） （2 2）分期確認(rèn)（）分期確認(rèn)（國(guó)稅函國(guó)稅函 2010 20107979號(hào)號(hào)） 分期收款方式分期收款方式按合同約定。按合同約定。 持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的持續(xù)時(shí)間超過(guò)十二個(gè)月的按按納稅年度納稅年度內(nèi)完工內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量等。進(jìn)度或者完成的工作量等。 （3 3）采取產(chǎn)品分成方式）采取產(chǎn)品分成方式

7、以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間。以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間。 （4 4）那些方面應(yīng)當(dāng)視同。（）那些方面應(yīng)當(dāng)視同。（條例條例2525，國(guó)稅函國(guó)稅函20082008828828號(hào)號(hào) ）2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先8 （二）涉稅問(wèn)題（二）涉稅問(wèn)題 1.1.以計(jì)量、價(jià)格、用途、截留等使收入不入賬，轉(zhuǎn)入以計(jì)量、價(jià)格、用途、截留等使收入不入賬，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)小金庫(kù)”； 2.2.收入錯(cuò)入賬，直接轉(zhuǎn)入往來(lái)帳戶(hù)；收入錯(cuò)入賬，直接轉(zhuǎn)入往來(lái)帳戶(hù)； 3.3.收入掛帳，滯后實(shí)現(xiàn)收入；收入掛帳，滯后實(shí)現(xiàn)收入； 4.4.商品（產(chǎn)品）實(shí)際已發(fā)出，不做帳務(wù)處理。商品（產(chǎn)品）實(shí)際已發(fā)出，不做帳務(wù)處理。 二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)

8、收入總額的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先9銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”視同銷(xiāo)售收入視同銷(xiāo)售收入1.1.正常銷(xiāo)售條件正常銷(xiāo)售條件 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” 借：銀行存款、應(yīng)收帳款借：銀行存款、應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 稅法規(guī)定稅法規(guī)定:國(guó)稅函國(guó)稅函2008875號(hào)號(hào)二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查( (三三) )具體業(yè)務(wù)具體業(yè)務(wù)2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先10 2. 2.收取

9、價(jià)外費(fèi)用收取價(jià)外費(fèi)用 錯(cuò)誤表現(xiàn)：（錯(cuò)誤表現(xiàn)：（1 1）掛往來(lái)帳掛往來(lái)帳 （2 2）直接沖減費(fèi)用）直接沖減費(fèi)用 （3 3）計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款（或管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收貸：其他應(yīng)付款（或管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入）入）二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先113.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（填附表一）（填附表一）說(shuō)明：說(shuō)明：讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán) 出租固定資產(chǎn)取得的租金收入出租固定資產(chǎn)取得的租金收入 準(zhǔn)則準(zhǔn)則“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”或或“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主

10、營(yíng)業(yè)務(wù)收入”稅法稅法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的租以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的租金收入金收入 （填附表一）（填附表一）二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先12（1 1）為銷(xiāo)售而出租、出借包裝物押金單獨(dú)計(jì)價(jià)、未）為銷(xiāo)售而出租、出借包裝物押金單獨(dú)計(jì)價(jià)、未 單獨(dú)計(jì)價(jià)但未逾期單獨(dú)計(jì)價(jià)但未逾期不征稅；不征稅；（2 2）逾期）逾期征稅；（征稅；（3 3）酒類(lèi)包裝物押金）酒類(lèi)包裝物押金除黃酒、啤酒外均征稅。除黃酒、啤酒外均征稅。（4 4）周轉(zhuǎn)使用期限取消審批。）周轉(zhuǎn)使用期限取消審批。4.4.包裝物出租包裝物出租出租、出借包裝物租金出租、出借包裝物

11、租金-“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”逾期未退沒(méi)收的押金逾期未退沒(méi)收的押金-“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入” 兩者小準(zhǔn)則在兩者小準(zhǔn)則在 “營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先135.5.自產(chǎn)、委托加工等視同銷(xiāo)售的收入自產(chǎn)、委托加工等視同銷(xiāo)售的收入（1 1）會(huì)計(jì)處理）會(huì)計(jì)處理 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)等應(yīng)付福利費(fèi)等 貸：庫(kù)存商品等貸：庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（2 2）是否繳所得稅稅？）是否繳所得稅稅？如何填申報(bào)表？如何填申報(bào)表？（3 3）如果無(wú)銷(xiāo)售額怎樣處理？）如果無(wú)銷(xiāo)售

12、額怎樣處理？加權(quán)平均加權(quán)平均計(jì)計(jì)算，但下列不得列入：算，但下列不得列入：A A明顯偏低，明顯偏低，B B無(wú)售價(jià)。無(wú)售價(jià)。二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先14 6. 6.股息、紅利等權(quán)益性投資收益股息、紅利等權(quán)益性投資收益 條例第十七條股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指條例第十七條股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因企業(yè)因權(quán)益性投資權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。（符合條件的從被投資方取得的收入。（符合條件的免）免） 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出資方作出利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配決

13、定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 條例第七十一條條例第七十一條 企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。 投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理。公告投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理。公告20112011年第年第3434號(hào)號(hào) （20112011年年7 7月月1 1日起施行日起施行 ）二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先15二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查7.7.其他收入其他收入 （1 1）企業(yè)資產(chǎn)溢余收入）企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（2 2）逾期未退包裝物押金收

14、入）逾期未退包裝物押金收入（3 3）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)）確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（4 4）已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)）已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)（5 5）債務(wù)重組收入）債務(wù)重組收入 財(cái)稅財(cái)稅200920095959號(hào)號(hào)（6 6）補(bǔ)貼收入）補(bǔ)貼收入（7 7）違約金收入）違約金收入（8 8）匯兌收益等。）匯兌收益等。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先16二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查 （四）檢查方法（四）檢查方法 1.1.退貨和紅字發(fā)票是否真實(shí)、正確，是否有銷(xiāo)售退貨和紅字發(fā)票是否真實(shí)、正確，是否有銷(xiāo)售折讓、折讓、折扣折扣現(xiàn)象；現(xiàn)象； 2.2.核對(duì)原始憑證，是

15、否有錯(cuò)后入賬時(shí)間的現(xiàn)象；核對(duì)原始憑證，是否有錯(cuò)后入賬時(shí)間的現(xiàn)象； 3.3.結(jié)合結(jié)合“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款” ” 等科目明細(xì)賬，與原始憑證核對(duì)，并核對(duì)銷(xiāo)貨發(fā)票看是否等科目明細(xì)賬，與原始憑證核對(duì)，并核對(duì)銷(xiāo)貨發(fā)票看是否將銷(xiāo)售收入將銷(xiāo)售收入全額全額記賬；記賬； 4. 4. 結(jié)合結(jié)合“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”明細(xì)賬、明細(xì)賬、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等明細(xì)賬、產(chǎn)品出庫(kù)等明細(xì)賬、產(chǎn)品出庫(kù)單，是否直接單，是否直接抵減抵減“ “ 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 ” ”現(xiàn)象?，F(xiàn)象。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先17二、二、企

16、業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查 5. 5.查查 “ “庫(kù)存商品庫(kù)存商品” ” 、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等明細(xì)賬，是否有等明細(xì)賬，是否有視同視同銷(xiāo)售現(xiàn)象；銷(xiāo)售現(xiàn)象； 6.6.查查“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款” ” 看有無(wú)將外購(gòu)或抵賬收回的材料不入庫(kù)，直接用于看有無(wú)將外購(gòu)或抵賬收回的材料不入庫(kù)，直接用于抵賬抵賬、贈(zèng)送他人等。贈(zèng)送他人等。 7.7.核對(duì)原始憑證及各開(kāi)戶(hù)銀行情況，檢查企業(yè)各銀行核對(duì)原始憑證及各開(kāi)戶(hù)銀行情況，檢查企業(yè)各銀行對(duì)帳單對(duì)帳單。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先18二、二、企業(yè)收入總

17、額的檢查企業(yè)收入總額的檢查 （五）不征稅收入（五）不征稅收入 （1 1）財(cái)政財(cái)政撥款；撥款； （2 2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（財(cái)稅府性基金（財(cái)稅20081512008151號(hào)號(hào) ）；）； 政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)政府性基金，是指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金財(cái)政資金。 （3 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管

18、部門(mén)規(guī)定主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)門(mén)用途專(zhuān)門(mén)用途的的財(cái)政性財(cái)政性資金。資金。2022-3-2319二、二、企業(yè)收入總額的檢查企業(yè)收入總額的檢查（六）免稅收入（法第二十六條（六）免稅收入（法第二十六條4 4項(xiàng)項(xiàng)） （1 1）國(guó)債利息）國(guó)債利息 總局公告總局公告20112011年第年第3636號(hào)號(hào) （2 2）符合條件符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益收益 注意：注意： 直接投資直接投資 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足不足1212個(gè)月個(gè)月取得的投資收益。取得的投資收益。條例條例8383（3 3

19、）非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)）非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 （4 4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入（）符合條件的非營(yíng)利組織的收入（7 7項(xiàng)）。項(xiàng)）。條例條例84842022-3-2320三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查支支出出與與收收入入的的配配比比成本成本費(fèi)用費(fèi)用稅金稅金損失損失其他其他銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)耗費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅和允許抵扣增值稅以外的所得稅和允許抵扣增值稅以外的現(xiàn)金損失，

20、存款損失，壞賬損失，貸款損失，現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失因素造成的損失以及其他損失 除成本、費(fèi)用、稅金、損失外除成本、費(fèi)用、稅金、損失外 2022-3-2321注意：注意：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本與銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)） 收入相對(duì)應(yīng)收入相對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售銷(xiāo)售( (營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)) )成本成本“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”視同銷(xiāo)售成本視同銷(xiāo)售成本三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目

21、的檢查（一）成本（一）成本2022-3-2322三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查 1.常見(jiàn)涉稅問(wèn)題常見(jiàn)涉稅問(wèn)題: : （1 1）利用虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本。）利用虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)等虛增成本。（2 2）資本性支出一次計(jì)入成本。）資本性支出一次計(jì)入成本。（3 3）將基建、福利等部門(mén)耗用的料工費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本。）將基建、福利等部門(mén)耗用的料工費(fèi)直接計(jì)入生產(chǎn)成本。（4 4）改變成本核算方法。）改變成本核算方法。（5 5）收入和成本、費(fèi)用不配比。）收入和成本、費(fèi)用不配比。（6 6）原材料計(jì)量、收、發(fā)和存不正確。）原材料計(jì)量、收、發(fā)和存不正確。（7 7）成本分配不正確。）成本分配不正確。（

22、8 8）人工費(fèi)用核算不準(zhǔn)確等。）人工費(fèi)用核算不準(zhǔn)確等。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先23三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查 2. 2.具體業(yè)務(wù)的檢查具體業(yè)務(wù)的檢查 （1 1）材料成本的檢查）材料成本的檢查 （2 2）工資）工資及福利費(fèi)及福利費(fèi)的檢查的檢查 （3 3）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)折舊折舊的檢查的檢查 （4 4）產(chǎn)品成本的檢查）產(chǎn)品成本的檢查2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先24待攤預(yù)提費(fèi)用分配表領(lǐng)退料憑證材料費(fèi)用分配表工資結(jié)算憑證工資及福利費(fèi)用分配表其他憑證 折舊費(fèi)及修理費(fèi)用分配表外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表其他費(fèi)用分配輔助生產(chǎn)明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬待攤預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬輔助

23、生產(chǎn)費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算的一般程序 :2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先25 表7-35 產(chǎn)品成本計(jì)算單 第二車(chē)間 甲產(chǎn)成品 450件 項(xiàng) 目直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)月初在產(chǎn)品成本60400287501025099400本月費(fèi)用 331502623059380本月耗半成品98445.952562.324411.8175420合 計(jì)158845.9114462.360891.8334200完工產(chǎn)品成本94845.990362.342991.8228200月末在產(chǎn)品成本6400024100179001060002022-3-23寧夏

24、稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先26三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查 （二）期間費(fèi)用的檢查（二）期間費(fèi)用的檢查 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 1.1.管理費(fèi)用的檢查管理費(fèi)用的檢查 (1)(1)審查管理費(fèi)用開(kāi)支范圍、列支標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)審查管理費(fèi)用開(kāi)支范圍、列支標(biāo)準(zhǔn)是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支、擠占費(fèi)用。制度的規(guī)定，有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支、擠占費(fèi)用。 (2)(2)審查管理費(fèi)用內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，有無(wú)虛列審查管理費(fèi)用內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，有無(wú)虛列費(fèi)用。費(fèi)用。 (3)(3)審查管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。審查管理費(fèi)用的會(huì)

25、計(jì)處理是否正確。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先27三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查 2. 2.銷(xiāo)售費(fèi)用的檢查銷(xiāo)售費(fèi)用的檢查 （1 1）審查費(fèi)用開(kāi)支范圍是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有）審查費(fèi)用開(kāi)支范圍是否符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無(wú)超范圍、擠占費(fèi)用。無(wú)超范圍、擠占費(fèi)用。 （2 2）審查費(fèi)用內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，有無(wú)虛列費(fèi)用。）審查費(fèi)用內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，有無(wú)虛列費(fèi)用。 （3 3）審查費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。）審查費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確。 （4 4）銷(xiāo)售費(fèi)用具有項(xiàng)目多、發(fā)生次數(shù)頻繁、金額小的）銷(xiāo)售費(fèi)用具有項(xiàng)目多、發(fā)生次數(shù)頻繁、金額小的特點(diǎn)，首先從總體上審核，必要時(shí)進(jìn)行詳查。特點(diǎn)，

26、首先從總體上審核，必要時(shí)進(jìn)行詳查。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先28三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查三、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查 3.3.財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查(1)(1)檢查所列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，有無(wú)任意列支擠檢查所列支項(xiàng)目是否符合規(guī)定，有無(wú)任意列支擠占費(fèi)用情況。占費(fèi)用情況。 (2)(2)檢查利息、匯兌損益費(fèi)用是否資本化，有無(wú)將應(yīng)檢查利息、匯兌損益費(fèi)用是否資本化，有無(wú)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的資本利息和匯兌損益列入計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的資本利息和匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (3)(3)檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算金額、會(huì)計(jì)核算是否正確，有檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算金額、會(huì)計(jì)核算是否正確，有無(wú)

27、超限額列支。無(wú)超限額列支。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先29四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查四、資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 ( (一一) )資產(chǎn)稅務(wù)處理的法律依據(jù)資產(chǎn)稅務(wù)處理的法律依據(jù) ( (二二) )固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 ( (三三) )生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查生產(chǎn)性生物資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 ( (四四) )無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查 ( (五五) )長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的檢查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅務(wù)處理的檢查 ( (六六) )投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ( (七七) )存貨的稅務(wù)處理存貨的稅務(wù)處理2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先30五、稅收

28、優(yōu)惠的檢查五、稅收優(yōu)惠的檢查 （一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題（一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題1.1.不符合稅收優(yōu)惠條件而享受稅收優(yōu)惠。不符合稅收優(yōu)惠條件而享受稅收優(yōu)惠。2.2.不符合稅收法定范圍而享受稅收優(yōu)惠。不符合稅收法定范圍而享受稅收優(yōu)惠。3.3.超期限享受稅收優(yōu)惠。超期限享受稅收優(yōu)惠。4.4.減免金額計(jì)算不準(zhǔn)確。減免金額計(jì)算不準(zhǔn)確。2022-3-23寧夏稅務(wù)干部學(xué)校 馬占先31五、稅收優(yōu)惠的檢查五、稅收優(yōu)惠的檢查 （二）檢查方法（二）檢查方法1.1.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。對(duì)照有關(guān)文件規(guī)定的條件進(jìn)行企業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的檢查。對(duì)照有關(guān)文件規(guī)定的條件進(jìn)行檢查。檢查。2.2.企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。對(duì)照稅收優(yōu)惠的各項(xiàng)規(guī)定，核企業(yè)享受稅收優(yōu)惠范圍的檢查。對(duì)照稅收優(yōu)惠的各項(xiàng)規(guī)定，核實(shí)企業(yè)享受優(yōu)惠的項(xiàng)目是否在法定范圍之內(nèi)。實(shí)企業(yè)享受優(yōu)惠的項(xiàng)目是否在法定范圍之內(nèi)。3.3.企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。檢查企業(yè)工商登記證照、企業(yè)成立企業(yè)享受優(yōu)惠期限的檢查。檢查企業(yè)工商登記證照、企業(yè)成立章程等有關(guān)資料。章程等有關(guān)資料。4.4.企業(yè)享受優(yōu)惠數(shù)額的檢