固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例分析全解

1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例分析全解固定資產(chǎn)投資審計(jì)案例分析全解案例一案例一 背景背景 202X年年8月至月至202X年年5月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程（因該工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱(chēng)長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)工程（因該工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱(chēng)長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長(zhǎng)度近目，該工程跨湖北、湖南、江西、安徽四省，岸線長(zhǎng)度近202X公里，共分公里，共分28個(gè)單項(xiàng)工程、個(gè)單項(xiàng)工程、400多個(gè)標(biāo)段，工程概算投多個(gè)標(biāo)段，工程概算投資為資為64.94億元）進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)江堤防隱蔽工億元）進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)江堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

2、存在隱患和效益不高問(wèn)題，在長(zhǎng)江堤程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問(wèn)題，在長(zhǎng)江堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。 抽查5個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋石量16.54萬(wàn)立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬(wàn)元，目前部分堤段的枯水平臺(tái)已經(jīng)崩塌；抽查11個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報(bào)國(guó)務(wù)院后，有

3、關(guān)部門(mén)立案查處，目前已逮捕21人。 問(wèn)題： 1、從該案例的背景資料來(lái)看，該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)，為什么？ 2、如果你是審計(jì)人員，你從哪些方面對(duì)該隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)？ 3、隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都比較大，審計(jì)人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？ 4、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成是什么？案例一案例一案例一案例一 參考答案：參考答案： 1、該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，因?yàn)樵擁?xiàng)目屬于國(guó)債項(xiàng)目，使用的資金是國(guó)債資金，屬于政府投資的項(xiàng)目。 2、從三個(gè)方面對(duì)此隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)的，第一，查買(mǎi)石頭，比方說(shuō)審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是在哪兒買(mǎi)的？發(fā)票上有公章，我們找采石場(chǎng)，發(fā)現(xiàn)有的是假發(fā)票，有的是

4、假公章?？扇绻┕挝缓筒墒瘓?chǎng)勾結(jié)，買(mǎi)了8000方，發(fā)票上寫(xiě)1萬(wàn)方，這又是問(wèn)題。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門(mén)查運(yùn)輸記錄，哪天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？把時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底買(mǎi)了多少石頭。 參考答案：參考答案： 第二，查拋石頭，也就是查施工時(shí)的拋石日志，這中間就有很多漏洞，甚至很多時(shí)候根本就沒(méi)有記拋石日志。此外，我們還可以查氣象日志。看拋石頭的那天是否適合拋石頭，有的時(shí)候下著傾盆大雨，施工人員還在長(zhǎng)江拋石頭，這顯然是造假。第三，查運(yùn)石頭，運(yùn)輸記錄和拋石記錄也不相符，船主說(shuō)我今天沒(méi)有運(yùn)石頭，可施工方說(shuō)我們今天拋了多少多少石頭，石頭都沒(méi)運(yùn)來(lái)，哪兒有石頭拋？

5、 3、為了回避和防范這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員最好進(jìn)行跟蹤審計(jì)，隱蔽工程施工時(shí)，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并簽字確認(rèn)。案例一案例一案例一案例一 如果不能實(shí)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)隱蔽工程時(shí)，要看是否有監(jiān)理人員的簽字，如有監(jiān)理人員簽字則真實(shí)性增強(qiáng)，如沒(méi)有則要求施工單位解釋具體原因。必要時(shí)要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行挖掘，通過(guò)檢測(cè)確認(rèn)隱蔽工程的真實(shí)性。還可以要求施工單位出具承諾書(shū)。 4、建筑工程費(fèi)，設(shè)備安裝工程費(fèi)，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)，其他工程費(fèi)，預(yù)備費(fèi)，建設(shè)期貸款利息。案例二案例二 背景背景 審計(jì)署在開(kāi)展國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，對(duì)福建省平潭審計(jì)署在開(kāi)展國(guó)債專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，對(duì)福建省平潭縣東澳漁港防波堤國(guó)債項(xiàng)目（

6、該項(xiàng)目資金來(lái)源國(guó)債轉(zhuǎn)貸縣東澳漁港防波堤國(guó)債項(xiàng)目（該項(xiàng)目資金來(lái)源國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金資金2600萬(wàn)元，占項(xiàng)目資金總額的萬(wàn)元，占項(xiàng)目資金總額的90%）進(jìn)行了審計(jì)，）進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下： 202X年年8月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門(mén)月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，擅自組織審核批準(zhǔn)，擅自組織2家施工單位對(duì)該工程的防波提家施工單位對(duì)該工程的防波提項(xiàng)目進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，標(biāo)底價(jià)格為項(xiàng)目進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)，標(biāo)底價(jià)格為3588萬(wàn)元，超出工程萬(wàn)元，超出工程概算概算955萬(wàn)元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以萬(wàn)元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公

7、司以3031萬(wàn)元的投標(biāo)價(jià)格中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)格比工程概算高出萬(wàn)元的投標(biāo)價(jià)格中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)格比工程概算高出398萬(wàn)元。萬(wàn)元。案例二案例二 隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時(shí)成立的、沒(méi)有任何施工人員和設(shè)備的東澳漁港項(xiàng)目部。據(jù)調(diào)查，東澳漁港項(xiàng)目部按該工程標(biāo)的2.5向中標(biāo)單位上繳管理費(fèi)。東澳漁港項(xiàng)目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個(gè)體戶(hù)盧圣文等5戶(hù)臨時(shí)拼湊的、無(wú)任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊(duì)。 評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人，本系統(tǒng)技術(shù)專(zhuān)家2人，經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家1人，外系統(tǒng)技術(shù)專(zhuān)家1人、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家1人。開(kāi)標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位均到場(chǎng)

8、。開(kāi)標(biāo)前，市公證人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開(kāi)標(biāo)。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 1、該項(xiàng)目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問(wèn)題或不當(dāng)之處，如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)逐一指出并寫(xiě)出正確的做法。 2、分析標(biāo)底價(jià)格、投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)之間區(qū)別與聯(lián)系。 3、招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？ 4、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理？案例二案例二案例二案例二 參考答案：參考答案：1、 請(qǐng)招標(biāo)最少應(yīng)邀請(qǐng)3家及以上施工單位來(lái)投標(biāo)； 標(biāo)前必須向招投標(biāo)管理部門(mén)申請(qǐng)招標(biāo)； 底價(jià)格一般不應(yīng)超工程概算； 標(biāo)單位不能將工程轉(zhuǎn)包給另外施工單位； 標(biāo)單位也不能將主體和關(guān)鍵性的工

9、程分包出去； 工單位的資質(zhì)不符合要求； 標(biāo)單位不應(yīng)向中標(biāo)單位收取管理費(fèi)； 標(biāo)委員會(huì)不應(yīng)由招標(biāo)人直接確定； 標(biāo)會(huì)不應(yīng)由招投標(biāo)辦主持，而應(yīng)有招標(biāo)人主持； 標(biāo)單位的資質(zhì)應(yīng)由招標(biāo)單位審查。案例二案例二 參考答案：參考答案： 2、四價(jià)之間的區(qū)別與聯(lián)系 標(biāo)底價(jià)格是指由建設(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)自行編制或委托有編制標(biāo)底資格和能力的咨詢(xún)、監(jiān)理單位代理編制，并經(jīng)當(dāng)?shù)卣型稑?biāo)管理部門(mén)或工程造價(jià)管理部門(mén)核準(zhǔn)審定的發(fā)包造價(jià)。標(biāo)底價(jià)格是招標(biāo)工程的預(yù)期造價(jià)，是建設(shè)單位對(duì)招標(biāo)工程所需費(fèi)用的測(cè)算和控制，也是判斷投標(biāo)報(bào)價(jià)合理性的依據(jù)。 投標(biāo)報(bào)價(jià)是指使指施工單位根據(jù)招標(biāo)文件及有關(guān)計(jì)算工程造價(jià)的資料，計(jì)算工程預(yù)算總造價(jià)，在工程預(yù)算總造價(jià)的基礎(chǔ)上

10、，再考慮投標(biāo)策略以及各種影響工程造價(jià)的因素，然后提出投標(biāo)報(bào)價(jià)。中標(biāo)價(jià)是經(jīng)過(guò)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、決標(biāo)最后確定的中標(biāo)單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)。 合同價(jià)是甲乙雙方最后簽訂的合同的價(jià)款，合同價(jià)原則上應(yīng)該等于中標(biāo)價(jià) 案例二案例二 參考答案：參考答案： 3、招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容為： 計(jì)招投標(biāo)條件是否具備； 計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)規(guī)定是否合規(guī)； 計(jì)標(biāo)底和投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確； 投標(biāo)程序是否合規(guī)； 計(jì)招投標(biāo)管理工作是否規(guī)范。 4、由于該項(xiàng)目審計(jì)屬于事后審計(jì)，該項(xiàng)目的招投標(biāo)工作已經(jīng)完成，因此，審計(jì)人員只能向被審單位提供一些建議和意見(jiàn)，以及今后在招投標(biāo)過(guò)程中要注意規(guī)范的地方，不能對(duì)招投標(biāo)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更改。案例三案例三 背景背景

11、 某市外環(huán)高速路工程是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，由市財(cái)政負(fù)某市外環(huán)高速路工程是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，由市財(cái)政負(fù)責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)（簡(jiǎn)稱(chēng)建設(shè)單位）。責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)（簡(jiǎn)稱(chēng)建設(shè)單位）。202X年年9月，某路橋公司（簡(jiǎn)稱(chēng)施工單位）與建設(shè)單位簽定月，某路橋公司（簡(jiǎn)稱(chēng)施工單位）與建設(shè)單位簽定了高速路了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計(jì)局依據(jù)審路段工程承包合同。工程完工后，市審計(jì)局依據(jù)審計(jì)法和市政府委托對(duì)建設(shè)單位實(shí)施工程決算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該單計(jì)法和市政府委托對(duì)建設(shè)單位實(shí)施工程決算審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該單位被施工單位高估冒算、多計(jì)工程量，從而多付工程款位被施工單位高估冒算、多計(jì)工程量，從而

12、多付工程款800余余萬(wàn)元的問(wèn)題后，依法做出萬(wàn)元的問(wèn)題后，依法做出審計(jì)決定審計(jì)決定，要求建設(shè)單位迅速，要求建設(shè)單位迅速追回多付的款項(xiàng)。建設(shè)單位依據(jù)追回多付的款項(xiàng)。建設(shè)單位依據(jù)審計(jì)決定審計(jì)決定，多次催要款，多次催要款項(xiàng)而無(wú)果，便采取后期資金不付給的辦法來(lái)達(dá)到落實(shí)審計(jì)決項(xiàng)而無(wú)果，便采取后期資金不付給的辦法來(lái)達(dá)到落實(shí)審計(jì)決定的目的。定的目的。案例三案例三 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 1、如果該案例中的施工單位對(duì)該審計(jì)決定不服，它可以采取什么措施來(lái)維護(hù)自己的利益？ 2、請(qǐng)分析工程決算審計(jì)的思路。 3、在工程決算審計(jì)中，需要審計(jì)設(shè)計(jì)變更，請(qǐng)問(wèn)設(shè)計(jì)變更審計(jì)的要點(diǎn)是什么？ 參考答案：參考答案： 1、兩種選擇：一是選擇行政復(fù)

13、議，通過(guò)行政復(fù)議和行政訴訟維護(hù)自己的合法權(quán)益；二是直接訴諸人民法院進(jìn)入民事審判程序。案例三案例三 參考答案：參考答案： 2、工程決算審計(jì)的思路 計(jì)工程的施工合同；計(jì)施工圖預(yù)算；計(jì)設(shè)計(jì)變更； 計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證 ；計(jì)施工進(jìn)度 ；計(jì)工程管理行為 。 3、審計(jì)變更審計(jì)的要點(diǎn)： 計(jì)設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合理合規(guī)。 計(jì)設(shè)計(jì)變更及其數(shù)量的真實(shí)性。要點(diǎn)在于：審計(jì)設(shè)計(jì)變更部位的工程量增減是否正確；審計(jì)變更部位的定額套用是否合理；審計(jì)設(shè)計(jì)變更部位的增減是否得到了如實(shí)反映；審計(jì)設(shè)計(jì)變更計(jì)算過(guò)程是否規(guī)范。案例四案例四 背景背景 審計(jì)小組對(duì)一綜合樓項(xiàng)目施工招標(biāo)工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在審計(jì)招標(biāo)文件時(shí)，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中一些規(guī)定如下： （1）

14、估計(jì)除本市施工單位外，還有外省市的施工單位參加投標(biāo)，故委托咨詢(xún)單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，準(zhǔn)備分別用于本市和外省市施工企業(yè)投標(biāo)價(jià)的評(píng)定。 （2）本地區(qū)單位參加投標(biāo)不需墊資，外地區(qū)單位參加投標(biāo)的需墊資50萬(wàn)元。 （3）開(kāi)標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代表均到場(chǎng)。案例四案例四 （4）開(kāi)標(biāo)前，市公證處人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開(kāi)標(biāo)。 （5）該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)時(shí)，以最低投標(biāo)報(bào)價(jià)為優(yōu)選條件。審計(jì)小組在審計(jì)標(biāo)底時(shí)，還發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目工程量計(jì)算不實(shí)、定額套錯(cuò)，費(fèi)用計(jì)算不合理。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 1、如果你是審計(jì)人員，你認(rèn)為該項(xiàng)目的招標(biāo)文件

15、的相關(guān)規(guī)定是否合理？如果不合理請(qǐng)說(shuō)出你的理由。 2、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理？ 3、分析跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)。案例四案例四 參考答案：參考答案：1、 （1）不應(yīng)編制兩個(gè)標(biāo)底，因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，一個(gè)工程只能編制一個(gè)標(biāo)底，不能對(duì)不同的投標(biāo)單位采用不用的標(biāo)底進(jìn)行評(píng)標(biāo)。 （2）招標(biāo)文件對(duì)本地區(qū)與外地區(qū)投標(biāo)單位制定不同規(guī)定，不符合招投標(biāo)的公正原則。 開(kāi)標(biāo)會(huì)應(yīng)由招標(biāo)人（招標(biāo)單位）支持，并宣讀投標(biāo)單位名稱(chēng)、 投標(biāo)價(jià)格等內(nèi)容，而不應(yīng)由市招投標(biāo)辦工作人員支持和宣讀。 （3）資格審查應(yīng)在投標(biāo)之前進(jìn)行的，公證處人員無(wú)權(quán)對(duì)承包商資格進(jìn)行審查，其到場(chǎng)的作用在于確認(rèn)開(kāi)標(biāo)的公正性和合法性。案例四案

16、例四 （4）評(píng)標(biāo)時(shí)，以最低投標(biāo)報(bào)價(jià)為優(yōu)選條件，違背了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，有誘使投標(biāo)人竟相壓標(biāo)的傾向。 2、由于該項(xiàng)目的招投標(biāo)審計(jì)是跟蹤審計(jì)，因此審計(jì)人員可以就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向被審單位反映，建議對(duì)不合理的條款進(jìn)行更正。 3、跟蹤審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行更正，具有較強(qiáng)的主動(dòng)性；而事后審計(jì)雖然可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生，無(wú)法進(jìn)行更正，具有一定的被動(dòng)性。但跟蹤審計(jì)較之事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，且審計(jì)成本也較高，對(duì)審計(jì)人員的要求也較高。案例五案例五 背景背景 工程項(xiàng)目經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)采取公開(kāi)招標(biāo)的形式確定了一個(gè)中標(biāo)單位并準(zhǔn)備簽訂施工合同。該工程在施工圖設(shè)計(jì)沒(méi)有完成前，業(yè)主通過(guò)招標(biāo)選擇了一家總承包單位承包該工

17、程的施工任務(wù)。由于設(shè)計(jì)工作尚未完成，承包范圍內(nèi)待實(shí)施的工程雖性質(zhì)明確，但工程量還難以確定，雙方商定擬簽訂固定價(jià)格的施工合同，以減少雙方的風(fēng)險(xiǎn)，合同簽訂之后，某審計(jì)小組對(duì)該施工合同進(jìn)行了事前審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)合同部分條款規(guī)定如下： （1）乙方按業(yè)主代表批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)（或施工方案）組織施工，乙方不應(yīng)承擔(dān)因此引起的工期延誤和費(fèi)用增加的責(zé)任。案例五案例五 （2）甲方向乙方提供施工場(chǎng)地的工程地質(zhì)和地下主要管網(wǎng)線路資料，供乙方參考使用。 （3）乙方不能將工程轉(zhuǎn)包，但允許分包，也允許分包單位將分包的工程再次分包給其他施工單位。 （4）工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：達(dá)到甲方規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。 （5）乙方承諾的質(zhì)量保修：在該項(xiàng)目

18、設(shè)計(jì)規(guī)定的使用年限（50年）內(nèi)，乙方承擔(dān)全部保修責(zé)任。案例五案例五 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 1、該工程采用固定價(jià)格合同類(lèi)型是否合適？為什么？ 2、審計(jì)人員在合同簽訂之后，對(duì)該合同進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)問(wèn)合同的條款有哪些不妥當(dāng)之處？請(qǐng)逐一指出。 3、審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)合同條款的不妥當(dāng)之處，如何處理？ 4、分析合同簽訂前和合同簽訂后審計(jì)的利弊。案例五案例五 參考答案：參考答案： 1、該合同采用固定總價(jià)合同不合適，因?yàn)樵摴こ痰膱D紙還沒(méi)有完全完成，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算工程量，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大。一般采用單價(jià)合同類(lèi)型。 2、 （1）不應(yīng)以甲方規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)最為該工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。而應(yīng)以建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為該工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

19、。 （2）質(zhì)量保修條款不妥，應(yīng)按建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改。 （3）該項(xiàng)工程采用總價(jià)合同形式不恰當(dāng)，因?yàn)轫?xiàng)目工程量難以確定，雙方風(fēng)險(xiǎn)較大。案例五案例五 參考答案：參考答案： （4）第2條中“供乙方參考使用”提法不當(dāng)，應(yīng)改正為保證資料（數(shù)據(jù)）真實(shí)、準(zhǔn)確，最為乙方現(xiàn)場(chǎng)施工的依據(jù)。 （5）第3條中不妥，不允許分包單位再次分包。 3、由于是事前審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建議有關(guān)部門(mén)進(jìn)行糾正。以免合同實(shí)施以后帶來(lái)更多的問(wèn)題。 4、施工合同簽訂前審計(jì)，能夠及時(shí)對(duì)合同中不合理的條款進(jìn)行修改，以達(dá)到事前控制，具有主動(dòng)性。但會(huì)增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)。施工合同簽訂之后審計(jì)，對(duì)審出的問(wèn)題，只能向有關(guān)

20、部門(mén)反映，不能否定合同的內(nèi)容，具有被動(dòng)性，但能夠?yàn)橐院蠛炗喓贤峁┙?jīng)驗(yàn)的教訓(xùn)，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。案例六案例六 背景背景 河南省華亞自來(lái)水廠是河南省河南省華亞自來(lái)水廠是河南省M市新建的一項(xiàng)基市新建的一項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施工程，建設(shè)期礎(chǔ)設(shè)施工程，建設(shè)期3年，項(xiàng)目總投資年，項(xiàng)目總投資11493.56萬(wàn)萬(wàn)元，其中，市政府籌集元，其中，市政府籌集4500萬(wàn)元；市公用局和市自萬(wàn)元；市公用局和市自來(lái)水公司集資解決來(lái)水公司集資解決6993.56萬(wàn)元。項(xiàng)目正在建設(shè)中，萬(wàn)元。項(xiàng)目正在建設(shè)中，審計(jì)人員現(xiàn)對(duì)該項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)審計(jì)人員現(xiàn)對(duì)該項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：概算投資缺口計(jì)題：概算投資缺口計(jì)

21、3557.91萬(wàn)元，其中：概算漏項(xiàng)，萬(wàn)元，其中：概算漏項(xiàng)，少列投資少列投資874.69萬(wàn)元，計(jì)算錯(cuò)誤少計(jì)萬(wàn)元，計(jì)算錯(cuò)誤少計(jì)333.4萬(wàn)元，實(shí)萬(wàn)元，實(shí)際材料設(shè)備漲價(jià)扣除漲價(jià)預(yù)備費(fèi)后增加投資際材料設(shè)備漲價(jià)扣除漲價(jià)預(yù)備費(fèi)后增加投資2349.82萬(wàn)元，三項(xiàng)合計(jì)萬(wàn)元，三項(xiàng)合計(jì)3557.91萬(wàn)元。財(cái)務(wù)核算不合規(guī)，建萬(wàn)元。財(cái)務(wù)核算不合規(guī)，建設(shè)單位將生產(chǎn)工人培訓(xùn)費(fèi)用共設(shè)單位將生產(chǎn)工人培訓(xùn)費(fèi)用共1202X元，計(jì)入待攤費(fèi)元，計(jì)入待攤費(fèi)用。用。案例六案例六 建設(shè)單位工程管理部為了工程管理方便，購(gòu)買(mǎi)了一輛25萬(wàn)元的小轎車(chē)為管理人員使用，假設(shè)小轎車(chē)的使用壽命10年，該費(fèi)用一次全部計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)計(jì)入

22、設(shè)備投資完成額的需安裝的部分設(shè)備安裝圖紙短缺和遺漏，該部分設(shè)備的成本500萬(wàn)元。 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 1、建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本思路是什么？ 2、針對(duì)上述發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如果你是審計(jì)人員，你應(yīng)該如何處理？ 3、該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)？案例六案例六 參考答案：參考答案： 1、 （1）對(duì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （2）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)源、到位與使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （3）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （4）設(shè)項(xiàng)目建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；案例六案例六 參考答案：參考答案： （5）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)及管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、

23、材料采購(gòu)及管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督； （6）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)繳情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。）對(duì)建設(shè)項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)繳情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2、對(duì)于概算投資缺口、對(duì)于概算投資缺口3577.91萬(wàn)元，應(yīng)如實(shí)向各主管部門(mén)匯萬(wàn)元，應(yīng)如實(shí)向各主管部門(mén)匯報(bào)，反映超概算的原因以及各要素的詳細(xì)計(jì)算過(guò)程，請(qǐng)示調(diào)報(bào)，反映超概算的原因以及各要素的詳細(xì)計(jì)算過(guò)程，請(qǐng)示調(diào)整項(xiàng)目概算，并尋求解決資金的途徑，確保工程早日完工、整項(xiàng)目概算，并尋求解決資金的途徑，確保工程早日完工、發(fā)揮投資效益。財(cái)務(wù)核算不合規(guī)的地方，應(yīng)按建設(shè)單位會(huì)計(jì)發(fā)揮投資效益。財(cái)務(wù)核算不合規(guī)的地方，應(yīng)按建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整。第一，生產(chǎn)工人的培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他投資制度進(jìn)行調(diào)整。第一，生

24、產(chǎn)工人的培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他投資遞延資產(chǎn)科目，因此調(diào)減待攤費(fèi)用遞延資產(chǎn)科目，因此調(diào)減待攤費(fèi)用1202X元，調(diào)增其他投元，調(diào)增其他投資資遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)1202X元。元。案例六案例六 參考答案：參考答案： 第二，建設(shè)單位工程管理部購(gòu)買(mǎi)的作為工程管理的小轎車(chē)25萬(wàn)元，不應(yīng)一次性全部計(jì)入該工程項(xiàng)目，應(yīng)按小轎車(chē)在建設(shè)期的折舊費(fèi)計(jì)入待攤費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)。第三，由于設(shè)備安裝的圖紙沒(méi)有完成，沒(méi)有同時(shí)滿足“正式開(kāi)始安裝”三個(gè)條件，不能計(jì)算設(shè)備投資完成額，應(yīng)辦理假退庫(kù)，調(diào)減設(shè)備投資500萬(wàn)元，調(diào)增庫(kù)存設(shè)備500萬(wàn)元。 3、由于該項(xiàng)目是國(guó)家投資的項(xiàng)目，應(yīng)該以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合審計(jì)。案例七案例七

25、背景背景 某住宅工程決算審計(jì)某住宅工程決算審計(jì) 一、工程概況 某單位住宅工程，位于A市大橋西南側(cè)，橋梁管理處院內(nèi)。該工程為磚混結(jié)構(gòu)，共8層，28層層高均為2.9m，l層為2.2m的架空層。工程檐口為23m，樁基礎(chǔ)。內(nèi)墻系仿瓷涂料，外墻圍干枯石，總建筑面積為4460m2,電氣工程的進(jìn)戶(hù)線由距離170m處的配電間牽入,采用VV22494cm2電纜埋地，每戶(hù)設(shè)用戶(hù)開(kāi)關(guān)箱一個(gè)，室內(nèi)均為銅芯塑料現(xiàn)暗敷，給排水工程分生活用水和消防用水，兩個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，兩個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，采用鍍鋅鋼管，屋頂無(wú)水箱。其中，排水工程地下采用鑄鐵管，地上采用UPVC管，室外采用鋼筋混凝土管。案例七案例七 該工程的開(kāi)工日期為202X年6月

26、4日，竣工日期為202X年4月16日。 二、審計(jì)原則和依據(jù) （l）審計(jì)原則 獨(dú)立性、客觀性、科學(xué)性相結(jié)合的原則進(jìn)行審核，實(shí)事求是地反映審計(jì)結(jié)果，做出審計(jì)評(píng)價(jià)。 （2）審計(jì)依據(jù) 三、審計(jì)范圍及內(nèi)容 （1）審計(jì)范圍 對(duì)該工程的全部土建工程，包括主體裝飾和室外附屬工程、電氣和排水工程。 （2）審計(jì)的主要內(nèi)容案例七案例七 四、審計(jì)過(guò)程及方法 （1）審計(jì)過(guò)程 1）準(zhǔn)備階段 2）實(shí)施階段 （2）審計(jì)方法 本次工程采用實(shí)地勘測(cè)、全面核對(duì)、重點(diǎn)抽查的方法進(jìn)行。 五、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 （1）為了爭(zhēng)取項(xiàng)目，施工單位在編制預(yù)算時(shí)，有意少計(jì)工程量、少報(bào)工程造價(jià)，其少報(bào)工程造價(jià)22.88萬(wàn)元。案例七案例七 （2）違

27、反工程量計(jì)算規(guī)則多計(jì)工程量，如零星砌體、綜合腳手架、現(xiàn)澆過(guò)梁、預(yù)應(yīng)力空心板、構(gòu)件運(yùn)輸、水泥砂漿找平層等。 （3）錯(cuò)套高套定額，如現(xiàn)有澆筑梁板、預(yù)制構(gòu)件安裝、水泥爐渣墊層、地面防滑磚、外墻干粘石等。 （4）材料調(diào)差，單價(jià)取定錯(cuò)誤。如 10號(hào)鋼筋、粗凈砂、磚石、瓷磚、腳手架鋼管等。 （5）由于施工工程中，設(shè)計(jì)變更較多，形成工程造價(jià)高于預(yù)算，建設(shè)方和施工方分歧很大，協(xié)調(diào)欠妥，施工進(jìn)度和工程款項(xiàng)的支付過(guò)度存在一定問(wèn)題，因此導(dǎo)致延誤工期。案例七案例七 六、審計(jì)結(jié)果和建議 （1）審計(jì)結(jié)果 本次審計(jì)包括職工住宅工程的土建部分、裝飾部分、電氣、給排水全部工程。送審額為398.60萬(wàn)元，審定額為341.10萬(wàn)元

28、，核減82.83萬(wàn)元，核減率20.78%，核增25.33萬(wàn)元，凈核減57.50萬(wàn)元，凈核減率14.43%。其中，土建工程送審額為344.36萬(wàn)元，審定額296.62萬(wàn)元，核減68.19萬(wàn)元，核減率19.80%。核增20.45萬(wàn)元，凈核減47.74萬(wàn)元，凈核減率13.86%；電氣給排水工程送審額為54.24萬(wàn)，元，審定額為44.48萬(wàn)元，核減14.64萬(wàn)元，核減率26.99%，核增4.88萬(wàn)元，凈核減9.76萬(wàn)元，凈核減率17.99%。案例七案例七（2）審計(jì)建議以上審計(jì)結(jié)果由受托方審計(jì)事務(wù)所審定，經(jīng)建設(shè)方、施工方簽字認(rèn)可，請(qǐng)建設(shè)方施工方根據(jù)審計(jì)結(jié)果及合同有關(guān)條款進(jìn)行結(jié)算。通過(guò)本次審計(jì)，建設(shè)方在以

29、后的工程選標(biāo)工程中，要以工程施工組織設(shè)計(jì)規(guī)范（或施工組織方案精細(xì)）及施工質(zhì)量、企業(yè)信譽(yù)為第一選擇對(duì)象，并對(duì)施工單位報(bào)送的預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，以利于組織資金和有計(jì)劃的支付工程款，從而縮短建造工期，降低投資成本。承建方應(yīng)實(shí)事求是地報(bào)送預(yù)算，以質(zhì)量取勝，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好契機(jī)，不應(yīng)為了爭(zhēng)取市場(chǎng)，壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，以免影響企業(yè)信譽(yù)，導(dǎo)致預(yù)期效益受損。案例七案例七 問(wèn)題：?jiǎn)栴}： 1、如果你是一名審計(jì)人員，在對(duì)該住宅工程進(jìn)行工程決算審計(jì)時(shí)審計(jì)的重點(diǎn)是什么？ 2、工程決算審計(jì)的主要依據(jù)有哪些？ 3、在進(jìn)行工程決算審計(jì)準(zhǔn)備階段，需要做哪些方面工作？ 4.根據(jù)最后審定的結(jié)果，寫(xiě)出一份審計(jì)報(bào)告。案例七案例七 參考答案：參考答案： 1、重點(diǎn)審計(jì)如下內(nèi)容： 根據(jù)建設(shè)方提供的資料，工程預(yù)算與決算造價(jià)差距很大，建造時(shí)間拖得較長(zhǎng)，工期延誤原因很多，給審計(jì)人員帶來(lái)一定的難度。根據(jù)以上情況，審計(jì)人員進(jìn)行了