怎樣進行財務收支審計北碚區(qū)審計局副調研員`審計師`注冊會計師 ...

1、怎樣進行財務收支審計北碚區(qū)審計局副調研員、審計師、注冊會計師 ：鐵烈華0236886109013883131333 第一方面 介紹幾個相關概念一、什么是國家審計 二、審計監(jiān)督體系 三、國家審計機關 四、內部審計機構 五、社會審計組織 六、財政財務收支審計 第二方面 如何對行政事業(yè)單位的 財政財務收支進行審計 一、審計立案階段 二、審計準備階段 三、實施審計階段 四、審計結束階段 現(xiàn)在講第一方面介紹幾個相關概念一、什么是國家審計n國家審計，也稱政府審計，是指由國家審計機關代表國家所實施的審計。n1995年，李金華任審計長時，審計署提出：國家審計“是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、

2、效益的行為”。n2008年初，劉家義任審計長時提出：國家審計是國家經(jīng)濟、社會運行的免疫系統(tǒng)。二、審計監(jiān)督體系：世界各國的審計制度是不同的。我國的社會主義審計監(jiān)督是以國家審計機關審計為主，以部門審計、單位審計的內部審計機構審計為助手，以會計師事務所審計（即注冊會計師執(zhí)行的獨立審計，也稱為社會中介審計）為輔助力量，構成我國廣泛的、完整的、有效的審計監(jiān)督體系。三、國家審計機關：我國的國家審計機關分為中央和地方兩級。中央的國家審計機關是中華人民共和國審計署；地方的國家審計機關是縣以上各級地方人民政府的審計廳（局）。國家審計機關是國家對財政經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督的機關，具有獨立性和權威性。四、內部審計機構

3、：內部審計機構是各部門、各單位為加強內部經(jīng)濟監(jiān)督，獨立于會計部門和各業(yè)務部門之外而設立的專職審計機構。內部審計機構是部門、單位的職能機構之一，在本單位行政主管人員的領導和同級審計機關的指導下進行審計工作。其職責任務是對本部門、本單位的財務收支和經(jīng)濟活動進行審計，以達到查錯防弊、改進內部管理、提高資金使用效益的目的。它不僅具有防護作用，而且具有建設性的作用。五、社會審計組織：社會審計組織（即會計師事務所的注冊會計師審計），是接受委托，辦理查賬、公證等業(yè)務的民間性質的審計組織，它接受國家注冊會計師協(xié)會的行業(yè)管理。國家審計機關可以委托注冊會計師辦理審計事項；內部審計機構審計管轄的部門、單位也可以委托

4、注冊會計師辦理審計事項；社會有關單位、個人也可以委托注冊會計師進行審計。社會審計組織的審計質量接受國家審計機關的監(jiān)督和檢查。會計師事務所辦理審計業(yè)務，按物價部門批準的收費標準收費。六、財政財務收支審計：財政財務收支審計是通過對國家機關、企事業(yè)單位的財政收支和財務收支以及經(jīng)濟業(yè)務情況進行檢查，以評價國家機關和企事業(yè)單位的財政、財務收支和經(jīng)濟活動的真實性合法性的一種審計監(jiān)督手段?，F(xiàn)在講第二方面怎樣進行財務收支審計審計組接受任務一、審計立案階段二、審計準備階段：審前調查制定審計實施方案發(fā)出審計通知書三、實施審計階段召開審計進點與被審單位見面會實施現(xiàn)場審計審計工作流程：審計工作流程：四、審計結束階段：

5、審計組各成員整理審計取證資料、編制審計工作底稿（誰審計誰編制、審計組長匯總）審計組長撰寫審計小組審計報告 送分管領導審閱后形成審計報告征求意見稿征求被審計單位意見被審計單位提出對審計報告征求意見稿的書面回復意見審計組長根據(jù)被審計單位的書面意見，經(jīng)審計核實后，按規(guī)定修改征求意見稿形成審計報告（送審稿）、代擬審計決定、有移送事項的代擬移送處理書 從本局計算機局域網(wǎng)中上報業(yè)務科長科長報分管局長、分管局長報局長、由局長簽發(fā)審計處理文件審計組將審計報告、決定送達被審單位（移送處理書送相關單位）、是經(jīng)濟責任審計的，審計報告還要送達被審計的領導干部審計組督促被審計單位執(zhí)行審計決定（經(jīng)常了解移送書受理單位進展

6、情況，及時索取辦理結果）最后整理資料、結案歸檔（審計組長完成審計檔案的裝訂）。一、審計立案階段（一）進行審前調查1.應當了解被審計單位的基本情況2.應當收集與審計項目有關資料3.審前調查要根據(jù)需要選擇恰當?shù)恼{查方式二、審前準備階段審計組接受任務 審計立案階段實際是審計組接受審計任務。審計組的審計任務由本局領導下達，任務主要來自三個方面：一是市審計局下達的指令性審計項目（一般為行業(yè)審計和專項資金審計）；二是本局安排的年度計劃審計項目（其形成過程是：各業(yè)務科室在年前通過對相關單位進行摸底調查后，提出下年審計項目建議報局，由局黨組研究后報市審計局和區(qū)政府批準后執(zhí)行）；三是市審計局和區(qū)政府領導臨時交辦

7、的審計項目。 （二）制定審計實施方案1. 編制的依據(jù)（與立案的依據(jù)內容相同） 2. 被審計單位的名稱和基本情況（基本情況與審前調查表中填入的基本情況相同） 3. 審計目標：審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務，達到的目的。 4. 重要性水平的確定和審計風險的評估5. 審計的范圍、內容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法 6、預定的審計工作起止時間。起止 時間是從審前調查開始到最后一份結論性文件出臺止。 7、審計組組長、審計組成員、廉政監(jiān)督員的姓名及分工； 8、編制的日期； 9、其他有關內容。（三）發(fā)出審計通知 1、標題2、受文主體3、審計的依據(jù)4、審計的范圍、內容、

8、方式和時間5、審計組組成6、對被審計單位提出工作要求7、出具審計通知書的時間，加蓋單 位公章 三、實施審計階段（一）開好審計進點會（二）進入實施審計1、對被審計單位預算內外資金收入進行審計l核實預算內資金收入情況l核實預算外資金收入情況l核實其它收入情況2、對預算內外資金支出進行審計z對庫存現(xiàn)金情況的審計z對銀行存款情況的審計z對收支兩條線執(zhí)行情況審計z對政府采購情況的審計z對職工住房公積金、福利費、教育經(jīng)費和工會經(jīng)費提取的審計z對招待費和會議費支出的審計z對郵電通訊費支出的審計z對白條支付現(xiàn)金情況的審計z對“萬能發(fā)票”的審計3 、對各類專項資金財務收支情況的審計4 、往來會計科目中是否有列收

9、列支問題的審計5、延伸審計下屬單位財政財務收支問題6、對單位內部控制制度的建立和落實情況的檢查7、票據(jù)情況8、審計組長復核審計取證資料，交由被審計單位簽署意見并簽字蓋章四、審計結束階段（又叫審計報告階段）（一）整理、匯總資料，撰寫審計報告1、審計工作底稿的內容有：索引號被審計單位名稱；審計事項；會計期間或截止時間；審計人員；編制日期；審計結論或審計查出的問題摘要及其依據(jù)；復核意見；復核人員；復核日期。2、審計報告包括以下基本要素：標題，統(tǒng)一表述為“審計報告”；編號，一般表述為“*年第*號”；被審計單位名稱；審計項目名稱，一般表述為“*年度*審計”；內容；出具單位，即派出審計組的審計機關；簽發(fā)日

10、期。 3、審計報告應反映的內容：審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，以及財政財務收支狀況等。被審計單位的會計責任，一般表述為被審計單位應對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。 審計范圍應說明審計涉及的被審計單位財政財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以審計結果為基礎，對被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。 真實性 主要評價

11、被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政財務收支狀況和業(yè)務經(jīng)營活動成果的符合程度。 合法性 主要評價被審計單位的財政財務收支符合相關法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。 效益性 主要評價被審計單位財政財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關移送處理的決定。 必要時可以對被審計單位提出改進財政財務收支管理的意見和建議。審計組組長簽名。審計組向指派單位提出審計報告的日期。（二）征求被審計單位對審計報告的意見（三）代擬審計決定書和移送處理書

12、 1、審計決定書應當包括以下內容：審計的范圍、內容、方式和時間；被審單位違反國家及有關規(guī)定的財政收支，財務收支的行為和定性、處理處罰決定及其依據(jù)；處理處罰決定執(zhí)行期限和要求；按照規(guī)定申請申訴的期限和受理申訴的單位。2、審計移送處理書應包括以下內容：切合內容的移送書標題；審計過程中發(fā)現(xiàn)的需要移送的問題；審計對移送問題違法違紀程度的意見；證明材料的份數(shù) （四）主管領導簽發(fā)審計報告、審計決定書和移送處理書 （五）審計文件發(fā)送被審單位和相關單位（六）督促被審單位執(zhí)行審計決定，督促受理移送單位及時辦結移送案件。（七）結案歸檔 行政單位財務分析指標：v支出增長率：衡量行政單位支出增長水平。計算公式為： 支出增長率( )v人均開支：衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費水平。計算公式為： 人均開支本期支出總額上期支出總額-1 100本期支出總額本期工資科目平均人數(shù)v專項支出占總支出比重：衡量行政單位支出結構。計算公式為： 專項支出占總支出的比重v 人員支出占總支出比重：衡量行政單位支出結構。計算公式為：人員支出占總支出比重本期專項支出總額本期支出總額100 職務工資級別工資政策性津補貼職工福利費社會保障費本期支出總額100 事業(yè)單位財務分析指標：v經(jīng)費自給率：衡量事業(yè)單位組織收入的能力