做好項(xiàng)目理財(cái)控制項(xiàng)目成本管理

1、做好項(xiàng)目理財(cái)控制項(xiàng)目成本管理 在我國加入WTO大背景下，隨著我國建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的發(fā)布實(shí)施，我國必將建立起由市場形成工程造價(jià)的機(jī)制。施工企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必將加強(qiáng)企業(yè)管理，尤其工程項(xiàng)目的成本管理。在此種形式下對(duì)項(xiàng)目成本，特殊是對(duì)規(guī)模大時(shí)間跨度長的項(xiàng)目成本從項(xiàng)目理財(cái)?shù)囊暯羌右哉J(rèn)知很有必要。 項(xiàng)目相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目成本問題從理財(cái)?shù)囊暯菭幷撚腥齻€(gè)角度：項(xiàng)目經(jīng)理角度、會(huì)計(jì)人員角度和財(cái)務(wù)部門角度。各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)量和詳細(xì)發(fā)生時(shí)間的確定特別關(guān)鍵，項(xiàng)目經(jīng)理被要求遵照時(shí)間、成本和詳細(xì)規(guī)定的限定去完成自己所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，他們將自己職責(zé)中的“成本”要求看作是把費(fèi)用掌握預(yù)算安排額之內(nèi)，同時(shí)還要在要求的

2、時(shí)間框架(進(jìn)度支配)內(nèi)滿意一系列規(guī)定的條件。會(huì)計(jì)部門關(guān)注將費(fèi)用確認(rèn)到詳細(xì)項(xiàng)目的問題，他們只是關(guān)心組織盈利結(jié)果，并對(duì)公司的稅務(wù)責(zé)任施加正面的影響。財(cái)務(wù)部門最關(guān)心的是組織的現(xiàn)金狀況，該類人員的職責(zé)就是為支付費(fèi)用而籌備資金，并且讓閑置或可用的資金為公司發(fā)揮更大的作用。 項(xiàng)目經(jīng)理必需明白大家對(duì)成本的不同認(rèn)知和不同的成本報(bào)告方式。具備了這些項(xiàng)目理財(cái)學(xué)問，項(xiàng)目經(jīng)理就可以更好的掌握項(xiàng)目成本。項(xiàng)目經(jīng)理還可以對(duì)成本的時(shí)間支配計(jì)劃施加影響，以改善現(xiàn)金流狀況和融資工作的成本，同時(shí)還可以影響到損益表報(bào)中的收益和費(fèi)用數(shù)據(jù)。 為了了解對(duì)成本的三種認(rèn)知資金承諾、費(fèi)用和現(xiàn)金流，可以以購買一件重要設(shè)備為例說明。假設(shè)購置了一臺(tái)價(jià)

3、值180000元的設(shè)備，六個(gè)月后交貨。那么在下訂單時(shí)刻即產(chǎn)生了180000元的資金承諾，六個(gè)月后供貨商交貨同時(shí)寄來發(fā)票，收到發(fā)票會(huì)馬上得到會(huì)計(jì)人員的處理，產(chǎn)生180000元的費(fèi)用，但是付款(現(xiàn)金流出)通常會(huì)依照公司付款政策拖延一段時(shí)間(假設(shè)下訂單8個(gè)月之后才開具支票給供貨商)。 一是項(xiàng)目經(jīng)理的思索角度資金承諾。下達(dá)選購訂單表示承諾在設(shè)備根據(jù)規(guī)定交付使用的狀況，向供貨商支付180000元。就項(xiàng)目經(jīng)理的點(diǎn)而言，只要向供貨商做出了這種承諾，項(xiàng)目預(yù)算中可以使用的資金就削減了相應(yīng)的數(shù)額。在制定計(jì)劃和報(bào)告成本的時(shí)候，項(xiàng)目經(jīng)理處理的是資金承諾方面的問題。但是會(huì)計(jì)系統(tǒng)不是為支持項(xiàng)目成本報(bào)告工作需要面設(shè)計(jì)的，同

4、時(shí)也無法確認(rèn)詳細(xì)的承諾事宜，選購訂單的價(jià)值可能直到收到發(fā)票的時(shí)候才被記錄在案。這對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的財(cái)政掌握工作造成了極大的損害，因?yàn)樗麩o法在特定時(shí)刻了解到精確的預(yù)算的耗用狀態(tài)，由于缺少一個(gè)合適的信息系統(tǒng)，項(xiàng)目經(jīng)理就只好自己跟蹤記錄項(xiàng)目的種種資金付款承諾。 二是會(huì)計(jì)人員的思索角度費(fèi)用。從事編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表工作需要確定項(xiàng)目的收入和全部項(xiàng)目費(fèi)用。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，用于財(cái)務(wù)報(bào)告工作費(fèi)用科目是在收到選購發(fā)票的時(shí)候才記賬的。因而該設(shè)備在六個(gè)月后才會(huì)被列為費(fèi)用項(xiàng)目。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)，收入是在項(xiàng)目完成的時(shí)候才記賬的。這在那些長期的項(xiàng)目中會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的問題，因?yàn)槊總€(gè)報(bào)告期這類項(xiàng)目的費(fèi)用都會(huì)累計(jì)上報(bào)，但卻看不到任何收益，在項(xiàng)目最終

5、的報(bào)告中收入一次性上報(bào)，但與之相關(guān)的費(fèi)用卻很少同時(shí)顯示出來或者根本沒有顯示。項(xiàng)目在早期的各個(gè)報(bào)告期內(nèi)顯示出了明顯的虧損狀態(tài)，而在收入的最終上報(bào)時(shí)時(shí)候卻記錄了超常的收益。對(duì)于那些運(yùn)作時(shí)間跨越多個(gè)年頭的長期項(xiàng)目來說，這可能會(huì)造成嚴(yán)重的誤導(dǎo)。為了避免這種混淆，大部分長期項(xiàng)目的損益表根據(jù)“完工百分比”來計(jì)算收益和費(fèi)用項(xiàng)目。其基本目的是在每一會(huì)計(jì)期間內(nèi)平均“攤銷”項(xiàng)目總收益的一定百分比(基本上與項(xiàng)目工作的完成狀況相吻合)，經(jīng)便將適當(dāng)水平的成本抵消，從而得出一個(gè)比較簡單接受的邊際利潤數(shù)據(jù)。在每一會(huì)計(jì)年度的期末，需要對(duì)記錄的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以反映費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生狀況和損益表中所記錄的理論數(shù)值之間的差距。 三

6、是財(cái)務(wù)部門的思索角度現(xiàn)金流。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理組織的資金，同時(shí)還需要為項(xiàng)目的每一筆付款保證足夠數(shù)額的現(xiàn)金。閑置的資金會(huì)被存放到生息的賬戶或投資于其他地方，以使組織獲得更大的收益。財(cái)務(wù)部門主要關(guān)注的是資金何時(shí)用來償付發(fā)票，因?yàn)樗麄冃枰獙⑦@些資金閑置的時(shí)間跨度最小化。因而，財(cái)務(wù)部門其實(shí)是將項(xiàng)目成本看作現(xiàn)金流。下達(dá)選購訂單對(duì)財(cái)務(wù)部門僅僅意味著將來的現(xiàn)金流出，此時(shí)不需要他們采取任何行動(dòng)。一旦付款到期，他們就供應(yīng)相應(yīng)的資金，付出款項(xiàng)，而真實(shí)的現(xiàn)金流出也被記錄在案。 應(yīng)當(dāng)留意到，財(cái)務(wù)部門的例子是真實(shí)工作周期的簡化形式，因?yàn)楣┴浬谭矫媸歉鶕?jù)工作進(jìn)行的內(nèi)容對(duì)外付款的，這些內(nèi)容可能都會(huì)包括在選購訂單中。在這種狀況

7、下，付款承諾在時(shí)間支配不會(huì)轉(zhuǎn)變，但是費(fèi)用發(fā)生和現(xiàn)金流出的時(shí)間支配會(huì)與雙方協(xié)商的付款保持全都。 上述例子中描述了項(xiàng)目成本中有關(guān)選購方面的內(nèi)容，其他類型的項(xiàng)目成本處理方法也都類似。以項(xiàng)目勞動(dòng)力為例，實(shí)際工作的完成(承諾)、在時(shí)間表上記錄工時(shí)(費(fèi)用)和支付工資(現(xiàn)金流出)三者之間的時(shí)間差別很小。因而，人們將該成本的三種認(rèn)知看做是同時(shí)發(fā)生的。分包合同的處理方式與設(shè)備選購類似，在分包合同簽署時(shí)候記錄付款承諾的狀況，而現(xiàn)金流出則在支付每月工作財(cái)單的時(shí)候發(fā)生。費(fèi)用的處理方法有一些不同。處理的時(shí)候不是依據(jù)總體工作時(shí)間分?jǐn)偘贤目偨痤~，而是依據(jù)每一項(xiàng)真實(shí)工作的賬單所涉及的時(shí)間確定詳細(xì)的金額。 這樣看來，對(duì)成本

8、的三種不同認(rèn)知可能會(huì)對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目形成三條不同的時(shí)間成本曲線。承諾曲線一馬當(dāng)先，現(xiàn)金流出曲線殿后壓陣，而費(fèi)用曲線則落在中間的位置。這些曲線的形態(tài)和程度是多種因素的函數(shù)，這些因素包括：項(xiàng)目勞動(dòng)力、原材料和分包合同的綜合作用;公司的發(fā)票償付政策;大型設(shè)備的交貨周期;分包合同的工作期及其詳細(xì)工作的進(jìn)度支配;以及項(xiàng)目進(jìn)度支配對(duì)勞動(dòng)力依據(jù)設(shè)備選購支配而耗用的時(shí)間和形式所產(chǎn)生的影響。 成本是項(xiàng)目管理工作的一個(gè)必要因素，盡管成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)特別復(fù)雜，但是項(xiàng)目經(jīng)理仍舊必需對(duì)其進(jìn)行深刻的理解。成本的概念不僅僅局限于項(xiàng)目工作的完成過程中所產(chǎn)生的各種費(fèi)用，組織各職能單位處理成本的方式也會(huì)影響到項(xiàng)目的績效、利息支出和盈利能力。因而，項(xiàng)目經(jīng)理必需完整理解項(xiàng)目成本的概念，并熟識(shí)記