財(cái)務(wù)會計(jì)課件：出納崗位

1、財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)主 編 ： 翟 繼 云主 編 ： 翟 繼 云 出納崗位是指企業(yè)會計(jì)部門中辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及出納崗位是指企業(yè)會計(jì)部門中辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的專職崗位。專職崗位。出納崗位的主要職責(zé)出納崗位的主要職責(zé): :1按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；2負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的管理工作；負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的管理工作；3保管庫

2、存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）；保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）；4登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，編制日報表；登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，編制日報表；5負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖等財(cái)務(wù)章；負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖等財(cái)務(wù)章；6負(fù)責(zé)員工工資的發(fā)放；負(fù)責(zé)員工工資的發(fā)放；7負(fù)責(zé)差旅費(fèi)報銷工作；負(fù)責(zé)差旅費(fèi)報銷工作；8負(fù)責(zé)單位與銀行的對賬工作，掌握銀行存款余額并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)負(fù)責(zé)單位與銀行的對賬工作，掌握銀行存款余額并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。表，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。崗位一：

3、出納崗位業(yè)務(wù)崗位一：出納崗位業(yè)務(wù) 按照國務(wù)院頒布的按照國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)規(guī)定，企業(yè)可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（1 1）職工工資、津貼）職工工資、津貼（2 2）個人勞動報酬）個人勞動報酬（3 3）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育）根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金等各種獎金（4 4）各種勞保福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出）各種勞保福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出（5 5）支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的款項(xiàng)以及其他物資的價款）支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的款項(xiàng)以及其他物資的價款（6 6）支付出差人員

4、必須隨身攜帶的差旅費(fèi)）支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（7 7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出(1000(1000元元) )（8 8）經(jīng)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出）經(jīng)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出項(xiàng)目一：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目一：庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一：庫存現(xiàn)金管理任務(wù)一：庫存現(xiàn)金管理 一、現(xiàn)金的使用范圍一、現(xiàn)金的使用范圍 二、庫存現(xiàn)金限額二、庫存現(xiàn)金限額三、現(xiàn)金管理規(guī)定三、現(xiàn)金管理規(guī)定1 1、不允許、不允許“坐支坐支”現(xiàn)金。現(xiàn)金。2 2、不準(zhǔn)、不準(zhǔn)“白條頂庫白條頂庫”。3 3、不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。、不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金。4 4、不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金

5、。、不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金。5 5、不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。、不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金。6 6、不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行，即不、不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行，即不得得“公款私存公款私存”。7 7、不準(zhǔn)保留賬外公款。、不準(zhǔn)保留賬外公款。開戶銀行開戶銀行一般一般3-5天日天日常零星開支常零星開支核定核定邊遠(yuǎn)山區(qū)、交通不便，可邊遠(yuǎn)山區(qū)、交通不便，可超，但最多不超超，但最多不超15天天不足可以提取，超過必須于當(dāng)日送存銀行。不足可以提取，超過必須于當(dāng)日送存銀行。四、現(xiàn)金清查四、現(xiàn)金清查1如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，如?/p>

6、現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入計(jì)入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目?？颇俊?如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入科目；屬于無法查明原因的，計(jì)入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目。科目。2010年年1月月1日，哈爾濱市廣源有限責(zé)任公司（以下簡稱廣源公司）向日，哈爾濱市廣源有限責(zé)任公司（以下簡稱廣源公司）向其開戶銀行申請核定庫存現(xiàn)金限額，其日常開支資料為：每月預(yù)計(jì)差其開戶銀行申請核定庫存現(xiàn)金限

7、額，其日常開支資料為：每月預(yù)計(jì)差旅費(fèi)旅費(fèi)8400元，零星采購支出元，零星采購支出48000元，其他零星支出元，其他零星支出6000元，與銀行元，與銀行商定現(xiàn)金保留商定現(xiàn)金保留4天。天。按規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額按規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額每年核定一次每年核定一次，其核定程序?yàn)椋海浜硕ǔ绦驗(yàn)椋海? 1）由開戶單位和開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。由開戶單位和開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。 現(xiàn)金日常開支需要量不包括定期性的大額現(xiàn)金支出，現(xiàn)金日常開支需要量不包括定期性的大額現(xiàn)金支出，如每月發(fā)放的工資。如每月發(fā)放的工資。差旅費(fèi)需用現(xiàn)金：（差旅費(fèi)需用現(xiàn)金：（840084003030）4=11204=1120零星采購材

8、料：（零星采購材料：（48000480003030）4=64004=6400其他零星開支：（其他零星開支：（600060003030）4=8004=800：庫存現(xiàn)金限額的申請：庫存現(xiàn)金限額的申請任務(wù)二：現(xiàn)金收付典型業(yè)務(wù)的辦理任務(wù)二：現(xiàn)金收付典型業(yè)務(wù)的辦理（2 2）開戶單位填制）開戶單位填制“庫存現(xiàn)金限額申請書庫存現(xiàn)金限額申請書”，如表。，如表。（3 3）開戶單位將）開戶單位將“庫存現(xiàn)金限額申請書庫存現(xiàn)金限額申請書”報開戶銀行審報開戶銀行審核批準(zhǔn)。核批準(zhǔn)?！皫齑娆F(xiàn)金限額申請書庫存現(xiàn)金限額申請書”必須加蓋申請單位和主必須加蓋申請單位和主管部門的簽章。管部門的簽章。 2：提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理：提取現(xiàn)金

9、業(yè)務(wù)的辦理20102010年年1212月月1 1日，廣源公司財(cái)務(wù)部門開出現(xiàn)金支票一張，從日，廣源公司財(cái)務(wù)部門開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金銀行提取現(xiàn)金50005000元作為備用金。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元作為備用金。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）出納填寫支票）出納填寫支票“領(lǐng)用登記簿領(lǐng)用登記簿”交財(cái)務(wù)部長審核簽字。交財(cái)務(wù)部長審核簽字。（2）出納填寫現(xiàn)金支票及存根，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在）出納填寫現(xiàn)金支票及存根，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正現(xiàn)金支票正聯(lián)聯(lián)”和背面分別加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章。和背面分別加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章。（3）出納員將現(xiàn)金支票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。）出納員將現(xiàn)金支

10、票正聯(lián)剪下，送交開戶銀行，辦理提現(xiàn)手續(xù)。（4）出納員將）出納員將“現(xiàn)金支票存根現(xiàn)金支票存根”傳遞給總賬報表會計(jì)編制記賬憑證。傳遞給總賬報表會計(jì)編制記賬憑證。（5）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。記賬和銀行存款日記賬。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 3：銷售商品收到現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理：銷售商品收到現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理20102010年年1212月月4 4日，廣源公司銷售給大連東方貿(mào)易公司日，廣源公司銷售給大連東方貿(mào)易公司A A商品商品100100個，每個個，每個100

11、100元，貨款元，貨款1000010000元，增值稅稅額元，增值稅稅額17001700元，元，取得現(xiàn)金取得現(xiàn)金1170011700元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）廣源公司根據(jù)合同發(fā)出商品，開具增值稅專用發(fā)票，）廣源公司根據(jù)合同發(fā)出商品，開具增值稅專用發(fā)票，將增值稅專用發(fā)票的第二聯(lián)抵扣聯(lián)和第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)交給將增值稅專用發(fā)票的第二聯(lián)抵扣聯(lián)和第三聯(lián)發(fā)票聯(lián)交給購貨方，第一聯(lián)記賬聯(lián)作記賬憑證購貨方，第一聯(lián)記賬聯(lián)作記賬憑證 （2 2）收取現(xiàn)金，將增值稅專用發(fā)票第一聯(lián)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)給總）收取現(xiàn)金，將增值稅專用發(fā)票第一聯(lián)記賬聯(lián)轉(zhuǎn)給總賬報表會計(jì)填制記賬憑證。賬報表會計(jì)填制記賬憑證。借：庫存現(xiàn)金借：

12、庫存現(xiàn)金 1170011700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000010000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17001700（3 3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤的記賬憑證，登記）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤的記賬憑證，登記庫存現(xiàn)金日記賬。庫存現(xiàn)金日記賬。 4：現(xiàn)金送存銀行業(yè)務(wù)的辦理：現(xiàn)金送存銀行業(yè)務(wù)的辦理20102010年年1212月月4 4日，廣源公司出納員將收到的現(xiàn)金日，廣源公司出納員將收到的現(xiàn)金1170011700元貨款存入銀行。元貨款存入銀行。業(yè)務(wù)辦理程序如下：業(yè)務(wù)辦理程序如下： （1 1）出納員填寫）出納員填寫“現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單”，將現(xiàn)

13、金與繳款單一并交銀行收款，將現(xiàn)金與繳款單一并交銀行收款，銀行核對后加蓋銀行核對后加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章。章。 （一式兩聯(lián)（一式兩聯(lián), ,第一聯(lián)銀行留存）第一聯(lián)銀行留存）（2 2）將蓋有）將蓋有“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”章的現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)客戶留存章的現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)客戶留存聯(lián)取回，經(jīng)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人審核后，總賬報表會計(jì)據(jù)以編制聯(lián)取回，經(jīng)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人審核后，總賬報表會計(jì)據(jù)以編制記賬憑證。記賬憑證。借：銀行存款借：銀行存款 1170011700 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1170011700 5：購買辦公用品的業(yè)務(wù)辦理：購買辦公用品的業(yè)務(wù)辦理20102010年年1212月月6 6日，廣源公司行政辦公室主

14、任王向春購買辦公用品日，廣源公司行政辦公室主任王向春購買辦公用品680680元，元，交付相關(guān)部門使用，以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：交付相關(guān)部門使用，以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）業(yè)務(wù)員持購貨發(fā)票填寫）業(yè)務(wù)員持購貨發(fā)票填寫“支出證明單支出證明單”，辦理報銷審批手續(xù)。，辦理報銷審批手續(xù)。（2 2）出納員復(fù)核）出納員復(fù)核“支出證明單支出證明單”及所附購物發(fā)票，清點(diǎn)現(xiàn)金并當(dāng)面交付及所附購物發(fā)票，清點(diǎn)現(xiàn)金并當(dāng)面交付報銷人，并在報銷人，并在“支出證明單支出證明單”上蓋上蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”印章。印章。（3 3）出納員將）出納員將“支出證明單支出證明單”及所附發(fā)票傳遞給收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)及所

15、附發(fā)票傳遞給收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)填制記賬憑證。填制記賬憑證。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 680680 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 680680 6：出差預(yù)借差旅費(fèi)：出差預(yù)借差旅費(fèi)20102010年年1212月月8 8日，廣源公司采購部負(fù)責(zé)人林立出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，廣源公司采購部負(fù)責(zé)人林立出差，預(yù)借差旅費(fèi)20002000元，以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元，以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）采購員填寫）采購員填寫“借據(jù)借據(jù)”，經(jīng)批準(zhǔn)后出納員復(fù)核，支付現(xiàn)金，加蓋，經(jīng)批準(zhǔn)后出納員復(fù)核，支付現(xiàn)金，加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”章。章。（2）出納員將）出納員將“借據(jù)借據(jù)”送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，交往

16、來核算會計(jì)填制記賬憑證。送財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，交往來核算會計(jì)填制記賬憑證。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款林立林立 2000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200020102010年年1212月月1111日，廣源公司采購部林立出差歸來，報銷差旅費(fèi)日，廣源公司采購部林立出差歸來，報銷差旅費(fèi)18601860元，元，退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金退回財(cái)務(wù)部門剩余現(xiàn)金140140元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元。業(yè)務(wù)辦理程序如下： 7：報銷差旅費(fèi)：報銷差旅費(fèi)（1）采購員林立出差歸來，持有關(guān)發(fā)票填寫）采購員林立出差歸來，持有關(guān)發(fā)票填寫“差旅費(fèi)報銷單差旅費(fèi)報銷單”，經(jīng)批準(zhǔn)后，經(jīng)批準(zhǔn)后交出納員辦理退補(bǔ)款手續(xù)。交出納員辦理退補(bǔ)款手續(xù)。（

17、2 2）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開具）出納員復(fù)核單據(jù)后收取退回現(xiàn)金，并開具“收據(jù)收據(jù)”，加蓋，加蓋“現(xiàn)金收現(xiàn)金收訖訖”單。單。（3 3）出納員將）出納員將“差旅費(fèi)報銷單差旅費(fèi)報銷單”和和“收據(jù)收據(jù)”傳給往來核算會計(jì)編制記賬憑傳給往來核算會計(jì)編制記賬憑證。證。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi) 18601860 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 140140 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款林立林立 2000200020102010年年1212月月3030日，廣源公司清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短日，廣源公司清查小組對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺缺200200元，作報銷處理。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元，作報銷

18、處理。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時登賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬）出納員將未入賬的收付票據(jù)及時登賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。余額。（2 2）清查小組當(dāng)面清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。）清查小組當(dāng)面清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。（3 3）將清點(diǎn)的庫存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對，發(fā)現(xiàn)短款）將清點(diǎn)的庫存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對，發(fā)現(xiàn)短款200200元，編制元，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”。 8：現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的辦理現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的辦理（4）將）將“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”轉(zhuǎn)給總賬報表會計(jì)填制記賬憑證。轉(zhuǎn)給總賬報表會計(jì)填制記賬憑證。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動

19、資產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 200借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 200項(xiàng)目二：銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目二：銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的核算任務(wù)一：銀行結(jié)算方式任務(wù)一：銀行結(jié)算方式一、支票一、支票 是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。注意：注意： （1）單位和個人均可以使用。）單位和個人均可以使用。 （2）支票一律記名，轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓。）支票一律記名，

20、轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 （3）主要在同城票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用。）主要在同城票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用。 （4）提示付款期自出票日起）提示付款期自出票日起10日內(nèi)。日內(nèi)。 （5）出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票，銀行）出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于但不低于1000元的罰元的罰款。款。二、商業(yè)匯票二、商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定金額給收款人

21、或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票：商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票： 1 1、商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由、商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。付款人承兌的匯票。 2 2、銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（這里、銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（這里也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。企業(yè)申請使用銀行承兌也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。企業(yè)申請使用銀行承兌匯票時，應(yīng)向其承兌銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。匯票時，應(yīng)向其承兌

22、銀行按票面金額的萬分之五交納手續(xù)費(fèi)。商業(yè)匯票的特點(diǎn)及使用時應(yīng)注意的問題：商業(yè)匯票的特點(diǎn)及使用時應(yīng)注意的問題：（1 1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（2 2）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6 6個月。個月。（3 3）提示付款期自匯票到期日起）提示付款期自匯票到期日起1010日內(nèi)。日內(nèi)。（4 4）可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由付款人承兌。）可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由付款人承兌

23、。（5 5）可以背書轉(zhuǎn)讓。）可以背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別：（1 1）承兌人不同。商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，銀行承兌匯票的）承兌人不同。商業(yè)承兌匯票的承兌人是企業(yè)，銀行承兌匯票的承兌人是銀行。承兌人是銀行。（2 2）商業(yè)匯票到期時，購貨企業(yè)的存款不足支付票款時兩種匯票處）商業(yè)匯票到期時，購貨企業(yè)的存款不足支付票款時兩種匯票處理不同。商業(yè)承兌匯票銀行不負(fù)責(zé)付款，由收付款企業(yè)自行協(xié)商；銀理不同。商業(yè)承兌匯票銀行不負(fù)責(zé)付款，由收付款企業(yè)自行協(xié)商；銀行承兌匯票銀行負(fù)責(zé)付款。行承兌匯票銀行負(fù)責(zé)付款。 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

24、收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。收款人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算。 委托收款的特點(diǎn)及使用中應(yīng)注意的問題：委托收款的特點(diǎn)及使用中應(yīng)注意的問題：（1 1）單位和個人均可以使用）單位和個人均可以使用（2 2）同城異地均可以使用）同城異地均可以使用（3 3）付款期為）付款期為3 3天天（4 4）如付款人無力付款，銀行將委托收款憑證退還給收款人，由收）如付款人無力付款，銀行將委托收款憑證退還給收款人，由收付款雙方自行解決付款雙方自行解決三、委托收款三、委托收款四、托收承付四、托收承付 托

25、收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。人收取款項(xiàng)，由付款人銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。托收承付結(jié)算方式的特點(diǎn)及使用中應(yīng)注意的問題：托收承付結(jié)算方式的特點(diǎn)及使用中應(yīng)注意的問題：（1 1）收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營管）收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審核同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)理較好，并經(jīng)開戶銀行審核同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)（2 2）購銷雙方必須簽有符合）購銷雙方必須簽有符合合同法合同法的購銷合同，并在合同上寫明

26、的購銷合同，并在合同上寫明使用托收承付結(jié)算方式使用托收承付結(jié)算方式（3 3）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而）辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算收承付結(jié)算（4 4）驗(yàn)單付款的承付期為）驗(yàn)單付款的承付期為3 3天，驗(yàn)貨付款的承付期為天，驗(yàn)貨付款的承付期為1010天天（5 5）異地結(jié)算方式）異地結(jié)算方式（6 6）銀行負(fù)責(zé)審查拒付理由）銀行負(fù)責(zé)審查拒付理由五、匯兌五、匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式匯兌是

27、匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式 。匯兌結(jié)算方式特點(diǎn)及使用中應(yīng)注意的問題：匯兌結(jié)算方式特點(diǎn)及使用中應(yīng)注意的問題：（1）單位和個人均可以使用）單位和個人均可以使用（2）分為信匯和電匯）分為信匯和電匯（3）異地結(jié)算方式）異地結(jié)算方式 9：銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票：銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票20102010年年1212月月1111日，廣源公司向哈爾濱市南方公司（以下簡稱南方公司）日，廣源公司向哈爾濱市南方公司（以下簡稱南方公司）銷售商品銷售商品50005000個，每個個，每個100100元，貨款元，貨款500000500000元，增值稅稅額元，增值稅稅額8500085000元，元，收到轉(zhuǎn)賬支票

28、一張，已送存銀行。業(yè)務(wù)辦理程序如下：收到轉(zhuǎn)賬支票一張，已送存銀行。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）開具）開具“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給南方公司，將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給南方公司，記賬聯(lián)傳遞給會計(jì)據(jù)以編制會計(jì)分錄，記賬聯(lián)傳遞給會計(jì)據(jù)以編制會計(jì)分錄， 任務(wù)二：銀行結(jié)算典型業(yè)務(wù)的辦理任務(wù)二：銀行結(jié)算典型業(yè)務(wù)的辦理（2 2）取得南方公司開具的）取得南方公司開具的“轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票”， （3 3）出納員填寫）出納員填寫“銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單”，并在轉(zhuǎn)賬支票背面蓋收款單位財(cái)務(wù)，并在轉(zhuǎn)賬支票背面蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人名章，將專用章和法人名章，將“轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票”和和“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”

29、一起送交本公司開一起送交本公司開戶銀行進(jìn)賬，并取得銀行蓋章退回的戶銀行進(jìn)賬，并取得銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單（回單）進(jìn)賬單（回單）”聯(lián)，此聯(lián)只聯(lián)，此聯(lián)只能說明辦妥支票進(jìn)賬，款項(xiàng)并沒有到賬。幾天后從銀行電子回單箱中能說明辦妥支票進(jìn)賬，款項(xiàng)并沒有到賬。幾天后從銀行電子回單箱中取回取回“進(jìn)賬單（收賬通知）進(jìn)賬單（收賬通知）”，表明款項(xiàng)已進(jìn)賬，將票據(jù)傳遞給會計(jì)，表明款項(xiàng)已進(jìn)賬，將票據(jù)傳遞給會計(jì)，據(jù)以編制會計(jì)分錄，據(jù)以編制會計(jì)分錄， 借：銀行存款借：銀行存款 585000 585000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入AA產(chǎn)品產(chǎn)品 500000 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅

30、（銷項(xiàng)稅額） 85000 85000（4 4）會計(jì)根據(jù)）會計(jì)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”記賬聯(lián)、記賬聯(lián)、“銀行進(jìn)賬單收賬通知銀行進(jìn)賬單收賬通知”編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄。 10：開出轉(zhuǎn)賬支票，購買原材料：開出轉(zhuǎn)賬支票，購買原材料20102010年年1212月月1212日，從哈爾濱市東海有限責(zé)任公司購買日，從哈爾濱市東海有限責(zé)任公司購買M M原材料原材料500500公斤，公斤，每公斤每公斤100100元，貨款元，貨款5000050000元，增值稅稅額元，增值稅稅額85008500元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張?jiān)_出轉(zhuǎn)賬支票一張付款。業(yè)務(wù)辦理程序如下：付款。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）出納員開具

31、）出納員開具“轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票”，將轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)剪下交給收款單位，將轉(zhuǎn)賬支票正聯(lián)剪下交給收款單位，支付貨款支付貨款 （2 2）從銷貨單位取得）從銷貨單位取得“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)， 借：原材料借：原材料MM材料材料 5000050000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85008500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5850058500（3 3）倉庫收到材料辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，填制）倉庫收到材料辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，填制“入庫單入庫單”， （4 4）總賬會計(jì)根據(jù)）總賬會計(jì)根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”、“增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)增值稅專

32、用發(fā)票發(fā)票聯(lián)”和和“入庫單入庫單”編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄。 20102010年年1212月月1313日，廣源公司收到銀行付款通知，委托支付日，廣源公司收到銀行付款通知，委托支付1111月份的電月份的電費(fèi)費(fèi)20002000元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1）出納從銀行取回）出納從銀行取回“委托收款（付款通知）委托收款（付款通知）”。 11：委托銀行付款委托銀行付款（2 2）總賬會計(jì)根據(jù)取得的）總賬會計(jì)根據(jù)取得的“電力公司發(fā)票電力公司發(fā)票”和和“委托收款憑證（付委托收款憑證（付款通知）款通知）”編制會計(jì)分錄，編制會計(jì)分錄， 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用電費(fèi)電費(fèi) 20002000 貸：

33、銀行存款貸：銀行存款 20002000 12：收到上海萬通公司前欠貨款：收到上海萬通公司前欠貨款20102010年年1212月月1414日，開戶行轉(zhuǎn)來上海萬通公司日，開戶行轉(zhuǎn)來上海萬通公司“銀行信匯銀行信匯”單據(jù)一張，單據(jù)一張，金額金額117000117000元，償還前欠的貨款。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元，償還前欠的貨款。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）出納員從銀行取回）出納員從銀行取回“信匯憑證（收賬通知）信匯憑證（收賬通知）”。（2 2）會計(jì)根據(jù)）會計(jì)根據(jù)“信匯憑證信匯憑證”編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄。借：銀行存款借：銀行存款 117000117000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款上海萬通公司上海萬通公

34、司 117000117000 13：匯兌付款業(yè)務(wù)辦理：匯兌付款業(yè)務(wù)辦理20102010年年1212月月1515日，廣源公司采用電匯結(jié)算方式，向上海萬通有限公司日，廣源公司采用電匯結(jié)算方式，向上海萬通有限公司支付前欠貨款支付前欠貨款234000234000元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）出納員到銀行辦理電匯手續(xù)，并取回）出納員到銀行辦理電匯手續(xù)，并取回“電匯憑證（回單）電匯憑證（回單）”。 （2 2）會計(jì)根據(jù)）會計(jì)根據(jù)“電匯憑證回單電匯憑證回單”編制會計(jì)分錄。編制會計(jì)分錄。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款上海萬通公司上海萬通公司 234000234000 貸：銀行存款貸：銀行存款

35、234000234000 “ “銀行存款日記賬銀行存款日記賬”應(yīng)定期與應(yīng)定期與“銀行對賬單銀行對賬單”核對，至少每月核核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)。20102010年年1212月月3131日，銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單位余額如日，銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單位余額如下表，要求進(jìn)行核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。下表，要求進(jìn)行核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 14：銀行存款清查：銀行存款清查（2 2）出納員從銀行取得）出納

36、員從銀行取得“銀行存款對賬單銀行存款對賬單”， （1 1）出納員將企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時入賬，并結(jié)出銀行存款）出納員將企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時入賬，并結(jié)出銀行存款日記賬余額。日記賬余額。 （3 3）出納員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，將沒有核對上的）出納員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，將沒有核對上的金額填入金額填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”， 調(diào)整后雙方余額相等，說明雙方記賬均沒有錯誤。調(diào)整后雙方余額相等，說明雙方記賬均沒有錯誤。 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存

37、款、銀行本票存款、信用卡存款、信用資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和外埠存款等。證保證金存款和外埠存款等。項(xiàng)目三：其他貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理項(xiàng)目三：其他貨幣資金業(yè)務(wù)的辦理一、外埠存款一、外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。結(jié)算。任務(wù)一：其他貨

38、幣資金核算的內(nèi)容任務(wù)一：其他貨幣資金核算的內(nèi)容二、銀行匯票存款二、銀行匯票存款 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票由其在見票時，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。據(jù)。銀行匯票的特點(diǎn)及使用中注意問題：銀行匯票的特點(diǎn)及使用中注意問題：（1 1）單位個人均可以使用）單位個人均可以使用（2 2）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣也可以用于支取現(xiàn)字樣也可以用于支取現(xiàn)金金（3 3）付款期限自出票日起）付款期限自出票

39、日起1 1個月個月（4 4）可以背書轉(zhuǎn)讓，以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限）可以背書轉(zhuǎn)讓，以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為限（5 5）異地結(jié)算方式）異地結(jié)算方式 三、銀行本票存款三、銀行本票存款 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票的特點(diǎn)及使用中注意問題：銀行本票的特點(diǎn)及使用中注意問題：（1 1）單位個人均可以使用）單位個人均可以使用（2 2）銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票）銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票（3 3）付款期自

40、出票日起最長不超過）付款期自出票日起最長不超過2 2個月個月（4 4）同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用）同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用（5 5）銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為：）銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值分別為：10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元元四、信用卡存款四、信用卡存款 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)生的，憑以向特約單位購物、消信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)生的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。分類：信用卡按

41、使用對象分：單位卡和個人卡分類：信用卡按使用對象分：單位卡和個人卡 信用卡按信譽(yù)等級分為：金卡和普通卡信用卡按信譽(yù)等級分為：金卡和普通卡信用卡的特點(diǎn)及使用中注意問題：信用卡的特點(diǎn)及使用中注意問題：（1 1）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；）凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡；（2 2）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；（3 3）單位卡不得用于）單位卡不得用于1010萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)

42、算，不萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；得支取現(xiàn)金；（4 4）信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。）信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的使用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的使用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存先消費(fèi)、后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。信用額度內(nèi)透支的信用卡。2010年年12月月15日，廣源公司派采購員到上海采購日，廣源公司派采購員到上海采購M材料，公司匯出采購資材料，公司匯出采購資金金200000元開立采購專戶。業(yè)務(wù)辦理程序如下：元開立采購專戶。業(yè)務(wù)辦理程序如下：（1 1）填寫）填寫“匯款委托書匯款委托書”，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購款，委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將采購款200000200000元匯往元匯往采購地銀行開立采購專戶，總賬會計(jì)根據(jù)采購地銀行開立采購專