統(tǒng)計(jì)聯(lián)網(wǎng)直報(bào)工業(yè)企業(yè)成本費(fèi)用B203表講義

1、工業(yè)成本費(fèi)用培訓(xùn)2015年年報(bào)和年年報(bào)和2016年定報(bào)培訓(xùn)年定報(bào)培訓(xùn)工業(yè)成本費(fèi)用工業(yè)成本費(fèi)用烏魯木齊烏魯木齊經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（頭屯河區(qū)）統(tǒng)計(jì)局經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（頭屯河區(qū)）統(tǒng)計(jì)局20152015年年1212月月20152015年工業(yè)成本費(fèi)用培訓(xùn)年工業(yè)成本費(fèi)用培訓(xùn)一一. .填報(bào)目的填報(bào)目的二二. .工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算三三. .指標(biāo)解釋和填報(bào)原則指標(biāo)解釋和填報(bào)原則四四. .填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題五五. .審核審核工業(yè)增加值的計(jì)算方法：工業(yè)增加值的計(jì)算方法： 生產(chǎn)法工業(yè)增加值生產(chǎn)法工業(yè)增加值= =工業(yè)總產(chǎn)值工業(yè)總產(chǎn)值- -工業(yè)中間工業(yè)中間投入投入+ +應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 收入

2、法工業(yè)增加值收入法工業(yè)增加值= =折舊折舊+ +勞動(dòng)者報(bào)酬勞動(dòng)者報(bào)酬+ +生產(chǎn)生產(chǎn)稅凈額稅凈額+ +營(yíng)業(yè)盈余營(yíng)業(yè)盈余一. 填 報(bào) 目 的2013年工業(yè)成本費(fèi)用培訓(xùn)一一. .填報(bào)說(shuō)明填報(bào)說(shuō)明二二. .工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算三三. .指標(biāo)解釋和填報(bào)原則指標(biāo)解釋和填報(bào)原則四四. .填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題五五. .審核審核工業(yè)企業(yè)一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程如下：工業(yè)企業(yè)一般生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程如下：購(gòu)購(gòu)買買原原材材料料原原材材料料入入庫(kù)庫(kù)生生產(chǎn)產(chǎn)消消耗耗產(chǎn)產(chǎn)成成品品入入庫(kù)庫(kù)生生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用用實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷銷售售工業(yè)企業(yè)主要成本構(gòu)成工業(yè)企業(yè)主要成本構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)

3、稅金及附加 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）費(fèi)用） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支 營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外收支收支二. 工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算二. 工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算購(gòu)購(gòu)買買原原材材料料原原材材料料入入庫(kù)庫(kù)生生產(chǎn)產(chǎn)消消耗耗產(chǎn)產(chǎn)成成品品入入庫(kù)庫(kù)生生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用用實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷銷售售采采購(gòu)購(gòu)成成本本制制造造成成本本產(chǎn)產(chǎn)成成品品成成本本產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售成成本本主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本103103表表主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入制造成本（生產(chǎn)成本）制造成本（生產(chǎn)成本）產(chǎn)品產(chǎn)值產(chǎn)品產(chǎn)值注意：注意：企業(yè)生產(chǎn)成本計(jì)算的內(nèi)容全部是形成本企業(yè)產(chǎn)品的成本，且企業(yè)生產(chǎn)成本計(jì)算的內(nèi)容全部是

4、形成本企業(yè)產(chǎn)品的成本，且產(chǎn)成品成本全部由生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)生產(chǎn)成本與產(chǎn)成品成本全部由生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)生產(chǎn)成本與B103B103表制表制造成本口徑一致；否則要按照造成本口徑一致；否則要按照B103B103表的填報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整。表的填報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整。二. 工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算2013年工業(yè)成本費(fèi)用培訓(xùn)一一. .填報(bào)說(shuō)明填報(bào)說(shuō)明二二. .工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算三三. .指標(biāo)解釋和填報(bào)原則指標(biāo)解釋和填報(bào)原則四四. .填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題五五. .審核和評(píng)估審核和評(píng)估三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（104104個(gè)指標(biāo)）個(gè)指標(biāo)）B103B10

5、3指標(biāo)指標(biāo)內(nèi)容內(nèi)容數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源制造成本制造成本（4 4 項(xiàng)項(xiàng) 3131個(gè)指標(biāo)）個(gè)指標(biāo)）生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（2222項(xiàng)項(xiàng) 2424個(gè)指標(biāo)）個(gè)指標(biāo)）營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用管理費(fèi)用（3131項(xiàng)項(xiàng) 4444個(gè)指標(biāo)）個(gè)指標(biāo)）管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（5 5 項(xiàng)項(xiàng) 5 5個(gè)指標(biāo)）個(gè)指標(biāo)）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬一一 制造成本制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。 1 1、直接材料消耗、直接材

6、料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接費(fèi)用、其他直接費(fèi)用 4 4、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借方借方 貸貸 方方 生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接費(fèi)料、直接工資、其他直接費(fèi)用等直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入用等直接費(fèi)用以及分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用的制造費(fèi)用 完工入庫(kù)的產(chǎn)成品、自制半完工入庫(kù)的產(chǎn)成品、自制半成品的實(shí)際成本成品的實(shí)際成本尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品尚未完工的各項(xiàng)在產(chǎn)品在填報(bào)在填報(bào)B103B103表表制造成本制造成本部分指標(biāo)時(shí)，要注意：部分指標(biāo)時(shí)，要注意：產(chǎn)品產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值制造成本跟著產(chǎn)值走，只要計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計(jì)算

7、相應(yīng)的產(chǎn)品走，只要計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計(jì)算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計(jì)入生產(chǎn)成本制造成本；凡不計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計(jì)入生產(chǎn)成本，都不能計(jì)入，都不能計(jì)入B103B103的制造成本。的制造成本。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造成本制造成本計(jì)算工業(yè)中間投入的需要計(jì)算工業(yè)中間投入的需要三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則一一 制造成本制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接費(fèi)用、其

8、他直接費(fèi)用 4 4、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則1 1、直接材料消耗：、直接材料消耗： 例：某毛衫廠報(bào)告期購(gòu)進(jìn)毛線例：某毛衫廠報(bào)告期購(gòu)進(jìn)毛線400400噸，單價(jià)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）噸，單價(jià)（不含進(jìn)項(xiàng)稅）1010萬(wàn)元萬(wàn)元 噸，報(bào)告期噸，報(bào)告期消耗毛線消耗毛線400400噸，其中噸，其中300300噸用于本企業(yè)生產(chǎn)毛衫，其產(chǎn)品已全部驗(yàn)收入庫(kù)；噸用于本企業(yè)生產(chǎn)毛衫，其產(chǎn)品已全部驗(yàn)收入庫(kù)；100100噸直接對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入噸直接對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入12001200萬(wàn)元；萬(wàn)元； 問(wèn)：企業(yè)在填報(bào)問(wèn)：企業(yè)在填報(bào)B103B103表時(shí)，（代碼表時(shí)，（代碼8028

9、02）直接材料消耗中毛線的消耗如何填）直接材料消耗中毛線的消耗如何填報(bào)？報(bào)？ 直接材料消耗（毛線）：直接材料消耗（毛線）：300 300 10=300010=3000（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） B103B103表直接材料消耗（表直接材料消耗（602602） 30000 30000 （千元）（千元）購(gòu)進(jìn)后直接銷售的原材料購(gòu)進(jìn)后直接銷售的原材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的直接材料成產(chǎn)品實(shí)體的直接材料直接材料消耗的填報(bào)原則直接材料消耗的填報(bào)原則 a.a.企業(yè)在計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)，包含自制半成品、在制品期初期末差企業(yè)在計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)，包含自制半成品、在制品期初期末差額部分價(jià)值。額部分價(jià)值

10、。 直接材料消耗直接材料消耗= =生產(chǎn)成本中直接材料借方本年累計(jì)發(fā)生額生產(chǎn)成本中直接材料借方本年累計(jì)發(fā)生額 b.b.企業(yè)在計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)，不包含自制半成品、在制品期初期末企業(yè)在計(jì)算工業(yè)總產(chǎn)值時(shí)，不包含自制半成品、在制品期初期末差額部分價(jià)值。差額部分價(jià)值。 直接材料消耗直接材料消耗= =生產(chǎn)成本中直接材料貸方本年累計(jì)發(fā)生額生產(chǎn)成本中直接材料貸方本年累計(jì)發(fā)生額 說(shuō)明：如果企業(yè)有部分計(jì)算產(chǎn)值的產(chǎn)品，其成本不在生產(chǎn)成本中說(shuō)明：如果企業(yè)有部分計(jì)算產(chǎn)值的產(chǎn)品，其成本不在生產(chǎn)成本中 計(jì)算，這部分產(chǎn)品的直接材料消耗，要填報(bào)在計(jì)算，這部分產(chǎn)品的直接材料消耗，要填報(bào)在B103B103表中表中, ,不能遺漏。不能

11、遺漏。三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則注意注意 1.直接材料消耗必須是外購(gòu)的材料，不包括生產(chǎn)過(guò)程中回收的廢料以及自制品的價(jià)值。 如果直接材料消耗中包含自產(chǎn)自用產(chǎn)品，需將自產(chǎn)自用產(chǎn)品進(jìn)行分解還原。分解還原的原則是分解到外購(gòu)材料。自產(chǎn)自用產(chǎn)品的其他組成部分均須還原。三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則例如：一家水泥企業(yè)，生產(chǎn)熟料成本價(jià)為例如：一家水泥企業(yè)，生產(chǎn)熟料成本價(jià)為5 5萬(wàn)元（其中水萬(wàn)元（其中水渣等原材料渣等原材料4 4萬(wàn)元，發(fā)給萬(wàn)元，發(fā)給工人工資工人工資1 1萬(wàn)元萬(wàn)元），直接計(jì)入），直接計(jì)入生產(chǎn)成本，全部自用，磨成水泥后出售，另外還外購(gòu)生產(chǎn)成本，全部自用，磨成水泥后出售，另外還外購(gòu)熟料熟料5 5萬(wàn)元，也磨成水

12、泥出售。問(wèn)該企業(yè)直接材料消萬(wàn)元，也磨成水泥出售。問(wèn)該企業(yè)直接材料消耗應(yīng)填報(bào)多少？耗應(yīng)填報(bào)多少？ 5+4=9(5+4=9(萬(wàn)元萬(wàn)元) ) 注意注意 2.計(jì)算口徑與工業(yè)總產(chǎn)值的口徑相一致。 3.直接材料消耗的價(jià)值量按不含進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)價(jià)格計(jì)算。三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則3、 直接材料消耗價(jià)值量按不含進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)價(jià)格計(jì)算。購(gòu)進(jìn)價(jià)格由下列各項(xiàng)組成：買價(jià)；運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）；運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用（包括整理挑選中發(fā)生工費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值）；購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（指進(jìn)項(xiàng)稅以外的其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金），外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。一一 制造成本

13、制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接費(fèi)用、其他直接費(fèi)用 4 4、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則2 2、直接人工：、直接人工： 注意：如果企業(yè)制造成本中的人工成本全部在注意：如果企業(yè)制造成本中的人工成本全部在 制造費(fèi)用制造費(fèi)用中計(jì)算，中計(jì)算，B103B103表（代碼表（代碼803803）直接人工填直接人工填“0”0” 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的全部直接從事產(chǎn)品生

14、產(chǎn)的工人的全部勞動(dòng)報(bào)酬及福利費(fèi)勞動(dòng)報(bào)酬及福利費(fèi)不包含不包含一一 制造成本制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接費(fèi)用、其他直接費(fèi)用 4 4、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則 3 3、其他直接費(fèi)用、其他直接費(fèi)用 其中：其中：支付給個(gè)人支付給個(gè)人和和上交給政府部分上交給政府部分在在B103B103表制造成本中計(jì)算的扣除直表制造成本中計(jì)算的扣除直接人工、直接材料、制造費(fèi)

15、用后的接人工、直接材料、制造費(fèi)用后的全部費(fèi)用全部費(fèi)用 支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)、傭金、獎(jiǎng)支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)、傭金、獎(jiǎng)金、交通費(fèi)補(bǔ)貼、以現(xiàn)金和充值卡金、交通費(fèi)補(bǔ)貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費(fèi)補(bǔ)貼、現(xiàn)金形式的午形式的通信費(fèi)補(bǔ)貼、現(xiàn)金形式的午餐補(bǔ)助、住房公積金和住房補(bǔ)貼、餐補(bǔ)助、住房公積金和住房補(bǔ)貼、社保費(fèi)、職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)、社保費(fèi)、職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)、一次性住房補(bǔ)助、一次性住房補(bǔ)助、折舊折舊等等 上交政府的土上交政府的土地使用費(fèi)、上交地使用費(fèi)、上交政府的各種基金、政府的各種基金、殘疾人保障金等殘疾人保障金等一一 制造成本制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)

16、程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。 1 1、直接材料消耗、直接材料消耗 2 2、直接人工、直接人工 3 3、其他直接費(fèi)用、其他直接費(fèi)用 4 4、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則4 4、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用: : 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： (1) (1)小型企業(yè)未設(shè)置制造費(fèi)用科目，小型企業(yè)未設(shè)置制造費(fèi)用科目，B103B103表制造費(fèi)用下全部填表制造費(fèi)用下全部填“0 0” (2) (2)本企業(yè)制造費(fèi)用下二級(jí)科目設(shè)置與本企業(yè)制造費(fèi)用下二級(jí)科目設(shè)置與B103B103表不同表不同 指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)

17、品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的各項(xiàng)間接費(fèi)用按照按照B103B103表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫(xiě)表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫(xiě)不能歸集到不能歸集到B103B103表對(duì)應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他制造費(fèi)用表對(duì)應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他制造費(fèi)用( (代碼代碼821)821)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi): :水電費(fèi)中包含的各種稅費(fèi)，例：污水水電費(fèi)中包含的各種稅費(fèi)，例：污水處理費(fèi)，三峽基金等處理費(fèi)，三峽基金等設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、研發(fā)及試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)中包含支付給個(gè)人的費(fèi)用時(shí)應(yīng)將設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、研發(fā)及試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)中包含支付給個(gè)人的費(fèi)用時(shí)應(yīng)將支付給個(gè)人的部分填寫(xiě)到（代碼支付給個(gè)人的部分填寫(xiě)到（代碼830

18、830）支付給個(gè)人的部分）支付給個(gè)人的部分制造費(fèi)用下各明細(xì)項(xiàng)合計(jì)制造費(fèi)用下各明細(xì)項(xiàng)合計(jì)= =企業(yè)財(cái)務(wù)總賬（或明細(xì)賬）制造費(fèi)用企業(yè)財(cái)務(wù)總賬（或明細(xì)賬）制造費(fèi)用總額總額( (代碼代碼830) 830) 按照指標(biāo)解釋按照指標(biāo)解釋, ,填報(bào)支付給個(gè)人和上繳政府的部分填報(bào)支付給個(gè)人和上繳政府的部分三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則制造費(fèi)用明細(xì)制造費(fèi)用明細(xì)發(fā)生額發(fā)生額( (元元) )B103B103代碼代碼制造費(fèi)用明細(xì)制造費(fèi)用明細(xì)發(fā)生額發(fā)生額( (元元) )B103B103代碼代碼工資總額工資總額10000.0010000.00807807其他職工薪酬其他職工薪酬5000.005000.00807807、82882

19、8福利費(fèi)福利費(fèi)1000.001000.00808808辦公費(fèi)辦公費(fèi)1000.001000.00824824機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗50000.0050000.00822822差旅費(fèi)差旅費(fèi)3000.003000.00823823修理費(fèi)修理費(fèi)5000.005000.00810810折舊費(fèi)折舊費(fèi)50000.0050000.00809809試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)10000.0010000.00819819水電費(fèi)水電費(fèi)10000.0010000.00820820、821821支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)1000.001000.00825825取暖費(fèi)取暖費(fèi)50000.0050000.00813813運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)

20、3000.003000.00814814其他制造費(fèi)用其他制造費(fèi)用20000.0020000.00829829、830830制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)219000.00219000.00806806B103B103表代碼表代碼金額金額B103B103表代碼表代碼金額金額B103B103代碼代碼金額金額8068062192198148143 38248241 180780713138198196 68258251 18088081 182082010108288282 28098095050821821 1+ 1+電費(fèi)中的三項(xiàng)費(fèi)用電費(fèi)中的三項(xiàng)費(fèi)用82982934348108105 582282250

21、50830830191981381340408238233 3要分析該科目計(jì)算的內(nèi)容，如包含支付給個(gè)人的工資、獎(jiǎng)要分析該科目計(jì)算的內(nèi)容，如包含支付給個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、設(shè)備折舊等內(nèi)容，填列代碼（金、設(shè)備折舊等內(nèi)容，填列代碼（819819）時(shí)要將這部分扣除，）時(shí)要將這部分扣除，扣除部分填報(bào)在代碼（扣除部分填報(bào)在代碼（829829）和代碼（）和代碼（830830）如試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：如試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)：10000.0010000.00，其中：試驗(yàn)人員工資、福利，其中：試驗(yàn)人員工資、福利2000.002000.00，試驗(yàn)部門設(shè)備折舊，試驗(yàn)部門設(shè)備折舊2000.002000.00B103B103表：代碼（表：代碼（

22、819819）10-2-2=610-2-2=6（千元）（千元） 代碼（代碼（829829）原有金額）原有金額+2+2+2+2 代碼（代碼（830830）原有金額）原有金額+2+2+2+2計(jì)算內(nèi)容如下：工資：計(jì)算內(nèi)容如下：工資：30003000，社保費(fèi)：，社保費(fèi)：20002000B103B103表代碼表代碼807=3807=3, ,代碼代碼828=2828=2計(jì)算內(nèi)容：上交國(guó)家的排污費(fèi)：計(jì)算內(nèi)容：上交國(guó)家的排污費(fèi)：10001000，電費(fèi)：，電費(fèi)：90009000B103B103表：代碼（表：代碼（820820）：）：1010，代碼（，代碼（821821）：）：1+1+電費(fèi)中的三電費(fèi)中的三項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)

23、費(fèi)用計(jì)算內(nèi)容：支付車間取暖費(fèi)：計(jì)算內(nèi)容：支付車間取暖費(fèi)：4000040000 支付職工取暖費(fèi)：支付職工取暖費(fèi)：1000010000B103B103表：代碼（表：代碼（813813）：）：4040，代碼（，代碼（829829、830830）：）：1010計(jì)算內(nèi)容：租賃費(fèi)：計(jì)算內(nèi)容：租賃費(fèi)：1000010000，包裝物：，包裝物：50005000，住房公積金：，住房公積金：50005000B103B103表代碼表代碼829829：2020，代碼，代碼830830：5 5重點(diǎn)、難點(diǎn)、易錯(cuò)指標(biāo)重點(diǎn)、難點(diǎn)、易錯(cuò)指標(biāo) 1.1.制造成本制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人：指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程

24、中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。（工、其他直接費(fèi)用和制造費(fèi)用。（跟著產(chǎn)值走跟著產(chǎn)值走） 2.2.直接材料消耗直接材料消耗：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所消耗的、直接用于：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要原材料、燃料和動(dòng)力、包產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要原材料、燃料和動(dòng)力、包裝物、外購(gòu)半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。裝物、外購(gòu)半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。 （跟著產(chǎn)值走跟著產(chǎn)值走） 3.3.制造費(fèi)用制造費(fèi)用：不能按照明細(xì)賬各科目發(fā)生額直接填報(bào)，要根據(jù)：不能按照明細(xì)賬各科目發(fā)生額直接填報(bào)，要根據(jù)B103

25、B103表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)相關(guān)科目記錄的內(nèi)容分析填報(bào)。表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)相關(guān)科目記錄的內(nèi)容分析填報(bào)。三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（104104個(gè)指標(biāo)）個(gè)指標(biāo)）B103B103指標(biāo)指標(biāo)內(nèi)容內(nèi)容數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源制造成本制造成本（4 4 項(xiàng)項(xiàng) 3131個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)）生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬賬銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（2222項(xiàng)項(xiàng) 2424個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)）營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用管理費(fèi)用（3131項(xiàng)項(xiàng) 4444個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)）管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（5 5 項(xiàng)項(xiàng) 5 5 個(gè)指標(biāo)

26、個(gè)指標(biāo)）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用費(fèi)用、管理費(fèi)用注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： (1) (1)小型企業(yè)未設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，小型企業(yè)未設(shè)置營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目，B103B103表營(yíng)業(yè)費(fèi)用下全部填表營(yíng)業(yè)費(fèi)用下全部填“0 0” (2) (2)本企業(yè)營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用下二級(jí)科目設(shè)置與本企業(yè)營(yíng)業(yè)、管理費(fèi)用下二級(jí)科目設(shè)置與B103B103表不同表不同 按照按照B103B103表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫(xiě)表的指標(biāo)解釋對(duì)照企業(yè)的各明細(xì)科目分析填寫(xiě)對(duì)不能歸集到對(duì)不能歸集到B103B103表對(duì)應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他營(yíng)業(yè)（管理）表對(duì)應(yīng)指標(biāo)的科目合并歸集到其他營(yíng)業(yè)（管理）費(fèi)用費(fèi)用( (代碼代碼853

27、853、899) 899) 按照指標(biāo)解釋，填報(bào)支付給個(gè)人和上繳政府的部按照指標(biāo)解釋，填報(bào)支付給個(gè)人和上繳政府的部分分三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則( (代碼代碼867)867)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)上繳的各項(xiàng)稅費(fèi): :按照指標(biāo)解釋，結(jié)合企業(yè)情況填寫(xiě)按照指標(biāo)解釋，結(jié)合企業(yè)情況填寫(xiě) 指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)管理費(fèi)用者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)管理費(fèi)用 指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售商指企業(yè)在

28、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)費(fèi)用銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用。 三、管理費(fèi)用三、管理費(fèi)用 11.11.上交管理費(fèi)上交管理費(fèi) 1.1.公司經(jīng)費(fèi)公司經(jīng)費(fèi) 12.12.職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi)職工取暖費(fèi)和防暑降溫費(fèi) 其中：其中：(1)(1)行政管理人員工資行政管理人員工資 13.13.勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi) (2)(2)行政管理人員福利費(fèi)行政管理人員福利費(fèi) 14.14.社保費(fèi)社保費(fèi) (3)(3)折舊費(fèi)折舊費(fèi) 15.15.住房公積金和住房補(bǔ)貼住房公積金和住房補(bǔ)貼 (4)(4)差旅費(fèi)差旅費(fèi) 16.16.

29、董事會(huì)費(fèi)董事會(huì)費(fèi) (5)(5)辦公費(fèi)辦公費(fèi) 17.17.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)（審計(jì)費(fèi)）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)（審計(jì)費(fèi)） (6)(6)修理費(fèi)修理費(fèi) 18.18.咨詢費(fèi)咨詢費(fèi) (7)(7)機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗 19.19.訴訟費(fèi)訴訟費(fèi) (8)(8)低值易耗品攤銷低值易耗品攤銷 20.20.業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 2.2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 21.21.稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用 3.3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷 22.22.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 4.4.郵政通信郵政通信費(fèi)（包括：固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)費(fèi)（包括：固定電話、移動(dòng)電話、微機(jī)聯(lián)網(wǎng)等費(fèi)用）用） 23.23.職工教育費(fèi)職工教育費(fèi)

30、 5.5.印刷費(fèi)印刷費(fèi) 24.24.技術(shù)（研究）開(kāi)發(fā)費(fèi)技術(shù)（研究）開(kāi)發(fā)費(fèi) 6.6.會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 其中：支付科研人員的工資及福利費(fèi)其中：支付科研人員的工資及福利費(fèi) 7.7.水電費(fèi)水電費(fèi) 25.25.汽車費(fèi)支出汽車費(fèi)支出 其中：上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)其中：上繳的各項(xiàng)稅費(fèi) 26.26.排污費(fèi)排污費(fèi) 8.8.警衛(wèi)消防費(fèi)、人防基金警衛(wèi)消防費(fèi)、人防基金 27.27.綠化費(fèi)綠化費(fèi) 9.9.倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi)倉(cāng)庫(kù)經(jīng)費(fèi) 28.28.壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 10.10.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 29.29.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 其中：保健補(bǔ)貼、洗理費(fèi)其中：保健補(bǔ)貼、洗理費(fèi) 30.30.其他管理費(fèi)用其他管理費(fèi)用 其中：支付給個(gè)人和上交給政

31、府部分其中：支付給個(gè)人和上交給政府部分不包含以現(xiàn)金和充值卡形不包含以現(xiàn)金和充值卡形式支付給個(gè)人的通訊費(fèi)式支付給個(gè)人的通訊費(fèi)指企業(yè)特殊工指企業(yè)特殊工種的工作津貼種的工作津貼水費(fèi)：污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)水費(fèi)：污水處理費(fèi)、水資源費(fèi)電費(fèi)：三項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用電費(fèi)：三項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用包含為個(gè)人支付包含為個(gè)人支付的各種商業(yè)保險(xiǎn)的各種商業(yè)保險(xiǎn)包含一次性住房補(bǔ)貼包含一次性住房補(bǔ)貼僅指上交政府有關(guān)部門的排污費(fèi)，僅指上交政府有關(guān)部門的排污費(fèi)，不包含企業(yè)雇傭人力、設(shè)備所支不包含企業(yè)雇傭人力、設(shè)備所支付的費(fèi)用付的費(fèi)用如果總量中包含其他屬于工業(yè)增加如果總量中包含其他屬于工業(yè)增加值的項(xiàng)目，必須在此其中項(xiàng)中體現(xiàn)值的項(xiàng)目，必須在此其中項(xiàng)中體

32、現(xiàn)總總項(xiàng)項(xiàng)以下以下各各其中項(xiàng)之和其中項(xiàng)之和三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（成本費(fèi)用指標(biāo)涉及四部分（104104個(gè)指標(biāo)）個(gè)指標(biāo)）B103B103指標(biāo)指標(biāo)內(nèi)容內(nèi)容數(shù)據(jù)來(lái)源數(shù)據(jù)來(lái)源制造成本制造成本（4 4 項(xiàng)項(xiàng) 3131個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)）生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬賬銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用（2222項(xiàng)項(xiàng) 2424個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)）營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用管理費(fèi)用（3131項(xiàng)項(xiàng) 4444個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)）管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（5 5 項(xiàng)項(xiàng) 5 5 個(gè)指標(biāo)個(gè)指標(biāo)）財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則四、財(cái)務(wù)費(fèi)四、財(cái)務(wù)費(fèi)用：用

33、： 說(shuō)明：說(shuō)明： 匯兌損失（凈額）：匯兌損失匯兌損失（凈額）：匯兌損失- -匯兌收入?yún)R兌收入( (如果為負(fù)數(shù)也要填如果為負(fù)數(shù)也要填) )指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（一）（一）“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則原則 一家小型企業(yè)生產(chǎn)成本一家小型企業(yè)生產(chǎn)成本900千元，其中有外購(gòu)轉(zhuǎn)賣商千元，其中有外購(gòu)轉(zhuǎn)賣商品價(jià)值品價(jià)值30千元。千元。 制造成

34、本：制造成本：900-30=870(千元千元) 產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品制造成本工業(yè)總產(chǎn)值工業(yè)總產(chǎn)值例如例如三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則（二）（二）“不重不漏不重不漏”原則原則 不重復(fù)不重復(fù) 由于企業(yè)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)由于企業(yè)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)查企業(yè)可按照會(huì)計(jì)核算中實(shí)際使用的費(fèi)用劃分方法查企業(yè)可按照會(huì)計(jì)核算中實(shí)際使用的費(fèi)用劃分方法和核算方法進(jìn)行填報(bào)，但要注意指標(biāo)填報(bào)不要重復(fù)和核算方法進(jìn)行填報(bào)，但要注意指標(biāo)填報(bào)不要重復(fù)。三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則 某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本構(gòu)成如下：構(gòu)成如下：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 原材料：原材料： 100 100 輔助

35、材料：輔助材料：20 20 燃料動(dòng)力：燃料動(dòng)力：20 20 制造費(fèi)用：制造費(fèi)用：3030 生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)工人工資：5 5 折舊費(fèi)：折舊費(fèi)： 2 2 直接材料直接材料其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用直接人工直接人工100+20=120200例例1三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則 某工業(yè)企業(yè)費(fèi)用類科目如下：某工業(yè)企業(yè)費(fèi)用類科目如下： 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 工資工資 利息支出利息支出 社保費(fèi)社保費(fèi) 利息收入利息收入 折舊折舊 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 未設(shè)立營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目未設(shè)立營(yíng)業(yè)費(fèi)用會(huì)計(jì)科目 在填報(bào)在填報(bào)B103B103表時(shí)表時(shí)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”下各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，下各項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)全部填報(bào)應(yīng)全部

36、填報(bào)0例例2不遺漏不遺漏 為避免費(fèi)用遺漏，設(shè)置了其他項(xiàng)，其他項(xiàng)是指扣除已列出的費(fèi)用為避免費(fèi)用遺漏，設(shè)置了其他項(xiàng)，其他項(xiàng)是指扣除已列出的費(fèi)用項(xiàng)目后的余額。需要特別注意的是，在各個(gè)其他費(fèi)用項(xiàng)下又設(shè)置了項(xiàng)目后的余額。需要特別注意的是，在各個(gè)其他費(fèi)用項(xiàng)下又設(shè)置了“其中其中: :支付給個(gè)人和上交給政府部分支付給個(gè)人和上交給政府部分”。 避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費(fèi)用等遺漏填報(bào)。即如避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費(fèi)用等遺漏填報(bào)。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費(fèi)用等

37、填報(bào)。（成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費(fèi)用等填報(bào)。（難點(diǎn)難點(diǎn)）三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則填報(bào)原則（三）填報(bào)原則（三） 凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用沒(méi)有在凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用沒(méi)有在103表所列的指標(biāo)范表所列的指標(biāo)范圍計(jì)算，但費(fèi)用含義與圍計(jì)算，但費(fèi)用含義與103表所列的指標(biāo)相同，則企業(yè)要進(jìn)行調(diào)整填報(bào)表所列的指標(biāo)相同，則企業(yè)要進(jìn)行調(diào)整填報(bào)。 例：在營(yíng)業(yè)外支出中，如果包含上交地方的稅費(fèi)，在填報(bào)例：在營(yíng)業(yè)外支出中，如果包含上交地方的稅費(fèi)，在填報(bào)103103表時(shí)，可將這表時(shí)，可將這部分稅費(fèi)在管理費(fèi)用中的部分稅費(fèi)在管理費(fèi)用中的“稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用稅金及上

38、交的各種專項(xiàng)費(fèi)用”中填報(bào)，同時(shí)調(diào)整管中填報(bào)，同時(shí)調(diào)整管理費(fèi)用的總數(shù)，而不能遺漏。理費(fèi)用的總數(shù)，而不能遺漏。 企業(yè)會(huì)計(jì)科目企業(yè)會(huì)計(jì)科目B103B103表表管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2000 2000 管理費(fèi)用（管理費(fèi)用（054054） 2100 2100 其中：稅金其中：稅金 200200 稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用（稅金及上交的各種專項(xiàng)費(fèi)用（684684） 300300營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 300300 其中：營(yíng)業(yè)稅其中：營(yíng)業(yè)稅 100100三. 指標(biāo)解釋和填報(bào)原則填報(bào)原則（四）填報(bào)原則（四） 當(dāng)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與當(dāng)企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費(fèi)用期間費(fèi)用口徑不口徑不一致時(shí)，不能對(duì)一致時(shí)，不能對(duì)期間費(fèi)用期間費(fèi)

39、用進(jìn)行調(diào)整進(jìn)行調(diào)整。 B103B103表的管理費(fèi)用、表的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用2013年工業(yè)成本費(fèi)用培訓(xùn)一一. .填報(bào)說(shuō)明填報(bào)說(shuō)明二二. .工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算工業(yè)企業(yè)成本計(jì)算三三. .指標(biāo)解釋和填報(bào)原則指標(biāo)解釋和填報(bào)原則四四. .填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題五五. .審核和評(píng)估審核和評(píng)估一、未理解制造成本跟著產(chǎn)值走的含義一、未理解制造成本跟著產(chǎn)值走的含義例：例：某企業(yè)銷售的產(chǎn)品一部分由本企業(yè)生產(chǎn)，其成本由生產(chǎn)某企業(yè)銷售的產(chǎn)品一部分由本企業(yè)生產(chǎn)，其成本由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本（本部分成本成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分產(chǎn)千元）；另一部分產(chǎn)品為外

40、購(gòu)產(chǎn)成品，品為外購(gòu)產(chǎn)成品，購(gòu)進(jìn)后需再生產(chǎn)后出售購(gòu)進(jìn)后需再生產(chǎn)后出售，外購(gòu)產(chǎn)成品購(gòu)入，外購(gòu)產(chǎn)成品購(gòu)入后直接計(jì)入產(chǎn)成品成本（本部分成本后直接計(jì)入產(chǎn)成品成本（本部分成本800千元）。千元）。 計(jì)算產(chǎn)成品產(chǎn)值：兩部分相加計(jì)算產(chǎn)成品產(chǎn)值：兩部分相加 填報(bào)填報(bào)B103表時(shí)制造成本（代碼表時(shí)制造成本（代碼801）=1000+800=1800四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題二、直接材料消耗如何取數(shù)二、直接材料消耗如何取數(shù)例：某企業(yè)報(bào)告期購(gòu)入原材料例：某企業(yè)報(bào)告期購(gòu)入原材料5050萬(wàn)元，期末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)萬(wàn)元，期末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本中的直接材料成本中的直接材料4242萬(wàn)元，企業(yè)不計(jì)算在制品及半成萬(wàn)元，企業(yè)不計(jì)算在制品及半成品成本。

41、品成本。 B103B103表代碼（表代碼（802802）直接材料消耗：）直接材料消耗：420420（千元）（千元）四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題三、制造成本有遺漏部分三、制造成本有遺漏部分當(dāng)企業(yè)制造成本（或生產(chǎn)成本）下二級(jí)科目設(shè)置當(dāng)企業(yè)制造成本（或生產(chǎn)成本）下二級(jí)科目設(shè)置與與B103B103表不同時(shí)，只填報(bào)表不同時(shí)，只填報(bào)B103B103表中列示的科目，表中列示的科目，其他科目中發(fā)生的成本未填報(bào)。其他科目中發(fā)生的成本未填報(bào)。舉例：企業(yè)財(cái)務(wù)賬目設(shè)置如下：舉例：企業(yè)財(cái)務(wù)賬目設(shè)置如下： 制造成本制造成本: 200 : 200 原材料：原材料： 100 100 輔助材料：輔助材料： 1010 燃料及動(dòng)力：燃

42、料及動(dòng)力： 2020 直接人工：直接人工： 2020 制造費(fèi)用：制造費(fèi)用： 5050 制造成本制造成本: : 直接材料消耗（直接材料消耗（802802） 110110 直接人工直接人工 （803803） 2020 其他直接費(fèi)用（其他直接費(fèi)用（804804） 0 0 其中：其中：. 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （806806） 5050 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 18020020四. 填報(bào)中易出現(xiàn)的問(wèn)題四、制造成本中的工資、福利費(fèi)出現(xiàn)的問(wèn)題：四、制造成本中的工資、福利費(fèi)出現(xiàn)的問(wèn)題： 錯(cuò)誤一：將在制造費(fèi)用中列支的工資填列為（錯(cuò)誤一：將在制造費(fèi)用中列支的工資填列為（803803）直接）直接 人工，制造費(fèi)用總額未做調(diào)整。人工，制造費(fèi)用總額未做調(diào)整。 錯(cuò)誤二：直接人工（錯(cuò)誤二：直接人工（803803）只填報(bào)工資，漏報(bào)福利費(fèi)及其）只填報(bào)