第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、第十三章第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告概述 財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和特定期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)日期的財(cái)務(wù)狀況和特定期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息文件。計(jì)信息文件。 一、一、 財(cái)務(wù)報(bào)表定義和構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表定義和構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表至少至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（或股東權(quán)

2、益）變動(dòng)表附注附注會(huì)計(jì)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)：（1）按編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是在企業(yè)自身的核算基礎(chǔ)上對(duì)賬薄的記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行合并編制而成的。二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求二、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求(一一)遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量(二二)列報(bào)基礎(chǔ)列報(bào)基礎(chǔ) 列報(bào)基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，如里是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)列報(bào)基礎(chǔ)是在持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下，如里是非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，必須在報(bào)表

3、的附注中批露。狀態(tài)，必須在報(bào)表的附注中批露。 企業(yè)存在以下情況之一的，通常表明企業(yè)處于非持企業(yè)存在以下情況之一的，通常表明企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)：續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)：(1)企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；企業(yè)已在當(dāng)期進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；(2)企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停企業(yè)已經(jīng)正式?jīng)Q定在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)；止?fàn)I業(yè)；(3)企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒(méi)有其他可供企業(yè)已確定在當(dāng)期或下一個(gè)會(huì)計(jì)期間沒(méi)有其他可供選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。選擇的方案而將被迫進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)。(三三)重要性和項(xiàng)目列報(bào)重要性和項(xiàng)目列報(bào) 關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)

4、務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并列報(bào)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來(lái)列報(bào)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來(lái)判斷。具體而言：判斷。具體而言：1性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，一般應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。表中單獨(dú)列報(bào)。2. 性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，一般可以合并反映。性質(zhì)或功能類(lèi)似的項(xiàng)目，一般可以合并反映。3. 項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于報(bào)表附注。于報(bào)表附注。 判斷項(xiàng)目是否重要的原則：不僅關(guān)注金額，還判斷項(xiàng)目是否重要的原則：不僅關(guān)注金額，還要關(guān)注性質(zhì)。要關(guān)注性質(zhì)。(四四)列報(bào)的一致性列報(bào)的一致性 前后期應(yīng)該一致，橫向也應(yīng)該可比。前后期應(yīng)該一致，

5、橫向也應(yīng)該可比。 不同企業(yè)之間，以及企業(yè)本身前后期之間，不同企業(yè)之間，以及企業(yè)本身前后期之間，應(yīng)該都是可比的。應(yīng)該都是可比的。(五五)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間不能相互抵銷(xiāo)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間不能相互抵銷(xiāo) 下列兩種情況不屬于抵銷(xiāo)，可以以凈額列示：下列兩種情況不屬于抵銷(xiāo)，可以以凈額列示：（1）比如固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)的）比如固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)反映固定資產(chǎn)的原值減去固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，如果還計(jì)提了減原值減去固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，如果還計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還要減去減值準(zhǔn)備，最后反映的是固定值準(zhǔn)備，還要減去減值準(zhǔn)備，最后反映的是固定資產(chǎn)凈額。與之相類(lèi)似的還有無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股資產(chǎn)凈額。與之相類(lèi)似的還有無(wú)形資產(chǎn)

6、、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)在采用成本模式計(jì)量的情權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)在采用成本模式計(jì)量的情況下等。況下等。 (2)非日?；顒?dòng)的發(fā)生具有偶然性，偶發(fā)性業(yè)務(wù)非日?；顒?dòng)的發(fā)生具有偶然性，偶發(fā)性業(yè)務(wù)以凈額列示。以凈額列示。( (六六) )比較信息的列報(bào)比較信息的列報(bào) 既要反映像資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，又要反映既要反映像資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，又要反映期初數(shù)，以便于報(bào)表使用者的比較。期初數(shù)，以便于報(bào)表使用者的比較。對(duì)于利潤(rùn)表，既要反映本期的數(shù)額，又要反映上對(duì)于利潤(rùn)表，既要反映本期的數(shù)額，又要反映上一期的數(shù)額。一期的數(shù)額。（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的例報(bào)表（七）財(cái)務(wù)報(bào)表表首的例報(bào)表 看一看就可以了?？匆豢淳涂梢粤?。（八

7、）報(bào)告期間（八）報(bào)告期間 以公歷的以公歷的1 1月月1 1號(hào)到號(hào)到1212月月3131號(hào)為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。號(hào)為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期某一特定日期財(cái)務(wù)狀財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 賬戶式賬戶式 資產(chǎn)資

8、產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)報(bào)表也就形成了會(huì)計(jì)報(bào)表也就形成了T字賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債字賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所在者權(quán)益。表，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負(fù)債和所在者權(quán)益。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1、有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌、有助于了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的全貌 表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、表明企業(yè)在某一特定日期擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者的權(quán)益所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者的權(quán)益 2、資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算投資報(bào)酬率、資產(chǎn)負(fù)債表可以計(jì)算投資報(bào)酬率 3、評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu)、評(píng)價(jià)資本結(jié)構(gòu) 4、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的

9、流動(dòng)性和財(cái)務(wù)彈性 5、考查企業(yè)的償債能力、考查企業(yè)的償債能力二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債容許抵銷(xiāo)和不二、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債容許抵銷(xiāo)和不得抵銷(xiāo)的要求得抵銷(xiāo)的要求（一）（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的條件條件（二）不符合（二）不符合相互抵銷(xiāo)條件，不能將相相互抵銷(xiāo)條件，不能將相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的情關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相互抵銷(xiāo)的情形形二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法( (一一) )年初余額欄的填列方法年初余額欄的填列方法 根據(jù)上一年年末的數(shù)字填列。根據(jù)上一年年末的數(shù)字填列。( (二二) )期末余額欄的填列方法期末余額欄的填列方法1 1根據(jù)總賬科目余額

10、填列。根據(jù)總賬科目余額填列。 有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的有些項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”等。等。 有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如余額計(jì)算填列。如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，需項(xiàng)目，需根據(jù)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其其他貨幣資金他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。合計(jì)數(shù)填列。2 2根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。 應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額和預(yù)收賬

11、款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余借方余額和預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額填列；額填列； 預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額和應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余借方余額和應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的借方余額填列；額填列； 預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額和貸方余額和 應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額填列；余額填列； 應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的應(yīng)付賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額和預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余貸方余額和預(yù)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬的貸方余額填列。額填列。 3根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。 如“

12、長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。4根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 比如存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、持有到期投資、投資性房地產(chǎn)、在建工程等。 “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。 “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 后的凈額填列。 “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的余額減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的余額后填列。 5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。 如資產(chǎn)負(fù)

13、債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”等總賬科目借方余額，采用計(jì)劃成本的要加減“材料成本差異”，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。 四、資產(chǎn)負(fù)債表編制示列四、資產(chǎn)負(fù)債表編制示列資資產(chǎn)產(chǎn)期末期末余額余額年初年初余額余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末期末余額余額年初年初余額余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 XX XX短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付

14、票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 存貨存貨 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資持有至到期投資 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期

15、應(yīng)收款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程在建工程 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 工程物資工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本） 開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出 資本公積資本公積 商譽(yù)商譽(yù) 減：庫(kù)存股減：庫(kù)存股 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 盈余公積盈余公積 遞

16、延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn) 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 第三節(jié) 利潤(rùn)表一、 利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容 利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定期間的收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)（或凈虧）。（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 利潤(rùn)表是通過(guò)一定的表格來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有多步多利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。多步式利潤(rùn)表通常分為如下幾步：

17、 第一步：以銷(xiāo)售收入為基礎(chǔ)，減去銷(xiāo)售成本費(fèi)用，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 第二步：在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加減營(yíng)業(yè)外收支，計(jì)算出本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額（或虧損）。第三步：從稅前利潤(rùn)中減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算第三步：從稅前利潤(rùn)中減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出本期出本期凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)（或凈虧損）（或凈虧損） 多步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是，便于對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，更重要的是利用多步式利潤(rùn)表有利于預(yù)測(cè)企業(yè)今后的盈利能力。 目前，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)的利潤(rùn)表就是采用多步式二、利潤(rùn)表的填列方法二、利潤(rùn)表的填列方法（一）（一）“本期金額本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利

18、潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的年度利潤(rùn)表不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表的的“上期金額上期金額”欄。欄。（二）報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的（二）報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)發(fā)生額生額分析填列。分析填列。三、利潤(rùn)表編制示列三、利潤(rùn)表編制示列項(xiàng)項(xiàng)目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損

19、失資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”-”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益：五、每股

20、收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益1.基本每股收益基本每股收益 基本每股收益基本每股收益 =當(dāng)期凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù) 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 期初發(fā)行在外普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間 2. 稀釋每股收益稀釋每股收益 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，并據(jù)以計(jì)算稀釋每股收益。 計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行

21、的稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)( (一一) )現(xiàn)金流量表的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 這里所說(shuō)的現(xiàn)金，是廣義的現(xiàn)金，主要指的是貨幣這里所說(shuō)的現(xiàn)金，是廣義的現(xiàn)金，主要指的是貨幣資金，但又不是全部的貨幣資金，比如限定用途的銀資金，但又不是全部的貨幣資金，比如限定用途的銀行存款，就不屬于這里說(shuō)的現(xiàn)金。行存款，就不屬于這里說(shuō)的現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的流動(dòng)性強(qiáng)、期限短、現(xiàn)金等

22、價(jià)物，是指企業(yè)持有的流動(dòng)性強(qiáng)、期限短、風(fēng)險(xiǎn)比較小、己知變現(xiàn)金額的投資。風(fēng)險(xiǎn)比較小、己知變現(xiàn)金額的投資。 有一些業(yè)務(wù)，雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，但卻不有一些業(yè)務(wù)，雖然涉及現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，但卻不能夠在現(xiàn)金流量表上反映。比如，把現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀能夠在現(xiàn)金流量表上反映。比如，把現(xiàn)金存入開(kāi)戶銀行，從銀行提取現(xiàn)金，這種現(xiàn)金與現(xiàn)金內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)行，從銀行提取現(xiàn)金，這種現(xiàn)金與現(xiàn)金內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，不需要在現(xiàn)金流量表上反映。移，不需要在現(xiàn)金流量表上反映。 還有，現(xiàn)金與等價(jià)物之間，比如購(gòu)買(mǎi)還有，現(xiàn)金與等價(jià)物之間，比如購(gòu)買(mǎi)3 3個(gè)月內(nèi)到期個(gè)月內(nèi)到期的債券性的投資，也不在現(xiàn)金流量表上反映。的債券性的投資，也不在現(xiàn)金流量表

23、上反映。（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 現(xiàn)金流量表在評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，衡量企業(yè)財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)前景方面，有著十分重要的作用。 具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)為三個(gè)方面： 1、現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力，償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 2、現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量； 3、現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表分為兩部分，第一部分為正表，第二部分為補(bǔ)充資料。 正表有五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，二是投資活動(dòng)產(chǎn)生和現(xiàn)金流量，三是籌劃資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，

24、五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額二、現(xiàn)金流量表的填列方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)和處置無(wú)形資產(chǎn)等。（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。（四）匯率變

25、動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料企業(yè)還應(yīng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況等信息。三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序(一)直接法和間接法 (二)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法四、現(xiàn)金流量表編制示列四、現(xiàn)金流量表編制示列項(xiàng)目項(xiàng)目 本期金額本期金額 上期金額上期金額 一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金

26、流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位

27、收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)

28、金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 六、期

29、末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料 本期金額本期金額 上期金額上期金額 1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo) 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 存貨的減少（增加以存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付