項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)宣講材料

1、項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)宣講材料 第一部分：第一部分：財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建工作財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建工作 v制度是為了規(guī)范人的行為，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的游戲規(guī)則。制度是為了規(guī)范人的行為，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動(dòng)合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會(huì)產(chǎn)生效規(guī)則讓企業(yè)的活動(dòng)合理、合規(guī)，而合理合規(guī)的行為會(huì)產(chǎn)生效率。公司財(cái)務(wù)管理的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)主要依靠財(cái)務(wù)管理制度提率。公司財(cái)務(wù)管理的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)主要依靠財(cái)務(wù)管理制度提供保證，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)管理制度主要依靠廣供保證，貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)管理制度主要依靠廣大管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)政策的認(rèn)識(shí)和理解程度。今天大管理人員和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)政策

2、的認(rèn)識(shí)和理解程度。今天我與大家一起交流學(xué)習(xí)目前生效且我們管理工作強(qiáng)相關(guān)的財(cái)我與大家一起交流學(xué)習(xí)目前生效且我們管理工作強(qiáng)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，希望通過這次交流，大家對(duì)財(cái)務(wù)管理工作有更務(wù)管理制度，希望通過這次交流，大家對(duì)財(cái)務(wù)管理工作有更新的認(rèn)識(shí)和理解，并不折不扣地執(zhí)行。新的認(rèn)識(shí)和理解，并不折不扣地執(zhí)行。 v1 1、關(guān)于合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬務(wù)處理辦法，（湘安財(cái)字、關(guān)于合作項(xiàng)目財(cái)務(wù)賬務(wù)處理辦法，（湘安財(cái)字200571200571號(hào)）號(hào)）v2 2、安全費(fèi)用管理及核算（湘安財(cái)字、安全費(fèi)用管理及核算（湘安財(cái)字200675200675號(hào)）號(hào)）v3 3、用重客系統(tǒng)及帳戶管理辦法（湘安司字、用重客系統(tǒng)及帳戶管理辦法（湘安

3、司字200813200813號(hào)）號(hào)）v4 4、增值稅項(xiàng)目核算管理辦法（湘安司字、增值稅項(xiàng)目核算管理辦法（湘安司字200917200917號(hào)）號(hào)）v5 5、預(yù)算管理辦法（湘安司字、預(yù)算管理辦法（湘安司字200927200927號(hào)）號(hào)）v6 6、財(cái)務(wù)人員管理辦法（湘安司字、財(cái)務(wù)人員管理辦法（湘安司字200941200941號(hào)）號(hào)）v7 7、銀行保證及中間業(yè)務(wù)管理辦法（湘安司字、銀行保證及中間業(yè)務(wù)管理辦法（湘安司字200999200999號(hào)）號(hào)）v8 8、湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司財(cái)務(wù)管理考核辦法（湘安司字、湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司財(cái)務(wù)管理考核辦法（湘安司字201080 201080 號(hào)）號(hào)）v9

4、 9、備用金管理辦法（湘安司字、備用金管理辦法（湘安司字201094201094號(hào)）號(hào)）v1010、財(cái)務(wù)清算及后續(xù)管理辦法（湘安司字、財(cái)務(wù)清算及后續(xù)管理辦法（湘安司字201094201094號(hào)）號(hào)）v1111、內(nèi)部資金借貸管理辦法（湘安司字、內(nèi)部資金借貸管理辦法（湘安司字201094201094號(hào)）號(hào)）v1212、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明管理辦法（湘安司字、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明管理辦法（湘安司字201094201094號(hào)）號(hào)）v以及以及聯(lián)營合作管理辦法聯(lián)營合作管理辦法和和項(xiàng)目法施工管理辦法項(xiàng)目法施工管理辦法的財(cái)務(wù)管理部分?，F(xiàn)就一些非常重的財(cái)務(wù)管理部分?，F(xiàn)就一些非常重要的制度簡單介紹。要的制

5、度簡單介紹。1 1、備用金管理辦法、備用金管理辦法v辦法出臺(tái)背景辦法出臺(tái)背景: :公司備用金余額多年來居高不少公司備用金余額多年來居高不少, ,成本難以夯實(shí)成本難以夯實(shí), ,甚至甚至出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)行為。但有些單位管理得好一些，一些單位管理得不出現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)行為。但有些單位管理得好一些，一些單位管理得不盡人意，通過比較分析，可以肯定備用金管理很大程度上是管理和意盡人意，通過比較分析，可以肯定備用金管理很大程度上是管理和意識(shí)問題，從技術(shù)層面來說不是問題，利用識(shí)問題，從技術(shù)層面來說不是問題，利用“網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行”等技術(shù)手段可等技術(shù)手段可進(jìn)行實(shí)時(shí)支付與使用，能有效進(jìn)行備用金管理。進(jìn)行實(shí)時(shí)支付與使用，

6、能有效進(jìn)行備用金管理。 v新新備用金管理辦法備用金管理辦法，對(duì)備用金的借支程序、額度、使用范，對(duì)備用金的借支程序、額度、使用范圍及罰則作出了具體的規(guī)定，尤其是明確了禁止條款，如：禁圍及罰則作出了具體的規(guī)定，尤其是明確了禁止條款，如：禁止以備用金支付職工工資和獎(jiǎng)金；止以備用金支付職工工資和獎(jiǎng)金； 禁止以備用金支付班組承禁止以備用金支付班組承包勞務(wù)費(fèi)和分包工程款；禁止以備用金支付單項(xiàng)超過貳仟元的包勞務(wù)費(fèi)和分包工程款；禁止以備用金支付單項(xiàng)超過貳仟元的材料、設(shè)備及低值易耗品款購置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)；禁止以暫估等方式材料、設(shè)備及低值易耗品款購置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)；禁止以暫估等方式?jīng)_減個(gè)人借款，人為調(diào)控備用金余額；禁止挪用、

7、套取備用金。沖減個(gè)人借款，人為調(diào)控備用金余額；禁止挪用、套取備用金。這些禁止條款都帶有罰責(zé)這些禁止條款都帶有罰責(zé), ,任何單位和個(gè)人都不得違反。任何單位和個(gè)人都不得違反。 2 2、外經(jīng)證管理辦法、外經(jīng)證管理辦法v辦法出臺(tái)背景辦法出臺(tái)背景: :一些基層單位對(duì)聯(lián)營及全額承包項(xiàng)目不但管理費(fèi)一些基層單位對(duì)聯(lián)營及全額承包項(xiàng)目不但管理費(fèi)收取比例較為隨意和混亂，而且在扣取法定稅費(fèi)方面也較為隨收取比例較為隨意和混亂，而且在扣取法定稅費(fèi)方面也較為隨意和混亂。這種隨意和混亂使得公司出現(xiàn)內(nèi)部惡性競爭，削弱意和混亂。這種隨意和混亂使得公司出現(xiàn)內(nèi)部惡性競爭，削弱了公司整體執(zhí)行力。了公司整體執(zhí)行力。v公司頒布了新的公司頒

8、布了新的外經(jīng)證管理辦法外經(jīng)證管理辦法。辦法辦法對(duì)外經(jīng)證的辦對(duì)外經(jīng)證的辦理和繳銷、保證金收取、聯(lián)營項(xiàng)目辦理外經(jīng)證的規(guī)定及罰則作理和繳銷、保證金收取、聯(lián)營項(xiàng)目辦理外經(jīng)證的規(guī)定及罰則作出了具體規(guī)定。聯(lián)營項(xiàng)目原則上不開具外經(jīng)證，要求開具的一出了具體規(guī)定。聯(lián)營項(xiàng)目原則上不開具外經(jīng)證，要求開具的一定要扣個(gè)稅或企業(yè)所得稅（定要扣個(gè)稅或企業(yè)所得稅（2%2%）及印花稅、防洪基金、工會(huì)經(jīng)）及印花稅、防洪基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。憑外經(jīng)證在外地開票繳稅的，如果該項(xiàng)目繳納的所得稅費(fèi)等。憑外經(jīng)證在外地開票繳稅的，如果該項(xiàng)目繳納的所得稅低于低于2%2%的，分公司必須按的，分公司必須按2%2%收齊，高于收齊，高于2%2%的按實(shí)繳納

9、。稅務(wù)部的按實(shí)繳納。稅務(wù)部門對(duì)于聯(lián)營項(xiàng)目已經(jīng)明確要求，必須按門對(duì)于聯(lián)營項(xiàng)目已經(jīng)明確要求，必須按2%2%繳納所得稅，一旦被繳納所得稅，一旦被稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門查出沒有對(duì)該部分代扣代繳，公司將繳稅款和稅務(wù)或?qū)徲?jì)部門查出沒有對(duì)該部分代扣代繳，公司將繳稅款和被罰款。被罰款。 3 3、項(xiàng)目清算及后續(xù)管理項(xiàng)目清算及后續(xù)管理v項(xiàng)目清算分兩個(gè)階段，第一個(gè)階段是項(xiàng)目竣工時(shí)就要實(shí)施的清算，清算項(xiàng)目的收入、支項(xiàng)目清算分兩個(gè)階段，第一個(gè)階段是項(xiàng)目竣工時(shí)就要實(shí)施的清算，清算項(xiàng)目的收入、支出、債權(quán)債務(wù)及績效情況，第二階段是項(xiàng)目完成內(nèi)外結(jié)算后的兌現(xiàn)清算，項(xiàng)目清算也是出、債權(quán)債務(wù)及績效情況，第二階段是項(xiàng)目完成內(nèi)外結(jié)算后的兌現(xiàn)清算

10、，項(xiàng)目清算也是終結(jié)兌現(xiàn)的前提條件。終結(jié)兌現(xiàn)的前提條件。v要做好項(xiàng)目清算工作，首先要求所有項(xiàng)目都必須建立管理臺(tái)帳與項(xiàng)目檔案，自要做好項(xiàng)目清算工作，首先要求所有項(xiàng)目都必須建立管理臺(tái)帳與項(xiàng)目檔案，自營項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算注重的是合理、合法性，許多問題還需臺(tái)帳來還原。聯(lián)營項(xiàng)目營項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算注重的是合理、合法性，許多問題還需臺(tái)帳來還原。聯(lián)營項(xiàng)目建立健全的臺(tái)帳是進(jìn)行過程控制的重要手段。對(duì)自營項(xiàng)目來說，工程開工前做建立健全的臺(tái)帳是進(jìn)行過程控制的重要手段。對(duì)自營項(xiàng)目來說，工程開工前做好項(xiàng)目前期策劃，施工過程中實(shí)行成本控制，完工后進(jìn)行成本審核、分析、總好項(xiàng)目前期策劃，施工過程中實(shí)行成本控制，完工后進(jìn)行成本審核、分析、總

11、結(jié)、評(píng)價(jià)，逐步走向精細(xì)化成本管理模式。對(duì)聯(lián)營和全額承包項(xiàng)目來說，收取結(jié)、評(píng)價(jià)，逐步走向精細(xì)化成本管理模式。對(duì)聯(lián)營和全額承包項(xiàng)目來說，收取的工程款扣除管理費(fèi)與稅費(fèi)直接全額支付的管理模式是絕對(duì)不允許的。一定要的工程款扣除管理費(fèi)與稅費(fèi)直接全額支付的管理模式是絕對(duì)不允許的。一定要有過程控制，對(duì)實(shí)力強(qiáng)、講誠信、接受公司管理、有成建制隊(duì)伍的聯(lián)營方，做有過程控制，對(duì)實(shí)力強(qiáng)、講誠信、接受公司管理、有成建制隊(duì)伍的聯(lián)營方，做好過程監(jiān)督工作，對(duì)實(shí)力不強(qiáng)，誠信度不高最好不要聯(lián)營，特殊情況比如資質(zhì)好過程監(jiān)督工作，對(duì)實(shí)力不強(qiáng)，誠信度不高最好不要聯(lián)營，特殊情況比如資質(zhì)需要，一定做好過程控制工作，接受公司管理是聯(lián)營合作的前提

12、，過程控制、需要，一定做好過程控制工作，接受公司管理是聯(lián)營合作的前提，過程控制、監(jiān)督都不可缺少。監(jiān)督都不可缺少。 4 4、借款管理、借款管理v公司頒布的公司頒布的內(nèi)部資金借貸管理辦法內(nèi)部資金借貸管理辦法對(duì)內(nèi)部資金借貸的原則、對(duì)內(nèi)部資金借貸的原則、借款程序、借款管理及罰則都作出了具體規(guī)定。其中的基本原借款程序、借款管理及罰則都作出了具體規(guī)定。其中的基本原則有則有v（1 1）聯(lián)營和全額承包項(xiàng)目一般不予借款的原則，借承兌匯票）聯(lián)營和全額承包項(xiàng)目一般不予借款的原則，借承兌匯票可享受利率優(yōu)惠的政策?？上硎芾蕛?yōu)惠的政策。v（2 2）注重內(nèi)部誠信、按期歸還、?？顚Ｓ?。）注重內(nèi)部誠信、按期歸還、?？顚Ｓ?。2

13、0112011年公司將突年公司將突出?？顚Ｓ玫脑瓌t。出?？顚Ｓ玫脑瓌t。v（3 3）利率將根據(jù)銀行利率適時(shí)調(diào)整。）利率將根據(jù)銀行利率適時(shí)調(diào)整。5 5、委派會(huì)計(jì)管理、委派會(huì)計(jì)管理v20092009年制定并實(shí)施了年制定并實(shí)施了湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司財(cái)務(wù)人湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司財(cái)務(wù)人員管理辦法員管理辦法。實(shí)施的原則：一是堅(jiān)持實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員的合理。實(shí)施的原則：一是堅(jiān)持實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員的合理配置，提高工作效率和質(zhì)量；二是堅(jiān)持規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高配置，提高工作效率和質(zhì)量；二是堅(jiān)持規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則；三是堅(jiān)持加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，維護(hù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則；三是堅(jiān)持加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，維護(hù)公司整體

14、利益的原則；四是堅(jiān)持循序漸進(jìn)、不斷完善的原則。公司整體利益的原則；四是堅(jiān)持循序漸進(jìn)、不斷完善的原則。v（1 1）在全公司范圍內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理。對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和）在全公司范圍內(nèi)實(shí)行財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一管理。對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和一般財(cái)務(wù)人員任職條件、工作職責(zé)和權(quán)限、人員管理、任用程一般財(cái)務(wù)人員任職條件、工作職責(zé)和權(quán)限、人員管理、任用程序等做出了具體細(xì)則規(guī)定，切實(shí)做到每個(gè)項(xiàng)目都有會(huì)計(jì)人員進(jìn)序等做出了具體細(xì)則規(guī)定，切實(shí)做到每個(gè)項(xiàng)目都有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行成本核算和管理，且管理要到位。行成本核算和管理，且管理要到位。v（2 2）對(duì)全公司會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)各項(xiàng)法律法規(guī)制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)新進(jìn)會(huì)）對(duì)全公司會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)各項(xiàng)法律法規(guī)制度

15、的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，對(duì)新進(jìn)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行一對(duì)一的師徒對(duì)接，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還計(jì)人員進(jìn)行一對(duì)一的師徒對(duì)接，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須取得集團(tuán)會(huì)計(jì)人員上崗證。對(duì)上崗一年后仍未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資必須取得集團(tuán)會(huì)計(jì)人員上崗證。對(duì)上崗一年后仍未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員要求轉(zhuǎn)崗。格證的人員要求轉(zhuǎn)崗。v（3 3）公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)所有財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，）公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)所有財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一考核，20102010年制定了年制定了湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司財(cái)務(wù)管理考核辦湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司財(cái)務(wù)管理考核辦法法，目的是為了進(jìn)一步提高公司財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，目的是為了進(jìn)一步提高公司

16、財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心、提高工作效率，改進(jìn)工工作規(guī)范化、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心、提高工作效率，改進(jìn)工作作風(fēng)。主要包括：定期考核、獎(jiǎng)懲分明、崗位輪換、日常監(jiān)督、作作風(fēng)。主要包括：定期考核、獎(jiǎng)懲分明、崗位輪換、日常監(jiān)督、制度保障、人文關(guān)懷，對(duì)考核確實(shí)不合格的會(huì)計(jì)人員堅(jiān)決要求換制度保障、人文關(guān)懷，對(duì)考核確實(shí)不合格的會(huì)計(jì)人員堅(jiān)決要求換崗。崗。 6 6、銀行帳戶管理、銀行帳戶管理 v20082008年年8 8月制定并實(shí)施了月制定并實(shí)施了銀行結(jié)算賬戶管理辦法銀行結(jié)算賬戶管理辦法和和湖南省湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司重要客戶服務(wù)系統(tǒng)管理辦法工業(yè)設(shè)備安裝有限公司重要客戶服務(wù)

17、系統(tǒng)管理辦法，所有建行，所有建行賬戶都納入了建行重客系統(tǒng)管理，并對(duì)銀行賬戶的開設(shè)、使用作賬戶都納入了建行重客系統(tǒng)管理，并對(duì)銀行賬戶的開設(shè)、使用作出了具體明確的規(guī)定。出了具體明確的規(guī)定。v1 1）將各分公司的開戶許可證全部收到公司財(cái)務(wù)部，進(jìn)行集中）將各分公司的開戶許可證全部收到公司財(cái)務(wù)部，進(jìn)行集中管理，從源頭上防范自行開戶。管理，從源頭上防范自行開戶。v2 2）加大制度的執(zhí)行力度，減少非建行開戶，確保資金集中管理、確保）加大制度的執(zhí)行力度，減少非建行開戶，確保資金集中管理、確保高效運(yùn)行；加大處罰力度，對(duì)沒有申報(bào)審批私開賬戶的，堅(jiān)決撤銷并高效運(yùn)行；加大處罰力度，對(duì)沒有申報(bào)審批私開賬戶的，堅(jiān)決撤銷并

18、給予處罰，發(fā)現(xiàn)一例處罰一例，堅(jiān)決杜絕一切違規(guī)行為。給予處罰，發(fā)現(xiàn)一例處罰一例，堅(jiān)決杜絕一切違規(guī)行為。v3 3）以分公司為單位建立銀行賬戶檔案，定期清理現(xiàn)有賬戶，）以分公司為單位建立銀行賬戶檔案，定期清理現(xiàn)有賬戶，建立賬戶管理臺(tái)賬，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，所屬單位定期報(bào)送賬建立賬戶管理臺(tái)賬，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理，所屬單位定期報(bào)送賬戶清查表，凡二個(gè)月沒有使用的賬戶通知賬戶使用單位注戶清查表，凡二個(gè)月沒有使用的賬戶通知賬戶使用單位注銷。銷。v4 4）今年將啟動(dòng)資金管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，將非建行賬戶的資）今年將啟動(dòng)資金管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，將非建行賬戶的資金全部歸集到公司集中管理，增強(qiáng)公司的管控能力，使公司的管理金

19、全部歸集到公司集中管理，增強(qiáng)公司的管控能力，使公司的管理與調(diào)控面覆蓋全公司所有銀行賬戶。與調(diào)控面覆蓋全公司所有銀行賬戶。 7 7、聯(lián)營合作管理辦法、聯(lián)營合作管理辦法v修訂此辦法的背景：修訂此辦法的背景： 公司的工程項(xiàng)目主要是以自營項(xiàng)目為主，聯(lián)營項(xiàng)目為輔。對(duì)聯(lián)公司的工程項(xiàng)目主要是以自營項(xiàng)目為主，聯(lián)營項(xiàng)目為輔。對(duì)聯(lián)營項(xiàng)目的管理是較為落后，聯(lián)營項(xiàng)目出現(xiàn)了諸多問題，如聯(lián)營方自營項(xiàng)目的管理是較為落后，聯(lián)營項(xiàng)目出現(xiàn)了諸多問題，如聯(lián)營方自行收取工程款（尤其是承兌匯票，銀行支票背書轉(zhuǎn)讓）導(dǎo)致管理費(fèi)行收取工程款（尤其是承兌匯票，銀行支票背書轉(zhuǎn)讓）導(dǎo)致管理費(fèi)收取不到位，提供假發(fā)票影響公司信譽(yù)，對(duì)聯(lián)營方人工、材料及

20、分收取不到位，提供假發(fā)票影響公司信譽(yù)，對(duì)聯(lián)營方人工、材料及分包付款無監(jiān)管無記錄，債權(quán)債務(wù)不清，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)法律糾紛官司甚至包付款無監(jiān)管無記錄，債權(quán)債務(wù)不清，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)法律糾紛官司甚至發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失等現(xiàn)象。發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失等現(xiàn)象。 公司對(duì)公司對(duì)聯(lián)營合作管理辦法聯(lián)營合作管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充修訂，于進(jìn)行補(bǔ)充修訂，于20112011年元月年元月1 1日開始實(shí)施，該辦法對(duì)聯(lián)營方提出了具體要求，對(duì)聯(lián)營項(xiàng)目管理作日開始實(shí)施，該辦法對(duì)聯(lián)營方提出了具體要求，對(duì)聯(lián)營項(xiàng)目管理作出了具體規(guī)定。出了具體規(guī)定。v辦法辦法規(guī)定：合同中明確所有工程款必須匯入公司指定的規(guī)定：合同中明確所有工程款必須匯入公司指定的賬戶，甲方以轉(zhuǎn)賬的方式向乙方支

21、付，禁止乙方提取現(xiàn)金，賬戶，甲方以轉(zhuǎn)賬的方式向乙方支付，禁止乙方提取現(xiàn)金，不允許聯(lián)營方自行收取銀行承兌匯票，并按時(shí)對(duì)賬；所有成不允許聯(lián)營方自行收取銀行承兌匯票，并按時(shí)對(duì)賬；所有成本如工資、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、勞務(wù)分包費(fèi)及工本如工資、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、勞務(wù)分包費(fèi)及工程有關(guān)的其他費(fèi)用，全部由乙方項(xiàng)目提供符合財(cái)務(wù)規(guī)定的合程有關(guān)的其他費(fèi)用，全部由乙方項(xiàng)目提供符合財(cái)務(wù)規(guī)定的合法有效原始憑證，經(jīng)乙方負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，并經(jīng)甲方項(xiàng)目經(jīng)法有效原始憑證，經(jīng)乙方負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，并經(jīng)甲方項(xiàng)目經(jīng)理會(huì)同簽字審核后記賬和支付；業(yè)主撥付的工程款，根據(jù)為理會(huì)同簽字審核后記賬和支付；業(yè)主撥付的工程款，根據(jù)為完成本

22、工程所簽訂的租賃合同、材料采購合同、勞務(wù)分包等完成本工程所簽訂的租賃合同、材料采購合同、勞務(wù)分包等及本工程施工進(jìn)度應(yīng)損耗和已損耗情況，乙方按期提出資金及本工程施工進(jìn)度應(yīng)損耗和已損耗情況，乙方按期提出資金支付計(jì)劃，提供付款依據(jù)，并經(jīng)甲方項(xiàng)目經(jīng)理審查核簽完后，支付計(jì)劃，提供付款依據(jù)，并經(jīng)甲方項(xiàng)目經(jīng)理審查核簽完后，依據(jù)甲方依據(jù)甲方財(cái)務(wù)核算和資金管理財(cái)務(wù)核算和資金管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行支付。有關(guān)規(guī)定進(jìn)行支付。v為本工程需要所簽訂的材料、設(shè)備采購合同，合同條款中必須與供為本工程需要所簽訂的材料、設(shè)備采購合同，合同條款中必須與供貨方約定不低于合同額貨方約定不低于合同額5%5%的質(zhì)量保證金項(xiàng)目完工后，乙方在本項(xiàng)目

23、的質(zhì)量保證金項(xiàng)目完工后，乙方在本項(xiàng)目所形成的利潤，甲方以勞務(wù)分包形式計(jì)價(jià)并支付乙方（需乙方提供所形成的利潤，甲方以勞務(wù)分包形式計(jì)價(jià)并支付乙方（需乙方提供勞務(wù)發(fā)票或者勞務(wù)工資表），如虧損由乙方自行承擔(dān)。勞務(wù)發(fā)票或者勞務(wù)工資表），如虧損由乙方自行承擔(dān)。 v公司對(duì)聯(lián)營項(xiàng)目管理提出了具體要求，要求分公司必須參與聯(lián)營項(xiàng)目公司對(duì)聯(lián)營項(xiàng)目管理提出了具體要求，要求分公司必須參與聯(lián)營項(xiàng)目的日常管理，監(jiān)控其資金收支，并對(duì)其生產(chǎn)活動(dòng)予以記賬，這也是公的日常管理，監(jiān)控其資金收支，并對(duì)其生產(chǎn)活動(dòng)予以記賬，這也是公司風(fēng)險(xiǎn)防范的重大舉措。司風(fēng)險(xiǎn)防范的重大舉措。8 8、項(xiàng)目法施工管理辦法、項(xiàng)目法施工管理辦法 該辦法財(cái)務(wù)管理部

24、分著重強(qiáng)調(diào)以下幾個(gè)方面：該辦法財(cái)務(wù)管理部分著重強(qiáng)調(diào)以下幾個(gè)方面：v1 1）項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子風(fēng)險(xiǎn)抵押金必須繳納到位，否則不予以兌現(xiàn)，全額）項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子風(fēng)險(xiǎn)抵押金必須繳納到位，否則不予以兌現(xiàn)，全額承包項(xiàng)目必須繳納合同金額承包項(xiàng)目必須繳納合同金額3%3%且不低于且不低于1010萬元的抵押金；萬元的抵押金；v2 2）對(duì)全額承包作出了具體定義，）對(duì)全額承包作出了具體定義，“全額承包全額承包”是指項(xiàng)目經(jīng)理自是指項(xiàng)目經(jīng)理自行承接業(yè)務(wù)，通過一定程序確認(rèn)的、在項(xiàng)目責(zé)任承包書中明確行承接業(yè)務(wù)，通過一定程序確認(rèn)的、在項(xiàng)目責(zé)任承包書中明確包死成本指標(biāo)、成本指標(biāo)節(jié)約部分由項(xiàng)目經(jīng)理自行支配的一種包死成本指標(biāo)、成本指標(biāo)節(jié)約部分

25、由項(xiàng)目經(jīng)理自行支配的一種承包方式。并明確工程項(xiàng)目一般不實(shí)行全額承包管理，全額承承包方式。并明確工程項(xiàng)目一般不實(shí)行全額承包管理，全額承包項(xiàng)目由項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人承擔(dān)全部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。包項(xiàng)目由項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人承擔(dān)全部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 第二部分：財(cái)稅基本知識(shí)第二部分：財(cái)稅基本知識(shí)v集團(tuán)總公司十二五規(guī)劃提出要實(shí)現(xiàn)三年大變樣、五年內(nèi)上市，從集團(tuán)的集團(tuán)總公司十二五規(guī)劃提出要實(shí)現(xiàn)三年大變樣、五年內(nèi)上市，從集團(tuán)的發(fā)展態(tài)勢來看，進(jìn)程將不斷加快，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理、規(guī)范核算、提升財(cái)發(fā)展態(tài)勢來看，進(jìn)程將不斷加快，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理、規(guī)范核算、提升財(cái)務(wù)管理成為當(dāng)務(wù)之急。具備一定的財(cái)稅基本常識(shí)是所有管理人員必備素務(wù)管理成為當(dāng)務(wù)之急。具備一定的財(cái)稅

26、基本常識(shí)是所有管理人員必備素質(zhì)。質(zhì)。v現(xiàn)就一些常識(shí)性的東西與大家一起溝通交流一下?，F(xiàn)就一些常識(shí)性的東西與大家一起溝通交流一下。 一、收入確認(rèn)一、收入確認(rèn)v1 1）自營項(xiàng)目：）自營項(xiàng)目：v目前目前“產(chǎn)值產(chǎn)值”是財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等部門確認(rèn)收入的合法依是財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等部門確認(rèn)收入的合法依據(jù)，從這個(gè)角度來說，據(jù)，從這個(gè)角度來說，“產(chǎn)值產(chǎn)值”對(duì)公司的影響非常大，冒報(bào)、對(duì)公司的影響非常大，冒報(bào)、夸大產(chǎn)值會(huì)虛增項(xiàng)目收入，留下潛虧，引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)夸大產(chǎn)值會(huì)虛增項(xiàng)目收入，留下潛虧，引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)稅金按收入計(jì)提，造成帳面虛增欠稅，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；少報(bào)稅金按收入計(jì)提，造成帳面虛增欠稅，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；少報(bào)或

27、不報(bào)產(chǎn)值，造成項(xiàng)目信息失真，盈虧不實(shí)，虛增資產(chǎn)負(fù)債?；虿粓?bào)產(chǎn)值，造成項(xiàng)目信息失真，盈虧不實(shí)，虛增資產(chǎn)負(fù)債。但許多單位在申報(bào)但許多單位在申報(bào)“產(chǎn)值產(chǎn)值”時(shí)還存在較隨意的現(xiàn)象，要引起時(shí)還存在較隨意的現(xiàn)象，要引起各單位的足夠重視。尤其是對(duì)于因各種原因造成統(tǒng)計(jì)進(jìn)度和各單位的足夠重視。尤其是對(duì)于因各種原因造成統(tǒng)計(jì)進(jìn)度和財(cái)務(wù)收入不一致的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門要多溝通協(xié)調(diào)，盡財(cái)務(wù)收入不一致的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)部門要多溝通協(xié)調(diào)，盡量保持一致。對(duì)于無法一步調(diào)整到位的項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)配量保持一致。對(duì)于無法一步調(diào)整到位的項(xiàng)目，統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)重新編制一份統(tǒng)計(jì)進(jìn)度報(bào)表作為確認(rèn)收入依據(jù)。合財(cái)務(wù)重新編制一份統(tǒng)計(jì)進(jìn)度報(bào)表作為

28、確認(rèn)收入依據(jù)。 v2 2）聯(lián)營項(xiàng)目：）聯(lián)營項(xiàng)目：v聯(lián)營及全額承包項(xiàng)目按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入，也就是按實(shí)際收取聯(lián)營及全額承包項(xiàng)目按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入，也就是按實(shí)際收取的工程款確認(rèn)財(cái)務(wù)收入。根據(jù)的工程款確認(rèn)財(cái)務(wù)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方法在規(guī)定，會(huì)計(jì)核算方法在一個(gè)年度內(nèi)應(yīng)保持一致，同一單位在同一年度內(nèi)不能使用兩種核一個(gè)年度內(nèi)應(yīng)保持一致，同一單位在同一年度內(nèi)不能使用兩種核算方法，我們對(duì)外尤其是稅務(wù)、審計(jì)部門，都只能講是按權(quán)責(zé)發(fā)算方法，我們對(duì)外尤其是稅務(wù)、審計(jì)部門，都只能講是按權(quán)責(zé)發(fā)生制，各單位內(nèi)部職能部門要充分配合，尤其是工程與財(cái)務(wù)部門生制，各單位內(nèi)部職能部門要充分配合，尤其是工程與財(cái)務(wù)部

29、門的配合，工程部門提供給財(cái)務(wù)作為收入依據(jù)的產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)進(jìn)度報(bào)表，的配合，工程部門提供給財(cái)務(wù)作為收入依據(jù)的產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)進(jìn)度報(bào)表，要嚴(yán)格按自營與聯(lián)營申報(bào)產(chǎn)值辦法執(zhí)行，保持統(tǒng)計(jì)進(jìn)度和財(cái)務(wù)收要嚴(yán)格按自營與聯(lián)營申報(bào)產(chǎn)值辦法執(zhí)行，保持統(tǒng)計(jì)進(jìn)度和財(cái)務(wù)收入一致，以規(guī)避稅務(wù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，入一致，以規(guī)避稅務(wù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，20102010年年度決算報(bào)表審計(jì)過程年年度決算報(bào)表審計(jì)過程中，就發(fā)現(xiàn)有單位為了完成公司下達(dá)的產(chǎn)值指標(biāo)，虛報(bào)收入，虛中，就發(fā)現(xiàn)有單位為了完成公司下達(dá)的產(chǎn)值指標(biāo)，虛報(bào)收入，虛做聯(lián)營項(xiàng)目的收入，這些都是不允許的。做聯(lián)營項(xiàng)目的收入，這些都是不允許的。 v3 3）增值稅項(xiàng)目：）增值稅項(xiàng)目：v申報(bào)產(chǎn)值確認(rèn)收入，申報(bào)產(chǎn)值

30、確認(rèn)收入，20082008年出臺(tái)了年出臺(tái)了增值稅項(xiàng)目核算管理辦增值稅項(xiàng)目核算管理辦法法，作出了具體規(guī)定。在這里要和大家強(qiáng)調(diào)以下四點(diǎn)：，作出了具體規(guī)定。在這里要和大家強(qiáng)調(diào)以下四點(diǎn)：v1 1）因增值稅項(xiàng)目稅務(wù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大得多，增值稅項(xiàng)目一般）因增值稅項(xiàng)目稅務(wù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大得多，增值稅項(xiàng)目一般不核算聯(lián)營與全額承包項(xiàng)目；不核算聯(lián)營與全額承包項(xiàng)目；v2 2）增值稅項(xiàng)目不是到開具發(fā)票的時(shí)候才確認(rèn)收入繳稅，沒有）增值稅項(xiàng)目不是到開具發(fā)票的時(shí)候才確認(rèn)收入繳稅，沒有開具發(fā)票的時(shí)候，我們也要按照項(xiàng)目的工程進(jìn)度預(yù)做收入按開具發(fā)票的時(shí)候，我們也要按照項(xiàng)目的工程進(jìn)度預(yù)做收入按實(shí)繳稅，這是稅法的要求；實(shí)繳稅，這是稅

31、法的要求；v3 3）項(xiàng)目部在計(jì)算項(xiàng)目在公司結(jié)余資金的時(shí)候，要及時(shí)與公司）項(xiàng)目部在計(jì)算項(xiàng)目在公司結(jié)余資金的時(shí)候，要及時(shí)與公司溝通，了解項(xiàng)目收入確認(rèn)和繳稅及稅負(fù)率情況，這樣才能準(zhǔn)溝通，了解項(xiàng)目收入確認(rèn)和繳稅及稅負(fù)率情況，這樣才能準(zhǔn)確計(jì)算在公司結(jié)余的資金，以免導(dǎo)致要支付材料款和工資時(shí)確計(jì)算在公司結(jié)余的資金，以免導(dǎo)致要支付材料款和工資時(shí)發(fā)現(xiàn)資金不夠或者公司拒絕支付；發(fā)現(xiàn)資金不夠或者公司拒絕支付； v4 4）工程部門在上報(bào)統(tǒng)計(jì)進(jìn)度的時(shí)候，要與公司項(xiàng)目核算處多溝）工程部門在上報(bào)統(tǒng)計(jì)進(jìn)度的時(shí)候，要與公司項(xiàng)目核算處多溝通，對(duì)既有增值稅又有營業(yè)稅的項(xiàng)目，要了解增值稅部分收入確通，對(duì)既有增值稅又有營業(yè)稅的項(xiàng)目，要

32、了解增值稅部分收入確認(rèn)情況，盡量保持統(tǒng)計(jì)進(jìn)度與財(cái)務(wù)收入一致；認(rèn)情況，盡量保持統(tǒng)計(jì)進(jìn)度與財(cái)務(wù)收入一致；v5 5）增值稅項(xiàng)目成本比例相對(duì)要合理，成本要素都應(yīng)該具備。）增值稅項(xiàng)目成本比例相對(duì)要合理，成本要素都應(yīng)該具備。 二、成本管理二、成本管理 1 1、加強(qiáng)成本管理的重要性、加強(qiáng)成本管理的重要性v加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理和核算、減支增效是公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，并將決定加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理和核算、減支增效是公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，并將決定公司在市場競爭中的發(fā)展?jié)摿?。公司在市場競爭中的發(fā)展?jié)摿?。v2 2、成本管理存在的問題、成本管理存在的問題v主要有分包、白條、假發(fā)票等問題帶來的風(fēng)險(xiǎn)；主要有分包、白條、假發(fā)票等問題帶來的

33、風(fēng)險(xiǎn)；v1 1）分包問題。）分包問題。v目前許多分公司自營項(xiàng)目的工程分包、勞務(wù)分包未嚴(yán)格按照國家稅目前許多分公司自營項(xiàng)目的工程分包、勞務(wù)分包未嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局頒布的營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則來執(zhí)行。對(duì)分包成本以務(wù)總局頒布的營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則來執(zhí)行。對(duì)分包成本以工程結(jié)算入賬，不開具發(fā)票，不代扣稅款，或者代扣稅款掛賬后不工程結(jié)算入賬，不開具發(fā)票，不代扣稅款，或者代扣稅款掛賬后不繳納作項(xiàng)目利潤留存看待，這種做法，給公司帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)繳納作項(xiàng)目利潤留存看待，這種做法，給公司帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。 v2 2）白條入帳的問題。）白條入帳的問題。 部分項(xiàng)目為提高項(xiàng)目利潤，費(fèi)用支出甚至材料

34、采購采取不開發(fā)票的部分項(xiàng)目為提高項(xiàng)目利潤，費(fèi)用支出甚至材料采購采取不開發(fā)票的方式直接入項(xiàng)目成本，這種辦法看似節(jié)省了成本，增加了項(xiàng)目利方式直接入項(xiàng)目成本，這種辦法看似節(jié)省了成本，增加了項(xiàng)目利潤，但存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；潤，但存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；v首先，白條入帳是會(huì)計(jì)法、稅法所不允許的，帶來稅務(wù)及首先，白條入帳是會(huì)計(jì)法、稅法所不允許的，帶來稅務(wù)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)堅(jiān)決禁止；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)堅(jiān)決禁止；v其次，白條入帳給公司規(guī)范管理帶來極大的漏洞，將導(dǎo)致公司其次，白條入帳給公司規(guī)范管理帶來極大的漏洞，將導(dǎo)致公司成本支出處于不可控狀態(tài)，公司各級(jí)管理部門無法監(jiān)控白條費(fèi)成本支出處于不可控狀態(tài)，公司各級(jí)管理部門無法監(jiān)控白

35、條費(fèi)用的發(fā)生，或者是發(fā)生后報(bào)分公司審批，很難核實(shí)，甚至是工用的發(fā)生，或者是發(fā)生后報(bào)分公司審批，很難核實(shí)，甚至是工程項(xiàng)目說是多少，分公司就認(rèn)可多少，監(jiān)控缺位；程項(xiàng)目說是多少，分公司就認(rèn)可多少，監(jiān)控缺位；v再次，白條現(xiàn)象損害公司規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，影響執(zhí)行力，再次，白條現(xiàn)象損害公司規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，影響執(zhí)行力，給公司的管理帶來長久的負(fù)面影響。給公司的管理帶來長久的負(fù)面影響。 v3 3）假發(fā)票問題。）假發(fā)票問題。 假發(fā)票存在兩大問題：假發(fā)票存在兩大問題：v首先，遇到稅務(wù)檢查、稽查或?qū)徲?jì)時(shí)，輕則將會(huì)被追繳企業(yè)首先，遇到稅務(wù)檢查、稽查或?qū)徲?jì)時(shí)，輕則將會(huì)被追繳企業(yè)所得稅、滯納金，甚至是罰款，重則涉及行賄、受

36、賄等經(jīng)濟(jì)所得稅、滯納金，甚至是罰款，重則涉及行賄、受賄等經(jīng)濟(jì)案件，現(xiàn)已有基層單位因?yàn)榧侔l(fā)票問題導(dǎo)致追繳稅款和罰款，案件，現(xiàn)已有基層單位因?yàn)榧侔l(fā)票問題導(dǎo)致追繳稅款和罰款，影響了企業(yè)納稅信譽(yù)；影響了企業(yè)納稅信譽(yù)；v其次是給公司成本核算帶來極大的危害，影響公司核算的規(guī)其次是給公司成本核算帶來極大的危害，影響公司核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。范性和準(zhǔn)確性。 v3 3、加強(qiáng)成本管理的舉措、加強(qiáng)成本管理的舉措v對(duì)成本的管理，需要項(xiàng)目部、工程部門、材料部門、勞資部門對(duì)成本的管理，需要項(xiàng)目部、工程部門、材料部門、勞資部門等各部門的配合和支持才能實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目成本通常分為人工費(fèi)、等各部門的配合和支持才能實(shí)現(xiàn)。項(xiàng)目成本通常分

37、為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包成本、安全費(fèi)用和環(huán)材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包成本、安全費(fèi)用和環(huán)境費(fèi)用境費(fèi)用7 7類，現(xiàn)簡單介紹如下：類，現(xiàn)簡單介紹如下：v1 1）人工費(fèi)：）人工費(fèi)：v項(xiàng)目人員工資的支付，必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目人員工資的支付，必須嚴(yán)格按照湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司湖南省工業(yè)設(shè)備安裝有限公司項(xiàng)目員工工資支付管理規(guī)定項(xiàng)目員工工資支付管理規(guī)定執(zhí)行，其中第九條規(guī)定：執(zhí)行，其中第九條規(guī)定：“項(xiàng)目應(yīng)將工項(xiàng)目應(yīng)將工資直接支付給員工本人，不得通過班組長或承包人轉(zhuǎn)發(fā)。員工本人因資直接支付給員工本人，不得通過班組長或承包人轉(zhuǎn)發(fā)。員工本人因故不能領(lǐng)工資，可由其書面委托其親屬或他人代領(lǐng)

38、。故不能領(lǐng)工資，可由其書面委托其親屬或他人代領(lǐng)?！?v第十條規(guī)定：第十條規(guī)定：“項(xiàng)目應(yīng)委托銀行代發(fā)員工工資，為員工辦理工資卡，項(xiàng)目應(yīng)委托銀行代發(fā)員工工資，為員工辦理工資卡，項(xiàng)目按月將工資直接撥付至員工工資卡上。特殊情況，由項(xiàng)目綜合員項(xiàng)目按月將工資直接撥付至員工工資卡上。特殊情況，由項(xiàng)目綜合員編制員工工資支付表（班組長簽字認(rèn)可，見附表），委派會(huì)計(jì)按表發(fā)編制員工工資支付表（班組長簽字認(rèn)可，見附表），委派會(huì)計(jì)按表發(fā)放，員工憑身份證簽字領(lǐng)取。放，員工憑身份證簽字領(lǐng)取?！边@樣做既保證職工工資發(fā)放到位，有這樣做既保證職工工資發(fā)放到位，有據(jù)可查，又防范了風(fēng)險(xiǎn)。目前很多單位已經(jīng)開始執(zhí)行，效果良好。據(jù)可查，又防

39、范了風(fēng)險(xiǎn)。目前很多單位已經(jīng)開始執(zhí)行，效果良好。v2 2）材料費(fèi)：）材料費(fèi)：v項(xiàng)目購買材料，進(jìn)入庫存材料科目，月末根據(jù)項(xiàng)目材料部門的項(xiàng)目購買材料，進(jìn)入庫存材料科目，月末根據(jù)項(xiàng)目材料部門的耗料單，結(jié)轉(zhuǎn)入工程施工材料費(fèi)科目。需要注意的是，月末核耗料單，結(jié)轉(zhuǎn)入工程施工材料費(fèi)科目。需要注意的是，月末核對(duì)項(xiàng)目材料表時(shí)，要注意項(xiàng)目材料部門是否有材料入庫，但材對(duì)項(xiàng)目材料表時(shí)，要注意項(xiàng)目材料部門是否有材料入庫，但材料發(fā)票未到財(cái)務(wù)未入賬的情況（即在途材料）。此時(shí)財(cái)務(wù)需要料發(fā)票未到財(cái)務(wù)未入賬的情況（即在途材料）。此時(shí)財(cái)務(wù)需要暫估入賬，否則庫存材料科目月末會(huì)出現(xiàn)紅字，也會(huì)與材料部暫估入賬，否則庫存材料科目月末會(huì)出現(xiàn)紅

40、字，也會(huì)與材料部門報(bào)表不符。一般做法是財(cái)務(wù)根據(jù)項(xiàng)目提供的材料入庫單（紅門報(bào)表不符。一般做法是財(cái)務(wù)根據(jù)項(xiàng)目提供的材料入庫單（紅聯(lián)）合計(jì)數(shù)，與財(cái)務(wù)賬庫存材料合計(jì)數(shù)對(duì)比，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符，聯(lián)）合計(jì)數(shù)，與財(cái)務(wù)賬庫存材料合計(jì)數(shù)對(duì)比，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不符，詢問項(xiàng)目材料報(bào)表員進(jìn)行清查，看是否是材料發(fā)票未到，還是詢問項(xiàng)目材料報(bào)表員進(jìn)行清查，看是否是材料發(fā)票未到，還是數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤。數(shù)據(jù)填報(bào)錯(cuò)誤。 v目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以購代耗，發(fā)票不目前一些分公司存在材料管理流于形式，材料以購代耗，發(fā)票不到就不入庫不耗料等情況，這對(duì)成本管控是極為不利的，對(duì)增值到就不入庫不耗料等情況，這對(duì)成本管控是極為不利的，對(duì)增值稅項(xiàng)

41、目而言，則更為致命。對(duì)工程項(xiàng)目來說，材料成本是項(xiàng)目成稅項(xiàng)目而言，則更為致命。對(duì)工程項(xiàng)目來說，材料成本是項(xiàng)目成本控制的重中之重，尤其是對(duì)包工包料工程項(xiàng)目，增值稅項(xiàng)目就本控制的重中之重，尤其是對(duì)包工包料工程項(xiàng)目，增值稅項(xiàng)目就更不用說了。更不用說了。v對(duì)達(dá)不到自營項(xiàng)目核算要求或者誠信度不高的聯(lián)營方，分公司應(yīng)該拒對(duì)達(dá)不到自營項(xiàng)目核算要求或者誠信度不高的聯(lián)營方，分公司應(yīng)該拒絕接受其聯(lián)營的增值稅項(xiàng)目，否則很可能因小失大，得不償失。絕接受其聯(lián)營的增值稅項(xiàng)目，否則很可能因小失大，得不償失。v3 3）機(jī)械使用費(fèi)：）機(jī)械使用費(fèi)：v對(duì)機(jī)械使用費(fèi)的核算，財(cái)務(wù)部門在審批該部分費(fèi)用時(shí)，需要審對(duì)機(jī)械使用費(fèi)的核算，財(cái)務(wù)部門在

42、審批該部分費(fèi)用時(shí)，需要審核機(jī)械臺(tái)班租賃合同、使用記錄、發(fā)票、付款審批程序及相關(guān)核機(jī)械臺(tái)班租賃合同、使用記錄、發(fā)票、付款審批程序及相關(guān)人員簽字，沒有這些要素，財(cái)務(wù)部門在付款的時(shí)候都要重新予人員簽字，沒有這些要素，財(cái)務(wù)部門在付款的時(shí)候都要重新予以核實(shí)。各項(xiàng)目部在申請(qǐng)付款的時(shí)候都應(yīng)該主動(dòng)提供這些資料。以核實(shí)。各項(xiàng)目部在申請(qǐng)付款的時(shí)候都應(yīng)該主動(dòng)提供這些資料。v4 4）分包成本：）分包成本：v分包成本是指項(xiàng)目工程分包支出，包括勞務(wù)分包與工程分分包成本是指項(xiàng)目工程分包支出，包括勞務(wù)分包與工程分包。此科目歸集班組及分包單位結(jié)算成本。班組及分包單包。此科目歸集班組及分包單位結(jié)算成本。班組及分包單位完工，根據(jù)項(xiàng)

43、目出具結(jié)算報(bào)告扣除稅金等費(fèi)用后，財(cái)務(wù)位完工，根據(jù)項(xiàng)目出具結(jié)算報(bào)告扣除稅金等費(fèi)用后，財(cái)務(wù)入賬進(jìn)分包結(jié)算成本科目。季末出報(bào)表時(shí)，根據(jù)未結(jié)算的入賬進(jìn)分包結(jié)算成本科目。季末出報(bào)表時(shí)，根據(jù)未結(jié)算的班組和分包單位付款情況或完工進(jìn)度表暫估成本入此科目。班組和分包單位付款情況或完工進(jìn)度表暫估成本入此科目。前面已經(jīng)講到有關(guān)分包成本的一些問題，這里就不再累述。前面已經(jīng)講到有關(guān)分包成本的一些問題，這里就不再累述。v對(duì)分包行為風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和正規(guī)核算，就要求分公司和項(xiàng)目部都對(duì)分包行為風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和正規(guī)核算，就要求分公司和項(xiàng)目部都必須建立分包合同臺(tái)賬，在支付分包進(jìn)度款時(shí)，必須明確每個(gè)必須建立分包合同臺(tái)賬，在支付分包進(jìn)度款時(shí)，

44、必須明確每個(gè)分包合同的合同金額，付款時(shí)間、付款條件、分包工程進(jìn)度，分包合同的合同金額，付款時(shí)間、付款條件、分包工程進(jìn)度，相關(guān)人員必須簽字；分包工程完工后，及時(shí)辦理分包結(jié)算，按相關(guān)人員必須簽字；分包工程完工后，及時(shí)辦理分包結(jié)算，按規(guī)定及時(shí)代扣各種應(yīng)交稅費(fèi)后，再支付分包尾款。規(guī)定及時(shí)代扣各種應(yīng)交稅費(fèi)后，再支付分包尾款。v5 5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：v0808年新年新企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法頒布以后規(guī)定規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照頒布以后規(guī)定規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的發(fā)生額的6060扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售( (營業(yè)營業(yè)) )收入的收入的55，也就是說在營業(yè)收入，也就是說

45、在營業(yè)收入55限額內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，每發(fā)生限額內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，每發(fā)生100100元，就要交元，就要交1010元的企業(yè)所得稅。元的企業(yè)所得稅。v為了少交稅或不交稅，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)入其他科目核算，為了少交稅或不交稅，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)入其他科目核算，實(shí)際上發(fā)生多少，一翻憑證就可以發(fā)現(xiàn)。最好的辦法是，在實(shí)際上發(fā)生多少，一翻憑證就可以發(fā)現(xiàn)。最好的辦法是，在對(duì)外發(fā)生招待及送禮行為后開具發(fā)票時(shí)，內(nèi)容不應(yīng)對(duì)外發(fā)生招待及送禮行為后開具發(fā)票時(shí)，內(nèi)容不應(yīng)“禮品禮品”、“煙煙”、“酒酒”、“招待費(fèi)招待費(fèi)”、“餐費(fèi)餐費(fèi)” “皮帶皮帶”、“服服裝飾品裝飾品”、“皮包皮包”、“手機(jī)手機(jī)”之類的名稱，盡量要求供應(yīng)之類的名

46、稱，盡量要求供應(yīng)方開具方開具“辦公費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)辦公費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)”等，然。帳務(wù)等，然。帳務(wù)處理上將招待費(fèi)進(jìn)入其他科目是最下策。處理上將招待費(fèi)進(jìn)入其他科目是最下策。v建立成本管理體系，成本核算僅僅是成本管理的第一步，完善的成本建立成本管理體系，成本核算僅僅是成本管理的第一步，完善的成本管理體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到成本預(yù)測、計(jì)劃、核算、控制、分管理體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到成本預(yù)測、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核等諸多層面。有些分公司在建立成本管理體系方面已取得成析、考核等諸多層面。有些分公司在建立成本管理體系方面已取得成效，如一、三、四等分公司建立費(fèi)控部門，費(fèi)控部門參與

47、投標(biāo)、項(xiàng)目效，如一、三、四等分公司建立費(fèi)控部門，費(fèi)控部門參與投標(biāo)、項(xiàng)目管理、過程控制；有些單位注意分公司與項(xiàng)目的充分互動(dòng)，建立每月管理、過程控制；有些單位注意分公司與項(xiàng)目的充分互動(dòng)，建立每月項(xiàng)目成本費(fèi)用通報(bào)制度；有些單位建立績效考核制度，項(xiàng)目過程控制項(xiàng)目成本費(fèi)用通報(bào)制度；有些單位建立績效考核制度，項(xiàng)目過程控制是其中重要一環(huán)，這些舉措都推動(dòng)了項(xiàng)目成本管理、過程控制水平的是其中重要一環(huán)，這些舉措都推動(dòng)了項(xiàng)目成本管理、過程控制水平的提升，值得我們總結(jié)推廣并不斷完善。提升，值得我們總結(jié)推廣并不斷完善。三、資金營運(yùn)三、資金營運(yùn)v現(xiàn)金流管理是所有管理人員都需具備的意識(shí)，現(xiàn)金流管理牽涉到項(xiàng)目前現(xiàn)金流管理是所

48、有管理人員都需具備的意識(shí)，現(xiàn)金流管理牽涉到項(xiàng)目前期策劃、過程控制、后期管理等環(huán)節(jié)，公司價(jià)值的衡量是現(xiàn)金而不是利期策劃、過程控制、后期管理等環(huán)節(jié)，公司價(jià)值的衡量是現(xiàn)金而不是利潤數(shù)據(jù)本身，企業(yè)生存的威脅主要來自兩方面：一是長期虧損，這是企潤數(shù)據(jù)本身，企業(yè)生存的威脅主要來自兩方面：一是長期虧損，這是企業(yè)終止的內(nèi)在原因；二是不能償還到期債務(wù)，這是企業(yè)終止的直接原因。業(yè)終止的內(nèi)在原因；二是不能償還到期債務(wù)，這是企業(yè)終止的直接原因。v對(duì)于公司來講，以下幾種情況將有可能產(chǎn)生現(xiàn)金流危機(jī)，應(yīng)該引起特別對(duì)于公司來講，以下幾種情況將有可能產(chǎn)生現(xiàn)金流危機(jī)，應(yīng)該引起特別的注意：的注意：v（1 1）業(yè)務(wù)飛速增長的時(shí)期；）

49、業(yè)務(wù)飛速增長的時(shí)期；v（2 2）平均回款周期過長；）平均回款周期過長；v（3 3）壞帳過多。）壞帳過多。v1 1、回收工程款、回收工程款v這是一項(xiàng)日常工作，沒抓好影響會(huì)很大。這是一項(xiàng)日常工作，沒抓好影響會(huì)很大。20102010年央行兩次調(diào)年央行兩次調(diào)整利率，預(yù)計(jì)整利率，預(yù)計(jì)20112011年還會(huì)調(diào)息三次甚至更多，對(duì)整個(gè)國家的年還會(huì)調(diào)息三次甚至更多，對(duì)整個(gè)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)將引起重大影響，成本將增加，這是不利因素，如宏觀經(jīng)濟(jì)將引起重大影響，成本將增加，這是不利因素，如何克服不利因素，是我們面對(duì)的重大課題目。何克服不利因素，是我們面對(duì)的重大課題目。v2 2、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票v（1 1）銀行承

50、兌匯票是有成本的資金，銀行承兌匯票作為一種結(jié)算方）銀行承兌匯票是有成本的資金，銀行承兌匯票作為一種結(jié)算方式具有良好的流通性，各單位在合同簽訂時(shí)就要考慮資金成本，銀行式具有良好的流通性，各單位在合同簽訂時(shí)就要考慮資金成本，銀行承兌匯票的流入對(duì)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加、利潤的減少產(chǎn)承兌匯票的流入對(duì)企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加、利潤的減少產(chǎn)生了不利的影響生了不利的影響. .v聯(lián)營項(xiàng)目必須在包合同中注明不能由聯(lián)營方收取現(xiàn)金和承兌匯聯(lián)營項(xiàng)目必須在包合同中注明不能由聯(lián)營方收取現(xiàn)金和承兌匯票，且與業(yè)產(chǎn)的工程合同中必須約定收款人、賬號(hào)，同時(shí)還要票，且與業(yè)產(chǎn)的工程合同中必須約定收款人、賬號(hào)，同時(shí)還要向業(yè)

51、主出具付款委托函，收款人、賬號(hào)及背書人名稱。聯(lián)營方向業(yè)主出具付款委托函，收款人、賬號(hào)及背書人名稱。聯(lián)營方的付出資金盡量利用承兌，的付出資金盡量利用承兌，v尤其是在購置設(shè)備時(shí)尤其是在購置設(shè)備時(shí). .加大對(duì)外轉(zhuǎn)讓承兌匯票力度，為節(jié)約資加大對(duì)外轉(zhuǎn)讓承兌匯票力度，為節(jié)約資金成本，積極變現(xiàn)庫存承兌匯票，調(diào)動(dòng)所屬單位對(duì)外支付承兌金成本，積極變現(xiàn)庫存承兌匯票，調(diào)動(dòng)所屬單位對(duì)外支付承兌匯票的積極性和主動(dòng)性。少收或不收商業(yè)承兌匯票及誠信度不匯票的積極性和主動(dòng)性。少收或不收商業(yè)承兌匯票及誠信度不高的商業(yè)銀行票據(jù)。高的商業(yè)銀行票據(jù)。v（2 2）少收承兌，多付承兌，全公司形成互動(dòng)，公司提供拆）少收承兌，多付承兌，全公

52、司形成互動(dòng)，公司提供拆零，貼現(xiàn)、互動(dòng)等。零，貼現(xiàn)、互動(dòng)等。v3 3、資金管理與使用、資金管理與使用v公司目前資金管理大部分實(shí)行集成管控模式，集中管理、統(tǒng)一調(diào)公司目前資金管理大部分實(shí)行集成管控模式，集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控、提高效率的資金管理辦法。度和有效監(jiān)控、提高效率的資金管理辦法?！板X流到哪里，管理、錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于公司管理的的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的收入、支付關(guān)口。各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的收入、支付關(guān)口。四、稅費(fèi)問題四、稅費(fèi)問題v1 1、營業(yè)稅、營業(yè)稅v新營業(yè)稅條例明確新營業(yè)稅條例明確“

53、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額余額為營業(yè)額”。v一是將扣除適用范圍由一是將扣除適用范圍由“工程分包或者轉(zhuǎn)包工程分包或者轉(zhuǎn)包”調(diào)整為調(diào)整為“建筑工程分建筑工程分包包”，對(duì)轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)不再允許扣除。，對(duì)轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)不再允許扣除。v二是根據(jù)建筑行業(yè)有關(guān)二是根據(jù)建筑行業(yè)有關(guān)“嚴(yán)禁個(gè)人承攬分包工程業(yè)務(wù)嚴(yán)禁個(gè)人承攬分包工程業(yè)務(wù)”等規(guī)定，等規(guī)定，將扣除對(duì)象由將扣除對(duì)象由“他人他人”調(diào)整為調(diào)整為“其他單位其他單位”， 單位是指企業(yè)、行單位是指企業(yè)、行

54、政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。因此，建政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。因此，建筑安裝工程的總包人將工程分包給個(gè)人的，在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，不筑安裝工程的總包人將工程分包給個(gè)人的，在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，不能按扣除支付給分包款后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額。對(duì)分包給個(gè)人能按扣除支付給分包款后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額。對(duì)分包給個(gè)人的也不得扣除分包價(jià)款。的也不得扣除分包價(jià)款。 v2 2、增值稅合同處理、增值稅合同處理v在投標(biāo)時(shí)區(qū)分營業(yè)稅還是增值稅合同在投標(biāo)時(shí)區(qū)分營業(yè)稅還是增值稅合同v增值稅轉(zhuǎn)型后，公司增值稅項(xiàng)目增長較快，因?yàn)榻?jīng)營、管理人員增值稅轉(zhuǎn)型后，公司增值稅項(xiàng)目增長較快，因?yàn)榻?jīng)營、管理人員不重視，目前碰到不少問題。一些單位在接到招標(biāo)文件或承包合不重視，目前碰到不少問題。一些單位在接到招標(biāo)文件或承包合同后，不關(guān)注是增值稅還是營業(yè)稅項(xiàng)目，源頭上不把關(guān)。都以營同后，不關(guān)注是增值稅還是營業(yè)稅項(xiàng)目，源頭上不把關(guān)。都以營業(yè)稅項(xiàng)目的思路來考慮問題，給財(cái)務(wù)核算和管理留下較大隱患，業(yè)稅項(xiàng)