領(lǐng)導(dǎo)干部必備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)1111匯總

1、 一、一、重視會(huì)計(jì)的職能作用重視會(huì)計(jì)的職能作用二、二、熟悉會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)熟悉會(huì)計(jì)的信息系統(tǒng)三、三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)的管理控制加強(qiáng)會(huì)計(jì)的管理控制一、重視會(huì)計(jì)的職能作用一、重視會(huì)計(jì)的職能作用 首先，單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，要首先，單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，要合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合適的財(cái)務(wù)人員。合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合適的財(cái)務(wù)人員。 其次，領(lǐng)導(dǎo)干部自己要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)特其次，領(lǐng)導(dǎo)干部自己要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)特別是財(cái)務(wù)法規(guī)如別是財(cái)務(wù)法規(guī)如會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法、行政單位財(cái)行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)通則財(cái)務(wù)通則等有所了解，而不能是財(cái)務(wù)方面等有所了解，而不能是財(cái)務(wù)方面

2、的門外漢。的門外漢。 第三，要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格第三，要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，嚴(yán)格實(shí)行規(guī)范化管理。具體在后面介紹。實(shí)行規(guī)范化管理。具體在后面介紹。 公共會(huì)計(jì)公共會(huì)計(jì) 企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì) 政府會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)何謂企業(yè)外部、內(nèi)部利害關(guān)系人？何謂企業(yè)外部、內(nèi)部利害關(guān)系人？ A公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表公司簡易資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元單位：元 會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率（負(fù)債總額資產(chǎn)總額）資產(chǎn)總額）100 典型典型 監(jiān)督不力助長貪婪監(jiān)督不力助長貪婪案例案例 科級(jí)經(jīng)理斂財(cái)千萬科級(jí)經(jīng)理斂財(cái)千萬一年半時(shí)間一年半時(shí)間1010人卷走近百億人卷走近

3、百億國有控股上市公司高管外逃令人瞠目國有控股上市公司高管外逃令人瞠目 典型典型 會(huì)計(jì)貪污會(huì)計(jì)貪污110110萬元，萬元， 案例案例 扶貧辦主任扶貧辦主任“下課下課” 會(huì)計(jì)魯某在任某縣扶貧辦會(huì)計(jì)期間，先后會(huì)計(jì)魯某在任某縣扶貧辦會(huì)計(jì)期間，先后貪污公款貪污公款110110萬元，還造成萬元，還造成385385萬元國家資萬元國家資金流失。案件偵破后，某州中級(jí)人民法院金流失。案件偵破后，某州中級(jí)人民法院以貪污罪判處被告人魯某死型，剝奪政治以貪污罪判處被告人魯某死型，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；同時(shí)權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；同時(shí)以以玩忽職守罪玩忽職守罪起訴魯某的頂頭上司、扶貧起訴魯某的頂頭

4、上司、扶貧辦原主任馬某。辦原主任馬某。原始憑證與記賬憑證原始憑證與記賬憑證 是相關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)是相關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。各單位濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。各單位要嚴(yán)格審批制度，要嚴(yán)格審批制度，加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核加強(qiáng)對(duì)原始憑證的審核。是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以的原始憑證填制的，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證，它是登歸類并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬簿的直接依據(jù)。原始憑

5、證中容易出現(xiàn)的原始憑證中容易出現(xiàn)的 錯(cuò)誤與舞弊行為錯(cuò)誤與舞弊行為 （1 1）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)）內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊。行貪污作弊。 （2 2）單位臺(tái)頭不是本單位。）單位臺(tái)頭不是本單位。 （3 3）數(shù)量、單價(jià)與金額不符。）數(shù)量、單價(jià)與金額不符。 （4 4）無收款單位簽章或者無經(jīng)手人簽字。）無收款單位簽章或者無經(jīng)手人簽字。 （5 5）開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。）開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。 （6 6）在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。例如：）在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。例如：匯總原始憑證金額時(shí)，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污匯總原始憑證金額

6、時(shí)，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。其差額的目的。 （7 7）涂改原始憑證上的時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額，）涂改原始憑證上的時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額?；蛱砑觾?nèi)容和金額。 （8 8）模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。）模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。 賬簿相關(guān)知識(shí)賬簿相關(guān)知識(shí)是根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)是根據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的需要對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括記錄的賬簿。如財(cái)政撥款、事業(yè)收入、務(wù)進(jìn)行總括記錄的賬簿。如財(cái)政撥款、事業(yè)收入、事業(yè)支出等。事業(yè)支出等。是根據(jù)單位內(nèi)部管理及政府預(yù)算管理的是根據(jù)單位內(nèi)部管理及政府預(yù)算管理的需要開設(shè)的，是對(duì)總分類賬進(jìn)行補(bǔ)充說明的賬簿。需要開設(shè)的，是對(duì)總分類賬進(jìn)行補(bǔ)充說

7、明的賬簿。如如“事業(yè)支出事業(yè)支出工資福利支出工資福利支出”、 “ “事業(yè)支出事業(yè)支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出”等。等。 （二）會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成（二）會(huì)計(jì)報(bào)表及其構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表也稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映會(huì)計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表也稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映會(huì)計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。面文件。（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表（三）行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與理解閱讀與理解（二）資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素（二）資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素 n資產(chǎn)資產(chǎn)是會(huì)計(jì)主體在某一日期擁有或控制的、是會(huì)計(jì)主體在某一日期擁有或控制的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。具體包括各種能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。具

8、體包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。這里又分為財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。這里又分為n詳見詳見行政事業(yè)類資產(chǎn)負(fù)債簡表行政事業(yè)類資產(chǎn)負(fù)債簡表. .n重點(diǎn)理解重點(diǎn)理解財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度的含義。的含義。是實(shí)行國庫集中支付是實(shí)行國庫集中支付改革的單位本年累計(jì)尚未支用而結(jié)存在改革的單位本年累計(jì)尚未支用而結(jié)存在國庫的預(yù)算指標(biāo)數(shù)。國庫的預(yù)算指標(biāo)數(shù)。關(guān)于資產(chǎn)要素關(guān)于資產(chǎn)要素關(guān)于負(fù)債要素關(guān)于負(fù)債要素是指一個(gè)會(huì)計(jì)主體在某一日期所承擔(dān)的是指一個(gè)會(huì)計(jì)主體在某一日期所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。又分為：又分為：和和。n其中，行政單位負(fù)債最為簡單，事業(yè)單位負(fù)其中，

9、行政單位負(fù)債最為簡單，事業(yè)單位負(fù)債較為復(fù)雜。詳見債較為復(fù)雜。詳見行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表行政事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表。n理解：理解：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款等項(xiàng)目等項(xiàng)目的含義。的含義。是行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按是行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資款、贓款和贓物變價(jià)款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等。金等。指行政、事業(yè)單位按規(guī)定代指

10、行政、事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入（如收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入（如法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)等）。法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)等）。（如（如土地出讓金土地出讓金）、）、 關(guān)于凈資產(chǎn)要素關(guān)于凈資產(chǎn)要素（三）行政事業(yè)單位收入支出決（三）行政事業(yè)單位收入支出決算總表閱讀算總表閱讀包括包括三類。三類。 事業(yè)單位的收入事業(yè)單位的收入除除財(cái)政撥款財(cái)政撥款外，還有外，還有上級(jí)補(bǔ)上級(jí)補(bǔ)助收入助收入、事業(yè)收入（含預(yù)算外資金收入）事業(yè)收入（含預(yù)算外資金收入）、經(jīng)營收入經(jīng)營收入、附屬單位繳款附屬單位繳款和和其他收入其他收入。指行政事業(yè)單位收到的財(cái)政指行政事業(yè)單位收到的財(cái)政按計(jì)劃

11、撥還或按比例留用的預(yù)算外資金。從按計(jì)劃撥還或按比例留用的預(yù)算外資金。從20112011年年1 1月月1 1日起，將按預(yù)算外資金管理的收日起，將按預(yù)算外資金管理的收入（入（不含教育收費(fèi)不含教育收費(fèi)）全部納入預(yù)算管理）全部納入預(yù)算管理 。典型典型 監(jiān)督不力助長貪婪監(jiān)督不力助長貪婪 案例案例 科級(jí)經(jīng)理斂財(cái)千萬科級(jí)經(jīng)理斂財(cái)千萬l財(cái)務(wù)分析的財(cái)務(wù)分析的基本概念基本概念l財(cái)務(wù)分析的財(cái)務(wù)分析的基本方法基本方法比較分析法、比較分析法、比率分析法和因素分析法等。比率分析法和因素分析法等。l行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容主要內(nèi)容l企業(yè)財(cái)務(wù)分析的企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容基本內(nèi)容行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析

12、的主要內(nèi)容行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容（1 1）分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況）分析單位預(yù)算的編制和執(zhí)行情況; ;（2 2）分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況）分析資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況; ;（3 3）分析收入支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平）分析收入支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平; ;（4 4）分析專項(xiàng)資金收支情況）分析專項(xiàng)資金收支情況; ;（5 5）分析定員定額情況）分析定員定額情況; ;（6 6）分析財(cái)務(wù)管理情況：）分析財(cái)務(wù)管理情況： 一是分析各項(xiàng)往來是否清晰一是分析各項(xiàng)往來是否清晰 二是分析結(jié)余分配是否正常二是分析結(jié)余分配是否正常 三是分析專用基金的使用是否符合規(guī)定等三是分析專用基金的使用是否符

13、合規(guī)定等企業(yè)財(cái)務(wù)分析企業(yè)財(cái)務(wù)分析 企業(yè)償債能力分析企業(yè)償債能力分析一般而言，流動(dòng)比率大于一般而言，流動(dòng)比率大于2 2時(shí)，表明時(shí)，表明企業(yè)有較強(qiáng)的短期償債能力。比率越高，企業(yè)有較強(qiáng)的短期償債能力。比率越高，說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，但指標(biāo)并說明企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)，但指標(biāo)并非越高越好非越高越好, ,而且不同的行業(yè)有不同要求。而且不同的行業(yè)有不同要求。 案例：案例：流動(dòng)比率流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 =1056/727=1.45=1056/727=1.45 （1）流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總

14、額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100% 100% =1227/2045 =1227/2045100% =60%100% =60% 資產(chǎn)負(fù)債率為資產(chǎn)負(fù)債率為50%50%算正常；負(fù)債率越高企業(yè)的算正常；負(fù)債率越高企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)越重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；但它也不是債務(wù)負(fù)擔(dān)越重，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；但它也不是越低越好。越低越好。 思考問題之一：思考問題之一：如何看待企業(yè)負(fù)債經(jīng)營？如何看待企業(yè)負(fù)債經(jīng)營？ 思考問題之二：思考問題之二：資產(chǎn)負(fù)債率可否大于資產(chǎn)負(fù)債率可否大于100%?100%? = = l例如沃爾瑪公司例如沃爾瑪公司20062006年實(shí)現(xiàn)凈利潤年實(shí)現(xiàn)凈利潤112.31112.31億美元，億美元， 年初普通股股數(shù)為年初普通股股數(shù)為4040億股億股,6,6月底送股月底送股2 2億股，億股，9 9月底月底配股配股33203320萬股，該公司無優(yōu)先股。則：萬股，該公司無優(yōu)先股。則： =112.31=112.31（40+240+26 612+0.332212+0.33223 31212） =112.31=112.3141.083=41.083=2.732.73 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)企業(yè)營運(yùn)能力分析企業(yè)營運(yùn)能力分析 營運(yùn)能力指企業(yè)營運(yùn)能力指企業(yè)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源從事運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源從事生產(chǎn)經(jīng)營的效率和生產(chǎn)經(jīng)營的效率和能力能