破產(chǎn)重整審計工作方案--蕭峰大俠青

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上天地公司合并破產(chǎn)重整審計工作方案致：管理人服務(wù)機(jī)構(gòu)：二一七年八月八日破產(chǎn)重整審計工作方案目錄第一部分：合并破產(chǎn)重整企業(yè)概況一、合并破產(chǎn)重整企業(yè)母公司本二、合并破產(chǎn)重整法院裁定情況2專心-專注-專業(yè)序號企業(yè)名稱地點所屬地區(qū)級次持股比例行業(yè)主要控股股東法人主營第二部分：審計實施方案一、審計項目名稱天地合并破產(chǎn)重整專項審計。二、編制依據(jù)依據(jù)中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法及相關(guān)高院解釋、天涯人民法院關(guān)于天地合并破產(chǎn)重整裁定、審計業(yè)務(wù)約定書、注冊會計師審計準(zhǔn)則等相關(guān)法律、法規(guī)要求編制。三、審計目的為天地管理人提供天地合并破產(chǎn)重整情況下整體資產(chǎn)及負(fù)債情況專項審計報告。四、審計范圍與內(nèi)容

2、審計范圍以天涯人民法院裁定范圍為準(zhǔn)；審計內(nèi)容主要為天地真實資產(chǎn)及負(fù)債狀況（含賬外資產(chǎn)、賬外負(fù)債、預(yù)計負(fù)債及或有負(fù)債）。五、審計方式就地現(xiàn)場審計。六、審計基準(zhǔn)日以天涯法院裁定天地合并破產(chǎn)日期為準(zhǔn)。七、審計時間計劃依據(jù)破產(chǎn)范圍企業(yè)數(shù)量、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、賬外民間借款清理難度，計劃審計工作時間為120天，具體安排情況如下：(一)時間計劃表序號階段內(nèi)容描述時間計劃計劃天數(shù)計劃控制負(fù)責(zé)人一項目開始審計工作溝通與布置2017年8月10-8月14日3項目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人二債權(quán)初步確認(rèn)4組債權(quán)確認(rèn)2017年8月15日-9月15日30項目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人三資產(chǎn)及負(fù)債現(xiàn)場核實100家企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債真實情況審核。2017年8月

3、14日-10月24日70項目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人及分單位負(fù)責(zé)人四重大問題溝通就審計中資產(chǎn)及負(fù)債定性問題與管理人、企業(yè)及時溝通，并依法取得一致意見。2017年8月14日-10月24日現(xiàn)場核實中及時溝通項目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人及分單位負(fù)責(zé)人五報告初稿出具審計報告報審稿出具2017年10月24日-10月31日7項目總負(fù)責(zé)人六溝通審計報告與管理人、主管法院、重整人溝通審計報告。2017年11月1日-11月7日7項目總負(fù)責(zé)人七正式報告出具提交審計報告2017年11月8日-11月13日3項目總負(fù)責(zé)人合計120(二)時間計劃橫道圖序號階段工作時間(天)2017年891011121項目開始32債權(quán)初步確認(rèn)303資產(chǎn)及負(fù)債現(xiàn)場

4、核實704重大問題溝通現(xiàn)場核實中及時溝通5報告初稿出具76溝通審計報告77正式報告出具3八、人員安排（一）項目組人員配備原則 根據(jù)審計準(zhǔn)則要求及本次破產(chǎn)重整企業(yè)的實際狀況，按照專業(yè)勝任、人員充足、就近優(yōu)先、合理安排、保證質(zhì)量的原則，選派曾主持或參與類 似項目審計豐富經(jīng)驗和較高專業(yè)水準(zhǔn)的審計項目高級專家和項目總負(fù)責(zé)人，配以高素質(zhì)的注冊會計師及相關(guān)專業(yè)人員。保證高水平的審計質(zhì) 量、合理的審計周期。 （二）審計小組人員構(gòu)成根據(jù)破產(chǎn)重整項目審計范圍內(nèi)企業(yè)數(shù)量、資產(chǎn)特點、時間要求、復(fù)雜程度等具體情況，致同計劃配備各類審計人員30人，其中包含注冊會計師10人。分為三個層次，一個層次是項目總負(fù)責(zé)人級別，為我

5、公司業(yè)務(wù)和技術(shù)主管合伙人，安排2人，為項目組指揮控制層， 統(tǒng)一指揮調(diào)度項目組，全面負(fù)責(zé)整個項目的開展；制定并指導(dǎo)各現(xiàn)場作業(yè)組執(zhí)行制定的審計技術(shù)方案，并由運行支持平臺進(jìn)行全程全面的質(zhì)量和進(jìn)度控制；第二層次為被審計單位現(xiàn)場項目總負(fù)責(zé)人，為現(xiàn)場作業(yè)管理層和技術(shù)協(xié)調(diào)層，安排1人；第三層次為項目負(fù)責(zé)人及各專業(yè)審計師和專業(yè)助理人員，為具體審計專業(yè)層，安排23人。覆蓋了會計、管理、經(jīng)濟(jì)、建筑、設(shè)備、投資、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、無形資產(chǎn)等各個領(lǐng)域?qū)I(yè)審計師和助理人員。具體安排情況如下：項目組職責(zé)人數(shù)執(zhí)業(yè)資格一、第一層次項目總負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人2注冊會計師二、第二層次項目現(xiàn)場總負(fù)責(zé)人1注冊會計師三、第三層次1. 各破產(chǎn)

6、重整企業(yè)負(fù)責(zé)人7注冊會計師2.專業(yè)助理10會計師、助理會計師等合計30（三）項目組人員簡介1、項目總負(fù)責(zé)人2、技術(shù)負(fù)責(zé)人3、項目主要成員簡介承擔(dān)本項目審計工作的各破產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)人均具有注冊會計師資格，且均具有6年以上專業(yè)行業(yè)審計經(jīng)驗，可具體負(fù)責(zé)審計范圍內(nèi)企業(yè)破產(chǎn)重整所涉及的整體工作組織、協(xié)調(diào)、溝通；審計和評估、律師、管理人銜接；具體審計；專業(yè)解答等具體工作。主要成員簡介如下：（四）項目組人員匯總表項目組成員配備情況表序號姓名身份證號執(zhí)業(yè)職格證書編號職稱本項目工作職責(zé)九、破產(chǎn)重整過程中會計師的主要工作職責(zé)1、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)數(shù)額的核定，并編制破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)清冊 ；2、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)數(shù)額的核定、

7、對外債權(quán)形成過程、整理相關(guān)證據(jù)，并編制破產(chǎn)企業(yè)對外債權(quán)清冊 ； 3、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)注冊資本繳交情況的審計，并做出肯定性結(jié)論； 4、負(fù)責(zé)破產(chǎn)企業(yè)對外投資的數(shù)額、過程及收集整理相關(guān)證據(jù)材料； 5、負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)全部資金的去向、用途、盈虧情況，分析破產(chǎn)重整原因，向債權(quán)人通報。 6、負(fù)責(zé)盤點破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)，編制破產(chǎn)財產(chǎn)清冊； 7、負(fù)責(zé)了解破產(chǎn)企業(yè)職工人數(shù)、工資數(shù)額、社會保險情況 、預(yù)計安置負(fù)債。 8、負(fù)責(zé)查清納稅情況。 9、管理人或主管法院要求清理的其他事項。十、審計程序與重點關(guān)注內(nèi)容（一）了解債權(quán)人提出破產(chǎn)重整的所涉及的天地前期申請準(zhǔn)備工作資料1、 已委托前期注冊會計師審計資料；2、 已委托前期注冊

8、會計師協(xié)助清理債權(quán)債務(wù)，編制債權(quán)清冊和債務(wù)清冊；3、 企業(yè)職工情況和安置預(yù)案；4、獲取政府有關(guān)部門批準(zhǔn)文件；5、 債權(quán)人書面破產(chǎn)申請；6、企業(yè)至破產(chǎn)申請日的資產(chǎn)狀況明細(xì)表，包括有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和企業(yè)投資情況等；7、企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶的詳細(xì)情況，包括開戶銀行賬號、存款等；8、企業(yè)債權(quán)情況表，列明企業(yè)的債務(wù)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時間和催討償還情況；9、企業(yè)債務(wù)情況表，列明企業(yè)的債權(quán)人名稱、住所、債務(wù)數(shù)額、發(fā)生時間；10、企業(yè)涉及的擔(dān)保情況；11、企業(yè)已發(fā)生的訴訟情況；12、向人民法院提交的其他材料。（二）破產(chǎn)重整過程中資產(chǎn)及負(fù)債重點關(guān)注事項1、注冊資本到位及實際持股人等情況核實注冊資本

9、是否到位；實際持股人（含股權(quán)投資、裁定合并破產(chǎn)企業(yè)）、名義股東與實際股東、代持股協(xié)議或董事會決議；股權(quán)質(zhì)押、查封情況；結(jié)合管理人已取得的工商登記查詢檔案和企業(yè)信用報告進(jìn)行核實。2、資產(chǎn)權(quán)屬及自然情況核實基本原則1)破產(chǎn)財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬的確定。主要在破產(chǎn)企業(yè)移交財產(chǎn)后，對哪些是破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)，哪些不是破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)，哪些是尚有爭議的財產(chǎn)的分清和確定。2)破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)范圍的確認(rèn)。一般包括以下幾部分：破產(chǎn)宣告時破產(chǎn)企業(yè)的所有財產(chǎn)。破產(chǎn)宣告后至破產(chǎn)程序終止前所取得的財產(chǎn)。破產(chǎn)企業(yè)行使的其他財產(chǎn)權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、商號等。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)，其變現(xiàn)的價額超過其擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的，超過的那

10、部分財產(chǎn)。3)破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)自然狀況的核實，該部分工作主要是對企業(yè)的各項財產(chǎn)一核實與確認(rèn)，一般對企業(yè)的有形資產(chǎn)進(jìn)行，包括核實與確認(rèn)財產(chǎn)名稱、形成時間、原值、坐落、型號、新舊程度、法律手續(xù)是否完備等。3、主要資產(chǎn)實際存在狀況核實1)銀行存款的核實：發(fā)出詢證函，確認(rèn)銀行存款余額的正確性，對未達(dá)賬清理取證入賬。2)應(yīng)收款的清理核實：對“貸方”余額及應(yīng)付款的“借方”余額進(jìn)行重新分類調(diào)整，劃分賬齡，做好賬齡分析。3)存貨的盤存核實：對存貨要求盤點核實，對賬外物資、貨到單未到及盈虧情況要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，原因一時難以查清的潛虧要通過待處理流動資產(chǎn)損失科目列賬，留待股東及管理人報批核銷后調(diào)整。4)固定資產(chǎn)的賬實相

11、符情況核實：對固定資產(chǎn)的賬實情況進(jìn)行盤存核實，對盤虧資產(chǎn)不能取證進(jìn)行賬務(wù)處理的，要通過待處理固定資產(chǎn)損失科目列賬，留待下階段報批核銷。對固定資產(chǎn)折舊的計提進(jìn)行審計核實，對賬外資產(chǎn)及盤盈資產(chǎn)要進(jìn)行查詢說明其原因，留待股東及管理人報批核銷核銷后調(diào)整。5)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及在建工程等科目進(jìn)行列賬依據(jù)的查實，對會計賬務(wù)處理的合法性進(jìn)行審計核實。6)賬外專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、計算機(jī)著作權(quán)、域名、探礦權(quán)、采礦權(quán)等賬外無形資產(chǎn)核實。7)資產(chǎn)抵押、查封情況核實。8)賬外資產(chǎn)及境外外資產(chǎn)核實。9) 職工住房、幼兒園、學(xué)校、職工醫(yī)院等福利性設(shè)施及非經(jīng)營性資產(chǎn)核實。10) 破產(chǎn)企業(yè)有無在破產(chǎn)案件受理前六個月內(nèi)有無

12、隱匿、私分、無償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、非正常壓價等違法行為。4、企業(yè)負(fù)債實際存在狀況核實1)審核應(yīng)付款的發(fā)生事實及有關(guān)證據(jù)、數(shù)額，財產(chǎn)擔(dān)保情況，有擔(dān)保的應(yīng)提供證據(jù)。2)重大債權(quán)的核實。如銀行貸款的本金、貸款期限、利率，截止審計日的欠貸本息合計，財產(chǎn)擔(dān)保及依據(jù)。3)審核企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)的有關(guān)證據(jù)。4)職工安置方案下所涉及的預(yù)計負(fù)債、欠付款項。5)稅收債權(quán)申報數(shù)據(jù)核實。6)民間借貸本金及利息情況核實；資金使用去向核實。7)擔(dān)保負(fù)債、或有負(fù)債情況核實。8)是否有未清償外國政府貸款核實。9)資管計劃下的信托債務(wù)、企業(yè)債券核實。10)融資租賃等債務(wù)事項核實。（三）破產(chǎn)重整過程中會計師與管理人的有效銜接與管理人、

13、企業(yè)配合工作小組有效銜接，做到資產(chǎn)明細(xì)清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；擔(dān)保債權(quán)組、普通債權(quán)組、職工債權(quán)組、稅收債權(quán)組認(rèn)定依據(jù)、數(shù)據(jù)、明細(xì)一致。與管理人設(shè)置的債權(quán)債務(wù)組有效銜接：按照“一戶不漏，一筆不錯”的要求，分別審核準(zhǔn)確完整的債權(quán)債務(wù)清冊，銜接數(shù)據(jù)認(rèn)定一致、優(yōu)先清償條件及金額一致；與管理人設(shè)置的資產(chǎn)財務(wù)組與聘請的評估機(jī)構(gòu)有效銜接：全面清點核實企業(yè)財產(chǎn)，編制破產(chǎn)重整裁定日流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等分類明細(xì)清冊。與管理人設(shè)置的安置組有效銜接：編制破產(chǎn)重整企業(yè)人員名冊，準(zhǔn)確計算職工債權(quán)數(shù)額及預(yù)計負(fù)債；與管理人設(shè)置的綜合組有效銜接：取得一致的資產(chǎn)權(quán)屬證明、工商查詢、企業(yè)證照等文件。第三部分：服務(wù)承諾致

14、：天地管理人我單位為按時、按質(zhì)、按量地完成審計工作，承諾如下：（一）配備充足的人員力量和其他必要的準(zhǔn)備條件，以保證委托的審計業(yè)務(wù)項目工作的順利進(jìn)行并按期完成；本方案下的項目組人員安排計劃，項目總負(fù)責(zé)人及技術(shù)負(fù)責(zé)人為我所主要合伙人；項目現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、各企業(yè)審計小組負(fù)責(zé)人和專業(yè)注冊會計師均具有6年以上的專業(yè)審計經(jīng)驗，且均具有從事企業(yè)破產(chǎn)重整審計業(yè)務(wù)專業(yè)經(jīng)驗；項目助理人員均具有從事審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗。（二）嚴(yán)格遵守國家和地方的法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，遵守審計準(zhǔn)則和審計職業(yè)道德，維護(hù)國家和企業(yè)的利益，自覺遵守行業(yè)的規(guī)定和各項制度，恪守“獨立、客觀、公正、依法”的執(zhí)業(yè)原則，確保審計報告內(nèi)容的真實性、合法性；（三）對審計結(jié)果實行嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度。實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、全過程質(zhì)量控制和嚴(yán)格的三級復(fù)核制度，各層次審計人員對各自審計質(zhì)量負(fù)責(zé)，對于審計出的問題，及時糾正，按章懲罰，確保審計工作質(zhì)量；（四）對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向管理人匯報； （五）保守被審計單位的商業(yè)秘密；（六）遵守勞動紀(jì)律及職業(yè)道德；（七）統(tǒng)一著裝，舉止文明，并嚴(yán)格遵守委托方