專項資金審計重點(diǎn)策略及工作流程

1、專項資金管理使用情況審計對專項資金管理使用情況審計項目的認(rèn)識通過專項資金審計是對專項資金使用和管理情況真實性、合法性、效益性的調(diào)查，并對專項資金使用和管理情況作出客觀評價，以便進(jìn)一步完善專項資金管理。專項資金管理使用情況審計服務(wù)方案專項資金管理使用情況審計項目重點(diǎn)及實施策略專項資金管理使用情況審計項目重點(diǎn).1資金來源審計(1)審查資金籌集依據(jù)是否合規(guī)合法，看征收主體、客體是否合規(guī)合法；資金征收單位是否按籌集目的、要求做到及時足額籌集，有無欠收、多收的問題。(2)審查專項資金籌集到位率及到位時間，看有無地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套的資金沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套的問題。(3)審查項目中報

2、立項的真實性，看是否存在虛假概算、虛假立項，相同項目重復(fù)立項的問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當(dāng)?shù)膯栴}。(4)審查項目概預(yù)算的經(jīng)濟(jì)合理性。看預(yù)算編制是否體現(xiàn)、可行和節(jié)約的原則，是否有利于可持續(xù)發(fā)展的原則，涉及工程建設(shè)的還應(yīng)審查工程設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、正確。.2資金分配使用審計(1)通過對某地區(qū)、某部門在一個周期內(nèi)分配使用專項資金取得的直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益分析，看資金的分配和安排是否合理，是否向重點(diǎn)項目傾斜。(2)審查上級安排的專項資金是否按規(guī)定及時撥付到用款單位或項目，項目資格有無實際到位，有無影響到項目工程進(jìn)度。在資金下?lián)苓^程中，財政部門是否按照年度預(yù)算、

3、用款計劃和項目進(jìn)度將資金及時撥付到用款單位；主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓資金以及擅自計提或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收取項目前期費(fèi)用、咨詢費(fèi)和管理費(fèi)等各項問題。(3)審查有關(guān)部門和項目實施單位是否按批準(zhǔn)的項目和規(guī)定用途使用專項資金，有無擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性項目的問題；有無虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分等問題，評價專項資金使用的有效性。(4)檢查專項資金是否?？顚Ｓ谩Ｒ皇菑馁~證及票據(jù)等原始憑證入手，檢查使用程序是否合規(guī)，各項支出有無嚴(yán)密的審批手續(xù)；票據(jù)是否合法，資金投放是否符合政策，支出內(nèi)容是否真實，用途是否符合要求。二是使用過程是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢查各項支出是否

4、精打細(xì)算，是否按期編制計劃和辦理申請報告。三是專項資金是否按照項目進(jìn)度使用，有無因付款不及時而影響項目實施、錯過最佳工期的情況，工程資金結(jié)算是否履行了必要的審計或?qū)徍耸掷m(xù)。四是重視和加強(qiáng)對財政報表核算的審計。(5)審查資金使用是否按政策規(guī)定執(zhí)行，有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉(zhuǎn)為有償使用，擴(kuò)大有償資金范圍；有無違反規(guī)定收取或提高標(biāo)準(zhǔn)收取資金占用費(fèi)問題，評價專項資金政策執(zhí)行的合規(guī)性。.3專項資金管理審計(1)審查專項資金各項內(nèi)控是否建立健全，對資金的管理是否規(guī)范，監(jiān)督是否及時有效，有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項資金的損失浪費(fèi)，或因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項目資金使用效益低下。(2)審查專項資

5、金管理工作機(jī)制是否健全，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理，傳遞是否及時，工作運(yùn)轉(zhuǎn)是否暢通、高效。(3)審查工程項目是否按照四制管理的要求實施，即是否落實項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實專項資金的投資效益。.4專項資金使用效果審計(1)審查項目建設(shè)是否達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)、社會效益，看有無項目閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項目失敗、效益低下，以及損失浪費(fèi)的問題。(2)審查項目是否按計劃要求時間完成，比較實際完成工作量占計劃工作量的比重，看是否達(dá)到了設(shè)計規(guī)模，有無因工程進(jìn)度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項目未完工、未投產(chǎn)運(yùn)行就成為廢棄項目的問題。(3)審查項目是否進(jìn)行了竣工決算驗收，項目的實際投資

6、于預(yù)算之間的差額，有無擅自擴(kuò)大項目規(guī)?；蚩s小項目規(guī)模，造成項目投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益低下。專項資金管理使用情況審計項目實施策略(1)風(fēng)向?qū)驅(qū)徲嬐ㄟ^對被審計單位和的了解，識別控制風(fēng)險并進(jìn)行風(fēng)險評估，及時掌握風(fēng)險反應(yīng)以便提高審計效率。以風(fēng)險的分析與內(nèi)部控制測試為出發(fā)點(diǎn)，把審計對象的經(jīng)濟(jì)活動作為一個整體，觀察判斷系統(tǒng)整體的效能和協(xié)調(diào)性，分析系統(tǒng)各要素的優(yōu)劣程度，在信息技術(shù)支持下建立最優(yōu)化模型。(2)與被審計單位擴(kuò)大交流范圍審計的專業(yè)化更加重視職業(yè)判斷能力，審計不但要與財務(wù)部門接觸，更要擴(kuò)大與業(yè)務(wù)管理部門和內(nèi)部審計部門的交流，以利用其豐富的經(jīng)驗和管理水平。同時還可加強(qiáng)與專家的交流，充分借鑒利用行業(yè)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和

7、專業(yè)人員的判斷。通過各類資源的相互配合，優(yōu)勢互補(bǔ)，優(yōu)化成本。對其在管理中發(fā)現(xiàn)的控制弱點(diǎn)和改進(jìn)意向進(jìn)行充分溝通，從而形成審計人員的思路和判斷。(3)順藤摸瓜查找問題通過對資金運(yùn)動軌跡的跟蹤，對每一筆資金的來龍去脈追查到底,沿著資金流向，資金到哪追到哪，涉及哪個單位查哪個單位，一直查到資金的最終用途。這是專項資金審計最基本也是最有效的方法，但費(fèi)時、費(fèi)力，工作量較大，因此，適用經(jīng)驗比較豐富，有較高的判斷能力的審計人員，應(yīng)突出重點(diǎn)，選擇有疑點(diǎn)的資金進(jìn)行審計。(4)實地調(diào)查查清事實此法適用于發(fā)現(xiàn)賬外線索和核實發(fā)票審計，是獲取賬外審計線索或最有效的方法。審計人員在審計過程中，通過專業(yè)判斷，認(rèn)為被審計單位存

8、在賬外收支款項或支出票據(jù)中存在虛假發(fā)票，就要采取延伸調(diào)查的方法予以核實。首先，要制定好調(diào)查方案，對調(diào)查對象談話技巧調(diào)查方式方法調(diào)查的內(nèi)容以及被調(diào)查對象的確定做好安排；其次，調(diào)查應(yīng)脫離被審計單位，審計人員獨(dú)立進(jìn)行。(5)比對銀行存款明細(xì)適用于專項資金審計，是發(fā)現(xiàn)專項資金轉(zhuǎn)移挪用最有效的方法。不僅要對余額進(jìn)行核對，而且要對每一筆發(fā)生額進(jìn)行核實，對不符的款項或雖然相符但認(rèn)為有異常的款項，要進(jìn)行延伸審計開戶行和到對方單位進(jìn)行核實，查清專項資金的具體使用用途。(6)分析性復(fù)核測試分析性復(fù)核是指審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析，主要目的是發(fā)現(xiàn)異常事件和數(shù)據(jù)，是審計人員進(jìn)行綜合判斷的基礎(chǔ)。對分析

9、中發(fā)現(xiàn)的差異，特別是對異常變動進(jìn)行調(diào)查，必要時要適當(dāng)追加。專項資金管理使用情況審計的流程審計準(zhǔn)備階段(1)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(2)接收委托，確定具體審計項目。(3)組成審計小組，并確定審計小組組長。(4)對被審計單位進(jìn)行必要的了解和調(diào)查。主要了解該項目的性質(zhì)、范圍，組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財務(wù)核算特點(diǎn)。(5)確定審計工作重點(diǎn)，制訂審計工作計劃方案，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)。(6)審計小組成員和被審計單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會。(7)由財務(wù)處提供被審計單位有關(guān)財務(wù)資料(包括賬簿的電子文檔)審計實施階段對財務(wù)處和被審計單位提供的有關(guān)會計資料(包括電子文檔),實施財務(wù)審計程序。(1)按賬號(賬戶)中明細(xì)項目匯總

10、專項資金財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。(2)按賬號(賬戶)分類匯總專項資金財務(wù)收支情況，并編制審計檢查表。(3)按重點(diǎn)對具體會計事項進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計檢查表。(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進(jìn)行復(fù)查(5)根據(jù)審計工作需要，找有關(guān)人員和部門調(diào)查了解情況，并及時做好調(diào)查記錄，如有必要可召開座談會。(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計進(jìn)展和審計過程中的有關(guān)情況。整理匯總審計實施過程中發(fā)現(xiàn)的問題及有關(guān)情況。審計小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計過程中發(fā)現(xiàn)問題和有關(guān)情況，對問題進(jìn)行初步篩選，確定需進(jìn)一步核實的問題。實施相關(guān)的追加審計程序。審計小組再一次向領(lǐng)導(dǎo)匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項審計報告階段(1)審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿和審計工作底稿提交領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。(2)審計小組按審核后的要求，對審計報告進(jìn)行修改。(3)審計小組向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征求意見稿進(jìn)行定稿。(4)將審計報告的征求意見稿送領(lǐng)導(dǎo)審閱，并與進(jìn)行相應(yīng)的溝通。(5)對審計報告的征求意見稿進(jìn)行修改定稿。(6)將審計報告的征求意見稿與被審計單位溝通。(7)將定稿后的審計報告出具正式審計報告。(8)