會計報表的編制資產(chǎn)負(fù)債表

1、會計報表的編制資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)會計報表的編制會計報表按反映的內(nèi)容不同可分為：o靜態(tài)報表：如資產(chǎn)負(fù)債表 o動態(tài)報表：如損益表、現(xiàn)金流量表第十章第十章 會計報表會計報表資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位： 年 月 日 單位：元 資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù) 債 及 所 者權(quán)益類行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 預(yù)收帳款 減:壞帳準(zhǔn)備 其他應(yīng)付款 一、 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是總帳與明細(xì)分類帳總分類帳總分類帳明細(xì)分類帳資產(chǎn)負(fù)債表*資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 （一）根據(jù)總帳或明細(xì)帳的期末余額匯總填列 （二）根據(jù)

2、有關(guān)總帳帳戶期末余額之差填列 （三）根據(jù)有關(guān)帳戶期末余額進(jìn)行分析后填列（四）根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額直接填列（五）根據(jù)表中其他項(xiàng)目計算填列（一） 根據(jù)總帳或明細(xì)帳的期末余額匯總填列的項(xiàng)目 1貨幣資金 2應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款 3應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款 4待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用1貨幣資金o根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金總帳帳戶期末余額之和填列 現(xiàn)金銀行存款 其他貨幣資金貨貨 幣幣 資資 金金 某企業(yè)5月末帳簿資料202X年5月31日 單位：元總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借方貸方借方貸方現(xiàn)金800銀行存款2700其他貨幣資金1100短期投資1000應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收帳款600070001000壞帳準(zhǔn)備300

3、某企業(yè)5月末帳簿資料202X年5月31日 單位：元總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借方貸方借方貸方現(xiàn)金800銀行存款2700其他貨幣資金1100短期投資1000應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收帳款600070001000壞帳準(zhǔn)備3002應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款o 應(yīng)收帳款：根據(jù)應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款所屬明細(xì)帳的借方期末余額之和填列。o 預(yù)收帳款：根據(jù)預(yù)收帳款與應(yīng)收帳款所屬明細(xì)帳的貸方期末余額之和填列。應(yīng)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款某企業(yè)5月末帳簿資料202X年5月31日 單位：元總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借方貸方借方貸方現(xiàn)金800銀行存款2700其他貨幣資金1100短期投資1000應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收帳款600

4、070001000壞帳準(zhǔn)備300某企業(yè)5月末帳簿資料202X年5月31日 單位：元總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借方貸方借方貸方現(xiàn)金800銀行存款2700其他貨幣資金1100短期投資1000應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收帳款600070001000壞帳準(zhǔn)備300某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方待處理財產(chǎn)損溢700流動資產(chǎn)損溢200固定資產(chǎn)損溢900短期借款2000應(yīng)付票據(jù)500應(yīng)付帳款9501001050預(yù)收帳款100200300其他應(yīng)付款450應(yīng)付工資150應(yīng)付福利費(fèi)300某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方

5、貸 方待處理財產(chǎn)損溢700流動資產(chǎn)損溢200固定資產(chǎn)損溢900短期借款2000應(yīng)付票據(jù)500應(yīng)付帳款9501001050預(yù)收帳款100200300其他應(yīng)付款450應(yīng)付工資150應(yīng)付福利費(fèi)3003應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款o 預(yù)付帳款：根據(jù)預(yù)付帳款與應(yīng)付帳款所屬明細(xì)帳的借方余額之和填列。o 應(yīng)付帳款：根據(jù)應(yīng)付帳款與預(yù)付帳款所屬明細(xì)帳的貸方余額之和填列。預(yù)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款應(yīng)付帳款某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方 預(yù)付帳款50150100其他應(yīng)收款150材料采購600原材料3000包裝物400低值易耗品600材料成本差異50200250委托加工材料1

6、50自制半成品700產(chǎn)成品800某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方 預(yù)付帳款50150100其他應(yīng)收款150材料采購600原材料3000包裝物400低值易耗品600材料成本差異50200250委托加工材料150自制半成品700產(chǎn)成品800某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方待處理財產(chǎn)損溢700流動資產(chǎn)損溢200固定資產(chǎn)損溢900短期借款2000應(yīng)付票據(jù)500應(yīng)付帳款9501001050預(yù)收帳款100200300其他應(yīng)付款450應(yīng)付工資150應(yīng)付福利費(fèi)300某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明

7、細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方待處理財產(chǎn)損溢700流動資產(chǎn)損溢200固定資產(chǎn)損溢900短期借款2000應(yīng)付票據(jù)500應(yīng)付帳款9501001050預(yù)收帳款100200300其他應(yīng)付款450應(yīng)付工資150應(yīng)付福利費(fèi)3004待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用o待攤費(fèi)用：根據(jù)待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用所屬明細(xì)帳的借方余額之和填列。o預(yù)提費(fèi)用：根據(jù)預(yù)提費(fèi)用與待攤費(fèi)用所屬明細(xì)帳的貸方余額之和填列。待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資5000其中：一年內(nèi)到期1500固

8、定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清理0在建工程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資5000其中：一年內(nèi)到期1500固定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清理0在建工程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方應(yīng)交稅金750應(yīng)付利潤100其他應(yīng)交款500預(yù)提費(fèi)用800100900長期借款4500其中：一年內(nèi)到期500應(yīng)付債券2000其中：一年內(nèi)到期800長期

9、應(yīng)付款500某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方應(yīng)交稅金750應(yīng)付利潤100其他應(yīng)交款500預(yù)提費(fèi)用800100900長期借款4500其中：一年內(nèi)到期500應(yīng)付債券2000其中：一年內(nèi)到期800長期應(yīng)付款500 （二）根據(jù)有關(guān)總帳帳戶期末余額之差填列的項(xiàng)目1存貨 根據(jù)材料采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材料、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本等帳戶的期末借貸方余額相抵后的差額填列。2未分配利潤 根據(jù)本年利潤和利潤分配帳戶的期末余額計算填列。某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方

10、借 方貸 方 預(yù)付帳款50150100其他應(yīng)收款150材料采購600原材料3000包裝物400低值易耗品600材料成本差異50200250委托加工材料150自制半成品700產(chǎn)成品800某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方 預(yù)付帳款50150100其他應(yīng)收款150材料采購600原材料3000包裝物400低值易耗品600材料成本差異50200250委托加工材料150自制半成品700產(chǎn)成品800某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資50

11、00其中：一年內(nèi)到期1500固定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清理0在建工程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資5000其中：一年內(nèi)到期1500固定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清理0在建工程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200 （二）根據(jù)有關(guān)總帳帳戶期末余額之差填列的項(xiàng)目1存貨 根據(jù)材料采購、原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材料、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本等帳戶的期末借貸方余額相抵后的差額

12、填列。2未分配利潤 根據(jù)本年利潤和利潤分配帳戶的期末余額計算填列。某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方實(shí)收資本10000資本公積1000盈余公積5000本年利潤1000利潤分配4300某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方實(shí)收資本10000資本公積1000盈余公積5000本年利潤1000利潤分配4300（三）根據(jù)有關(guān)帳戶期末余額進(jìn)行分析后填列的項(xiàng)目 1長期投資 將長期投資中一年內(nèi)到期的長期債券投資扣除（另填專項(xiàng)）后填列。 一年內(nèi)到期的長期債券投資填入流動資產(chǎn)中所列的專項(xiàng)。 2長期負(fù)債各項(xiàng) 扣除一年內(nèi)到

13、期的長期負(fù)債（另填專項(xiàng)）后填列。 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債填入流動負(fù)債中所列的專項(xiàng)。某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資5000其中：一年內(nèi)到期1500固定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清理0在建工程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資5000其中：一年內(nèi)到期1500固定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清理0在建工

14、程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200（三）根據(jù)有關(guān)帳戶期末余額進(jìn)行分析后填列的項(xiàng)目 1長期投資 將長期投資中一年內(nèi)到期的長期債券投資扣除（另填專項(xiàng)）后填列。 一年內(nèi)到期的長期債券投資填入流動資產(chǎn)中所列的專項(xiàng)。 2長期負(fù)債各項(xiàng) 扣除一年內(nèi)到期的長期負(fù)債（另填專項(xiàng)）后填列。 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債填入流動負(fù)債中所列的專項(xiàng)。某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方應(yīng)交稅金750應(yīng)付利潤100其他應(yīng)交款500預(yù)提費(fèi)用800100900長期借款4500其中：一年內(nèi)到期500應(yīng)付債券2000其中：一年內(nèi)到期800長期應(yīng)付款500某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳

15、余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方應(yīng)交稅金750應(yīng)付利潤100其他應(yīng)交款500預(yù)提費(fèi)用800100900長期借款4500其中：一年內(nèi)到期500應(yīng)付債券2000其中：一年內(nèi)到期800長期應(yīng)付款500（四）根據(jù)總帳或明細(xì)帳余額直接填列的項(xiàng)目o 除上述三種外的非計算項(xiàng)目，大多數(shù)是根據(jù)總帳余額填列，有的是根據(jù)明細(xì)帳余額填列（例如待處理流動資產(chǎn)損失），注意余額方向，有的應(yīng)以“”號表示。o 例如壞帳準(zhǔn)備，如果有借方余額則用“”號填列。待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢，如果有貸方余額，是在待處理流動資產(chǎn)損失欄用“”號填列。某企業(yè)5月末帳簿資料202X年5月31日 單位：元總分類帳余額明細(xì)分類帳

16、余額帳 戶借方貸方借方貸方現(xiàn)金800銀行存款2700其他貨幣資金1100短期投資1000應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收帳款600070001000壞帳準(zhǔn)備300某企業(yè)5月末帳簿資料202X年5月31日 單位：元總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借方貸方借方貸方現(xiàn)金800銀行存款2700其他貨幣資金1100短期投資1000應(yīng)收票據(jù)100應(yīng)收帳款600070001000壞帳準(zhǔn)備300某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資5000其中：一年內(nèi)到期1500固定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清

17、理0在建工程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方生產(chǎn)成本1000分期收款發(fā)出商品200待攤費(fèi)用400500100長期投資5000其中：一年內(nèi)到期1500固定資產(chǎn)10500累計折舊4000固定資產(chǎn)清理0在建工程400無形資產(chǎn)700遞延資產(chǎn)200某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方 預(yù)付帳款50150100其他應(yīng)收款150材料采購600原材料3000包裝物400低值易耗品600材料成本差異50200250委托加工材料150自制半成品700產(chǎn)成品800某企業(yè)5月末總帳與明

18、細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方 預(yù)付帳款50150100其他應(yīng)收款150材料采購600原材料3000包裝物400低值易耗品600材料成本差異50200250委托加工材料150自制半成品700產(chǎn)成品800某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方待處理財產(chǎn)損溢700流動資產(chǎn)損溢200固定資產(chǎn)損溢900短期借款2000應(yīng)付票據(jù)500應(yīng)付帳款9501001050預(yù)收帳款100200300其他應(yīng)付款450應(yīng)付工資150應(yīng)付福利費(fèi)300某企業(yè)5月末總帳與明細(xì)帳資料總分類帳余額明細(xì)分類帳余額帳 戶借 方貸 方借 方貸 方待處理財產(chǎn)損溢700流動資產(chǎn)損溢200固定資