《中小學校財務制度》在工作中的應用

1、中小學校財務制度中小學校財務制度在工作中的應用在工作中的應用 制度：制度：要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則動準則現(xiàn)代漢語詞典現(xiàn)代漢語詞典2財務制度：財務制度：宏觀的指導思想宏觀的指導思想會計制度：會計制度：微觀的實務操作微觀的實務操作3財 務 誰 來 管財 務 誰 來 管預 算 把 頭 關預 算 把 頭 關收 入 得 精 算收 入 得 精 算支 出 應 規(guī) 范支 出 應 規(guī) 范資 產(chǎn) 要 保 全資 產(chǎn) 要 保 全監(jiān) 督 不 能監(jiān) 督 不 能 免免目目 錄錄 目目 錄錄一一、財務、財務誰來管誰來管5一一、財務、財務誰來管誰來管61.誰來管：誰來管： “中小學校財

2、務管理實行校長負責制。學校的財務活中小學校財務管理實行校長負責制。學校的財務活動在校長的領導下，由學校財務部門統(tǒng)一管理動在校長的領導下，由學校財務部門統(tǒng)一管理”。 “中小學校中小學校以校以校為單位進行會計核算。實行為單位進行會計核算。實行集中記集中記賬，分校核算賬，分校核算的，的，不改變不改變學校財務管理權學校財務管理權”。一、財務誰來管一、財務誰來管-誰來管誰來管-校長校長管管校長承擔管理責任，財務部門具體管。校長承擔管理責任，財務部門具體管。7財務核算的兩種形式財務核算的兩種形式以校為單位進行以校為單位進行會計核算會計核算學校單獨設置財學校單獨設置財務機構務機構集中記賬集中記賬 分校核算分

3、校核算“校財局管校財局管”模式，模式，加強財務管理加強財務管理 提高資金使用效益提高資金使用效益一一、財務、財務誰來管誰來管-誰來管誰來管“校財局管校財局管”核算模式核算模式，寫入，寫入制度制度8校長管，校長管，主要體現(xiàn)在經(jīng)費收支決策上。主要體現(xiàn)在經(jīng)費收支決策上。 教育局、財政局、計財科、核算中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)教辦教育局、財政局、計財科、核算中心、鄉(xiāng)鎮(zhèn)教辦（中心校）均不得凌駕于校長之上去駕馭學校的財務收（中心校）均不得凌駕于校長之上去駕馭學校的財務收支權。支權。 尤其尤其是實行是實行“校財局管校財局管”核算模式的學校，主管部核算模式的學校，主管部門只能去規(guī)范、指導、服務。門只能去規(guī)范、指導、服務。一一

4、、財務誰、財務誰來管來管-誰來誰來管管92.管什么：管什么： 中小學校長在預算管理、經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理、負債中小學校長在預算管理、經(jīng)費收支、資產(chǎn)管理、負債管理、在建工程管理、食堂管理、代管款項管理、票據(jù)管管理、在建工程管理、食堂管理、代管款項管理、票據(jù)管理等方面承擔管理責任。理等方面承擔管理責任。 目的在于界定學校財務管理權屬于學校，而非教育、目的在于界定學校財務管理權屬于學校，而非教育、財政等業(yè)務主管部門。財政等業(yè)務主管部門。 一一、財務、財務誰來管誰來管-管什么管什么103.怎么管：怎么管： * *一是選配好會計及會計機構負責人一是選配好會計及會計機構負責人 二是二是建立健全財務建立健全財

5、務制度制度 三是三是加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督加強對學校經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督 四是加強財經(jīng)政策學習四是加強財經(jīng)政策學習 * *五是注重相關經(jīng)濟業(yè)務的財務管理五是注重相關經(jīng)濟業(yè)務的財務管理一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么怎么管管11-選配好會計及會計機構負責人：選配好會計及會計機構負責人： 會計人員要具備會計任職資格證書（會計證）會計人員要具備會計任職資格證書（會計證） 會計機構負責人：一是必須取得會計從業(yè)資格證書；二會計機構負責人：一是必須取得會計從業(yè)資格證書；二是具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年是具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。以上

6、經(jīng)歷。 會計人員交接手續(xù)，由會計機構負責人監(jiān)交；會計機構會計人員交接手續(xù)，由會計機構負責人監(jiān)交；會計機構負責人辦理交接手續(xù)，由學校校長監(jiān)交。會計機構負責人變負責人辦理交接手續(xù)，由學校校長監(jiān)交。會計機構負責人變動要報主管部門備案。動要報主管部門備案。 會計人員要定期進行崗位交流，包括會計核算中心會計會計人員要定期進行崗位交流，包括會計核算中心會計人員。人員。一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管12-選配好會計及會計機構負責人：選配好會計及會計機構負責人： 報賬員應具備什么條件？報賬員應具備什么條件？ 一般來講，報賬員應當取得會計人員從業(yè)證書?？h級一般來講，報賬員應當取得會計人員從業(yè)證書?？h

7、級教育主管部門或教育會計核算中心要定期對報賬員進行會教育主管部門或教育會計核算中心要定期對報賬員進行會計業(yè)務和相關財經(jīng)法律、法規(guī)、制度的培訓。計業(yè)務和相關財經(jīng)法律、法規(guī)、制度的培訓。 報賬員還要定期交流報賬員還要定期交流一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管13一、財務誰來管一、財務誰來管-怎么管怎么管14-其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理：其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理： 獨立核算的校辦企業(yè)獨立核算的校辦企業(yè) 非獨立核算的校辦企業(yè)非獨立核算的校辦企業(yè) 食堂財務管理食堂財務管理一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管15 -其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理：其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理： 獨立核算的校辦企業(yè)：獨立核算的校

8、辦企業(yè)：是指具有法人資格、是指具有法人資格、獨立的財務會計組織體系、獨立完整地進行會計獨立的財務會計組織體系、獨立完整地進行會計核算的校辦企業(yè)。如附屬的獨立核算校辦企業(yè)、核算的校辦企業(yè)。如附屬的獨立核算校辦企業(yè)、勤工儉學項目等。勤工儉學項目等。 一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管16 -其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理：其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理： 非獨立核算的校辦企業(yè)非獨立核算的校辦企業(yè)：本身沒有資本，其財產(chǎn)物：本身沒有資本，其財產(chǎn)物資由學校提供，也沒有獨立的銀行賬戶，其一切收入均存資由學校提供，也沒有獨立的銀行賬戶，其一切收入均存入學校賬戶，一切支出也由學校相關部門和責任人審核支入學校賬戶，一切

9、支出也由學校相關部門和責任人審核支付，沒有獨立的會計機構，其會計核算工作由學校財務部付，沒有獨立的會計機構，其會計核算工作由學校財務部門來完成，不單獨編制預算和計算盈虧。門來完成，不單獨編制預算和計算盈虧。 一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管17-其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理：其他經(jīng)濟業(yè)務的財務管理： 食堂財務管理：食堂財務管理： 學生對在校就餐學生對在校就餐需求需求的不斷的不斷擴大擴大，以及營養(yǎng)改善計劃的，以及營養(yǎng)改善計劃的實施，促進了食堂建設快速發(fā)展。急需規(guī)范食堂財務管理工實施，促進了食堂建設快速發(fā)展。急需規(guī)范食堂財務管理工作，為適應這一新形勢，針對食堂財務管理上的作，為適應這一新形勢，

10、針對食堂財務管理上的盲點盲點，制制度度提出了明確要求，使食堂財務管理工作提出了明確要求，使食堂財務管理工作有章可循有章可循。一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管18制度制度規(guī)定了食堂財務活動的四大原則：規(guī)定了食堂財務活動的四大原則： 公益性公益性 非營利性非營利性 單獨核算單獨核算 定期公開賬務定期公開賬務一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管19 非營利性：非營利性： “ “營利營利”與與“贏利贏利”、“盈利盈利”的區(qū)別。的區(qū)別。 “ “贏贏”，意，意為為“賺賺”， “ “贏利贏利”即指賺了利潤。即指賺了利潤?！坝?，意為充滿、，意為充滿、多余，多余，“盈利盈利”即指利潤，或者較

11、多的利潤。而即指利潤，或者較多的利潤。而“營營”的的意思是謀求，意思是謀求，“營利營利”相應地是指謀求利潤，相應地是指謀求利潤，“營利性營利性”就是指以謀求利潤為目的。就是指以謀求利潤為目的。 “非營利性非營利性” ” ，并不是無利潤，更不是不講經(jīng)營之意，并不是無利潤，更不是不講經(jīng)營之意，而是不以獲取利潤為目的。而是不以獲取利潤為目的。一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管20 非營利性：非營利性： 學校食堂的經(jīng)營一旦出現(xiàn)盈余，要及時學校食堂的經(jīng)營一旦出現(xiàn)盈余，要及時用于下一段時間用于下一段時間的食堂經(jīng)營成本中去，決不能將這部分盈余作為利潤掛賬，的食堂經(jīng)營成本中去，決不能將這部分盈余作為利

12、潤掛賬，更不能將這部分盈余用作工人的工資、教職工福利、彌補學更不能將這部分盈余用作工人的工資、教職工福利、彌補學校公用經(jīng)費等。校公用經(jīng)費等。一一、財務、財務誰來管誰來管-怎么管怎么管21一、財務誰來管一、財務誰來管-怎么管怎么管224.誰讓管：誰讓管：各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊量舉辦的普通中小學校、中等職業(yè)學校、特殊教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初教育學校、工讀教育學校、成人中學和成人初等學校等學校必須執(zhí)行依照執(zhí)行各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會力量各級人民政府和接受國家經(jīng)常性資助的社會

13、力量舉辦的幼兒園舉辦的幼兒園一一、財務、財務誰來管誰來管-誰讓管誰讓管23其他社會力量舉辦的中小學校、其他社會力量舉辦的中小學校、幼兒園幼兒園納入企業(yè)財務管理體系的中小學校，納入企業(yè)財務管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè)以及獨立核算的中小學校校辦企業(yè)參照執(zhí)行不執(zhí)行一一、財務、財務誰來管誰來管-誰讓管誰讓管24什么是接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦中小學什么是接受國家經(jīng)常性資助的社會力量舉辦中小學(幼兒園幼兒園) 屬于同級財政部門的財政預算單位；或者同級財政部門屬于同級財政部門的財政預算單位；或者同級財政部門為其提供連續(xù)的、穩(wěn)定的運轉經(jīng)費的社會力量舉辦中小學（為其提供連續(xù)的、穩(wěn)定

14、的運轉經(jīng)費的社會力量舉辦中小學（幼兒園）。幼兒園）。 如：政府購買服務的民辦學校（保障運轉經(jīng)費、學生免如：政府購買服務的民辦學校（保障運轉經(jīng)費、學生免費就學）費就學） 只有學生資助資金的上述學校（幼兒園），不納入本范只有學生資助資金的上述學校（幼兒園），不納入本范圍。圍。一一、財務、財務誰來管誰來管-誰讓管誰讓管25二、預算把頭關二、預算把頭關26二、預算把頭關二、預算把頭關誰來編誰來編編什么編什么怎么管怎么管怎么編怎么編預算把頭關預算把頭關27 1.1.誰來編誰來編： 制度制度規(guī)定：中小學校預算以校為基本編制單位，教規(guī)定：中小學校預算以校為基本編制單位，教學點納入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。學點納

15、入其所隸屬學校統(tǒng)一編制。 二、預算把頭關二、預算把頭關-誰來編誰來編281.1.誰來編誰來編： 中小學校預算的編制在校長統(tǒng)一領導下，由教務、總務、中小學校預算的編制在校長統(tǒng)一領導下，由教務、總務、財務、教師代表共同參與，民主理財，確定預算建議草案。財務、教師代表共同參與，民主理財，確定預算建議草案。 二、二、預算把頭關預算把頭關-誰來編誰來編29 2 2. .怎么編：怎么編： 預算預算編制原則編制原則 預算預算編制內(nèi)容編制內(nèi)容 預算預算編制流程編制流程二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編30 預算編制原則：預算編制原則： 量入為出量入為出 收支平衡收支平衡 統(tǒng)籌兼顧統(tǒng)籌兼顧 保證重點保證

16、重點二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編31預算預算編制內(nèi)容：編制內(nèi)容： 國家國家對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超對中小學校實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉和結余按照規(guī)定支不補、結轉和結余按照規(guī)定使用的使用的預算管理辦法預算管理辦法。 -制度制度第十一條第十一條 本本條是國家（同級政府）對中小學預算管理的辦法。而條是國家（同級政府）對中小學預算管理的辦法。而從中小學角度來講是預算編制所包含的內(nèi)容。從中小學角度來講是預算編制所包含的內(nèi)容。 二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編32核定收支：核定收支： 中小學校應當將全部收入和全部支出統(tǒng)一編列預算，報中小學校應

17、當將全部收入和全部支出統(tǒng)一編列預算，報請主管部門和財政部門核定。請主管部門和財政部門核定。 主管部門和財政部門根據(jù)國家有關政策和財力可能，結主管部門和財政部門根據(jù)國家有關政策和財力可能，結合學校特點、發(fā)展目標和計劃、收支及資產(chǎn)狀況，核定中小合學校特點、發(fā)展目標和計劃、收支及資產(chǎn)狀況，核定中小學校年度預算收支規(guī)模。學校年度預算收支規(guī)模。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編33定額或者定項補助：定額或者定項補助： 定額補助定額補助：按照補助標準和辦學規(guī)模確定一個總的補助按照補助標準和辦學規(guī)模確定一個總的補助數(shù)額數(shù)額 義務教育義務教育學校、普通高中的生均公用經(jīng)費撥款標準學校、普通高中的生均公用

18、經(jīng)費撥款標準 中等職業(yè)學校的免學費撥款標準中等職業(yè)學校的免學費撥款標準 義務教育學校的住宿費標準義務教育學校的住宿費標準二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編34定項補助：定項補助：對某些特定支出項目進行補助。對某些特定支出項目進行補助。 即即：各項專項經(jīng)費補助等。：各項專項經(jīng)費補助等。 目前目前，我國中小學，我國中小學財政經(jīng)費財政經(jīng)費保障采取定額加定項的補助保障采取定額加定項的補助方式。方式。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編35超支不補、結轉和結余按照規(guī)定使用：超支不補、結轉和結余按照規(guī)定使用： 中小學校預算經(jīng)主管部門和財政部門按照法定程序核定中小學校預算經(jīng)主管部門和財政部門按

19、照法定程序核定后，由學校自求平衡。后，由學校自求平衡。 除除特殊因素外，其增加的支出，主管部門和財政部門不特殊因素外，其增加的支出，主管部門和財政部門不再追加經(jīng)費再追加經(jīng)費。 年終年終形成結轉和結余資金，由學校按照同級財政部門的形成結轉和結余資金，由學校按照同級財政部門的有關規(guī)定執(zhí)行。有關規(guī)定執(zhí)行。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編36編制流程：編制流程：“兩上兩下兩上兩下”預算編制預算編制流程流程二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編37二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編中小學校中小學校同級教育同級教育行政部門行政部門同級同級財政部門財政部門下達預算控制數(shù)下達預算控制數(shù)下

20、達預算控制數(shù)下達預算控制數(shù)審核批復預算審核批復預算審核批復預算審核批復預算38 “一上一上” 強調(diào)學校強調(diào)學?！皽蕚湟嗌馘X準備要多少錢” “一下一下” 強調(diào)財政部門強調(diào)財政部門“準備給多少錢準備給多少錢” “二上二上” 強調(diào)學校強調(diào)學?！按_定要多少錢確定要多少錢” “二下二下” 強調(diào)財政部門強調(diào)財政部門“確定給多少錢確定給多少錢” “兩上兩下兩上兩下”每個階段都有各自的目的和要求，上下互補，每個階段都有各自的目的和要求，上下互補，財政教育互通，并不是一件簡單而重復的工作。財政教育互通，并不是一件簡單而重復的工作。 此流程的執(zhí)行，責任此流程的執(zhí)行，責任主要在教育主管主要在教育主管部門部門二、二

21、、預算把頭關預算把頭關-怎么編怎么編39 3.3.編什么：編什么： 收入預算收入預算 支出預算支出預算二、二、預算把頭關預算把頭關-編編什么什么40 收入預算收入預算 構成：構成： 財政補助收入預算財政補助收入預算 非財政補助收入預算非財政補助收入預算 二、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么41 財政補助收入預算，財政補助收入預算，應根據(jù)財政部門核定的定應根據(jù)財政部門核定的定額或者定項補助數(shù)額編列。額或者定項補助數(shù)額編列。 非非財政補助收入預算財政補助收入預算，要根據(jù)，要根據(jù)制度制度規(guī)定的規(guī)定的收入分類要求，編列各有關項目收入預算。收入分類要求，編列各有關項目收入預算。 非非財政補助收入包

22、括：事業(yè)收入、上級補助收入、附財政補助收入包括：事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入二、二、預算把頭關預算把頭關-編編什么什么-收入預算編制收入預算編制42非財政補助收入預算編制：非財政補助收入預算編制： 一是合理劃分事業(yè)收入和經(jīng)營收入一是合理劃分事業(yè)收入和經(jīng)營收入 二是事業(yè)收入要有明確的收入依據(jù)二是事業(yè)收入要有明確的收入依據(jù) 依據(jù)：收費標準依據(jù)：收費標準（無收入依據(jù)的要根據(jù)上年數(shù)）（無收入依據(jù)的要根據(jù)上年數(shù)） 三是事業(yè)收入的確認三是事業(yè)收入的確認 四是上級補助收入四是上級補助收入（上級部門補助標準和要求編列）（上級部門補助標準和要求編

23、列） 五是附屬單位上繳收入五是附屬單位上繳收入（按規(guī)定的上繳比例或定額編列）（按規(guī)定的上繳比例或定額編列） 六是其他收入六是其他收入（參照上年情況編列）（參照上年情況編列）二、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么-收入預算編制收入預算編制43收入預算編制的三個要求：收入預算編制的三個要求： 一是要綜合考慮學校維持正常運轉和發(fā)展的基本需要。一是要綜合考慮學校維持正常運轉和發(fā)展的基本需要。 二是當?shù)刎斄Φ目赡芏钱數(shù)刎斄Φ目赡堋?三是以前年度預算執(zhí)行情況和預算年度收入增減因素。三是以前年度預算執(zhí)行情況和預算年度收入增減因素。二、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么-收入預算編制收入預算編制44

24、 支出預算支出預算 構成：構成： 由事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳由事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出組成。上級支出和其他支出組成。 事業(yè)支出按照支出具體內(nèi)容劃分又分為事業(yè)支出按照支出具體內(nèi)容劃分又分為基本支出基本支出和和項項目支出目支出兩大部分。兩大部分。 二、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么-支出預算支出預算編制編制45事業(yè)事業(yè)支出編制：支出編制：用于用于開展教育教學及其輔助活動的支出開展教育教學及其輔助活動的支出。 基本支出基本支出 人員經(jīng)費 公用經(jīng)費（保障教育教學需求，需求要列入預算，沒有預算的項目，不能支出） 項目支出項目支出 專項項目

25、支出 二、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么-支出預算支出預算編制編制46項目支出預算編制（項目支出預算編制（由上級主管部門統(tǒng)一實施的項目，由上級主管部門統(tǒng)一實施的項目，其預算由誰來做？其預算由誰來做？） 學校主管部門在某一區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一組織實施一些項目，如學校主管部門在某一區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一組織實施一些項目，如設備購置、校舍改造等等。而所屬學校不能及時掌握其資金設備購置、校舍改造等等。而所屬學校不能及時掌握其資金的數(shù)量、年度及進展執(zhí)行情況等等，對于這種情況，其預算的數(shù)量、年度及進展執(zhí)行情況等等，對于這種情況，其預算的編制、執(zhí)行工作由學校的主管部門來完成。的編制、執(zhí)行工作由學校的主管部門來完成。 二、

26、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么-支出預算支出預算編制編制47經(jīng)營支出：經(jīng)營支出：教育教學及其輔助活動之外，非獨立核算經(jīng)營教育教學及其輔助活動之外，非獨立核算經(jīng)營活動。根據(jù)經(jīng)營活動情況編報?；顒?。根據(jù)經(jīng)營活動情況編報。對對附屬單位補助附屬單位補助支出支出 上繳上級支出上繳上級支出 其他支出其他支出 據(jù)實編報（相對較少）據(jù)實編報（相對較少）二、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么-支出預算支出預算編制編制48支出預算編制的三個要求：支出預算編制的三個要求： 三個確保：三個確保： 保工資、保運轉、保安全保工資、保運轉、保安全 兩個原則：兩個原則： 保證需要和財力可能保證需要和財力可能 立項

27、有據(jù)、論證充分、突出重點立項有據(jù)、論證充分、突出重點 一個關系：一個關系： 配比關系配比關系二、二、預算把頭關預算把頭關-編什么編什么-支出預算支出預算編制編制49 事業(yè)支出與事業(yè)收入事業(yè)支出與事業(yè)收入不是配比不是配比關系，也就是說沒有事業(yè)收關系，也就是說沒有事業(yè)收入但可以有事業(yè)支出，學校各項收入除經(jīng)營收入外，都可直接入但可以有事業(yè)支出，學校各項收入除經(jīng)營收入外，都可直接用于事業(yè)支出。用于事業(yè)支出。 經(jīng)營支出與經(jīng)營收入是經(jīng)營支出與經(jīng)營收入是配比配比關系，也就是說有經(jīng)營收入則關系，也就是說有經(jīng)營收入則有經(jīng)營支出，有經(jīng)營支出要有經(jīng)營收入。有經(jīng)營支出，有經(jīng)營支出要有經(jīng)營收入。二、二、預算把頭關預算把

28、頭關-編什么編什么-支出預算支出預算編制編制504.4.怎么管：怎么管： 收支預算要統(tǒng)籌收支預算要統(tǒng)籌 預算調(diào)整要審批預算調(diào)整要審批 決算管理要規(guī)范決算管理要規(guī)范 結轉結余要合理結轉結余要合理 預算績效預算績效要評價要評價二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管51收支預算要統(tǒng)籌收支預算要統(tǒng)籌： 合理合理分解分解預算預算（做好月度、季度用款計劃）（做好月度、季度用款計劃） 要要依法組織依法組織收入收入（按標準、按政策、按合同）按標準、按政策、按合同） 要要加強支出加強支出管理管理（沒有預算不能支出沒有預算不能支出） 二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管52預算調(diào)整要審批預算調(diào)整要審批：

29、 中小學校預算經(jīng)財政部門批準后，一般不予調(diào)整。由于中小學校預算經(jīng)財政部門批準后，一般不予調(diào)整。由于國家政策、事業(yè)發(fā)展目標和計劃等有較大的變動，可以適當調(diào)國家政策、事業(yè)發(fā)展目標和計劃等有較大的變動，可以適當調(diào)整預算。但要嚴格執(zhí)行調(diào)整程序。整預算。但要嚴格執(zhí)行調(diào)整程序。 調(diào)整預算的程序，概括的講同預算編制程序相差不多，只調(diào)整預算的程序，概括的講同預算編制程序相差不多，只是是“一上一下一上一下”而已。而已。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管53決算管理要規(guī)范決算管理要規(guī)范： 決算是預算的一部分，決算是預算的一部分，是預算編制與執(zhí)行結果的體現(xiàn)，是預算編制與執(zhí)行結果的體現(xiàn)，是財務管理常態(tài)化的一項

30、工作。本次修訂將其寫入是財務管理常態(tài)化的一項工作。本次修訂將其寫入制制度度，使決算管理由，使決算管理由實踐實踐上升到上升到制度制度層面，決算層面，決算管理管理有了有了理論依據(jù)理論依據(jù)。 二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管54 決算管理寫入決算管理寫入制度制度后，將有效抑制中小學后，將有效抑制中小學“重預算、重預算、輕決算輕決算”的傾向。學校要的傾向。學校要高度高度重視決算工作，是責任重視決算工作，是責任追究的追究的重要依據(jù)。要重要依據(jù)。要保證決算數(shù)據(jù)真實、準確保證決算數(shù)據(jù)真實、準確、完整，并完整，并與與預算銜預算銜接好。接好。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管55結轉結余要結轉

31、結余要合理：合理： 結轉結余資金是預算執(zhí)行效果的體現(xiàn)。財政資金使用結轉結余資金是預算執(zhí)行效果的體現(xiàn)。財政資金使用的原則是的原則是超支不補、結轉和結余超支不補、結轉和結余按照同級財政部門規(guī)定按照同級財政部門規(guī)定使使用。用。 新規(guī)定：新規(guī)定：基本支出結余基本支出結余 當年收回當年收回 專項資金結余專項資金結余 兩年不用即收回兩年不用即收回 二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管56李克強：李克強：決不允許財政資金趴在賬上呼呼大睡決不允許財政資金趴在賬上呼呼大睡 2013年年7月月3日的國務院常務會議上，在部署日的國務院常務會議上，在部署審計后審計后整整改工作時，李克強總理明確提出改工作時，李克

32、強總理明確提出“要進一步盤活存量，把要進一步盤活存量，把閑置、沉淀的財政資金用好閑置、沉淀的財政資金用好”。 2015年年6月月16日，國務院印發(fā)日，國務院印發(fā)推進財政資金統(tǒng)籌使推進財政資金統(tǒng)籌使用方案用方案，提出了包括推進項目資金統(tǒng)籌使用、推進重點，提出了包括推進項目資金統(tǒng)籌使用、推進重點科目資金統(tǒng)籌使用等在內(nèi)的科目資金統(tǒng)籌使用等在內(nèi)的10條主要措施條主要措施。 2015年年7月月8日國務院常務會議透露，各級日國務院常務會議透露，各級財政已收回財政已收回沉淀沉淀和違規(guī)資金和違規(guī)資金2500多億多億元。元。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管57預算績效要預算績效要評價：評價： 新新預算

33、法預算法突出突出“績效績效”理念理念，建立全，建立全過程預算績效管過程預算績效管理理機制。機制。 編制編制有目標有目標 執(zhí)行執(zhí)行有監(jiān)控有監(jiān)控 完成完成有評價有評價 結果結果有反饋有反饋 反饋反饋有應用有應用二、預算把頭關二、預算把頭關-怎么管怎么管58預算預算績效評價績效評價體現(xiàn)：體現(xiàn)： 目前：目前：專項資金要設定績效考核目標專項資金要設定績效考核目標 引入第三方評價機制引入第三方評價機制 評價結果作為預算安排的重要參考評價結果作為預算安排的重要參考 各類審計的重點各類審計的重點 今后：今后：按按預算法預算法要求逐步要求逐步深入深入二、預算把頭關二、預算把頭關-怎么管怎么管59預算法預算法12

34、/23個不得（禁止個不得（禁止性性條款）條款）1.未列入預算的不得支出。未列入預算的不得支出。2.下級政府不得擠占或者截留屬于上級政府預算的資金下級政府不得擠占或者截留屬于上級政府預算的資金。 （上級專款，確保專款專用）（上級專款，確保?？顚Ｓ茫?. 舉借債務舉借債務只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。4.除人大除人大批準各部門批準各部門不得以任何方式舉借債務。不得以任何方式舉借債務。5.各部門各部門不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保不得為任何單位和個人的債務以任何方式提供擔保。6. 將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列。將所

35、有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管60預算法預算法23個不得（禁止性條款）個不得（禁止性條款）7 7. .全部全部收入應當上繳國家金庫收入應當上繳國家金庫, ,任何部門、單位和個人不得截任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠。留、占用、挪用或者拖欠。8 8. .支出必須按照預算執(zhí)行，不得虛假支出必須按照預算執(zhí)行，不得虛假列支。列支。9 9. .不得不得截留或者動用應當上繳的預算截留或者動用應當上繳的預算收入。收入。10.10.不得擅自改變預算支出的用途。不得擅自改變預算支出的用途。11.11.未經(jīng)批準，不得調(diào)整預算。未經(jīng)批準，不得調(diào)整預

36、算。 12.12.任何單位或者個人不得壓制和打擊報復檢舉人、控告人。任何單位或者個人不得壓制和打擊報復檢舉人、控告人。二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管61預算法預算法規(guī)定規(guī)定給予給予降級、撤職、開除處分降級、撤職、開除處分的情形的情形：一一是未將所有政府收入和支出列入預算或者虛列收入和支出的是未將所有政府收入和支出列入預算或者虛列收入和支出的; ;二是多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征預算收入的二是多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征預算收入的; ;三是截留、占用、挪用或者拖欠應當上繳國庫的預算收入的三是截留、占用、挪用或者拖欠應當上繳國庫的預算收入的; ;四是改變預算支出用途

37、的四是改變預算支出用途的; ;五是擅自改變上級政府專項轉移支付資金用途的五是擅自改變上級政府專項轉移支付資金用途的; ;二、二、預算把頭關預算把頭關-怎么管怎么管62關鍵點：關鍵點： 預算的認識：中小學校預算的認識：中小學校 主管部門主管部門 編制單位：校編制單位：校 （教學點）（教學點） 編制流程：兩上兩下編制流程：兩上兩下 編制口徑：大收編制口徑：大收大大支支 編制重點：支出預算編制重點：支出預算 無預算、超預算支出 執(zhí)行和調(diào)整：執(zhí)行和調(diào)整：執(zhí)行進度不合理 調(diào)整不審批 重視決算重視決算二、二、預算把頭關預算把頭關63三三.收入要精算收入要精算64三、收入要精算三、收入要精算收入要精算收入要

38、精算不能干不能干哪里來哪里來怎么算65三、收入要精三、收入要精算算-哪里來哪里來事業(yè)收入事業(yè)收入上級補助收入上級補助收入附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入其他收入其他收入財政補助收入財政補助收入收入收入1.哪里來哪里來662.2.怎么算：怎么算： 財政補助收入，財政補助收入，即中小學校從即中小學校從同級同級財政部門取得的各財政部門取得的各類類財政撥款財政撥款。 同級：按同級：按部門預算隸屬關系取得部門預算隸屬關系取得 從從非同級財政部門取得的財政撥款，應作為非同級財政部門取得的財政撥款，應作為 “事業(yè)收入事業(yè)收入”或或“其他收入其他收入”。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么

39、算67 財政財政撥款撥款是指中小學校從同級財政部門取得的是指中小學校從同級財政部門取得的所有所有財政財政撥款。撥款。 教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育費附加，基本建設教育事業(yè)費、教育費附加、地方教育費附加，基本建設投資、社會保障經(jīng)費等。投資、社會保障經(jīng)費等。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算68 事業(yè)收入，事業(yè)收入，即中小學校開展教育教學及其輔助即中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入?；顒右婪ㄈ〉玫氖杖?。 其中：按照國家規(guī)定應當其中：按照國家規(guī)定應當上繳國庫上繳國庫或者或者財政專戶財政專戶的資的資金，不計入事業(yè)收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經(jīng)核金，不計入事業(yè)收入；從財政專

40、戶核撥給學校的資金和經(jīng)核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業(yè)收入。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算69 各項各項收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上和收費標準，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應當按照國庫集中收繳國庫或者財政專戶的資金，中小學校應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支和坐支。三、收入要精算

41、三、收入要精算-怎么算怎么算707172文件要求的主要任務：文件要求的主要任務：（一）重點治理中小學違規(guī)補課及其亂收費一）重點治理中小學違規(guī)補課及其亂收費問題問題（二）深化高校違規(guī)招生等突出問題（二）深化高校違規(guī)招生等突出問題治理治理（三）嚴格規(guī)范高等學校學費標準的（三）嚴格規(guī)范高等學校學費標準的調(diào)整調(diào)整（四）持續(xù)鞏固規(guī)范教育亂收費問題治理（四）持續(xù)鞏固規(guī)范教育亂收費問題治理成果成果（五）深入開展教師違規(guī)收受禮品禮金等問題（五）深入開展教師違規(guī)收受禮品禮金等問題治理治理（六）進一步規(guī)范學校服務性收費和代收費（六）進一步規(guī)范學校服務性收費和代收費行為行為（七）加強中央教育民生工程資金使用情況監(jiān)督

42、檢查（七）加強中央教育民生工程資金使用情況監(jiān)督檢查73三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算74三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算75 上級上級補助收入，補助收入，即中小學校從主管部門和上級即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入單位取得的非財政補助收入。 主管主管部門和上級部門和上級單位單位利用利用非財政撥款非財政撥款收入給予的補助收入給予的補助資金。財政撥款資金是不準用于下屬等范圍補助的。（相對資金。財政撥款資金是不準用于下屬等范圍補助的。（相對較少）較少）三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算76 附屬附屬單位上繳收入，單位上繳收入，即中小學校附屬的獨立核即中小

43、學校附屬的獨立核算單位按照規(guī)定上繳學校的收入算單位按照規(guī)定上繳學校的收入。（相對較少）相對較少）三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算77 經(jīng)營收入，經(jīng)營收入，即即非義務教育非義務教育階段學校在教育教階段學校在教育教學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動學及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。取得的收入。 （中發(fā)（中發(fā)2011520115號）規(guī)定，公益一類事業(yè)單位不得從號）規(guī)定，公益一類事業(yè)單位不得從事經(jīng)營活動（義務教育學校）。事經(jīng)營活動（義務教育學校）。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算78 其他收入，其他收入，即上述即上述收入收入以外以外的各項收入，包括的各項

44、收入，包括投資收益投資收益、利息收入、捐贈收入利息收入、捐贈收入等。等。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算79三、收入要精算三、收入要精算-不能干不能干嚴禁嚴禁設立設立小金庫小金庫嚴禁嚴禁公款公款私存私存嚴禁嚴禁帳外帳外設帳設帳3.不能干不能干租金租金收入收入備用金備用金存折存折一本一本帳帳 各項各項收入收入全部全部納入學校預納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。80關鍵點：關鍵點： 財政補助收入的內(nèi)涵財政補助收入的內(nèi)涵 義務教育學校與非義務教育學校收入的內(nèi)容義務教育學校與非義務教育學校收入的內(nèi)容不同不同 （經(jīng)營收入經(jīng)營收入） 收入來源的合法、合理、合規(guī)性收入來源的

45、合法、合理、合規(guī)性 切記三個嚴禁切記三個嚴禁 三、收入要精三、收入要精算算81四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范82支出支出要要規(guī)規(guī)范范分好分好類類不越不越位位站好站好隊隊四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范四、支出要四、支出要規(guī)范規(guī)范-分好類分好類支出支出事業(yè)支出事業(yè)支出經(jīng)營支出經(jīng)營支出對附屬對附屬單位補單位補助支出助支出上繳上上繳上級支出級支出其他支出其他支出1.分好類分好類84 本次本次制度制度修訂將修訂將“事業(yè)支出事業(yè)支出”分為分為“基本支出基本支出”和和“項目支出項目支出”兩大項，同時將原兩大項，同時將原“建設性支出建設性支出”并入并入“事事業(yè)支出業(yè)支出”中的中的“項目支出項目支出”。 適應政府收

46、支分類改革的要求。適應政府收支分類改革的要求。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-分好類分好類852.站好隊站好隊 事業(yè)支出事業(yè)支出，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生，即中小學校開展教育教學及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。的基本支出和項目支出。 基本基本支出支出是指中小學校為了保障其正常運轉、完成日常是指中小學校為了保障其正常運轉、完成日常工作任務而發(fā)生的人員支出和公用支出工作任務而發(fā)生的人員支出和公用支出。 項目項目支出支出是指中小學校為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)是指中小學校為了完成特定工作任務和事業(yè)發(fā)展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支出，如大型設備購置、展目標，在基本支出之外所發(fā)生的支

47、出，如大型設備購置、建設性支出等。建設性支出等。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-站好隊站好隊86項目支出管理要求：項目支出管理要求： 項目支出應當?？顚Ｓ谩为毢怂?，并按照規(guī)定向財政部項目支出應當專款專用、單獨核算，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。者主管部門的檢查、驗收。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-站好隊站好隊87 經(jīng)營支出，經(jīng)營支出，即即非義務教育階段非義務教育階段學校

48、在教育教學及其輔學校在教育教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-站好隊站好隊88 對對附屬單位補助支出，附屬單位補助支出，即即非義務教育階段非義務教育階段學校學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出支出。 一一是是非義務非義務教育學校使用教育學校使用財政補助收入之外財政補助收入之外的收入，用的收入，用于于獨立核算獨立核算的附屬單位補助支出。的附屬單位補助支出。 二二是區(qū)分是區(qū)分“對附屬單位補助支出對附屬單位補助支出”與與“轉撥財政部門撥轉撥財政部門撥入

49、的各類財政撥款入的各類財政撥款”的關系。的關系。 三三是具有調(diào)劑性支出的性質。（可有可無）是具有調(diào)劑性支出的性質。（可有可無）四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-站好隊站好隊89 上繳上繳上級支出，上級支出，即中小學校按照即中小學校按照財政財政部門和部門和主主管管部門的規(guī)定上繳上級單位的支出部門的規(guī)定上繳上級單位的支出。 一一是未經(jīng)財政部門和主管部門同意的，中小學?？梢允俏唇?jīng)財政部門和主管部門同意的，中小學?？梢跃芫芙^上繳絕上繳。（有正式上繳文件）。（有正式上繳文件） 二二是收入遠遠是收入遠遠大于大于支出時。支出時。 三三是具有調(diào)劑性是具有調(diào)劑性。（可有可無）。（可有可無）四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)

50、范-站好隊站好隊90 其他其他支出，支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支即本條上述規(guī)定范圍以外的各項支出，包括出，包括利息支出利息支出、捐贈支出捐贈支出等等。 要要從嚴控制從嚴控制，按規(guī)定的項目、內(nèi)容、范圍支出。，按規(guī)定的項目、內(nèi)容、范圍支出。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-站好隊站好隊913.3.不越位：不越位： 一是應當將各項支出一是應當將各項支出全部納入全部納入單位預算單位預算，體現(xiàn)，體現(xiàn)“大收大支，收支統(tǒng)管大收大支，收支統(tǒng)管”的要求。的要求。 沒有預算就不能列支。沒有預算就不能列支。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位92二是基本支出、項目支出不得混用。二是基本支出、項目支出不得混

51、用。 公用支出公用支出不得不得用于教職工用于教職工福利福利等人員支出等人員支出 項目支出按照規(guī)定項目支出按照規(guī)定?？顚Ｓ脤？顚Ｓ? ,不得擠占和挪用不得擠占和挪用 對支出進行科學化和精細化管理，按資金規(guī)定用途列清對支出進行科學化和精細化管理，按資金規(guī)定用途列清列細列細四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位93班主任津貼、代課教師、勤雜工工資能否在公用經(jīng)費班主任津貼、代課教師、勤雜工工資能否在公用經(jīng)費中列支？中列支？ 學校在正常的人員經(jīng)費中不能保障上述工資性支出，但是學校在正常的人員經(jīng)費中不能保障上述工資性支出，但是也不能從學校公用經(jīng)費中列支，其費用要單獨列入每年的財政也不能從學校公用經(jīng)費中

52、列支，其費用要單獨列入每年的財政預算，予以保障。預算，予以保障。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位94三是非義務教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，三是非義務教育階段學校開展非獨立核算經(jīng)營活動，應正確歸集實際發(fā)生的各項費用。應正確歸集實際發(fā)生的各項費用。 義務教育義務教育階段學校不得從事經(jīng)營活動，也就沒有相應的階段學校不得從事經(jīng)營活動，也就沒有相應的經(jīng)營支出。經(jīng)營支出。 尤其注意尤其注意不能不能將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)將經(jīng)營支出列入事業(yè)支出，一旦列入事業(yè)支出，將會影響學校正常運轉支出，將會影響學校正常運轉。 獨立核算的經(jīng)營活動，應當按照企業(yè)財務制度單獨進行獨立核算的經(jīng)營活動

53、，應當按照企業(yè)財務制度單獨進行核算，不在學校經(jīng)營支出中反映。核算，不在學校經(jīng)營支出中反映。 四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位95四是應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制四是應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規(guī)定。度等有關規(guī)定。 按按預算和計劃組織政府采購預算和計劃組織政府采購 按規(guī)定按規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序 按規(guī)定按規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案保存政府采購業(yè)務相關檔案。 應該應該采用采用集中采購集中采購的不能的不能分散采購分散采購；應該；應該采用采用公開招標公開招標方式方式的不能采用的不能采用單一來源方式單一來源方式。 應該

54、通過應該通過國庫單一賬戶國庫單一賬戶體系支付的，不能使用體系支付的，不能使用現(xiàn)金現(xiàn)金支付支付。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位96五是應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有五是應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性效性。 公用經(jīng)費的科學使用公用經(jīng)費的科學使用嚴禁：嚴禁：無目的支出無目的支出 變相支出變相支出 超標準支出超標準支出 反復拆建反復拆建 鋪張浪費鋪張浪費 大額結轉結余大額結轉結余四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位97五是應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有五是應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性效性。 公用經(jīng)費的科學使用公用經(jīng)費的科學使用 辦公、

55、水電、通訊辦公、水電、通訊 教學儀器配備與補充教學儀器配備與補充 圖書資料的補充與更新圖書資料的補充與更新 音體美器材的配備音體美器材的配備 校舍、設備的日常維護與保養(yǎng)校舍、設備的日常維護與保養(yǎng)四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位98五是應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有五是應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性效性。 項目支出項目支出 ?？顚Ｓ脤？顚Ｓ?及早使用及早使用 用出效益用出效益 問題集中點問題集中點 監(jiān)督的重點對象監(jiān)督的重點對象 四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位99六是應當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合六是應當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法

56、、法、內(nèi)容真實內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。 票據(jù)真實性、合法性是規(guī)范支出的重要因素票據(jù)真實性、合法性是規(guī)范支出的重要因素 不能主動索取虛假票據(jù)不能主動索取虛假票據(jù) 收據(jù)永遠不能代替發(fā)票收據(jù)永遠不能代替發(fā)票 四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位100 某縣采購一批電教設備，縣教育局計財科長某縣采購一批電教設備，縣教育局計財科長擅自將貨款打入銷售人員個人賬戶，銷售人員取擅自將貨款打入銷售人員個人賬戶，銷售人員取得貨款后杳無信息。供貨企業(yè)將教育局告上法庭得貨款后杳無信息。供貨企業(yè)將教育局告上法庭，成為全縣的丑聞。縣長要求教育局長，責成計，成為全縣的丑聞。

57、縣長要求教育局長，責成計財科長個人承擔所有損失，并免職。財科長個人承擔所有損失，并免職。四、支出要規(guī)范四、支出要規(guī)范-不越位不越位101關鍵點：關鍵點： 支出內(nèi)容支出內(nèi)容 支出管理規(guī)定支出管理規(guī)定 嚴禁無預算、超預算支出嚴禁無預算、超預算支出四、支出要四、支出要規(guī)范規(guī)范102五、資產(chǎn)要保全五、資產(chǎn)要保全103104保安全保安全保完整保完整保增值保增值五、資產(chǎn)要保全五、資產(chǎn)要保全1.1.分類管分類管 資產(chǎn)資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外對外投資投資等等。 負債負債包括借入款項、應付及預收款項、應繳款項、代管包括借入款項、應付及預收款

58、項、應繳款項、代管款項等?？铐椀?。五、資產(chǎn)要保全五、資產(chǎn)要保全-分類管分類管105 -資產(chǎn)類 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收應收及預付及預付款項、存貨等款項、存貨等。 應收應收及預付及預付款項款項包括包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收其他應收款等?？畹取?存貨包括存貨包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。五、資產(chǎn)要保全五、資產(chǎn)要保全-分類管分類管106 固定資產(chǎn)固定資

59、產(chǎn)一般分為六類：房屋及一般分為六類：房屋及構構筑物；專用筑物；專用設備；設備；通用通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。具、用具、裝具及動植物。五、資產(chǎn)要保全五、資產(chǎn)要保全-分類管分類管107 在建在建工程工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設工程交付使用狀態(tài)的建設工程。 為為適應適應“大收大支，收支統(tǒng)管大收大支，收支統(tǒng)管”的部門預算管理要求，的部門預算管理要求，將原中小學校的新建、改建、擴建將原中小學校的新建、改建、擴建，設備更新，設備更新和大修理工程和大修理工程等，尚未完工建設項目實施

60、過程中的各項資產(chǎn)，通過在建工等，尚未完工建設項目實施過程中的各項資產(chǎn)，通過在建工程，納入資產(chǎn)管理程，納入資產(chǎn)管理。有效預防工程在建期間，因資產(chǎn)管理責有效預防工程在建期間，因資產(chǎn)管理責任不清晰、管理粗放，驗收不及時、不全面等原因造成資產(chǎn)任不清晰、管理粗放，驗收不及時、不全面等原因造成資產(chǎn)的流失。的流失。 五、資產(chǎn)要保全五、資產(chǎn)要保全-分類管分類管108 無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的供某種權利的資產(chǎn)資產(chǎn)。 包括包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利。術、商譽