工商管理專業(yè) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)研究

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)研究摘 要古人云：“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”，放至企業(yè)內(nèi)部，規(guī)范的管理體制則是其生存發(fā)展的基礎(chǔ)前提。企業(yè)管理實(shí)質(zhì)上靠的是制度，而非人管人。企業(yè)一旦建立，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度就隨之應(yīng)運(yùn)而生，并且伴隨企業(yè)的不斷發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)管理制度也必然隨之做出合理的調(diào)整。隨著時(shí)間的沉淀，企業(yè)特有的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度文化也在逐步的形成，對(duì)于企業(yè)而言，一個(gè)完整、全面的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)是處理各部門間財(cái)務(wù)關(guān)系的體制保證。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題，并提出企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行完善的有效途徑，以提高公司的盈利能力。關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)管

2、理；財(cái)務(wù)制度；財(cái)務(wù)控制AbstractThe ancients said: There is no rule without a radius, and it is placed inside the enterprise. A standardized management system is the basic prerequisite for its survival and development. Corporate governance is essentially about systems, not people. Once an enterprise is establish

3、ed, its internal financial management system comes into being. Along with the continuous development of enterprises and the expansion of the scale, the financial management system will inevitably make reasonable adjustments. With the precipitation of time, a companys unique internal financial manage

4、ment system culture is formed, and the perfect internal financial management system design is an institutional guarantee for handling financial relationships among various departments. Based on the relevant theories of the internal financial management system of Chinese enterprises, this paper analy

5、zes the problems existing in the enterprise financial management system, and proposes effective ways to improve the financial control system of the company to improve the companys profitability.Key words: internal financial management; financial system; financial controlII目 錄摘 要IAbstractII第1章 緒 論1第1

6、節(jié) 研究意義1第2節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1第3節(jié) 研究?jī)?nèi)容2第4節(jié) 研究方法2第2章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度理論概述3第1節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的概念3第2節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)控制之間的關(guān)系3第3節(jié) 財(cái)務(wù)管理制度的目標(biāo)和原則3第3章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題分析5第1節(jié) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全5第2節(jié) 企業(yè)資金管理層級(jí)過(guò)多導(dǎo)致效率降低5第3節(jié) 制度編制不規(guī)范且執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)6第4節(jié) 財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善6第4章 改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建議8第1節(jié) 規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度8第2節(jié) 完善企業(yè)資金管理制度9第3節(jié) 健全以財(cái)務(wù)制度為重點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)9第4節(jié) 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理10結(jié) 論

7、12參考文獻(xiàn)13致 謝14III第1章 緒 論第1節(jié) 研究意義企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的產(chǎn)物。國(guó)內(nèi)專家學(xué)者近年來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的研究不斷深入，得出了不少具有指導(dǎo)意義的結(jié)論。但理論研究存在著局限性，實(shí)際運(yùn)行中，大多數(shù)企業(yè)仍然缺乏全面性與系統(tǒng)性的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。其表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題有：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，內(nèi)容簡(jiǎn)明不夠深刻；目前還存在一部分企業(yè)不能認(rèn)識(shí)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性，甚至不設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，這即是中國(guó)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。隨著安然、世通、麥道夫等財(cái)務(wù)丑聞的曝光，財(cái)務(wù)管理制度問(wèn)題成為世界各國(guó)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)之一。企業(yè)需要綜合經(jīng)

8、營(yíng)管理的效益和特點(diǎn)等具體情況，同時(shí)參考財(cái)務(wù)通則，按規(guī)定科學(xué)合理的制定適用于本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。第2節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀2.1 國(guó)內(nèi)研究狀況閆晗(2015)學(xué)者認(rèn)為很多不利因素存在于我國(guó)不少的企業(yè)中，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。所以，企業(yè)必須抓住這些薄弱點(diǎn)有針對(duì)性的制定解決方案，來(lái)保障企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如果想要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)這一方面的管理力度，具體可以從以下幾個(gè)方面著手。第一，不斷提升企業(yè)的決策高層的管理意識(shí)和觀念，加大財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作力度，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)會(huì)人員的責(zé)任監(jiān)督認(rèn)識(shí)。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中所發(fā)揮的作用極其重要，應(yīng)該更加引起企業(yè)管理者和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的進(jìn)一步重視，因此企業(yè)

9、必須不斷采用多種手段提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)行創(chuàng)新改革，使財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)一步得到完善，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。胡春梅(2016)學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)自身特點(diǎn)所決定的，所有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都經(jīng)過(guò)了一個(gè)逐漸展露并達(dá)到最后惡化的過(guò)程，要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面的跟蹤和監(jiān)控，接收風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)后及時(shí)采取合適手段進(jìn)行處理解決，為企業(yè)真正做到提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)程。2.2 國(guó)外研究狀況威廉.比佛(William Beaver)在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等預(yù)測(cè)時(shí)，是最早選用單變量方式進(jìn)行研究的學(xué)者，并在財(cái)務(wù)預(yù)警這一方面進(jìn)行相關(guān)的研究和分析。大約從90年代開(kāi)始，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

10、估這一方面出現(xiàn)了一個(gè)全新的工具，即風(fēng)險(xiǎn)值，推動(dòng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)一步發(fā)展。到了90年代末期，相關(guān)的學(xué)者和專家提出了整體風(fēng)險(xiǎn)管理這一重要的理論。在這一理論當(dāng)中，將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的價(jià)格等三個(gè)要素全面的綜合起來(lái)，并進(jìn)行相關(guān)的決策，使得風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)偏好二者之間實(shí)現(xiàn)有效的平衡，對(duì)于投資者而言，使他們承擔(dān)自愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)從而獲取最大的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更加系統(tǒng)嚴(yán)密，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供了新的全方位視角。第3節(jié) 研究?jī)?nèi)容只要企業(yè)在發(fā)展，制度設(shè)計(jì)優(yōu)化研究就不能有所放緩，必須引起重視。放置社會(huì)中，每個(gè)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度既有相似之處，又不盡相同。甚至同樣的行業(yè)不同規(guī)模也會(huì)有大大小小的差異，所以，制定適合匹配企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管

11、理制度才是重中之重。因此，財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)研究具有現(xiàn)實(shí)意義，在掌握理論知識(shí)的同時(shí)必須能夠?qū)ζ浼右詰?yīng)用，更好的制定出最優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題，并提出企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度進(jìn)行完善的有效途徑，以提高公司的盈利能力。第4節(jié) 研究方法本文研究方法如下：1、文獻(xiàn)資料法：通過(guò)搜集和閱讀關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)資料，搜集國(guó)內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)，并對(duì)文獻(xiàn)資料進(jìn)行分析歸納和整理，從而總結(jié)出國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者的相關(guān)研究觀點(diǎn)。2、調(diào)查法：通過(guò)在網(wǎng)絡(luò)上調(diào)查研究相關(guān)的資料，分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀，了解當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

12、方面存在的一些主要問(wèn)題。3、歸納分析法：在閱讀了大量相關(guān)資料，以及相關(guān)文獻(xiàn)的同時(shí)，總結(jié)國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者們先進(jìn)的技術(shù)理論，總結(jié)相關(guān)研究領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者們的寶貴經(jīng)驗(yàn)，分析關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)策略，從而尋找出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度方面存在的主要問(wèn)題的解決辦法。第2章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度理論概述第1節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的概念企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是公司管理決策者根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法、公司法及企業(yè)財(cái)務(wù)通則，全面科學(xué)的將企業(yè)的管理工作加以規(guī)范化、系統(tǒng)化，是企業(yè)處理相關(guān)部門之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)起著指導(dǎo)及規(guī)范作用。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理需要相應(yīng)的管理控制?？刂凭唧w表示的是對(duì)某一個(gè)物

13、質(zhì)或者組織等進(jìn)行的一些約束性行為。組織如果想要盡可能的降低決策的失誤以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，必須在組織內(nèi)部進(jìn)行一定有效控制，這一控制也可以將其稱為內(nèi)部控制。內(nèi)部控制具體而言是指組織為了能夠進(jìn)一步的提升其經(jīng)營(yíng)的效率，以及實(shí)現(xiàn)資源的充分利用，從而實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的目標(biāo)，從而在組織當(dāng)中開(kāi)展相關(guān)的活動(dòng)，從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制屬于管理控制這一范疇。第2節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)控制之間的關(guān)系企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)控制的前提。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度所涉及的內(nèi)容是多方面的，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理流程，形成了以財(cái)務(wù)部門管理制度為主的財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)于企業(yè)而言，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的存在，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度起到一定的積

14、極作用，而一個(gè)系統(tǒng)、完整的財(cái)務(wù)管理制度才能更好的方便企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。第3節(jié) 財(cái)務(wù)管理制度的目標(biāo)和原則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，管理活動(dòng)所要求達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)做出預(yù)估，旨在指導(dǎo)制度的制訂。實(shí)質(zhì)上，就是一種平衡機(jī)制。企業(yè)管理層的主觀愿望受到資源條件、市場(chǎng)環(huán)境、客觀規(guī)律的約束，需要綜合企業(yè)所有者，經(jīng)營(yíng)者，債權(quán)人，及企業(yè)職工多方面的利益問(wèn)題，制定出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，最優(yōu)化的平衡各種條件。經(jīng)綜合分析認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)目標(biāo)包括制訂符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理行為；確保企業(yè)資產(chǎn)得到最大限度的利用率及其安全性，提高企業(yè)的綜合實(shí)力，

15、加大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以最低的成本獲得利潤(rùn)最大化。原則的設(shè)定旨在為了更好指導(dǎo)制度的設(shè)定，確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度能夠更加合理化。3.1符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)的原則企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不同而有所區(qū)別，首先明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，制定出符合需要的管理制度。3.2以最低成本獲取利益最大化原則企業(yè)的存在是為了發(fā)展獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)盡可能降低成本，加大利潤(rùn)空間，所以實(shí)質(zhì)上就是需要遵循以最低成本獲取最大利益的原則。3.3穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定需要連續(xù)并且穩(wěn)定，不可以朝令夕改，在一定期間內(nèi)，相同的而財(cái)務(wù)管理制度會(huì)使企業(yè)的發(fā)展更具有活力，更加的穩(wěn)

16、定。3.4全面系統(tǒng)規(guī)整性原則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，確保全面系統(tǒng)沒(méi)有遺漏環(huán)節(jié)是需要引起重視的問(wèn)題，如木桶效應(yīng)一般，不可因?yàn)槟骋恢贫鹊娜狈τ绊懻w的發(fā)展。3.5發(fā)展性原則企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物，企業(yè)在發(fā)展，同時(shí)，管理制度應(yīng)該跟隨其發(fā)展而發(fā)展，和穩(wěn)定性原則相區(qū)別，只要不是頻繁變動(dòng)，一段時(shí)間的補(bǔ)充修改的是必要的。第3章 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題分析第1節(jié) 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不健全然而部分中小型企業(yè)未制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致沒(méi)有依據(jù)可尋，真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候沒(méi)有懲罰機(jī)制，問(wèn)題越來(lái)越多。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)還并不能高效的整合企業(yè)當(dāng)中的一些相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信

17、息，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)制度等方面。首先，對(duì)于企業(yè)而言，其本身所具有的數(shù)據(jù)給予與提供因?yàn)槠髽I(yè)管理因素還不夠完善與充分，導(dǎo)致部分重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)并沒(méi)有進(jìn)行有效的錄入與備份。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)還在不斷地完善與升級(jí)之中，并且其在不斷地完善與解決過(guò)程之中，還存在與遇到了不少的問(wèn)題，其需要不斷地解決。另外，企業(yè)其本身的管理制度上也存在一定的缺陷，進(jìn)而讓企業(yè)的系統(tǒng)難以全面的發(fā)揮作用。第2節(jié) 企業(yè)資金管理制度不強(qiáng)企業(yè)缺乏完善的資金管理控制機(jī)制，主要問(wèn)題如下所示：缺乏使用資金的方案，沒(méi)有貨幣資金收支的計(jì)劃與明細(xì)賬，沒(méi)有安排專人負(fù)責(zé)應(yīng)付應(yīng)收賬款和其它方面的應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)等。 提高企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期，

18、但是沒(méi)有高效地回籠企業(yè)的資金流，大部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中，沒(méi)有制定和實(shí)施專人負(fù)責(zé)應(yīng)付應(yīng)收款項(xiàng)的制度，沒(méi)有定期催收企業(yè)的應(yīng)收賬款，以致企業(yè)缺乏較強(qiáng)的資金流?，F(xiàn)金比率表現(xiàn)了企業(yè)近期或者當(dāng)前需要支付現(xiàn)金的水平與能力，企業(yè)應(yīng)該保持現(xiàn)金收入稍微超過(guò)現(xiàn)金支出的態(tài)勢(shì)。企業(yè)只有較低的資金周轉(zhuǎn)率，周轉(zhuǎn)存貨的速度也比較慢，存貨存儲(chǔ)數(shù)量多，占用較多資金，導(dǎo)致了積壓?jiǎn)栴}。在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化存貨管理，壓縮周轉(zhuǎn)存貨的天數(shù)。這是因?yàn)?，存貨積壓肯定閑置企業(yè)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，不能充分地運(yùn)用這些設(shè)備和機(jī)械，浪費(fèi)了企業(yè)的資金，影響了它的經(jīng)營(yíng)管理效益。 第3節(jié) 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)制度或缺企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

19、制度旨在通過(guò)文件化的形式規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，一切的制度設(shè)定都是為了企業(yè)更順利地發(fā)展。制定過(guò)程中，若通過(guò)委托企業(yè)外機(jī)構(gòu)對(duì)公司進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，由于對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)運(yùn)作不夠了解，時(shí)常理論和實(shí)踐有著較大差距。由此可見(jiàn)上市公司、企業(yè)集團(tuán)、行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都是存在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度上的問(wèn)題的，在設(shè)計(jì)方面或不完善或執(zhí)行力不夠，歸根到底監(jiān)管力度微弱。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化必須得到企業(yè)的重視并及時(shí)展開(kāi)相應(yīng)的管理工作。使企業(yè)的現(xiàn)有問(wèn)題得到盡快的解決?，F(xiàn)在企業(yè)的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)內(nèi)容非常廣泛，但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員設(shè)置較少，每個(gè)會(huì)計(jì)人員經(jīng)管的項(xiàng)目不同也有限，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資管理、存貨

20、計(jì)價(jià)方式的選擇都需要專業(yè)人員的分析。所以設(shè)置不足會(huì)導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目的核素管理出現(xiàn)混亂，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。第4節(jié) 財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善在一個(gè)企業(yè)中，其財(cái)務(wù)的管理環(huán)境主要分為外部和內(nèi)部環(huán)境。就外部環(huán)境而言，主要是基于政府政策和相關(guān)機(jī)構(gòu)的扶持而建立的，但內(nèi)部環(huán)境則主要基于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)制度。當(dāng)企業(yè)在建立自身財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，主要有如下問(wèn)題：（1）無(wú)法具備嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算規(guī)定，使得會(huì)計(jì)資料缺乏有效性和完整性，同時(shí)，不能對(duì)賬實(shí)核查和賬證核查等環(huán)節(jié)進(jìn)行保障，以至于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和安全性等受到嚴(yán)重影響，也使得財(cái)務(wù)信息無(wú)法具備經(jīng)濟(jì)價(jià)值。（2）還未完善內(nèi)部制約和監(jiān)督體制。從對(duì)于相關(guān)企業(yè)的調(diào)查結(jié)果來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)

21、內(nèi)容制約通常是兩種狀態(tài)，包括形同虛設(shè)以及缺乏相關(guān)設(shè)置。另外，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)職責(zé)進(jìn)行合理分工，也使得混崗情況較多，盡管部分大型企業(yè)能夠合理分工其會(huì)計(jì)，然而并無(wú)內(nèi)部職員和審核過(guò)程，對(duì)財(cái)務(wù)也缺乏嚴(yán)格管理，使得資產(chǎn)出現(xiàn)內(nèi)部挪用和流失等現(xiàn)象。就財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)而言，作為企業(yè)的監(jiān)督代表，在和企業(yè)的契約安排中，也不可以逃避企業(yè)托付的宗旨。這就導(dǎo)致其需從兩種準(zhǔn)則評(píng)價(jià)及監(jiān)督企業(yè)履行的行為。但是，因目標(biāo)內(nèi)在的排斥性，財(cái)務(wù)管理者必須明確其所評(píng)價(jià)指標(biāo)中的權(quán)重，這是一個(gè)難題?？偠灾?dāng)財(cái)務(wù)管理者采用相互矛盾的布標(biāo)函數(shù)行使機(jī)會(huì)主義行為或?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善找理由、推卸責(zé)任時(shí)，財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督責(zé)任就更顯蒼白無(wú)力了。第4章 改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制

22、度的建議第1節(jié) 規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心，財(cái)務(wù)部門制度的設(shè)計(jì)包括了崗位如何設(shè)置與分工、明確每個(gè)崗位的職責(zé)、財(cái)務(wù)人員的聘用及管理、內(nèi)部財(cái)務(wù)工作得流程和考核評(píng)審制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)必須詳盡，具體到會(huì)計(jì)核算、出納、稅務(wù)、銷售統(tǒng)計(jì)工作的流程安排，此處以最基本的會(huì)計(jì)核算為例編制流程圖：取得并審核原始憑證編制、審核記賬憑證登記明細(xì)分類賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬生成科目匯總表表登記總分類賬登記明細(xì)分類賬生成財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析編表說(shuō)明圖3-2 會(huì)計(jì)核算流程圖企業(yè)員工對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的熟悉程度不夠，業(yè)務(wù)處理積極性不高都可以通過(guò)建立考核審評(píng)制度來(lái)督促他們進(jìn)一步的學(xué)習(xí)，提高知識(shí)

23、水平，樹立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，樹立良好的工作作風(fēng)，提高工作效率。考核制度可以從職業(yè)道德的好壞、業(yè)務(wù)能力的強(qiáng)弱、組織紀(jì)律性的高低、出勤率的高低等方面著手設(shè)置，并與企業(yè)的年底評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)掛鉤，調(diào)動(dòng)積極性。第2節(jié) 完善企業(yè)資金管理制度為了使資金可以產(chǎn)生最大效用，則需要對(duì)其資金進(jìn)行合理使用。具體來(lái)說(shuō)，第一就是要對(duì)資金去向的合理性進(jìn)行判斷，接著對(duì)于資金回籠以及支付的時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)，使得資金的使用以及操作可以達(dá)到收支平衡的狀態(tài)，并且從最大程度上降低資金操作的錯(cuò)誤，以此使得資金能夠得到最優(yōu)的配置，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)流動(dòng)資金等都能被合理使用。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資金管理是非常必要的，如果一個(gè)企業(yè)對(duì)存貨管理和應(yīng)收賬款管理存

24、在重大疏漏，極有可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。在企業(yè)管理過(guò)程中，企業(yè)要加強(qiáng)存貨管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)庫(kù)存物資有效管理，減少庫(kù)存數(shù)量，實(shí)現(xiàn)存貨管理最優(yōu)化。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)當(dāng)從多個(gè)維度進(jìn)行考慮，第一要建立客戶信用制度，通過(guò)對(duì)客戶信用制度梳理，確定客戶應(yīng)收賬款管理辦法。第二要控制欠款時(shí)間，對(duì)于欠款時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的客戶及時(shí)進(jìn)行追款。對(duì)于已經(jīng)形成呆賬的，要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。健全的財(cái)務(wù)管理制度要在企業(yè)中構(gòu)建。第一，企業(yè)管理者要有財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，在此同時(shí)可以保障制度具有一定的約束力。財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建要得到高度的重視，中小企業(yè)高層管理者要明白企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作的規(guī)范是通過(guò)一個(gè)完整的財(cái)務(wù)制度體系進(jìn)行的，還可以

25、縮減任務(wù)因素產(chǎn)生的問(wèn)題。第二，財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)行崗位的分割，分工明確，不可以發(fā)生越權(quán)行為，與此同時(shí)不相干崗位之間要進(jìn)行相互監(jiān)督，這樣就保障了企業(yè)物資財(cái)產(chǎn)的安全。第三，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要進(jìn)行規(guī)整。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中運(yùn)用的各種會(huì)計(jì)科目，要符合法律的規(guī)定，賬目之間可以互相審核，可以滿足會(huì)計(jì)審核的因素。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表還可以根據(jù)規(guī)定制作，能夠真實(shí)的反饋出企業(yè)的財(cái)務(wù)情況。第3節(jié) 健全以財(cái)務(wù)制度為重點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理包含了資金籌集、對(duì)外投資、成本費(fèi)用的管理以及收入利潤(rùn)分配管理，企業(yè)需要把握好各部門的管理，切不可因?yàn)槟骋环矫嬷贫鹊牟煌晟朴绊懫髽I(yè)的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是隨著企業(yè)的發(fā)展而

26、改變的，是一個(gè)不斷優(yōu)化完善的過(guò)程。通過(guò)詳細(xì)到各部門的財(cái)務(wù)管理制度的制定，可以在日常管理活動(dòng)中有制度可依，出現(xiàn)問(wèn)題也能更快找到問(wèn)題所在。為了促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，既要加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度，因此，必須完善金融決策機(jī)制。在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，主要包括籌資以及投資等方面，并且與企業(yè)的生死存亡息息相關(guān)，所以對(duì)于決策機(jī)制的建設(shè)必須進(jìn)一步加強(qiáng)，從籌資的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)拓展籌資渠道，不僅包括傳統(tǒng)的銀行籌資，還需要使用現(xiàn)代金融方法，使得籌資成本能夠降低。從投資的角度來(lái)說(shuō)，需要更加謹(jǐn)慎，基于對(duì)發(fā)展前景的充分把握，量力而為，避免出現(xiàn)超過(guò)實(shí)際能力的投資行為而使得企業(yè)承擔(dān)資金壓力。基于經(jīng)營(yíng)的方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)

27、新，以便用獨(dú)特的產(chǎn)品占據(jù)更大的市場(chǎng)，另外，完善客戶服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)留住客戶。對(duì)于利潤(rùn)分配而言，在保證企業(yè)利益的同時(shí)，還需要充分考慮多方面的阻礙，包括實(shí)際運(yùn)用以及市場(chǎng)拓展等，并且選擇恰當(dāng)?shù)睦麧?rùn)分成比例，以此促進(jìn)團(tuán)結(jié)。第4節(jié) 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立起監(jiān)督部門，使得會(huì)計(jì)和報(bào)表的真實(shí)性可以被保證，也可以監(jiān)督財(cái)務(wù)部門的工作。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制是企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。企業(yè)下屬的每個(gè)部門，部門中的每一個(gè)職工都應(yīng)當(dāng)充分了解到財(cái)務(wù)工作的重要性，充分發(fā)揮投資的重要作用。不可動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中一個(gè)非常重要的部分，所以對(duì)于這部分資產(chǎn)的管理工作企業(yè)也必須要給予充分的重視，建立一個(gè)科學(xué)合理的管理機(jī)制，讓企

28、業(yè)會(huì)計(jì)工作能夠得到充分的監(jiān)管，避免職工出現(xiàn)工作失誤。此外，企業(yè)還要明確權(quán)責(zé)劃分，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性能夠得到提升，通過(guò)良好的管理水平以及財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。凡是不適合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度都應(yīng)該及時(shí)作出調(diào)整，建立優(yōu)化方案企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)管部門是整個(gè)企業(yè)良好運(yùn)行的保障，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督制度實(shí)施，聯(lián)系各部門得經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，協(xié)助任務(wù)分配實(shí)施工作，責(zé)任重大。發(fā)生的很多違法犯罪的問(wèn)題很多都是內(nèi)部監(jiān)管部門監(jiān)管力度不夠，不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所致。另外，基于相應(yīng)規(guī)模的企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)可以選擇網(wǎng)絡(luò)管理的方法，使其彼此監(jiān)督，以此促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。結(jié) 論企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度作為企業(yè)制度的核心，其制定需要

29、受到所有企業(yè)家們的重視，通過(guò)完善的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)與有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，保證財(cái)務(wù)安全，加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)在市場(chǎng)中處于不敗之地。本文提出的現(xiàn)存問(wèn)題是我國(guó)企業(yè)存在的主要問(wèn)題，但所列舉的，并不無(wú)代表所有的現(xiàn)存問(wèn)題，這是研究的局限性之一。實(shí)際存在的問(wèn)題因公司的規(guī)模，行業(yè)不同，問(wèn)題呈現(xiàn)方式都會(huì)有所不同，所舉具體案列也只是諸多有管理問(wèn)題企業(yè)中的其中一個(gè)，但是也能從一定程度上反映出某些的共同的問(wèn)題。對(duì)其管理制度進(jìn)行優(yōu)化后的效果也需要通過(guò)實(shí)踐來(lái)檢驗(yàn)，這是局限性之二。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)與優(yōu)化，首先要做的是需要明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合自身內(nèi)部條件及外部環(huán)境的因素綜合考慮進(jìn)行詳盡的制度調(diào)整。參考文獻(xiàn)1 閆晗，