作業(yè)成本管理的實施步驟

1、建立作業(yè)成本管理體系流程概覽建立作業(yè)成本管理體系流程概覽定義作業(yè)詞典作業(yè)庫數(shù)據(jù)收集定義成本分配模型 -分配資源成本定義成本分配模型 -分配作業(yè)成本成本報告作業(yè)分析作業(yè)量計量資源驅(qū)動因素作業(yè)驅(qū)動因素明確管理需求作業(yè)成本法模型的工作方法作業(yè)成本法模型的工作方法確定成本確定成本管理需求管理需求11：建立成本作業(yè)分配模型確立成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)2：建立成本預(yù)算和成本分析報告模板審閱現(xiàn)行成本審閱現(xiàn)行成本預(yù)算模型預(yù)算模型和數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)1定義定義作業(yè)詞典作業(yè)詞典2進(jìn)行進(jìn)行作業(yè)分析作業(yè)分析3定義成本定義成本分配模型分配模型4收集成本數(shù)據(jù)收集成本數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)輸入及數(shù)據(jù)輸入 5成本模型成本模型測試及啟用測試及啟用6建議未來成

2、本建議未來成本預(yù)算模型預(yù)算模型2制定成本分析制定成本分析報告模板報告模板3作業(yè)成本法模型的工作方法作業(yè)成本法模型的工作方法( (續(xù)續(xù)) )確定成本確定成本管理需求管理需求1定義定義作業(yè)詞典作業(yè)詞典2進(jìn)行進(jìn)行作業(yè)分析作業(yè)分析3定義成本定義成本分配模型分配模型41：建立成本作業(yè)分配模型確立成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 詳細(xì)分析目前的管理需求與優(yōu)先次序 根據(jù)管理需求，明確系統(tǒng)信息輸出的詳細(xì)程度 理解、定義需要計算作業(yè)成本的成本對象（產(chǎn)品/服務(wù)/企業(yè)/流程/部門） 各種作業(yè)成本管理報告 提供後臺支持及網(wǎng)絡(luò)營運單位相關(guān)作業(yè)成本法培訓(xùn)，例如： 電業(yè)作業(yè)成本介紹 作業(yè)成本數(shù)據(jù)需求及數(shù)據(jù)收集流程等 與各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位員工面

3、談了解現(xiàn)有業(yè)務(wù)的情況 實地了解各種作業(yè)的操作過程 討論分析作業(yè)的產(chǎn)生原因，資源耗費等作業(yè)屬性 訂定作業(yè)流程、定義及編制作業(yè)詞典（電力行業(yè)作業(yè)詞典摘要舉例參考附錄1） 根據(jù)業(yè)務(wù)流程，制定詳細(xì)的作業(yè)地圖 參閱全球最佳業(yè)務(wù)實踐，檢驗流程/作業(yè)的合理性與經(jīng)濟(jì)性 發(fā)現(xiàn)潛在的流程優(yōu)化機會，或者識別出效率低的作業(yè) 定義完整的從資源投入到產(chǎn)出的流程/作業(yè)的關(guān)系模型 制定作業(yè)成本方法 根據(jù)前面定義資源/作業(yè)/成本對象的關(guān)系地圖，定義所有相應(yīng)的分配關(guān)系：分配誰怎么分分給誰 把上述分配模型錄入采用Excel模板的作業(yè)成本系統(tǒng) 輸出成果：輸出成果：信息需求清單作業(yè)成本法業(yè)務(wù)培訓(xùn)作業(yè)流程和作業(yè)詞典詳細(xì)作業(yè)圖作業(yè)成本方法

4、作業(yè)成本法模型的工作方法作業(yè)成本法模型的工作方法( (續(xù)續(xù)) )1：建立成本作業(yè)分配模型確立成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn) 分析現(xiàn)有數(shù)據(jù)來源，例如ERP/CRM等 搜集目前運營和財務(wù)系統(tǒng)中沒有的其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 收集每次計算作業(yè)成本的各作業(yè)庫的作業(yè)消費量數(shù)據(jù) 把所有數(shù)據(jù)加工處理后，導(dǎo)入計算模型(Excel模板)，進(jìn)行作業(yè)成本計算 按需要計算的成本對象（產(chǎn)品/服務(wù)/企業(yè)/流程/部門），測試成本模型和由此生成的盈利報告和作業(yè)成本報告 根據(jù)測試成功的成本模型產(chǎn)生的作業(yè)成本制定預(yù)算成本標(biāo)準(zhǔn) 提供對應(yīng)關(guān)系圖將作業(yè)成本分配模型的成本類別與目前會計核算成本科目進(jìn)行對照收集成本數(shù)據(jù)收集成本數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)輸入及數(shù)據(jù)輸入 5成本模型成本模

5、型測試及啟用測試及啟用6輸出成果：輸出成果：采用Excel工具建立的作業(yè)成本計算模型草稿正式的建立在Excel基礎(chǔ)上的作業(yè)成本計算模型作業(yè)成本法模型的工作方法作業(yè)成本法模型的工作方法( (續(xù)續(xù)) ) 審閱現(xiàn)有成本預(yù)算模型和全局歷史成本數(shù)據(jù) 了解和確定未來成本預(yù)算模型的涵蓋范圍 根據(jù)作業(yè)活動建議未來成本預(yù)算概要模型 根據(jù)成本分批模型，建立成本預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)模板 明確各項直接成本、間接成本的管理責(zé)任制定主要輸配售電網(wǎng)絡(luò)考核指標(biāo)(KPIs)對作業(yè)成本預(yù)算的執(zhí)行情進(jìn)行跟蹤與考核2：建立成本預(yù)算和成本分析報告模板審閱現(xiàn)行成本審閱現(xiàn)行成本預(yù)算模型預(yù)算模型和數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)1建議未來成本建議未來成本預(yù)算模型預(yù)算模型2

6、制定成本分析制定成本分析報告模板報告模板3 審閱現(xiàn)有成本分析報告并與管理層討論未來成本分析報告的要求。 根據(jù)作業(yè)成本核算和管理層對成本信息提供的需求，健全全局作業(yè)成本分析報告輸出成果：輸出成果：成本預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)模板主要輸配售電網(wǎng)絡(luò)考核指標(biāo) 未來成本預(yù)算模型的涵蓋范圍文檔作業(yè)成本分析報告分步實施作業(yè)成本法優(yōu)缺點分步實施作業(yè)成本法優(yōu)缺點在建立作業(yè)成本管理體系過程中，通常由于下列原因在建立作業(yè)成本管理體系過程中，通常由于下列原因考慮采用分步實施作業(yè)法考慮采用分步實施作業(yè)法由于項目實施時間較長，涉及部門較多，參與項目的部門及人員在時間上難以進(jìn)行配合管理層擔(dān)心各業(yè)務(wù)部門同時實施作業(yè)法對企業(yè)日常經(jīng)營活動造成

7、影響相關(guān)部門人員對作業(yè)成本法的原理和方法缺乏了解，各部門人員的素質(zhì)也相對參差不其，對項目執(zhí)行造成困難公司對項目的預(yù)算不足，資金投入限制了實施范圍其它資源的限制分步實施作業(yè)成本法分步實施作業(yè)成本法的優(yōu)缺點的優(yōu)缺點分步分步實施實施方法的一些方法的一些優(yōu)缺點包括：優(yōu)缺點包括：項目實施過程中資源投入較為集中，資金投入相對較少項目實施的時間更快、實施結(jié)果較為容易取得第一階段實施如果取得成功，可以將其成功經(jīng)驗向其他領(lǐng)域推廣優(yōu)點優(yōu)點項目實施結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性和代表性，實施結(jié)果并不能充分反映產(chǎn)品及服務(wù)最真實的利潤和成本由于作業(yè)成本分析只針對輸配售網(wǎng)絡(luò)其中一部分進(jìn)行，導(dǎo)致與所有網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的間接成本分配較粗，分配后的成

8、本數(shù)據(jù)可比性和指導(dǎo)性較差導(dǎo)致后臺支持的涉及跨部門及跨流程相關(guān)成本分配和分析工作復(fù)雜化并影響結(jié)果的準(zhǔn)確性展開分步實施后，由于實施步驟重復(fù)，公司需要花費更長的時間去完成全公司的作業(yè)成本分析導(dǎo)致重復(fù)勞動和成本經(jīng)濟(jì)效益降低缺點缺點無法根據(jù)項目需要，識別出詳細(xì)程度適當(dāng)?shù)淖鳂I(yè)類型無法選擇正確的作業(yè)成本驅(qū)動動因無法按照要求按時完成作業(yè)量的分析工作在整個項目實施過程中管理層沒有給予自始至終的重視由于缺乏管理層的協(xié)調(diào)，各部門對項目的重視/理解不夠建立建立作業(yè)成本核算作業(yè)成本核算體系面臨的主要問題和挑戰(zhàn)體系面臨的主要問題和挑戰(zhàn)根據(jù)我們的經(jīng)驗，根據(jù)我們的經(jīng)驗， 在建立作業(yè)成本管理體系過程中，客戶面臨的可能的主要挑戰(zhàn)

9、包括：在建立作業(yè)成本管理體系過程中，客戶面臨的可能的主要挑戰(zhàn)包括：管理層管理層作業(yè)作業(yè)成本分配模型過于簡單或者復(fù)雜沒有考慮模型的可擴展性成本分配過程沒有與業(yè)務(wù)流程相匹配成本對象的范圍過于局限對成本分配的本質(zhì)理解不夠透徹，通常是為了分配而分配成本模型成本模型現(xiàn)有系統(tǒng)不支持作業(yè)成本法核算和管理系統(tǒng)的可定制性不強，無法滿足現(xiàn)有的需求和將來的發(fā)展擁有好的作業(yè)成本信息系統(tǒng)往往成本很高企業(yè)的信息數(shù)據(jù)分布由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)繁多而比較零散現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有記錄必需的作業(yè)成本系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)對于需要經(jīng)常更新的數(shù)據(jù)（現(xiàn)有系統(tǒng)中沒有的) 缺乏完善的采集機制對于從系統(tǒng)外采集的手工數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范的完整性加工與檢查建立建立作業(yè)成本核

10、算作業(yè)成本核算體系面臨的主要問題和挑戰(zhàn)體系面臨的主要問題和挑戰(zhàn) ( (續(xù)續(xù)) )根據(jù)我們的經(jīng)驗，根據(jù)我們的經(jīng)驗， 在建立作業(yè)成本管理體系過程中，客戶面臨的可能的主要挑戰(zhàn)包括：在建立作業(yè)成本管理體系過程中，客戶面臨的可能的主要挑戰(zhàn)包括：數(shù)據(jù)收集數(shù)據(jù)收集計算機系統(tǒng)計算機系統(tǒng)由于各部門對作業(yè)成本法的認(rèn)識不統(tǒng)一，對系統(tǒng)相關(guān)報告的重視不足（例如業(yè)務(wù)部門認(rèn)為這只是一份財務(wù)報告）業(yè)務(wù)部門未能不斷提供反饋意見以便修正系統(tǒng)系統(tǒng)有關(guān)原始數(shù)據(jù)更新不夠及時導(dǎo)致系統(tǒng)報告信息失真沒有充分認(rèn)識系統(tǒng)在成本管理中扮演的得力業(yè)務(wù)助手的作用系統(tǒng)運用系統(tǒng)運用作業(yè)成本法實施對作業(yè)成本法實施對流程再造的貢獻(xiàn)流程再造的貢獻(xiàn)公司業(yè)務(wù)流程再造活動可以采用作業(yè)成本法的實施成果簡化和明確流程的步驟，崗位和主要職公司業(yè)務(wù)流程再造活動可以采用作業(yè)成本法的實施成果簡化和明確流程的步驟，崗位和主要職責(zé)責(zé)戰(zhàn)略戰(zhàn)略作業(yè)分析作業(yè)分析流程