會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)綱要一

1、2012年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)及要點(diǎn)第一章 總論一、會(huì)計(jì)概述、會(huì)計(jì)概念：以貨幣為主要計(jì)量單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作 除了貨幣計(jì)量外還有實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)計(jì)量、 會(huì)計(jì)職能：（1） 會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。（2） 會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。、 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能包括事前、事中、事后監(jiān)督。、 會(huì)計(jì)其他職能：預(yù)測、決策、控制、評價(jià)（分析）等功能。、 會(huì)計(jì)的對象=會(huì)計(jì)所核算和

2、監(jiān)督的內(nèi)容=特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)=價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。（注：簽訂合同和制定計(jì)劃不是會(huì)計(jì)對象）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入、資金運(yùn)用和資金退出的過程。資金的循環(huán)指從貨幣資金轉(zhuǎn)化為固定資金、儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金，再轉(zhuǎn)化為貨幣資金。、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。、 會(huì)計(jì)主體：法人可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人例：一個(gè)企業(yè)是會(huì)計(jì)主體，企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立核算部門也是會(huì)計(jì)主體、 持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)資產(chǎn)以歷史成本計(jì)價(jià)而不以現(xiàn)行成本或清算價(jià)格計(jì)價(jià)，依據(jù)的會(huì)計(jì)核算的前提是持續(xù)經(jīng)營。、 會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)期間分為年度和中

3、期（半年度、季度和月度）均按公歷確定。會(huì)計(jì)年度為公歷的1月1日12月31日。例：企業(yè)6月1日開設(shè) 第一個(gè)會(huì)計(jì)年度為6月1日12月31日企業(yè)6月1日倒閉 最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度為1月1日6月1日 會(huì)計(jì)分期是出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付的原因。 會(huì)計(jì)分期以持續(xù)經(jīng)營為前提。、貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣?？蛇x外幣，編制報(bào)表時(shí)折算為人民幣。會(huì)計(jì)主體空間范圍： 持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期時(shí)間長度； 貨幣計(jì)量必要手段11、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制以業(yè)務(wù)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付。收付實(shí)現(xiàn)制以資金的收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入或費(fèi)用，無論業(yè)務(wù)是否發(fā)生。我國行政單位和事業(yè)單位中的非經(jīng)營

4、業(yè)務(wù)收付實(shí)現(xiàn)制。企業(yè)和事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容1、款項(xiàng)：（貨幣資金）庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款） 有價(jià)證券：國庫券、股票、企業(yè)債券2、財(cái)物：具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，不包括應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)，無形資產(chǎn)等。 債權(quán)：應(yīng)收預(yù)付其他應(yīng)收款 債務(wù)：各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 資本：會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本。 支出：企業(yè)所有的資金流出，包括費(fèi)用和利得。 費(fèi)用：日?；顒?dòng)產(chǎn)生的資金流出。 成本：對象化了的費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理包括：利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤分配或虧損彌補(bǔ)。 盈利或虧損都是財(cái)務(wù)

5、成果。4、會(huì)計(jì)核算的專門方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、進(jìn)行成本計(jì)算、 財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。5、會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)；填制會(huì)計(jì)憑證(基礎(chǔ))、登記會(huì)計(jì)賬簿（中心）、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。6、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，無論使用的會(huì)計(jì)軟件還是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料，都必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。7、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自漢區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求）（1）可

6、靠性 （2）相關(guān)性 （3）可理解性（4）可比性：橫向比、縱向比（5）實(shí)質(zhì)重于形式：例：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)（6）重要性原則：例：企業(yè)將收入劃分為：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（7）謹(jǐn)慎性原則：（穩(wěn)健原則）：不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用例：對固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊、對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（8）及時(shí)性（不得提前或者推后）第二章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)要素1、會(huì)計(jì)要素：是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的分類會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益靜態(tài)要素特定日期（或特定時(shí)點(diǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況收入-費(fèi)用=利潤動(dòng)態(tài)要素會(huì)計(jì)期間利潤表反映經(jīng)營成果。、資

7、產(chǎn)：過去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益（或會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益）的經(jīng)濟(jì)資源。 流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)變現(xiàn)或者在超過一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。 注意：按照新準(zhǔn)則規(guī)定：商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)，屬于不可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)。、負(fù)債：過去交易或事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)。 注意：談判中的事項(xiàng)不是負(fù)債，計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不是負(fù)債。例如：公司預(yù)計(jì)官司敗訴后將賠償對方100萬，這不是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，故不是負(fù)債。 負(fù)債清償方式：實(shí)物資產(chǎn)清償，勞務(wù)清償，部分資產(chǎn)部分勞務(wù)清償，負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益。、所有者權(quán)益：是企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余權(quán)益，又稱凈資產(chǎn)。 來源：所有者投入的資本

8、（實(shí)收資本），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積），留存收益（盈余公積和未分配利潤） 特征：是一種剩余權(quán)益：除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配。、資本公積核算內(nèi)容：股本或資本溢價(jià) 注：按照新準(zhǔn)則，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)要記入營業(yè)外收入！不記入資本公積。、利得和損失：都是在企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的（日?；顒?dòng)的資金流入流出分別是收入費(fèi)用）會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或減少，與投入資本或利潤分配無關(guān)的。 直接記入當(dāng)期損益（利潤）的利得：營業(yè)外收入 直接記入當(dāng)期損益（利潤）的損失：營業(yè)外支出 直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：資本公積、收入：日?；顒?dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)

9、致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品）和其他業(yè)務(wù)收入（銷售材料，出租包裝物，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)） 日?；顒?dòng)：銷售商品，提供勞務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入會(huì)導(dǎo)致：資產(chǎn)增加，負(fù)債減少或兩者兼有（費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債增加或兩者兼有）、費(fèi)用：日常活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 包括營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）、利潤：包括收入減費(fèi)用后的凈額和直接記入當(dāng)期利潤的利得和損失。 熟悉概念：直接記入當(dāng)期損益的利得和損失 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 營業(yè)外收支凈額10、歷史

10、成本：企業(yè)購入時(shí)一般都采用歷史成本計(jì)價(jià)（建立在持續(xù)經(jīng)營前提下） 重置成本：多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量 可變現(xiàn)凈值：應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量 現(xiàn)值：用于非流動(dòng)資產(chǎn)可回收金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)值的確定 公允價(jià)值：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量 企業(yè)在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。二、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的意義（選擇題） （1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記帳的基礎(chǔ)； （2）會(huì)計(jì)科目是編制記帳憑證的基礎(chǔ)； （3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件； （4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)

11、計(jì)報(bào)表提供了方便。2、會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象的具體分類。3、會(huì)計(jì)科目分類：按提供信息詳細(xì)程度和統(tǒng)馭關(guān)系分為：總分類科目和明細(xì)分類科目 總分類科目統(tǒng)馭控制明細(xì)分類科目，明細(xì)分類科目詳細(xì)說明總分類科目 總分類科目提供的是總括信息指標(biāo)，明細(xì)分類科目提供的是詳細(xì)具體指標(biāo)。4、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則：合法性（企業(yè)可以根據(jù)自身提點(diǎn)自行增減科目）；相關(guān)性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿總對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求）；實(shí)用性（設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)滿足單位實(shí)際需要，不同行業(yè)科目設(shè)置要有區(qū)別）。5、對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)分類科

12、目之間設(shè)置二級或多級科目。6、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合也是企業(yè)設(shè)置科目應(yīng)遵循的原則之一。7、按照所屬的會(huì)計(jì)要素分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益、共同類。8、注意此類題目： 例：下列會(huì)計(jì)科目中，屬于負(fù)債類科目的有（ACD） A、短期借款 B、預(yù)付帳款 C、應(yīng)付帳款 D、應(yīng)交稅費(fèi)9、賬戶：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。會(huì)計(jì)帳戶的分類：和科目分類一致。例：各帳戶之間最本質(zhì)的差別在于（B）A、反映的經(jīng)濟(jì)用途不同 B、反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同C、反映的結(jié)構(gòu)不同 D、反映的格式不同10、賬戶的四個(gè)金額要素的關(guān)系

13、：期末余額=期初余額+期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額帳戶的基本結(jié)構(gòu)：帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記帳憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額11、賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)12、賬戶的期初期末余額一般和增加額在同一方向。13、例：帳戶的基本結(jié)構(gòu)是指（D）A、入帳戶的具體格式 B、賬戶登記的方向C、賬戶登記的日期 D、帳戶中登記增減金額等的欄次14、記住每一類賬戶的期初期末余額和發(fā)生額在什么方向。15、賬戶和科目的區(qū)別：科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)賬戶和科目的聯(lián)系：兩者口徑一致，性質(zhì)相同；科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)

14、科目設(shè)置的，在實(shí)際工作中對科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分而是相互通用。賬戶和帳簿的區(qū)別聯(lián)系：賬戶是內(nèi)容，賬簿是形式，賬簿里登記的是賬戶。第三章 會(huì)計(jì)等式和復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（選擇題）1、資產(chǎn)與權(quán)益的桓等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)設(shè)置帳戶，試算平衡，編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。2、資產(chǎn)=權(quán)益（期初和期末分配后） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（期初） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用（經(jīng)營過程） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（期末分配前） 收入-費(fèi)用=利潤 例：某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為1500

15、00元，負(fù)債總額為50000元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：取得收入共計(jì)60000元，發(fā)生費(fèi)用共計(jì)40000元，則6月份該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為（）元。 答案：120000元 例： 某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，在以銀行存款30萬元購進(jìn)材料，并以銀行存款10萬元償還借款后，資產(chǎn)總額為（）元。 答案：90萬二、復(fù)式記賬1、記賬方法包括單式記帳法和復(fù)式記帳法兩種，單式是一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只記一方面，復(fù)式是業(yè)務(wù)涉及的各方面都 要登記。（單式憑證和復(fù)式憑證都是在復(fù)式記賬法下用的憑證，單式憑證是每一個(gè)憑證記一方面。另一方面 在另一張憑證上登記，例如：一張憑證記借方，另一張憑證記貸方。）2、復(fù)式記賬法是

16、以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記。 分為：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。3、復(fù)式記賬法的意義：如實(shí)反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，形成賬戶對應(yīng)關(guān)系，便于檢查業(yè)務(wù)員是否合理合法?？梢赃M(jìn)行試算平衡。4、借貸記賬法是指以“借，貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中 以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。5、“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。一般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益收入的減少；“

17、貸”表示資產(chǎn)費(fèi)用的減少和權(quán)益、收入的增加。6、資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額7、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。8、注意：收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行，這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是（A） A、資產(chǎn)總額不變； B、資產(chǎn)增加，負(fù)債增加 C、資產(chǎn)增加，負(fù)債減少； D、資產(chǎn)減少，負(fù)債增加9、賬戶（科目）的對應(yīng)關(guān)系是指：有關(guān)賬戶（科目）之間的相互聯(lián)系的關(guān)系（應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系）10、試算平衡理論依據(jù)：記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=合部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

18、發(fā)生額試算平衡的依據(jù)：有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則余額試算平衡法：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)余額試算平衡的依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系。11、試算平衡并不能說明賬戶記錄絕對正確。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)賬戶。 例：以下錯(cuò)誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（BD） A、漏記或重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額； C、借貸記賬方向彼此顛倒； D、重復(fù)登記在某一賬戶的借方發(fā)生額；例：下列賬戶中，不具有對應(yīng)關(guān)系的是（B）A、“銀行存款”賬戶與“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶； B、“固定資

19、產(chǎn)”賬戶與“銷售費(fèi)用”賬戶；C、“本年利潤”賬戶與“利潤分配”賬戶； D、“預(yù)收賬款”賬戶與“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶；13、會(huì)計(jì)分錄的形式：簡單分錄（一借一貸），復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，只有在某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。14、會(huì)計(jì)分錄編制時(shí)應(yīng)遵循“先借后貸，上借下貸，左借右貸”的原則。15、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別參照會(huì)計(jì)科目。16、平行登記要求：（1）依據(jù)相同；（2）方向相同；（3）期間相同；（4）金額相等。 平行登記要求總賬與明細(xì)賬在同一會(huì)計(jì)期間入賬，并不是要求同一天入賬。

20、17、通過核對總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，如果期初余額本期發(fā)生額和期末余額的有關(guān)金額不相符，則說明記賬一定有錯(cuò)誤；如果相符，一般來說記賬是正確的。18、例：某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為24000元，期所屬的三個(gè)明細(xì)分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為13000元，貸方發(fā)生額為16000元，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為（B）。A、借方發(fā)生額為12000元，貸方發(fā)生額為2000元B、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為2000元C、借方發(fā)生額為4000元，貸方發(fā)生額為10000元D、借方發(fā)生額為6000元，貸方

21、發(fā)生額為8000元第五章 會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。登記賬簿的依據(jù)是審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿的直接依據(jù)是審核無誤的記賬憑證登記賬簿的原始依據(jù)是審核無誤的原始憑證2、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。例：（B）是用以調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。A、 盤存單 B、實(shí)存賬存對比表 C、銀行對賬單 D、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表3、原始憑證按照來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證。例：下列原始憑證中，既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（A）。A、增值稅專用發(fā)票 B、

22、收料單 C、商品入庫單 D、工資匯總表增值稅專用發(fā)票如果是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來憑證，如果是記賬聯(lián)是自制原始憑證。自制原始憑證必須由單位會(huì)計(jì)人員自行填制。（錯(cuò)）4、從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。5、外來原始憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。6、按照填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證（收據(jù)、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算憑證等），累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單），匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)料憑證匯總表等）。7、

23、一次憑證和累計(jì)憑證的主要區(qū)別：累計(jì)憑證填制的手續(xù)時(shí)多次完成的，一次憑證填制的手續(xù)是一次完成的。例1：職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。A、自制原始憑證 B、外來原始憑證 C、一次憑證 D、累計(jì)憑證例2：制造費(fèi)用分配表屬于（BC）。A、累計(jì)憑證 B、自制原始憑證 C、一次憑證 D、累計(jì)憑證8、按格式不同分：通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等），專用憑證（單位收料單、單位出庫單）。9、原始憑證基本內(nèi)容：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；填制單位簽章；有關(guān)人員簽章；憑證附件。注意：沒有會(huì)計(jì)主管人員或出納

24、等人的簽章，沒有會(huì)計(jì)科目，記賬符號；余額方向。10、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。11、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。12、記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。13、按內(nèi)容分：收款憑證，付款憑證，轉(zhuǎn)賬憑證。對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填制付款憑證不填收款憑證。1

25、4、按填列方式分：復(fù)式憑證和單式憑證（填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證）。例：單式記賬憑證便于分工記賬，而復(fù)式記賬憑證不便于分工記賬。（對）15、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。16、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。17、除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證都要附有原始憑證。18、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記

26、賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用籃子重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。注意：如果是尚未入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，只需要重新編制記賬憑證就可以。19、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。20、注意幾個(gè)不能作為原始憑證的：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，保管清冊，移交清冊，銷毀清冊。21、提

27、現(xiàn)填銀行存款付款憑證，繳現(xiàn)填庫存現(xiàn)金付款憑證。22、在一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)同時(shí)編制收（付）款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。例：借：管理費(fèi)用 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 1000 這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)填制庫存現(xiàn)金收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。23、記賬憑證的基本內(nèi)容，注意沒有數(shù)量，單價(jià)。例：記賬憑證填制以后，必須有專人審核，下列各項(xiàng)中屬于其審核的主要內(nèi)容是有（ABD）A、 是否符合原始憑證B、會(huì)計(jì)分錄是否正確、對應(yīng)關(guān)系是否清晰C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)、有無違法亂紀(jì)行為D、有關(guān)項(xiàng)目是否填列完備、有關(guān)人員簽章是否齊全24、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“

28、收訖”“付訖”的戳記，以避免重收重付。25、會(huì)計(jì)憑證在進(jìn)行傳遞，應(yīng)當(dāng)確定：（1）定傳遞路線；（2）定傳遞時(shí)間。26、會(huì)計(jì)憑證傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。27、原始憑證遺失時(shí)應(yīng)由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證封面上簽章。28、外單位查閱會(huì)計(jì)憑證應(yīng)由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制，還要在專設(shè)的登記薄上登記。第六章 會(huì)計(jì)賬簿1、 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、 會(huì)計(jì)賬簿的記錄是編制會(huì)計(jì)

29、報(bào)表的前提和依據(jù)，也是檢查、分析和控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。3、會(huì)計(jì)核算基本環(huán)節(jié)：編制記賬憑證（首要環(huán)節(jié)）登記賬簿（中間環(huán)節(jié)）編制報(bào)表例：登記賬簿的依據(jù)可以是（ABCD）A、原始憑證 B、記賬憑證 C、記賬憑證匯總表 D、原始憑證匯總表4、賬簿與賬戶的關(guān)系式形式和內(nèi)容的關(guān)系。5、按用途分類：序時(shí)賬簿又叫日記賬（我國一般只設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬）， 分類賬簿（總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿） 備查賬簿（經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿）是一種表外賬簿。注意：融資租入固定資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)記入固定資產(chǎn)卡片賬。 不管票據(jù)是否貼現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)接入備查賬簿。財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的說明，不得用

30、銀行對賬單或其他方式代替日記賬。6、分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。7、按賬頁格式分：兩欄，三欄（設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目）：總分類賬、日記賬、和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，多欄：本年利潤、成本、收入和費(fèi)用明細(xì)賬。數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品明細(xì)賬。例1：下列明細(xì)分類賬中，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)的是（D）A、三欄式明細(xì)分類賬 B、多欄式明細(xì)分類賬C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 D、橫線登記式明細(xì)分類賬例2：下列明細(xì)賬中，既適用于金額核算，又適用于數(shù)量核算的是（A）A、庫存商品明細(xì)賬B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、在途物資明細(xì)賬D、制造費(fèi)用明細(xì)賬8、按外形特征：訂本式：總分類賬 庫存現(xiàn)金和銀行存款日

31、記賬；活頁式：各種明細(xì)賬；卡片賬：固定資產(chǎn)明細(xì)賬。例1：活頁賬的主要優(yōu)點(diǎn)有（AD）A、可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)插入空白賬頁 B、可以防止賬頁散失C、可以防止記賬錯(cuò)誤 D、便于分工記賬例2：對各種明細(xì)賬除了采用活頁式，還可以采用卡片式。（對）9、注意：庫存現(xiàn)金和銀行存款一定用訂本式，一般用三欄式；總分類賬一般用三欄訂本式。10、會(huì)計(jì)賬簿基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。11、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線書寫，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。12、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。13、下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的

32、記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄錢，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。14、各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。15、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。16、賬頁記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。

33、每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只講每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)此頁。例：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為（B）的發(fā)生額

34、合計(jì)數(shù)。A、本頁B、自本月初起至本頁末止C、本月D、自本年初起至本頁末止17、銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。18、總分類賬登記依據(jù)：根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。 明細(xì)賬的登記依據(jù)：原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表），記賬憑證。19、明細(xì)分類賬格式：三欄、多欄、數(shù)量金額、平行登記（平行式）。20、橫線登記式明細(xì)分類賬一般適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。21、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定

35、期匯總登記。例1：無須設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算的是（C）A、應(yīng)付賬款 B、實(shí)收資本C、累計(jì)折舊D、原材料例2：記賬人員登記完畢賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號，主要是（C）A、 便于明確記賬責(zé)任B、避免錯(cuò)行或隔頁C、避免重記或漏記D、防止憑證丟失22、對賬： 賬證核對：賬簿和會(huì)計(jì)憑證 賬賬核對：總賬有關(guān)賬戶核對（借方余額與貸方余額核對、借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額核對），總賬與明細(xì)賬、日記賬核對。 明細(xì)賬之間核對：會(huì)計(jì)部門和財(cái)產(chǎn)保管部門賬簿核對 賬實(shí)核對：庫存現(xiàn)金、銀行存、債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資核對注意：沒有帳表核對。23、錯(cuò)帳查找方法：全面檢查：順查法：原始記賬賬簿；逆查法：錯(cuò)誤的地方開始記賬原始局部

36、抽查：差數(shù)法查找是否漏記重記；尾數(shù)法查找角分小數(shù)的錯(cuò)誤；除“2”法查找數(shù)字記反的錯(cuò)誤；除“9”法查找數(shù)字寫大，數(shù)字寫小，數(shù)字顛倒。例：下列記賬錯(cuò)誤中，適合用“除2法“進(jìn)行查找的（C）。A、數(shù)字順序錯(cuò)位B、相鄰數(shù)字顛倒C、記反賬D、漏記或重記24、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按規(guī)定方法修改。劃線更正法：結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。紅字更正法：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)所記記賬憑證錯(cuò)誤，或者科目無誤而所記金額大于應(yīng)記額導(dǎo)致的記賬錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，所記金額小于應(yīng)記金額。憑證對賬簿錯(cuò) 劃線憑證錯(cuò)賬簿錯(cuò)：科目錯(cuò)紅字

37、所記金額大于應(yīng)記金額紅字 所記金額小于應(yīng)記金額補(bǔ)充例：下列錯(cuò)賬中，可以采用補(bǔ)充登記法更正的是（D）。A、在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。B.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額25、記賬程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，保證正確性 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整事項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目余額 結(jié)算資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入下期26、劃線雙紅線方法： 合計(jì)數(shù)字不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度 下劃通欄單紅線 合計(jì)數(shù)字是一個(gè)會(huì)計(jì)年度 下劃通欄雙紅線27.會(huì)計(jì)賬簿

38、的更換：總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)小的部分明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用，新舊賬簿有關(guān)賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，無須編制記賬憑證。28、年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案保管部門。 注意：一般交于總賬會(huì)計(jì)集中保管。29.登記庫存現(xiàn)金日記賬依據(jù)：庫存現(xiàn)金付款憑證，庫存現(xiàn)金收款憑證，銀行存款付款憑證 登記銀行存款日記賬依據(jù)：銀行存款付款憑證，銀行存款收款憑證，庫存現(xiàn)金付款憑證第七章 賬務(wù)處理程序1概念：就是通過憑證，賬簿，報(bào)

39、表組織體系，按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，最終產(chǎn)生并提供有用的會(huì)計(jì)信息。包含憑證賬簿報(bào)表組織體系和記賬程序兩個(gè)部分，其中組織體系的核心是賬簿組織。 例：賬務(wù)處理程序就是記賬程序。（錯(cuò)）2會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)：填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中間環(huán)節(jié)是登記賬簿。 例：同一企業(yè)可以采用幾種不同的賬務(wù)處理程序。（錯(cuò)）3常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別或主要特點(diǎn)是：登記總賬的依據(jù)不同。4各種賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)： 設(shè)置專用或通用記賬憑證，都采用總賬明細(xì)賬日記賬的賬簿組織。 日記賬總賬格式一般分為三

40、欄訂本式。日記賬也可以用多欄式，明細(xì)賬一般有三欄多欄數(shù)量金額式。 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表）登記明細(xì)賬，等等。5記賬憑證賬務(wù)處理程序：特點(diǎn)是定期（5、10、15天）將憑證歸類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。 憑證設(shè)置：可以設(shè)置匯總記賬憑證，也可以分別設(shè)置匯總收款、匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位可以不匯總總轉(zhuǎn)賬憑證。6匯總收款憑證是按照借方設(shè)置，并按貸方匯總的匯總記賬憑證匯總付款憑證是按照貸方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬款憑證是按照貸方設(shè)置，并按借方匯總的匯總記賬憑證 為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保

41、持“一借一貸”或“一貸多借”，避免“一借多貸”或”多借多貸”。7科目匯總表賬務(wù)處理程序： 又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。8在科目匯總表賬務(wù)處理程序下：平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，應(yīng)盡可能使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”，避免“一借多貸”、“一貸多借”和“多借多貸”。9三種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)： 記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：簡單明了、易于理解?？偡诸愘~可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，是最基本的賬務(wù)處理程序。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量大。適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。匯總記賬憑證處理程序優(yōu)點(diǎn)：a.便于了解賬戶之間的對

42、應(yīng)關(guān)系 b.便于查對賬目 c.減輕了登記總分類賬的工作量。缺點(diǎn)：a.不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工 b.轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大，匯總記賬憑證不能進(jìn)行試算平衡。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的單位?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn)：a.減輕了登記總分類賬的工作量 b.做到試算平衡 c.簡單易懂、方便易學(xué)缺點(diǎn)：a.不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系 b.不能核對賬目使用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位注意：科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的適用范圍不是完全一樣的。10科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的區(qū)別：作用類似，結(jié)構(gòu)不同，填制方法不同，匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）賬戶分別按相應(yīng)的借方（或貸方）賬戶匯

43、總一定時(shí)期內(nèi)的借貸發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借貸發(fā)生額，并不按對應(yīng)賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，而科目匯總表不能反映各賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。第八章 財(cái)產(chǎn)清查1財(cái)產(chǎn)清查的概念：財(cái)產(chǎn)清查是指對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2財(cái)產(chǎn)清查的意義：（1）確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠 （2）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的真實(shí)完整 （3）促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用 （4）確保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行3按清查范圍分：全面清查和局部清查4全面清查是指對全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對，因此包括各種在途物資，委托外單位加工，保管的材料。5需要全面

44、清查的情況：a.企業(yè)編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告 b.單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系 c.中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 d.開展清產(chǎn)核資 e.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作6局部清查的要求： a. 庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié) b.對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對一次 c.材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次 d.債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至兩次7按清查時(shí)間分:定期清查（年末、季末、月末）和不定期清查。8企業(yè)在編制年度會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)賬務(wù)。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保

45、證會(huì)計(jì)賬記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)相符。例：現(xiàn)金出納員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)對其保管的庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，這種財(cái)產(chǎn)物資屬于（B） A.全面清查和定期清查 B.局部清查和不定期清查 C.全面清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查9實(shí)地盤存制：根據(jù)期末盤點(diǎn)數(shù)量倒推發(fā)出數(shù)。不會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。 本期發(fā)出數(shù)=賬面期初結(jié)存數(shù)量+期賬面增加合計(jì)數(shù)量-期末盤點(diǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)量 定期末財(cái)產(chǎn)物資的庫存數(shù)量方法：實(shí)際庫存數(shù)量=盤點(diǎn)數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量10實(shí)地盤存制優(yōu)點(diǎn)：核算簡單 缺點(diǎn)：無法結(jié)算出日常的賬面余額，不利于掌握財(cái)務(wù)進(jìn)銷和財(cái)產(chǎn)溢缺情況，手續(xù)不嚴(yán)密，不利于管理。 使用范圍：價(jià)值低，品種雜，進(jìn)出頻繁的商品或

46、材料物資。11永續(xù)盤存制：賬面期末數(shù)量=賬面期初數(shù)量+期賬面增加合計(jì)數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量12無論永續(xù)盤存制還是實(shí)地盤存制均需要進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)（相同點(diǎn)），但兩者盤點(diǎn) 的目的不同，前者是為了達(dá)到賬實(shí)一致，后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。13庫存現(xiàn)金的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法，出納員必須在場，不能白條抵庫，與日記賬核對后填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，有盤點(diǎn)人員與出納共同簽章。14銀行存款的清查：對賬單法15企業(yè)銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額不一致的原因：一是由于企業(yè)與開戶銀行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。16對賬單關(guān)系：日記賬核對后余額=核對前余額+銀收企未收銀付企未付 對賬單核對后余額=核對前余額+

47、企收銀未收企付銀未付 調(diào)整后的余額是企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。 其中：企收銀未收和銀付企未付會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對賬單余額 銀收企未收和企付銀未付會(huì)使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額17未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同而導(dǎo)致一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證而未入賬的款項(xiàng)。18企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。對于銀行已入賬而企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)結(jié)算憑證后再進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。19實(shí)物資產(chǎn)的清查：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法（大量成堆，價(jià)廉笨重不

48、能逐項(xiàng)清點(diǎn)的物資如煤、砂石） 清查時(shí)，保管員必須在場。20清查完畢，填制盤存單（是原始憑證但不能直接調(diào)整賬簿記錄）再根據(jù)帳存數(shù)填制實(shí)存賬存對比表（盤盈盤虧報(bào)告表），企業(yè)可以根據(jù)實(shí)存賬存對比表（盤盈盤虧報(bào)告表）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表直接調(diào)整賬簿記錄。21往來款項(xiàng)的清查：發(fā)函詢證法。清查完畢后，填制往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表（不能直接調(diào)整賬簿記錄）22對于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理一般分兩步進(jìn)行，即審批前先調(diào)整有關(guān)賬面記錄，審批后轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。23“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶屬于雙重性質(zhì)賬戶，借方登記盤虧數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)，貸方登記盤盈數(shù)和經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧轉(zhuǎn)銷數(shù)；借方余額，表示尚待處理的盤虧大于尚待處理的盤盈

49、數(shù)，貸方余額，表示尚待處理的盤盈大于尚待處理的盤虧，會(huì)計(jì)年度終了，該賬戶無余額。24庫存現(xiàn)金的盤盈盤虧核算：無法查明原因的長款記入營業(yè)外收入，短款記入管理費(fèi)用，由出納員賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘?yīng)收款。（審批后的處理）25存貨盤盈盤虧處理：盤盈沖減管理費(fèi)用，自然損耗、定額損耗、超定額損耗、收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)、管理不善、原因不明等引起的盤虧扣除殘料價(jià)值和過失人賠償后記入管理費(fèi)用，自然災(zāi)害或意外事故引起的盤虧扣除殘料價(jià)值和可回收的賠償后記入營業(yè)外支出。26固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理：盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，按重置成本記入以前年度損益調(diào)整，盤虧固定資產(chǎn)凈值記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附注以及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息資料。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 附注小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至少包括：資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表和附注附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中，列示項(xiàng)目的文字描述，以及補(bǔ)充說明。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分類： 靜態(tài)（資產(chǎn)負(fù)