會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案九

1、【本節(jié)課題】第9章 會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序【教學(xué)目的與要求】理解記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、核算要求、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍；掌握三種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的步驟，能夠運(yùn)用賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！窘虒W(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】三種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的步驟，能夠運(yùn)用賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！窘虒W(xué)方法】圖表講解法【教學(xué)內(nèi)容】第9章 會(huì)計(jì)循環(huán)與賬務(wù)處理程序（板書）9.1 會(huì)計(jì)循環(huán)（板書）編制調(diào)整分錄并登賬編 制 調(diào)整后 平 衡表編制結(jié)賬后試算平衡表編 制 試算前 平 衡表登 記 有關(guān) 賬 簿編 制 記賬 憑 證會(huì) 計(jì) 事項(xiàng) 分 析編 制 會(huì)計(jì) 報(bào) 表圖9.1

2、 9.2 賬務(wù)處理程序（板書） 賬務(wù)處理程序的概念（板書） 所謂賬務(wù)處理程序（亦稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式），是指在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿組織為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法四者有機(jī)結(jié)合的技術(shù)組織方式。其中，會(huì)計(jì)憑證是指會(huì)計(jì)憑證的種類、格式和各種憑證之間的相互關(guān)系，以及會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的關(guān)系；會(huì)計(jì)賬簿是指會(huì)計(jì)賬簿的種類、賬頁格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系，以及賬簿與會(huì)計(jì)憑證之間的關(guān)系；記賬程序是指從填制和審核會(huì)計(jì)憑證開始，到登記賬簿以及根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表的順序和過程；記賬方法是指賬簿的登記是逐筆進(jìn)行還是匯總進(jìn)行，是手工操作還是機(jī)器操作等各種技術(shù)方法。不同的會(huì)計(jì)憑證、

3、會(huì)計(jì)賬簿和記賬方法按照不同的記賬程序有機(jī)地結(jié)合在一起，就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序。9. 2. 2 賬務(wù)處理程序的種類（板書）目前，我國經(jīng)濟(jì)單位多應(yīng)用手工的方式登記憑證、賬簿，常采用的賬務(wù)處理程序主要有以下三種：(1) 記賬憑證賬務(wù)處理程序；(2) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序； (3) 科目匯總表賬務(wù)處理程序； 9.3 記賬憑證賬務(wù)處理程序（板書）9. 3. 1 記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序是對(duì)發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，據(jù)以登記總賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，即不經(jīng)過匯總，而直接登記

4、總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。由于登記總賬的直接依據(jù)是記賬憑證，記賬憑證賬務(wù)處理程序便由此而得名。這是最基本的一種賬務(wù)處理程序，其它各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上演變和發(fā)展起來的。9. 3. 2 記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算要求在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，應(yīng)分別設(shè)置“收款憑證”、“付款憑證”、和“轉(zhuǎn)賬憑證”等三種記賬憑證，用以分別反映單位日常發(fā)生的各種收款、付款和轉(zhuǎn)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，分別用來序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)。設(shè)置一定種類的明細(xì)分類賬，進(jìn)行必要的明細(xì)分類核算。設(shè)置總分類賬，進(jìn)行總分類核算。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，日記賬、總分類賬一般采用“三欄式”；明細(xì)分類賬

5、根據(jù)不同情況，分別采用“三欄式”、“數(shù)量金額式”和“多欄式”。9. 3. 3 記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是程序簡明，手續(xù)簡便，容易掌握。由于根據(jù)記賬憑證直接登記總賬，省去編制記賬憑證匯總表再登記總賬的記賬手續(xù)，對(duì)于一些不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目，可以不設(shè)置明細(xì)賬，只需在總賬的會(huì)計(jì)科目摘要欄中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以說明即可。 記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)，是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，在業(yè)務(wù)量大時(shí)，登記總賬的工作量較大。記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、數(shù)量較少、記賬憑證不多的經(jīng)濟(jì)單位。簡單舉例說明【課后小結(jié)】【教學(xué)內(nèi)容】9.4 匯總記

6、賬憑證賬務(wù)處理程序（板書） 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（板書）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是在記賬憑證賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是定期根據(jù)收款憑證、付款憑證、和轉(zhuǎn)賬憑證，按照會(huì)計(jì)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行匯總，分別編制“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”；根據(jù)各種匯總憑證登記總分類賬。由于登記總賬的依據(jù)是匯總記賬憑證，所以，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序便由此而得名。 匯總記賬憑證

7、賬務(wù)處理程序的核算要求在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，除仍應(yīng)設(shè)置收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證外，還要設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在各種匯總憑證中都要求反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。賬簿體系仍包括日記賬、各種明細(xì)賬和總賬。匯總記賬憑證的按下列方法編制：1.為便于匯總，可把記賬憑證按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款、轉(zhuǎn)賬憑證等五類。2.（1）現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)和銀行存款收款業(yè)務(wù)，分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置憑證，并按其對(duì)應(yīng)科目（即貸方科目）進(jìn)行匯總。（2）現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)、銀行存款付款業(yè)務(wù)，分別按現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置憑證，并按對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行匯總。（3）

8、所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)則按每一貸方科目來設(shè)置憑證并定期匯總。如果在匯總期內(nèi)（五天或十天）某個(gè)貸方科目的轉(zhuǎn)賬憑證很少，也可一月編制一張匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)是減輕了登記總分類賬的工作；匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證按照每個(gè)科目的對(duì)方科目整理、匯總，據(jù)以登記總賬，便于了解科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查分析，發(fā)生差錯(cuò)，也便于查找。缺點(diǎn)是，不利于對(duì)日常核算工作進(jìn)行合理的分工；匯總記賬憑證和工作量大，特別是對(duì)一借多貸的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須分解幾個(gè)一借一貸的簡單會(huì)計(jì)分錄，不但不能完整的反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，反而增加了核算工作量

9、。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。匯總記賬憑證的格式見教材P2052069.5科目匯總表賬務(wù)處理程序（板書） 科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)（板書）科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱“記賬憑證匯總表”賬務(wù)處理程序，是指對(duì)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)先定期根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。科目總匯表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算要求（板書）它所需設(shè)置的各種憑證和賬簿與記賬憑證核算形式基本相同。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下有所不同的是除

10、設(shè)置收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種記賬憑證外，還應(yīng)增設(shè)科目匯總表(也稱記賬憑證匯總表)?？颇繀R總表的編制方法是：將一定時(shí)期內(nèi)全部記賬憑證，依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類（可開設(shè)“T”形賬戶），匯總計(jì)算出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)?？颇繀R總表的匯總時(shí)間，主要依據(jù)單位業(yè)務(wù)的多少而定。原始憑證原始憑證匯 總 表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證科目匯總表明 細(xì) 分 類 賬總 分 類 賬會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn) 金 日 記 賬銀行存款日記賬說明：表示據(jù)以填制或登記表示相互核對(duì)科目匯總表的格式主要有兩種，具體格式見教材207表9.11和表9.12所示： 科目匯總表賬務(wù)處理程序

11、的步驟（板書） 科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（板書）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)科目匯總表登記總賬，能大大減少總分類賬的登記工作量；根據(jù)科目匯總表中各科目的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的相等關(guān)系，能起到入賬前的試算平衡作用。缺點(diǎn)是在科目匯總表和總分類賬中，不能明確反映各賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，無法揭示資金變化的來龍去脈?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)營規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)單位?！纠}9.3】仍以例題9.1長江公司6月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說明科目匯總表賬務(wù)處理程序。 （1）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料（代替原始憑證）分別編制收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證 (與例題9.1相同

12、，這里從略)。 （2）根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 (與例題9.1相同，這里從略)。 （3）根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)賬 (與例題9.1相同，這里從略)。 （4）根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表。這里采用一月編制一次。 先根據(jù)記賬憑證中所涉及的全部會(huì)計(jì)科目，分別開設(shè)“T”形賬戶，并登記計(jì)算每個(gè)賬戶的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，再將其抄入科目匯總表。借方 銀行存款 貸方1) 20 000.003) 250 000.002) 40 000.004) 80 000.005) 120 000.008) 20 000.00合計(jì)270 000.00260 000.00

13、借方 原材料 貸方7) 20 000.008) 20 000.006) 30 000.00合計(jì) 40 000.00 30 000.00表9.13 科 目 匯 總 表 2004年6月1日30日 匯字 1 號(hào)會(huì)計(jì)科目本 期 發(fā) 生 額總賬頁數(shù)借 方貸 方銀行存款270 000.00260 000.002原材料40 000.0030 000.00 18應(yīng)收賬款20 000.00(略)現(xiàn)金80 000.00(略)生產(chǎn)成本30 000.00(略)短期借款40 000.00(略)應(yīng)付賬款120 000.0020 000.00(略)主營業(yè)務(wù)收入250 000.00(略)合 計(jì)580 000.00580 000.00附記賬憑證 8 張 自第 1 號(hào)起至第 8 號(hào)止（5）根據(jù)科目匯總表(表9.13)登記總賬。僅以“銀行存款”和“原材料”總賬加以說明。登記結(jié)果如表9.14和表9.15所示： 表9.14 總 賬賬戶名稱：銀行存款 第 2 頁2004年記賬憑證摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)61期初余額借75 750.00631匯11至30日匯總270 000.00260 000.00借85 750