納稅申報的相關(guān)知識

1、納稅申報的相關(guān)知識一、納稅申報的定義納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提出書面申報的一種法定手續(xù)。以下納稅人或者扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告： (一)依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。包括： 1.各項收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人； 2.全部或部份產(chǎn)品、工程或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人； 3.當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人； 4.實行定期定額納稅的納稅人； 5.應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。 (二)按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理

2、稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。 (三)扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。二、各稅種的申報期限1.繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十五日內(nèi)申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。 2.繳納企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理預(yù)繳所得稅申報；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后四個月內(nèi)向其所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報。 3.其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申

3、報。 4.稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定的期限申報。申報期限的順延納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，可以順延。延期辦理納稅申報納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、委托代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務(wù)機關(guān)報告。

4、5.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。納稅申報方式稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅制度。但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人亦可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。另外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。上門申報納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。郵寄申報納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數(shù)

5、據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文申報是指稅務(wù)機關(guān)確定的 語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。三、納稅申報內(nèi)容納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送以下有關(guān)證件、資料： 1.財務(wù)會計報表及其說明材料；2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；3.稅控裝置的電子報稅資料；4.外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；5.境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；6.納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅工程或者應(yīng)代扣代繳、代

6、收代繳稅款工程，計稅依據(jù)，扣除工程及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅工程及稅額、應(yīng)減免稅工程及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等；7.扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料；8.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。資料個人收集整理，勿做商業(yè)用途四、納稅申報規(guī)定?中華人民共和國稅收征收管理法?對納稅申報作了如下規(guī)定： (1)納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或才稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如

7、實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。 (2)納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 (3)納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理所規(guī)定的申報、報送事項

8、的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?的規(guī)定： (1)企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 (2)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)

9、登記。 (3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立根本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。 (4)納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。個人收集整理 勿做商業(yè)用途五、各稅種納稅申報期限各稅種納稅申報的期限合集，方便您及時進(jìn)行納稅申報， 納稅申報流程包括增值稅納稅申報期限、消費稅納稅申報期限、營業(yè)稅稅納稅申報期限、企業(yè)所得稅納稅申報期限、個人所得稅納稅申報期限。增值稅納稅申報期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納

10、稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。消費稅納稅申報期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或

11、者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。營業(yè)稅稅納稅申報期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。企業(yè)所得稅納稅申報期限1 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。 2企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳

12、企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 4企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。 5企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅個個人所得稅納稅申報期限1自行申報納稅的申報期限。 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款

13、，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。 從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納

14、稅申報，需要延期的，按照?稅收征管法?第二十七條和?稅收征管法實施細(xì)那么?第三十七條的規(guī)定辦理。 2代扣代繳申報期限。 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送?扣繳個人所得稅報告表?、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細(xì)表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。 扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細(xì)表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為本錢費用扣除。 扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送?扣繳個人所得稅報告表?及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批

15、準(zhǔn)，可以延期申報。個人收集整理 勿做商業(yè)用途納稅申報根底知識納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的重要制度。納稅申報的對象根據(jù)?征管法?第二十五條的規(guī)定，納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅申報的內(nèi)容納稅申報的內(nèi)容，主要在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告表中表達(dá)，還有的是隨納稅申報表附報的財務(wù)報表和有關(guān)納

16、稅資料中表達(dá)。納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅申報和代扣代繳、代收代繳稅款報告的主要內(nèi)容：稅種、稅目，應(yīng)納稅工程或者代扣代繳、代收代繳稅款工程，計稅依據(jù)，扣除工程及標(biāo)準(zhǔn)，適用稅率或者單位稅額，應(yīng)退稅工程及稅額、應(yīng)減免稅工程及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。納稅申報的期限?征管法?規(guī)定納稅人和扣繳義務(wù)人都必須按照法定的期限辦理納稅申報。申報期限有兩種：一種是法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的；另一種是稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)法律、行政法規(guī)的原那么規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問題予以確定的。兩種期限具有同等的法律效力。納稅申報的要求納稅人

17、辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況報送以下有關(guān)證件、資料：1、財務(wù)會計報表及其說明材料。2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。3、稅控裝置的電子報稅資料。4、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證5、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。6、稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。7、扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。納稅申報的方式?征管法?第二十六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，

18、也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報報送事項。目前，納稅申報的形式主要有以下三種：1、直接申報。直接申報是指納稅人自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。這是一種傳統(tǒng)申報方式。2、郵寄申報。郵寄申報是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。3、數(shù)據(jù)電文。數(shù)據(jù)電文是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的 語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。例如目前納稅人的網(wǎng)上申報，就是數(shù)據(jù)電文申報

19、方式的一種形式。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期為稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)。除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式?！昂喴咨陥笫侵笇嵭卸ㄆ诙~繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)或稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以視同申報；“簡并征期是指實行定期繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。延期申報管理延期申報是指納稅人

20、、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告。根據(jù)?征管法?第二十七條和?細(xì)那么?第三十七條及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，納稅人因有特殊情況，不能按期進(jìn)行納稅申報的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。但應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)行稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。如納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。如何在網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報？進(jìn)入北京市

21、石景山區(qū)地稅局，然后進(jìn)入網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，接著進(jìn)行下面的操作每個月初15日之前IC稅控卡在電腦安裝的抄稅系統(tǒng)進(jìn)行抄稅，然后進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報，納稅戶通過Internet接入財稅網(wǎng)電子申報網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報效勞器。選擇填寫相關(guān)申報表，填寫完成后提交。電子申報效勞器將納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)按不同的稅務(wù)機關(guān)分組暫存。稅務(wù)局端隨機收取相關(guān)的分組數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務(wù)機關(guān)將納稅人的納稅帳號和相應(yīng)的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并根據(jù)銀行確認(rèn)的扣款信息，以電子郵件的方式自動向相關(guān)納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報處理結(jié)果。什么是納稅調(diào)增工程是指所得稅年度匯算清繳時,按納稅人

22、實際發(fā)生的本錢費用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。工資支出：是指計算應(yīng)納稅所得額時，超過允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的根本工資、浮開工資、各類補貼、津貼、獎金等。?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定：“納稅人支付給職工的工資按照計稅工資扣除，其具體標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局文件明確，從2000年1月1日起北京市企業(yè)所得稅計稅工資為月人均扣除最高限額 960元，年人均 11520元。計稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的根本工資、浮開工資、各類補貼、津貼、獎金、加班費等。工效掛鉤效益工資：指企業(yè)當(dāng)年經(jīng)過勞動部門、財政部門或稅務(wù)部門批準(zhǔn)的

23、提取數(shù)列支后，由稅務(wù)部門年終所得稅匯算清繳時按工資清算政策允許扣除的工資總額和新增效益工資。 職工福利費：填寫超過?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計稅工資總額的14不得稅前扣除的局部。 職工教育經(jīng)費：填寫超過?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計稅工資總額的15不得稅前扣除的局部。 工會經(jīng)費：填寫超過?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計稅工資總額的2不得稅前扣除的局部。 利息支出：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)包括保險公司和非銀行金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金

24、融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予扣除。 業(yè)務(wù)招待費：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?及?實施細(xì)那么?規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供記錄或單獨經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費在以下限額內(nèi)據(jù)實列人管理費用，全年銷售營業(yè)收入凈額在 1500萬元含 1500萬元以下的5；1500萬元以上的3。對代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)企業(yè)的代購代銷業(yè)務(wù)手續(xù)費收入按規(guī)定在不超過2%的比例內(nèi)扣除。納稅人超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的局部填寫在此行中。 公益救濟性捐贈：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例?規(guī)定：納稅人通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)用于公益、救濟性的捐贈在年度

25、應(yīng)納稅所得額3以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予稅前扣除。納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額3以內(nèi)的局部據(jù)市實扣除。納稅人向中國紅十字事業(yè)、老年效勞機構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性的公益、救濟性捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。納稅人向北京市文化開展基金會的捐贈，允許在應(yīng)納稅所得額10以內(nèi)的局部，據(jù)實扣除。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的局部須調(diào)增應(yīng)納稅所得額填寫在此行中。 提取折舊費：根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意

26、變更。在開始實行年度前報主管財政機關(guān)集體企業(yè)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。此處填寫超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的折舊額。 無形資產(chǎn)攤銷：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)那么?規(guī)定：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷，受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原那么攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。此處填寫納稅人未按“細(xì)那么規(guī)定而攤銷的局部。 廣告費：指納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費超過銷售營業(yè)收入2的

27、局部。自2001年1月1日起，制藥、食品包括保健品、飲料、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售營業(yè)收入8 %的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例局部的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當(dāng)提高扣除比例。 資本性支出：根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)那么?規(guī)定：納稅人購置、建造固定資產(chǎn)、對外投資的支出屬資本性支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，