小企業(yè)會計實務(wù)

1、整理課件小企業(yè)會計實務(wù)小企業(yè)會計實務(wù)整理課件項目一：小企業(yè)會計實務(wù)基礎(chǔ)項目一：小企業(yè)會計實務(wù)基礎(chǔ) 教學(xué)目的：初步了解小企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用教學(xué)目的：初步了解小企業(yè)會計準(zhǔn)則的適用范圍、制定原則、核算前提和原則、小企業(yè)范圍、制定原則、核算前提和原則、小企業(yè)會計科目的設(shè)置、與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異等，會計科目的設(shè)置、與企業(yè)會計準(zhǔn)則的差異等，樹立專業(yè)思想樹立專業(yè)思想,熱愛會計工作熱愛會計工作.為學(xué)習(xí)本課程為學(xué)習(xí)本課程奠定基礎(chǔ)奠定基礎(chǔ) 。 教學(xué)重點與難點：會計核算的基本前提和原教學(xué)重點與難點：會計核算的基本前提和原則、會計要素及其確認。則、會計要素及其確認。整理課件 任務(wù)一：任務(wù)一：小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)

2、則簡介簡介一、一、 小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則適用范圍適用范圍1、一般意義上的小企業(yè)：、一般意義上的小企業(yè)：規(guī)模極小的類似個體工商戶的小企業(yè)規(guī)模極小的類似個體工商戶的小企業(yè)依據(jù)個人獨資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些依據(jù)個人獨資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些個人獨資和合伙形式的小企業(yè)個人獨資和合伙形式的小企業(yè)2、小企業(yè)的組織形式、小企業(yè)的組織形式絕大部分為有限責(zé)任公司形式絕大部分為有限責(zé)任公司形式部分外商投資企業(yè)部分外商投資企業(yè)其他：合伙企業(yè)、私營企業(yè)等其他：合伙企業(yè)、私營企業(yè)等整理課件3、適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的小企業(yè)：是指不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的、適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則的小企業(yè)：是指不對外籌集資

3、金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，不包括個人獨資及合伙等不具有法人資格的小企業(yè)。企業(yè)，不包括個人獨資及合伙等不具有法人資格的小企業(yè)。1）不對外籌集資金：指不公開發(fā)行股票或債券，不包括向銀行）不對外籌集資金：指不公開發(fā)行股票或債券，不包括向銀行等金融機構(gòu)借款。等金融機構(gòu)借款。2）經(jīng)營規(guī)模較小指：）經(jīng)營規(guī)模較小指：國家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指出：國家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指出： 中型企業(yè)必須同時滿足：中型企業(yè)必須同時滿足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬及以上、銷售額萬及以上、銷售額3000萬及以上、萬及以上、職工人數(shù)職工人數(shù)300人及以上；人及以上；批發(fā)零售業(yè)：銷售額批發(fā)

4、零售業(yè)：銷售額1000萬及以上、職工人數(shù)萬及以上、職工人數(shù)100人及以上。人及以上。建筑企業(yè)：資產(chǎn)總額建筑企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬及以上、銷售額萬及以上、銷售額3000萬及以上、萬及以上、職工人數(shù)職工人數(shù)600人及以上；人及以上；除中型企業(yè)外，其余為小型企業(yè)。除中型企業(yè)外，其余為小型企業(yè)。整理課件二、二、小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則原則原則考慮小企業(yè)會計信息使用者的要求考慮小企業(yè)會計信息使用者的要求實行會計與稅收相分離實行會計與稅收相分離減少執(zhí)行過程中的職業(yè)判斷，主要指長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不要求。減少執(zhí)行過程中的職業(yè)判斷，主要指長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不要求。相同交易盡量采用相同原則，簡化。相同交易盡量采

5、用相同原則，簡化。三、三、 小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則的內(nèi)容的內(nèi)容會計要素和重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認計量報告會計要素和重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認計量報告會計科目及說明會計科目及說明財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告四、四、 小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點的特點使用重點是有一定規(guī)模的小企業(yè)，盡量簡化操作。使用重點是有一定規(guī)模的小企業(yè)，盡量簡化操作。整理課件任務(wù)二任務(wù)二 會計核算的基本前提和原則會計核算的基本前提和原則 一、會計核算的基本前提一、會計核算的基本前提 會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)，是指組織會計工作應(yīng)當(dāng)明確的前會計核算的基本前提又稱會計假設(shè)，是指組織會計工作應(yīng)當(dāng)明確的前提條件，是對會計領(lǐng)域中某些不確定

6、因素所作的合乎事理的假定。提條件，是對會計領(lǐng)域中某些不確定因素所作的合乎事理的假定。 （一）會計主體：（一）會計主體：1、會計主體會計主體 是指會計所服務(wù)的特定單位或組織。企業(yè)的組織形式一般是指會計所服務(wù)的特定單位或組織。企業(yè)的組織形式一般有：獨資、合伙、有限責(zé)任公司、股份有限公司。有：獨資、合伙、有限責(zé)任公司、股份有限公司。 2、會計主體、會計主體 與與 法律主體（法人）不一定法律主體（法人）不一定 統(tǒng)一，一般來說，法律主體都統(tǒng)一，一般來說，法律主體都是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。有限責(zé)任公司和股份有限是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。有限責(zé)任公司和股份有限公司都可以用企業(yè)本

7、身的名義對外承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任，所以它們公司都可以用企業(yè)本身的名義對外承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任，所以它們既是會計主體，又是法律主體。既是會計主體，又是法律主體。3、會計主體這一基本前提要求企業(yè)不僅要分清會計主體與法律主體的會計主體這一基本前提要求企業(yè)不僅要分清會計主體與法律主體的關(guān)系，還要求企業(yè)在組織會計核算時，分清企業(yè)自身的經(jīng)濟活動與其他關(guān)系，還要求企業(yè)在組織會計核算時，分清企業(yè)自身的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動的關(guān)系，以及企業(yè)經(jīng)濟活動與投資者經(jīng)濟活動的關(guān)系。單位的經(jīng)濟活動的關(guān)系，以及企業(yè)經(jīng)濟活動與投資者經(jīng)濟活動的關(guān)系。整理課件 （二）（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營： 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營 是指會計主

8、體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來不會面臨破產(chǎn)清算。在這一前提下，資產(chǎn)按原定用途使用，負債也將按原定來不會面臨破產(chǎn)清算。在這一前提下，資產(chǎn)按原定用途使用，負債也將按原定條件清償，企業(yè)能夠正確地解決財產(chǎn)的計價和收益的確認問題。條件清償，企業(yè)能夠正確地解決財產(chǎn)的計價和收益的確認問題。（三）三）會計分期會計分期： 會計分期會計分期 指將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干會計期指將會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干會計期間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會計報表。間，以便分期結(jié)算賬目，按期編制會計報表。

9、會計期間通常為一年。我國會計年度為日歷年度，也可以自會計期間通常為一年。我國會計年度為日歷年度，也可以自7月月1日至下年日至下年6月月30日。年度內(nèi)又可分為月度、季度、半年度。日。年度內(nèi)又可分為月度、季度、半年度。 （四）（四）貨幣計量貨幣計量： 貨幣計量貨幣計量 指會計核算以某一種貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，并且假定幣值保指會計核算以某一種貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，并且假定幣值保持不變。持不變。 在我國，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支在我國，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支 以外幣為主的以外幣為主的 企業(yè)，企業(yè)，也可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制會計報表時必須折合成人民幣反也可

10、以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制會計報表時必須折合成人民幣反映。我國映。我國 在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M行會計核算，但在向國內(nèi)報在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐呢泿胚M行會計核算，但在向國內(nèi)報送會計報表時，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣反映。送會計報表時，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣反映。整理課件二、會計核算的一般原則二、會計核算的一般原則1、總體性要求原則、總體性要求原則 客觀性（真實性）原則客觀性（真實性）原則 可比性原則可比性原則 一貫性（一致性）原則一貫性（一致性）原則 整理課件2、會計信息質(zhì)量要求原則、會計信息質(zhì)量要求原則 相關(guān)性原則相關(guān)性原則 及時性原則及時性原則 明晰性原則明晰性原則 整理課件3

11、、會計要素確認、計量要求原則、會計要素確認、計量要求原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 指收入和費用的確認應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的為標(biāo)準(zhǔn)，不依據(jù)款項是否支付。指收入和費用的確認應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的為標(biāo)準(zhǔn)，不依據(jù)款項是否支付。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實現(xiàn)制相對應(yīng)的概念。權(quán)責(zé)發(fā)生制是與收付實現(xiàn)制相對應(yīng)的概念。 配比原則配比原則 指企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)與成本、費用相配比，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定期間收入指企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)與成本、費用相配比，企業(yè)應(yīng)根據(jù)一定期間收入與費用之間的因果關(guān)系進行配合。與費用之間的因果關(guān)系進行配合。 歷史成本原則歷史成本原則 指企業(yè)的各項財產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)按取得時發(fā)生的實際成本計價。指企業(yè)的各項財產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)按取得時發(fā)生的實際

12、成本計價。 劃分收益性支出與資本性支出原則劃分收益性支出與資本性支出原則 指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限整理課件4、財務(wù)會計修訂性慣例要求原則、財務(wù)會計修訂性慣例要求原則謹慎原則謹慎原則/穩(wěn)健原則穩(wěn)健原則 指在對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項有不同處理方法和程序可供選擇時，指在對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)或會計事項有不同處理方法和程序可供選擇時，在不影響合理性的前提下，進可能選擇不虛增利潤和夸大收益的做法，在不影響合理性的前提下，進可能選擇不虛增利潤和夸大收益的做法，要求企業(yè)合理核算可能發(fā)生的損失和費用。要求企業(yè)合理核算可能發(fā)生的損失

13、和費用。 重要性原則重要性原則 指會計信息在全面完整反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，對于指會計信息在全面完整反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，對于重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)單獨揭示。重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)單獨揭示。 實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則 指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。例合并報表。照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。例合并報表。整理課件任務(wù)三任務(wù)三 會計要素會計要素（一）資產(chǎn)：（一）資產(chǎn)： 資產(chǎn)是指由過去的交易或事項所形成的資產(chǎn)是指由過去的交易或事項所形成的 由企業(yè)擁有或者控制

14、的由企業(yè)擁有或者控制的 能帶來未能帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。 資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。資產(chǎn)。（二）負債：（二）負債： 負債負債 是指由過去的交易或事項所形成的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在是指由過去的交易或事項所形成的現(xiàn)有義務(wù)，這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起經(jīng)濟利益的流出。將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起經(jīng)濟利益的流出。 負債按照償還期限的長短可以分為流動負債和長期負債。負債按照償還期限的長短可以分為流動負債和長期負債。（三）所

15、有者權(quán)益：（三）所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積、盈余公積和未分配去負債后的余額。所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。利潤等。整理課件（四）收入：（四）收入： 收入收入 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒邮侵钙髽I(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。中所形成的經(jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或客戶代

16、收的款項。收入不包括為第三方或客戶代收的款項。（五）費用：（五）費用： 費用費用 是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的各種耗是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的各種耗費。費用按其與收入的關(guān)系可分為營業(yè)成本與期間費用。費。費用按其與收入的關(guān)系可分為營業(yè)成本與期間費用。（六）利潤：（六）利潤： 利潤利潤 是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是收入與費用的差是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，它是收入與費用的差額。它包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。額。它包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。整理課件任務(wù)四：任務(wù)四：企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則與與小企業(yè)會計準(zhǔn)則小企業(yè)會計準(zhǔn)則 的的主要差別（難

17、點，了解。詳細資料有一份差異對照主要差別（難點，了解。詳細資料有一份差異對照表表DOC版）版）1、會計期間的差異、會計期間的差異2、對外報送會計報表的差異、對外報送會計報表的差異3、會計科目設(shè)置的差異、會計科目設(shè)置的差異4、短期投資跌價準(zhǔn)備計提方法的差異：只按投資總、短期投資跌價準(zhǔn)備計提方法的差異：只按投資總體計提。體計提。5、應(yīng)收股利、利潤、債權(quán)利息差異：核算科目簡化。、應(yīng)收股利、利潤、債權(quán)利息差異：核算科目簡化。6、庫存材料、包裝物核算差異：核算科目簡化。、庫存材料、包裝物核算差異：核算科目簡化。整理課件8、接收捐贈物資入賬價值的差異：無需估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。、接收捐贈物資入賬價值的差異

18、：無需估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。9、出租、出借包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)的差異：一次結(jié)轉(zhuǎn)。、出租、出借包裝物成本結(jié)轉(zhuǎn)的差異：一次結(jié)轉(zhuǎn)。10、盤盈盤虧貨物差異：不通過待處理財產(chǎn)損益，直接進損益。、盤盈盤虧貨物差異：不通過待處理財產(chǎn)損益，直接進損益。11、長期股權(quán)投資核算差異：考慮到小企業(yè)投資的情況較少，、長期股權(quán)投資核算差異：考慮到小企業(yè)投資的情況較少，完全運用完全運用企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度中關(guān)于長期股權(quán)投資的核算規(guī)定中關(guān)于長期股權(quán)投資的核算規(guī)定可能存在困難，可能存在困難，小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度對于小企業(yè)對被投資單對于小企業(yè)對被投資單位具有重大影響的投資，僅要求按照簡化的權(quán)益法核算。位具有重大影響的投資

19、，僅要求按照簡化的權(quán)益法核算。12、購入長期債券手續(xù)費核算差異：直接進損益，不用區(qū)分金、購入長期債券手續(xù)費核算差異：直接進損益，不用區(qū)分金額大小攤銷。額大小攤銷。整理課件13、購入長期債券溢折價攤銷差異：直線法，不需實際利率法。、購入長期債券溢折價攤銷差異：直線法，不需實際利率法。14、融資租入固定資產(chǎn)入賬價值核算差異：簡化，租入資產(chǎn)達到預(yù)計可使、融資租入固定資產(chǎn)入賬價值核算差異：簡化，租入資產(chǎn)達到預(yù)計可使用狀態(tài)前的支出金額做成本。用狀態(tài)前的支出金額做成本。15、補貼收入差異：小企業(yè)直接計入營業(yè)外收入。、補貼收入差異：小企業(yè)直接計入營業(yè)外收入。16、實際發(fā)生費用大于已預(yù)提費用處理差異：不再攤銷

20、。、實際發(fā)生費用大于已預(yù)提費用處理差異：不再攤銷。17、因融資租賃產(chǎn)生長期應(yīng)付款差異、因融資租賃產(chǎn)生長期應(yīng)付款差異18、資本公積明細科目設(shè)置差異、資本公積明細科目設(shè)置差異19、盈余公積明細科目設(shè)置差異、盈余公積明細科目設(shè)置差異20、利潤分配明細科目設(shè)置差異、利潤分配明細科目設(shè)置差異21、生產(chǎn)成本明細科目的差異、生產(chǎn)成本明細科目的差異22、所得稅費用核算差異：只有應(yīng)付稅款法、所得稅費用核算差異：只有應(yīng)付稅款法23、會計報表附注的差異：披露內(nèi)容少，簡化、會計報表附注的差異：披露內(nèi)容少，簡化整理課件項目二：貨幣資金及應(yīng)收款項項目二：貨幣資金及應(yīng)收款項 教學(xué)目的：了解銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式和其他貨幣資金的內(nèi)

21、容：教學(xué)目的：了解銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式和其他貨幣資金的內(nèi)容：理解貨幣資金的范圍及庫存現(xiàn)金的管理、銀行存款的管理：理解貨幣資金的范圍及庫存現(xiàn)金的管理、銀行存款的管理：掌握庫存現(xiàn)金收支的核算、庫存現(xiàn)金清查、銀行存款收付掌握庫存現(xiàn)金收支的核算、庫存現(xiàn)金清查、銀行存款收付的核算與銀行存款的核對，以及其他貨幣資金的核算，了的核算與銀行存款的核對，以及其他貨幣資金的核算，了解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍，票據(jù)的種類；掌握應(yīng)收帳款發(fā)解應(yīng)收帳款的性質(zhì)與范圍，票據(jù)的種類；掌握應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算、應(yīng)收帳款的明細核算、壞帳的核算，收生與收回的核算、應(yīng)收帳款的明細核算、壞帳的核算，收到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的核算、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

22、的核算，及到應(yīng)收票據(jù)和票據(jù)到期的核算、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算，及其他應(yīng)收款的核算。其他應(yīng)收款的核算。 教學(xué)重點與難點：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的的核教學(xué)重點與難點：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的的核算、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的核算是重點；難點是銀行結(jié)算算、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款的核算是重點；難點是銀行結(jié)算的方式和票據(jù)貼現(xiàn)、壞賬損失的處理。的方式和票據(jù)貼現(xiàn)、壞賬損失的處理。整理課件 任務(wù)一：貨幣資金任務(wù)一：貨幣資金 任務(wù)二：任務(wù)二： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 任務(wù)三：任務(wù)三： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 任務(wù)四：任務(wù)四： 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款整理課件任務(wù)一：任務(wù)一： 貨幣資金貨幣資金貨幣資金的特點：貨幣資金的特點： 立即

23、投入流通、流動性最強的資產(chǎn)、立即投入流通、流動性最強的資產(chǎn)、 唯一能轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。唯一能轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)。 包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 一、現(xiàn)金一、現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金管理制度1 1、現(xiàn)金使用范圍：、現(xiàn)金使用范圍：8 8條條2 2、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額: 3-5: 3-5天的日常零星開支；多于天的日常零星開支；多于5 5天、不得超過天、不得超過1515天日常的天日常的零星開支。零星開支。3 3、現(xiàn)金收支的規(guī)定、現(xiàn)金收支的規(guī)定 ：收到當(dāng)日送存銀行，支付不得坐收坐支，不得公款：收到當(dāng)日送存銀行，支付不得坐收坐支，不

24、得公款私存、設(shè)小金庫、白條抵庫等，違反，銀行給予處罰。私存、設(shè)小金庫、白條抵庫等，違反，銀行給予處罰。 整理課件（二）現(xiàn)金的核算（二）現(xiàn)金的核算重點介紹現(xiàn)金總賬賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)及其運用。重點介紹現(xiàn)金總賬賬戶的性質(zhì)、核算內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)及其運用。 1 1、帳戶設(shè)置：現(xiàn)金，資產(chǎn)類帳戶，反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。借、帳戶設(shè)置：現(xiàn)金，資產(chǎn)類帳戶，反映現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表示現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)。2 2、現(xiàn)金收入的核算、現(xiàn)金收入的核算 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存

25、款/ /其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入/ /其他應(yīng)收款等其他應(yīng)收款等3 3、現(xiàn)金支出的核算、現(xiàn)金支出的核算 借：銀行存款借：銀行存款/ /管理費用管理費用/ /其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款/ /應(yīng)付工資等應(yīng)付工資等 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 4 4、“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù) 發(fā)生順序逐筆發(fā)生順序逐筆登記。訂本賬，三欄式。登記。訂本賬，三欄式。 整理課件5、現(xiàn)金清查的核算、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查：庫存現(xiàn)金的盤點，實地盤點法。現(xiàn)金清查：庫存現(xiàn)金的盤點，實地盤點法。賬實不符的處理賬實不符的處理(小企業(yè)簡化處理）：小企業(yè)簡化處理）：盤盈：借：現(xiàn)金盤盈：借：

26、現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入/ 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款盤虧：借：其他應(yīng)收款盤虧：借：其他應(yīng)收款/管理費用管理費用 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金整理課件核算舉例核算舉例 1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款貸：銀行存款2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款借：銀行存款貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金3.因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額因支付職工出差費用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金

27、貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）借：現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）整理課件4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余（1） 如為現(xiàn)金短缺如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┙瑁浩渌麘?yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?管理費用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮墓芾碣M用（按實際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償

28、的部分后的金額）金額）貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）貸：現(xiàn)金（按實際短缺的金額）（2） 如為現(xiàn)金溢余如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）借：現(xiàn)金（按實際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的營業(yè)外收入（按實際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）部分后的金額）整理課件二、銀行存款二、銀行存款 銀行存款指企業(yè)存放于銀行及其他金融機構(gòu)的貨幣資金。銀行存款指企業(yè)存放于銀行及其他金融機構(gòu)的貨幣資金。 開設(shè)銀行存款帳戶后，可采用的結(jié)算方式：支票、本票、開設(shè)銀行存款

29、帳戶后，可采用的結(jié)算方式：支票、本票、匯票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。以上結(jié)算匯票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等。以上結(jié)算方式的核算均通過銀行存款科目方式的核算均通過銀行存款科目 銀行存款收付的核算銀行存款收付的核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”帳戶，屬于資產(chǎn)類帳戶。借方登記銀帳戶，屬于資產(chǎn)類帳戶。借方登記銀行存款存入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示銀行存款行存款存入數(shù)，貸方登記支出數(shù)，借方余額表示銀行存款的結(jié)余數(shù)。的結(jié)余數(shù)。整理課件（二）區(qū)別不同結(jié)算方式的核算（二）區(qū)別不同結(jié)算方式的核算1、支票、支票 支票是存款人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見票時無條件支付一定金額給收款人或支票

30、是存款人簽發(fā)的，委托其開戶銀行在見票時無條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù)。持票人的票據(jù)。（1）支票的適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換地區(qū)的款項結(jié)算均可以使用支）支票的適用范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換地區(qū)的款項結(jié)算均可以使用支票。票。（2）支票的種類：分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。）支票的種類：分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票和普通支票。（3）支票的特點）支票的特點 ：有效期：有效期10天，從簽發(fā)之日起計算，到期日為節(jié)假日時依次順延；天，從簽發(fā)之日起計算，到期日為節(jié)假日時依次順延；可以掛失；可以掛失； 現(xiàn)金支票只可用于從銀行提取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票一般可在同城或票據(jù)交現(xiàn)金支票只可用于從銀行提取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)

31、賬支票一般可在同城或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算中使用，只能通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬，換地區(qū)的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算中使用，只能通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金；支票可以背書轉(zhuǎn)讓。不能支取現(xiàn)金；支票可以背書轉(zhuǎn)讓。 整理課件2、匯兌、匯兌 匯兌是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。匯兌是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。1.1.適用范圍適用范圍匯兌結(jié)算適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算，除清理舊欠和匯兌結(jié)算適用于單位和個人的各種款項的結(jié)算，除清理舊欠和資金調(diào)拔外，一般可用于先款后貨的交易。資金調(diào)拔外，一般可用于先款后貨的交易。 2.2.匯兌結(jié)算的種類

32、匯兌結(jié)算的種類 匯兌分為信匯和電匯兩種。匯兌分為信匯和電匯兩種。 電匯是指匯款人委托銀行通過電報方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃轉(zhuǎn)給收款人。 3.3.匯兌結(jié)算的特點匯兌結(jié)算的特點匯兌結(jié)算主要適用于異地之間的各種款項結(jié)算。匯兌結(jié)算主要適用于異地之間的各種款項結(jié)算。整理課件3、托收承付、托收承付 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。款項

33、，由付款人向銀行承諾付款的結(jié)算方式。1.適用范圍適用范圍使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。制工業(yè)企業(yè)。 2.托收承付業(yè)務(wù)的種類托收承付業(yè)務(wù)的種類 承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種，這在雙方簽訂合同時約定。承付貨款分為驗單付款與驗貨付款兩種，這在雙方簽訂合同時約定。3.托收承付業(yè)務(wù)的特點托收承付業(yè)務(wù)的特點 （1）收付款人間必須簽訂符合）收付款人間必須簽訂符合經(jīng)濟合同法經(jīng)濟合同法的

34、購銷合同；的購銷合同； （2）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算；）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算；整理課件4、委托收款、委托收款 委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。委托收款結(jié)算是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。1.適用范圍適用范圍委托收款結(jié)算適用于在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位間委托收款結(jié)算適用于在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶的單位間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他應(yīng)收款項的結(jié)算。的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他應(yīng)收款項的結(jié)算。2.委托收款結(jié)算的種類委托收款結(jié)算的種類委托收款分郵寄委托收款（郵劃）和電報委托收款（電劃）兩委托收款分

35、郵寄委托收款（郵劃）和電報委托收款（電劃）兩種。種。3.委托收款結(jié)算的特點委托收款結(jié)算的特點（1）委托收款結(jié)算在同城、異地結(jié)算均可使用；）委托收款結(jié)算在同城、異地結(jié)算均可使用；（2）委托收款結(jié)算不受金額的限制；）委托收款結(jié)算不受金額的限制；（3）委托收款結(jié)算的付款期為）委托收款結(jié)算的付款期為3天。天。整理課件 核算舉例：核算舉例：1、開出支票支付購買的辦公用品、開出支票支付購買的辦公用品借：管理費用等借：管理費用等 貸：銀行存款貸：銀行存款2、采用委托收款方式銷售商品，發(fā)貨時、采用委托收款方式銷售商品，發(fā)貨時借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入等貸：主營業(yè)務(wù)收入等收到銀行收款通知時收到銀

36、行收款通知時借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款整理課件（三）銀行存款明細分類核算（三）銀行存款明細分類核算設(shè)置銀行存款日記賬，訂本式，三欄賬，根據(jù)銀行存款收付設(shè)置銀行存款日記賬，訂本式，三欄賬，根據(jù)銀行存款收付款憑證逐日逐筆登記?？顟{證逐日逐筆登記。（四）銀行存款的清查（四）銀行存款的清查1、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對。、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對。2、與銀行對賬單不符的原因主要有三種：、與銀行對賬單不符的原因主要有三種：計算錯誤；計賬錯漏；未達賬項。計算錯誤；計賬錯漏；未達賬項。3、未達賬項的概念及四種表現(xiàn)情況、未達賬項的概念及四種表現(xiàn)情況 P

37、244、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（課本例題）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（課本例題）調(diào)整后的余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的款項，銀行存款余調(diào)整后的余額是企業(yè)當(dāng)時實際可以動用的款項，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起對賬作用，不做為調(diào)賬的依據(jù)。額調(diào)節(jié)表只起對賬作用，不做為調(diào)賬的依據(jù)。整理課件三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金 除現(xiàn)金，銀行存款外，外埠存款、銀行本票、匯票存款、信除現(xiàn)金，銀行存款外，外埠存款、銀行本票、匯票存款、信用證保證金、信用卡、存出投資款等通過其他貨幣資金核算。用證保證金、信用卡、存出投資款等通過其他貨幣資金核算。（一）外埠存款（一）外埠存款1、異地采購，匯往采購地采購專戶的款項。、異地采購，

38、匯往采購地采購專戶的款項。2、特點：不計息，只付不收，付完清戶。除采購員可提少量、特點：不計息，只付不收，付完清戶。除采購員可提少量現(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)帳結(jié)算?，F(xiàn)金，一律轉(zhuǎn)帳結(jié)算。3、核算舉例：、核算舉例：P25整理課件（二）銀行匯票（二）銀行匯票 銀行匯票結(jié)算是申請人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由其在見票時按照實銀行匯票結(jié)算是申請人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。1.適用范圍適用范圍銀行匯票的適用范圍廣泛，單位、個體經(jīng)濟戶和個人向異銀行匯票的適用范圍廣泛，單位、個體經(jīng)濟戶和個人向異地、同城支付各種款項時都可以使

39、用。地、同城支付各種款項時都可以使用。 2.銀行匯票的特點銀行匯票的特點（1）銀行匯票一律記名；）銀行匯票一律記名；（2）銀行匯票必須由銀行簽發(fā)和解付；）銀行匯票必須由銀行簽發(fā)和解付；（3）轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓；）轉(zhuǎn)賬銀行匯票允許背書轉(zhuǎn)讓；（4）多余款可由銀行代為退回；）多余款可由銀行代為退回；（5）銀行匯票的提示付款期限自出票之日起一個月；）銀行匯票的提示付款期限自出票之日起一個月；（6）持票人超過付款期限提示付款的銀行匯票，代理付款）持票人超過付款期限提示付款的銀行匯票，代理付款人不予受理。人不予受理。 3、核算舉例：、核算舉例：P26整理課件（三）銀行本票（三）銀行本票 銀行本票是銀

40、行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?；蛘叱制比说钠睋?jù)。 1.適用范圍適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支取各種款項，均可以使用銀行單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支取各種款項，均可以使用銀行本票。本票。2.銀行本票的種類銀行本票的種類銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。銀行本票分為不定額銀行本票和定額銀行本票。3.銀行本票的特點銀行本票的特點 定額銀行本票面額為定額銀行本票面額為1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。 （1）無金額起點限制；）無金額起點

41、限制；（2）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；（3）結(jié)算快捷，見票即付；）結(jié)算快捷，見票即付；（4）銀行本票的付款期為）銀行本票的付款期為2個月，逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。個月，逾期的銀行本票，兌付銀行不予受理。 4、核算舉例：、核算舉例：P27整理課件（四）信用證保證金存款（四）信用證保證金存款為開立信用證而存入銀行的信用證保證金專戶款項。為開立信用證而存入銀行的信用證保證金專戶款項。核算舉例：核算舉例：P27（六）存出投資款（六）存出投資款存入證券公司用于短期證券投資的款項。存入證券公司用于短期證券投資的款項。核算舉例：核算舉例：P28整理課件（五）信用卡（五）信用

42、卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。1.信用卡的種類信用卡的種類信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。通卡。2.信用卡的特點信用卡的特點（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，交存現(xiàn)金， 不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；不得將銷貨收入的款項存入其賬戶

43、；（2）單位卡一律不得用于）單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算；項的結(jié)算；（3）單位卡不得支取現(xiàn)金；）單位卡不得支取現(xiàn)金；（4）信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，其透支額金）信用卡在規(guī)定的限額和期限內(nèi)允許善意透支，其透支額金卡最高不得超過卡最高不得超過10 000元，普通卡最高不得超過元，普通卡最高不得超過5 000元；元；（5）信用卡透支期限最長為）信用卡透支期限最長為60天。天。整理課件其他貨幣資金核算舉例：其他貨幣資金核算舉例：1.將款項匯往采購地銀行開立采購專戶將款項匯往采購地銀行開立采購專戶借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金

44、外埠存款外埠存款貸：銀行存款貸：銀行存款收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時借：在途物資借：在途物資材料材料庫存商品庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款整理課件2.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款中華會計網(wǎng)校匯總整理銀行匯票存款中華會計網(wǎng)校匯總整理銀行本票

45、存款銀行本票存款貸：銀行存款貸：銀行存款使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資借：在途物資材料材料庫存商品庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項借：銀行存款借：銀行存款貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款整理課件 3.將款項存入銀行以取得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資將款項存入銀行以取

46、得信用卡以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金金借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款貸：銀行存款貸：銀行存款使用信用卡購物或支付有關(guān)費用使用信用卡購物或支付有關(guān)費用借：有關(guān)科目借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款4.向銀行開立信用證，交納保證金向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款貸：銀行存款貸：銀行存款整理課件根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：庫存商品等借：庫存商品等應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額

47、）貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用證保證金存款信用證保證金存款銀行存款銀行存款5.向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款貸：銀行存款貸：銀行存款購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額借：短期投資等借：短期投資等貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款整理課件任務(wù)二：任務(wù)二： 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的定義及內(nèi)容一、應(yīng)收票據(jù)的定義及內(nèi)容1、應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是、應(yīng)收票據(jù)就是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的商業(yè)匯票。

48、商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無條件支付確定金額給收款人出票人簽發(fā)的，委托付款人在付款日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的一種票據(jù)?；虺制比说囊环N票據(jù)。 2、商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按、商業(yè)匯票按其承兌人的不同又可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其面值中是否帶息不同又可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。其面值中是否帶息不同又可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。3、商業(yè)匯票一般有三個當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。、商業(yè)匯票一般有三個當(dāng)事人，即出票人、收款人和付款人。 4、商業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶不足支付，銀行將出具未付款通知書交、商

49、業(yè)承兌匯票到期，付款人賬戶不足支付，銀行將出具未付款通知書交持票人，銀行承兌匯票到期，銀行承兌要收取萬分之五的手續(xù)費，承持票人，銀行承兌匯票到期，銀行承兌要收取萬分之五的手續(xù)費，承兌行無條件付款，出票人賬戶資金不足的，對未支付金額按萬分之五兌行無條件付款，出票人賬戶資金不足的，對未支付金額按萬分之五/天計收利息。銀行承兌匯票安全性高。天計收利息。銀行承兌匯票安全性高。整理課件二、應(yīng)收票據(jù)的核算二、應(yīng)收票據(jù)的核算（一）、賬戶分析：用于反映應(yīng)收票據(jù)取得、款項收回的業(yè)務(wù)，資產(chǎn)類。借方登記（一）、賬戶分析：用于反映應(yīng)收票據(jù)取得、款項收回的業(yè)務(wù)，資產(chǎn)類。借方登記取得，貸方登記收回或向銀行貼現(xiàn)的票據(jù)面值。

50、余額在借方，表示尚未收回且未取得，貸方登記收回或向銀行貼現(xiàn)的票據(jù)面值。余額在借方，表示尚未收回且未申請貼現(xiàn)的票據(jù)面值。申請貼現(xiàn)的票據(jù)面值。 應(yīng)進行明細核算，并設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查簿。應(yīng)進行明細核算，并設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查簿。（二）、核算：取得按面值入賬，到期收回票款按面值沖減應(yīng)收票據(jù)，利息進（二）、核算：取得按面值入賬，到期收回票款按面值沖減應(yīng)收票據(jù)，利息進“財財務(wù)費用務(wù)費用”。1、票據(jù)取得及到期收回的核算、票據(jù)取得及到期收回的核算 1）.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面

51、值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）2）.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按收到的應(yīng)收票據(jù)面值以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按收到的應(yīng)收票據(jù)面值借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款整理課件 3）、應(yīng)收票據(jù)到期）、應(yīng)收票據(jù)到期（1）收回本息）收回本息借：銀行存款（按實際收到的金額）借：銀行存款（按實際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財務(wù)費用（按其差額）財務(wù)費用（按其差額）（2）因付款人

52、無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)整理課件2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將持有的未到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)將持有的未到期商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)的一銀行按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)的一種融資行為。種融資行為。 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算 貼現(xiàn)期、到期值、

53、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期“算尾不算頭算尾不算頭” 。 票據(jù)到期值票據(jù)面值票據(jù)利息（面值票據(jù)到期值票據(jù)面值票據(jù)利息（面值票據(jù)利率票據(jù)利率票票據(jù)期限）據(jù)期限） 票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)到期值票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 票據(jù)貼現(xiàn)凈額票據(jù)到期值票據(jù)貼現(xiàn)息票據(jù)貼現(xiàn)凈額票據(jù)到期值票據(jù)貼現(xiàn)息整理課件貼現(xiàn)分錄：貼現(xiàn)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 借借/貸：財務(wù)費用貸：財務(wù)費用 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)舉例：舉例：P313、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓例例.1）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資

54、（不帶息票據(jù)） 借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（按實際收到的金額）銀行存款（按實際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）銀行存款（按實際支付的金額）銀行存款（按實際支付的金額）P31例題例題整理課件2）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計入取得物資成本的價值）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)

55、交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（按實際收到的金額）銀行存款（按實際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財務(wù)費用（按尚未計提的利息）財務(wù)費用（按尚未計提的利息）銀行存款（按實際支付的金額）銀行存款（按實際支付的金額）P32例題例題整理課件任務(wù)三：任務(wù)三： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款核算一、應(yīng)收賬款核算1、性質(zhì)：核算銷售商品，提供勞務(wù)向購貨單位收取、性質(zhì)：核算銷售商品，提供勞務(wù)向購貨單位收取的款項，代購貨單位墊付的包裝費、運輸費也在此的款項，代購貨單位墊付的包裝費、運輸費也在此科目核算?？颇亢怂?。2、應(yīng)收賬款明細賬的設(shè)置與登記、

56、應(yīng)收賬款明細賬的設(shè)置與登記 應(yīng)收賬款明細賬通常采用三欄式賬頁，按客戶開設(shè)應(yīng)收賬款明細賬通常采用三欄式賬頁，按客戶開設(shè)明細賬戶。明細賬戶。3、存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理：、存在商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理：整理課件1）.應(yīng)收賬款在發(fā)生商業(yè)折扣情況下的核算。應(yīng)收賬款在發(fā)生商業(yè)折扣情況下的核算。商業(yè)折扣就是企業(yè)在出售商品時，按商品價目單上規(guī)定的價格作一定比例的扣減，商業(yè)折扣就是企業(yè)在出售商品時，按商品價目單上規(guī)定的價格作一定比例的扣減，并以扣減后的金額作為發(fā)票價格的交易行為。發(fā)生銷售折扣下應(yīng)收賬款的核算與并以扣減后的金額作為發(fā)票價格的交易行為。發(fā)生銷售折扣下應(yīng)收賬款的核算與正常銷售

57、情況下的應(yīng)收賬款核算相同。正常銷售情況下的應(yīng)收賬款核算相同。2）.應(yīng)收賬款在發(fā)生現(xiàn)金折扣情況下的核算。應(yīng)收賬款在發(fā)生現(xiàn)金折扣情況下的核算。現(xiàn)金折扣是指在商品銷售后，銷售方為了鼓勵客戶在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從現(xiàn)金折扣是指在商品銷售后，銷售方為了鼓勵客戶在一定期限內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓度給顧客一定數(shù)額的款項。發(fā)票價格中讓度給顧客一定數(shù)額的款項。小企業(yè)會計實務(wù)中應(yīng)當(dāng)采用總價法進行核算。按小企業(yè)銷售商品時填制的發(fā)票金額小企業(yè)會計實務(wù)中應(yīng)當(dāng)采用總價法進行核算。按小企業(yè)銷售商品時填制的發(fā)票金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值，把發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。作為應(yīng)收賬款的入賬價值，把發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為

58、財務(wù)費用處理。注意：計算現(xiàn)金折扣的基數(shù)通常是商品的價款部分，不包括增值稅銷項稅額。注意：計算現(xiàn)金折扣的基數(shù)通常是商品的價款部分，不包括增值稅銷項稅額。3）.應(yīng)收賬款在發(fā)生銷售折讓情況下的核算。應(yīng)收賬款在發(fā)生銷售折讓情況下的核算。銷售折讓是指企業(yè)在商品銷售后，因商品的品種、質(zhì)量與合同不符或其他原因，對銷售折讓是指企業(yè)在商品銷售后，因商品的品種、質(zhì)量與合同不符或其他原因，對購貨方在原商品價格基礎(chǔ)上再作出的減讓。發(fā)生銷售折讓的會計處理類似于銷貨購貨方在原商品價格基礎(chǔ)上再作出的減讓。發(fā)生銷售折讓的會計處理類似于銷貨退回的核算，按折讓金額調(diào)整應(yīng)收賬款的賬面余額。退回的核算，按折讓金額調(diào)整應(yīng)收賬款的賬面余

59、額。整理課件 分錄：分錄： 1、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2、收回應(yīng)收賬款、收回應(yīng)收賬款借：銀行存款等借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款3、小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等、小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等貸：銀行存款等整理課件二、壞賬及壞賬損失二、壞賬及壞賬損失（一）確認壞賬的條件（一）確認壞賬的條件確認壞賬的條件是：確認壞賬的條件是：1.債務(wù)人

60、死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；2.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；3.債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。收回的可能性極小。（二）壞賬損失的核算（二）壞賬損失的核算小企業(yè)會計制度規(guī)定對壞賬損失采用備抵法核算。小企業(yè)會計制度規(guī)定對壞賬損失采用備抵法核算。備抵法是按期估計壞賬并作為壞賬損失計入當(dāng)期管理費用，形成壞賬準(zhǔn)備，備抵法是按期估計壞賬并作為壞賬損失計入當(dāng)期管理費用，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收