第3章投資、成本、收入與利潤

1、第三章第三章 投資、成本、收入與利潤投資、成本、收入與利潤土木建筑學(xué)院本章要求本章要求（1）熟悉工程項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；（2）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；（3）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；（4）掌握利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序；（5）掌握經(jīng)營成本、固定成本和變動(dòng)成本、機(jī)會(huì)成本、沉入成本的概念；本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)（1）工程項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成（2）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系（3）經(jīng)營成本、固定成本和變動(dòng)成本、沉入成本、機(jī)會(huì)成本的概念（4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算（5）利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序本章難點(diǎn)本章難點(diǎn)（1）經(jīng)營成本、沉入成本、機(jī)會(huì)成本

2、的概念第一節(jié)第一節(jié) 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目總投資工程項(xiàng)目總投資流動(dòng)資金流動(dòng)資金固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建設(shè)期利息建設(shè)期利息建設(shè)投資建設(shè)投資設(shè)備及工器具投資設(shè)備及工器具投資建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資工程建設(shè)其他投資工程建設(shè)其他投資漲價(jià)預(yù)備費(fèi)漲價(jià)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)工程費(fèi)用工程費(fèi)用一、設(shè)備、工器具投資一、設(shè)備、工器具投資設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)包裝盒包裝材料費(fèi)包裝盒包裝材料費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)采購及倉庫保管費(fèi)采購及倉庫保管費(fèi)設(shè)備原價(jià)設(shè)備原價(jià)國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)

3、設(shè)備原價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成套設(shè)備國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)成套設(shè)備合同價(jià)合同價(jià)國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)單體設(shè)備國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)單體設(shè)備出廠價(jià)出廠價(jià)設(shè)備工器具投資設(shè)備工器具投資二、建筑安裝工程投資二、建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資直接費(fèi)直接費(fèi)稅金稅金利潤利潤間接費(fèi)間接費(fèi)營業(yè)稅營業(yè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)直接費(fèi)直接費(fèi)措施費(fèi)措施費(fèi)人工費(fèi)人工費(fèi)材料費(fèi)材料費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)施工排水、降水費(fèi)施工排水、降水費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)腳手架搭拆費(fèi)腳手架搭拆費(fèi)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)大型機(jī)械進(jìn)出場及

4、安拆費(fèi)大型機(jī)械進(jìn)出場及安拆費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)夜間施工增加費(fèi)夜間施工增加費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)安全施工費(fèi)安全施工費(fèi)文明施工費(fèi)文明施工費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi)三、工程建設(shè)其他投資三、工程建設(shè)其他投資工程建設(shè)其他投資工程建設(shè)其他投資土地費(fèi)用土地費(fèi)用與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用與未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)辦公和生活家具購置費(fèi)辦公和生活家具購置費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)其他費(fèi)用其他費(fèi)用建設(shè)單位管理費(fèi)建設(shè)單位管理費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)供電貼費(fèi)供電貼費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)工程保險(xiǎn)費(fèi)工程監(jiān)理

5、費(fèi)工程監(jiān)理費(fèi) 預(yù)備費(fèi)，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)備費(fèi)，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素而導(dǎo)致的建設(shè)費(fèi)用增加的這部分內(nèi)容。而導(dǎo)致的建設(shè)費(fèi)用增加的這部分內(nèi)容。 四、預(yù)備費(fèi)四、預(yù)備費(fèi)1 1、基本預(yù)備費(fèi)、基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)屬于建設(shè)方考慮的建設(shè)費(fèi)用，基本預(yù)備費(fèi)屬于建設(shè)方考慮的建設(shè)費(fèi)用，與施工單位報(bào)價(jià)無關(guān)系。與施工單位報(bào)價(jià)無關(guān)系?；绢A(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)= =（建筑工程費(fèi)（建筑工程費(fèi)+ +安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)+ +設(shè)備工設(shè)備工器具購置費(fèi)器具購置費(fèi)+ +工程建設(shè)其他費(fèi)）工程建設(shè)其他費(fèi)） 基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率 它是指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于價(jià)格等變化引起工程造它是指建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間內(nèi)由于價(jià)格等變化

6、引起工程造價(jià)變化的預(yù)測預(yù)留費(fèi)用。價(jià)變化的預(yù)測預(yù)留費(fèi)用。費(fèi)用內(nèi)容包括：人工、材料、施工機(jī)械的價(jià)差費(fèi)費(fèi)用內(nèi)容包括：人工、材料、施工機(jī)械的價(jià)差費(fèi)建筑安建筑安裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等裝工程費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費(fèi)用。增加的費(fèi)用。計(jì)算方法一般是根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合價(jià)格指數(shù)，按估計(jì)算方法一般是根據(jù)國家規(guī)定的投資綜合價(jià)格指數(shù)，按估算年份價(jià)格水平的投資額為基數(shù)，采用復(fù)利方法計(jì)算。算年份價(jià)格水平的投資額為基數(shù)，采用復(fù)利方法計(jì)算。 1)1(1mtttfIPcPc 漲價(jià)預(yù)備費(fèi)；漲價(jià)預(yù)備費(fèi)； m建設(shè)工期；建設(shè)工期；It第第t年的工程費(fèi)，年的工程費(fèi)， f建設(shè)期價(jià)格上漲

7、指數(shù)。建設(shè)期價(jià)格上漲指數(shù)。2 2、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)、漲價(jià)預(yù)備費(fèi)五、建設(shè)期利息五、建設(shè)期利息1. 建設(shè)期利息構(gòu)成 建設(shè)期利息是指項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。2. 建設(shè)期利息計(jì)算 假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款支用額按半年計(jì)息，上年借款按全年計(jì)息。建設(shè)期利息計(jì)算建設(shè)期利息計(jì)算當(dāng)建設(shè)期用自有資金按期支付利息時(shí)： 當(dāng)建設(shè)期未能付息時(shí)，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計(jì)息：年名義利率本年借款額年初借款本金累計(jì)各年應(yīng)計(jì)利息2年實(shí)際利率本年借款額年初借款本息累計(jì)各年應(yīng)計(jì)利息2effjjiAPI211jn對有多種借款資金來源，每筆借款的年利率各不相同的項(xiàng)目，既可分別計(jì)算每筆借款的利息，也可先計(jì)算出

8、各筆借款加權(quán)平均的年利率，并以加權(quán)平均利率計(jì)算全部借款的利息。 某建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)期為三年，在第一年貸款某建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)期為三年，在第一年貸款300萬元，第二年貸款萬元，第二年貸款600萬元，第三年貸款萬元，第三年貸款400萬萬元，貸款年利率為元，貸款年利率為12%，每年計(jì)息一次，試計(jì)，每年計(jì)息一次，試計(jì)算建設(shè)期貸款利息。算建設(shè)期貸款利息。第二節(jié)第二節(jié) 工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用工程項(xiàng)目運(yùn)營期成本費(fèi)用一、生產(chǎn)成本的構(gòu)成 生產(chǎn)成本亦稱制造成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。n直接材料費(fèi)n直接工資n其他直接支出n制造費(fèi)用二、期間費(fèi)用的構(gòu)成 期間費(fèi)用是指企業(yè)

9、當(dāng)期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系的，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。 1. 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體工程沒有直接聯(lián)系的，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。 2. 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出匯兌損失相關(guān)手續(xù)費(fèi)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用3. 營業(yè)費(fèi)用 企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。各年成本費(fèi)用的計(jì)算公式為： 年成本費(fèi)用=外購原材料+外購燃料動(dòng)力+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡費(fèi)+攤銷費(fèi)+利息支出+其他費(fèi)用 三、工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算1. 外購原材料成本計(jì)算 原材料成本=年產(chǎn)量單位產(chǎn)品原材料成本2. 外購燃料動(dòng)力成本計(jì)算 燃料動(dòng)力成本=年產(chǎn)量單位產(chǎn)品燃料

10、和動(dòng)力成本3. 工資及福利費(fèi)計(jì)算（1）工資 一是按企業(yè)的職工定員數(shù)和人均年工資額計(jì)算： 年工資成本=企業(yè)職工定員數(shù)人均年工資額 二是按照不同的工資級(jí)別對職工進(jìn)行劃分，分別估算同一級(jí)別職工的工資，然后加以匯總。（2）福利費(fèi) 按職工工資總額的一定比例提取4. 4. 折舊的計(jì)算折舊的計(jì)算1. 折舊的概念折舊的概念折舊：折舊是對固定資產(chǎn)磨損和價(jià)值損耗的補(bǔ)償。折舊：折舊是對固定資產(chǎn)磨損和價(jià)值損耗的補(bǔ)償。 有形磨損：由于生產(chǎn)因素或自然因素引起的。有形磨損：由于生產(chǎn)因素或自然因素引起的。 無形磨損：又稱經(jīng)濟(jì)磨損，是指非使用和非自無形磨損：又稱經(jīng)濟(jì)磨損，是指非使用和非自然因素引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失，如技術(shù)進(jìn)

11、步、然因素引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失，如技術(shù)進(jìn)步、新設(shè)備的產(chǎn)生等。新設(shè)備的產(chǎn)生等。折舊的基數(shù)折舊的基數(shù) 是指通過折舊應(yīng)予以彌補(bǔ)的固定資產(chǎn)原值價(jià)格是指通過折舊應(yīng)予以彌補(bǔ)的固定資產(chǎn)原值價(jià)格或重置價(jià)值。或重置價(jià)值。固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈殘值指它退廢時(shí)可能收回的殘余材料價(jià)值扣除發(fā)生指它退廢時(shí)可能收回的殘余材料價(jià)值扣除發(fā)生的清理費(fèi)用后的金額。如不好計(jì)算，可取原值的的清理費(fèi)用后的金額。如不好計(jì)算，可取原值的35%。估計(jì)使用年限估計(jì)使用年限正確的使用年限應(yīng)該既反映設(shè)備的有形磨損，正確的使用年限應(yīng)該既反映設(shè)備的有形磨損，又反映無形磨損。過長，人為擴(kuò)大利潤，企業(yè)缺又反映無形磨損。過長，人為擴(kuò)大利潤，企業(yè)缺乏后勁

12、；過短，人為增加成本，縮小利潤，侵占乏后勁；過短，人為增加成本，縮小利潤，侵占了上繳國家的財(cái)政稅收。了上繳國家的財(cái)政稅收。 2. 影響折舊的因素影響折舊的因素折舊的計(jì)算折舊的計(jì)算 為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對折舊方法折舊方法和和折舊年折舊年限限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3大部大部分，分，2222類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。個(gè)最高限和最低限。 1）平均年限法：）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相

13、等每年計(jì)提的折舊額相等年折舊率年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 折舊年限折舊年限年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值年折舊率年折舊率2）工作量法：）工作量法：每計(jì)量單位折舊額相等每計(jì)量單位折舊額相等單位工作量折舊額單位工作量折舊額=（原值（原值-殘值）殘值）/ 額定總工額定總工作量作量年折舊額年折舊額=單位工作量折舊額單位工作量折舊額年工作量年工作量例：丁施工企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)使用例：丁施工企業(yè)購入一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)使用5年，原年，原始價(jià)值始價(jià)值30000元，預(yù)計(jì)殘值元，預(yù)計(jì)殘值1500元，預(yù)計(jì)清理元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用費(fèi)用500元，按平均年限法計(jì)提折舊，則該設(shè)備元，按平均年限法

14、計(jì)提折舊，則該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為多少？應(yīng)計(jì)提的年折舊額為多少？ 年折舊額年折舊額=（固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)原值-殘值）殘值）/使用年限使用年限 =（30000-1000）/5 =5800元元 某施工企業(yè)一臺(tái)機(jī)床原價(jià)為20000元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，按平均年限法計(jì)提折舊，求預(yù)計(jì)凈殘值，年折舊額以及年折舊率。預(yù)計(jì)凈殘值=20000*2%=400元年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-凈殘值）/使用年限 =（20000-400）/4=4900元年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/使用年限100% =（1-2%）/4 100% =24.5% 3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減年折舊率=2

15、/ 折舊年限100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1年折舊率最后兩年折舊額 （固定資產(chǎn)凈值）N-2期末殘值/24）年數(shù)總和法：年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/ 折舊年限 （折舊年限+1）/2（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值） 年折舊率i 甲施工企業(yè)的一項(xiàng)設(shè)備原值為40000元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，試采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊額？第一年年折舊額=4000050%=20000元第二年年折舊額=（40000-20000）50%=10000元第三年和第四年開始采用直線折舊法年折舊額=（40000-20000-10000-40000 4%）2 =4200元 %

16、50%10042%1002預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)年折舊率 某建筑公司擁有一臺(tái)設(shè)備，賬面原值為80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該設(shè)備在第三年時(shí)應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少？ %10021預(yù)計(jì)折舊年限預(yù)計(jì)折舊年限已使用年限預(yù)計(jì)使用年限折舊率%20%100215525元第三年折舊額15000%20500080000 5. 修理費(fèi)計(jì)算估算時(shí)可按照折舊費(fèi)的一定百分比計(jì)算6. 維簡費(fèi)計(jì)算 維簡費(fèi)是指采掘、采伐工業(yè)按生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量提取的固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造資金，即維持簡單再生產(chǎn)的資金。企業(yè)發(fā)生維簡費(fèi)直接計(jì)入成本，計(jì)算方法與折舊費(fèi)相同。 7. 攤銷費(fèi)計(jì)算 攤銷費(fèi)是指無形資產(chǎn)無形

17、資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)在一定期限內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用。開辦費(fèi) 是指企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括注冊登記和籌建期間起草文件、談判、考察等發(fā)生的各項(xiàng)支出等。攤銷費(fèi) 將無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)在規(guī)定年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中的費(fèi)用。8. 運(yùn)營期利息計(jì)算 利息支出即在運(yùn)營期所發(fā)生的建設(shè)投資借款利息和流動(dòng)資金借款利息之和。 每年支付利息=年初本金累計(jì)額年利率 流動(dòng)資金借款利息計(jì)算公式： 流動(dòng)資金利息=流動(dòng)資金借款累計(jì)金額年利率 運(yùn)營期利息是可以進(jìn)入成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以下各年利息的計(jì)算。9. 其他費(fèi)用計(jì)算 其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊

18、費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，一般按一定比例計(jì)算 10. 經(jīng)營成本計(jì)算 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本中扣除折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本。 經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)維簡費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出 由此可見：經(jīng)營成本的大小只與企業(yè)的管理水平有關(guān)，因此，該成本能夠反映出管理水平和管理效率。 11. 固定成本與變動(dòng)成本計(jì)算 固定成本：成本與產(chǎn)量無關(guān)。如計(jì)時(shí)工資、管理費(fèi)用、貸款利息、辦公費(fèi)、大修理費(fèi)等。變動(dòng)成本：隨著產(chǎn)量的變化而變化。如燃料、動(dòng)力、計(jì)件工資等?；旌铣杀荆航橛诠潭ǔ杀竞妥儎?dòng)成本之間，既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本。12. 沉沒成本沉沒成本 是指過去已經(jīng)支出

19、而現(xiàn)在無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?，是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補(bǔ)償?shù)某杀?，例如，已使用多年的設(shè)備，其沉沒成本是指設(shè)例如，已使用多年的設(shè)備，其沉沒成本是指設(shè)備的賬面凈值與其現(xiàn)時(shí)市場價(jià)值之差。備的賬面凈值與其現(xiàn)時(shí)市場價(jià)值之差。13、機(jī)會(huì)成本、機(jī)會(huì)成本 機(jī)會(huì)成本又稱經(jīng)濟(jì)成本，是將一種具有多種用途機(jī)會(huì)成本又稱經(jīng)濟(jì)成本，是將一種具有多種用途的稀缺資源置于特定用途所放棄的最大收益。的稀缺資源置于特定用途所放棄的最大收益。第三節(jié)第三節(jié) 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加一、營業(yè)收入n營業(yè)收入 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。 年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年

20、銷售量2. 銷售價(jià)格的選擇口岸價(jià)格市場價(jià)格根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格 3. 產(chǎn)品年銷售量的確定 假設(shè)當(dāng)年生產(chǎn)出來的產(chǎn)品當(dāng)年全部售出，這樣就可以根據(jù)項(xiàng)目投產(chǎn)后各年的生產(chǎn)負(fù)荷確定各年的銷售量。二、營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金是根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。附加是指教育費(fèi)附加，其征收的環(huán)節(jié)和計(jì)費(fèi)的依據(jù)類似于城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。七大稅類、七大稅類、2424稅種稅種n1 1流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅n2 2所得稅類所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅n3 3特定目的稅類特定目的稅類 n4 4資源稅類資源稅類 n5 5財(cái)產(chǎn)和行為稅

21、財(cái)產(chǎn)和行為稅 n6 6農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類 n7 7關(guān)稅關(guān)稅 n稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的征收的財(cái)政資金財(cái)政資金 n稅收稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性強(qiáng)制性、無償性和和固定性固定性的特點(diǎn)。的特點(diǎn)。n稅收稅收是國家對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行是國家對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要宏觀調(diào)控的重要杠桿。杠桿。 1. 增值稅增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。

22、銷項(xiàng)稅額=銷售額增值稅率 銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額應(yīng)在增值稅專用發(fā)票“稅額”欄中填寫。 稅率：基本稅率 17% 低稅率 13%進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)（1+增值稅率）增值稅率n例：某企業(yè)例：某企業(yè)2009年年6月的銷售額為月的銷售額為100萬元，增萬元，增值稅適用稅率為值稅適用稅率為17%，該月進(jìn)項(xiàng)稅額為，該月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，萬元，試求該企業(yè)試求該企業(yè)2009年年6月應(yīng)納增值稅。月應(yīng)納增值稅。 解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100

23、17%=17（萬元）（萬元） 應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =178=9（萬元）（萬元）2. 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。 消費(fèi)稅采用從價(jià)定率和從量定額兩種計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，一般以應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)者為納稅人，于銷售時(shí)納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率實(shí)行從量定額方法計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額3. 營業(yè)稅n營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅種。n計(jì)算公式 應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額稅率4. 城市維護(hù)建設(shè)稅 是以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。按納稅人所在地區(qū)實(shí)行差別稅率：縣城以上7%