初級會計師考試歷年真題

1、2011年初級會計師考試會計實務真題及參考答案客觀試題部分一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1分，共25分。每小題被選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡的要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分）1.下列各項中，會導致企業(yè)資產(chǎn)負債率下降的是（）。A、收回應收款項 B、計提資產(chǎn)減值準備C、盈余公積轉增資本 D、接受股東追加投資【答案】D2某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復廢品一批，該批廢品的成本構成為：直接材料3 200元，直接人工4 000元，制造費用2 000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應收過失人賠償款1 000元

2、。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為（ ）元。A7 700B8 700C9 200D10 700【答案】A3下列各項中，應計入管理費用的是（ ）。A預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B聘請中介機構年報審計費C專設售后服務網(wǎng)點的職工薪酬D企業(yè)負擔的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費【答案】B42010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為（ ）萬元。A73 B385 C423 D803【答案】C5下列各項中，不屬于政府補助的是（ ）。A收

3、到的財政貼息B收到先證后返的增值稅C收到政府作為資本性投入的財政撥款D收到政府為支持企業(yè)技術創(chuàng)新無償撥付的款項【答案】C6某公司2010年1月1日投資建設一條生產(chǎn)線，建設期3年，經(jīng)營期8年，建成后每年凈現(xiàn)金流量均為500萬元。該生產(chǎn)線凈現(xiàn)金流量的年金形式是（ ）。A普通年金B(yǎng)即付年金C遞延年金D用續(xù)年金【答案】C7下列各項中，應計入產(chǎn)品成本的是（ ）。A固定資產(chǎn)報廢凈損失B支付的礦產(chǎn)資源補償費C預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D基本生產(chǎn)車間設備計提的折舊費【答案】D82010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合用約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款

4、的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入帳價值為（ ）萬元。A810B2 430外語學習網(wǎng)C900D2 700【答案】B9企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當（ ）。A借記“應收帳款”科目 貸記“銀行存款”科目B借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目C借記“其他應收款”科目 貸記“銀行存款”科目中華考試網(wǎng)D借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B10甲產(chǎn)品經(jīng)過兩道工序加工完成，采用約當產(chǎn)量比例法將直接人工成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進行分配。甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的直接人工成本總計23 200元。本月完工產(chǎn)品200件；

5、月末第一工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%；第二工序在產(chǎn)品40件，完成全部工序的60%。月末在產(chǎn)品的直接人工成本為（ ）元。A2 400B3 200C6 000D20 000【答案】B11某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為85萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入帳價值為（ ）萬元。A250B2925C286D3285【答案】D12下列各項中，不屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)項目的是（ ）。A事業(yè)結余B固定基金C專用基金D應繳預算款【答案】D13下列各項中，屬于

6、工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A收到的現(xiàn)金股利B支付的銀行借款利息C收到的設備處置價款D支付的經(jīng)營租憑租金【答案】D14.某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3 500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4 500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結存成本為( )萬元。A.500 B.1 125 C.625 D.3 375外語學習網(wǎng)【答案】C15.企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大時，最適宜將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配的方法是（ ）。A.定額比例法B.不計算

7、在產(chǎn)品成本法C.約當產(chǎn)量比例法D.在產(chǎn)品按固定成本計算法【答案】D16.2010年1月1日，甲公司以1 600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5 000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相同)。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31 日的賬面余額為（外語學習網(wǎng)）萬元。A.1 590 B.1 598 C.1 608 D.1 698【答案】 D17.下列稅金中，不應計入存貨成本的是（ ）。A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關稅B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅C.小

8、規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅D.一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅【答案】B18.2009年12月31日，甲公司購入一臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設備應計提的折舊為（ ）萬元。A.4.8 B.8 C.9.6 D.10【答案】D19.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“其他應付款”項目的是（）。A.應付租入包裝物租金B(yǎng).應付融資租入固定資產(chǎn)租金C.結轉到期無力支付的應付票據(jù)D.應付由企業(yè)負擔的職工社會保險費【答案】A20.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，

9、經(jīng)確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。 貸：待處理財產(chǎn)損溢 114B.借：管理費用 114 貸：待處理財產(chǎn)損溢 114C.借：營業(yè)外支出 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢 80D.借：管理費用 80 貸：待處理財產(chǎn)損溢 80【答案】C21.某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本 35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（ ）元。

10、A.18 500 B.18 600 C.19 000 D.20 000【答案】B22.事業(yè)單位年終結賬時，下列項目中不應轉入“結余分配”科目的是（ ）。A.“事業(yè)結余”科目借方余額B.“事業(yè)結余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結余”科目借方余額D.“經(jīng)營結余”科目貸方余額【答案】C24.某投資項目預計未來收益前景為“很好”、“一般”和“較差”的概率分別為30%、50%和20%，相應的投資收益率分別為30%、12%和6%，則該項投資的預期收益率為（ ）。中華考試網(wǎng)(wwwE)A.12% B.16% C.16.2% D.30%【答案】C25.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部，售價為3 0

11、00萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（ ）萬元。A.200 B.-200 C.500 D.-500【答案】C二、多項選擇題26.下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款來自B.資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C.按管理權限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D.結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨價準備【答案】ABCD27.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（ ）。A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房B.以經(jīng)營租賃方式出租

12、的商用房C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物【答案】BC28.下列會計科目中，其期末余額應列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（ ）。A.庫存商品 B.材料成本差異C.生產(chǎn)成本 D.委托加工物資【答案】ABCD29.下列各項中，反映企業(yè)獲利能力的指標有（ ）。A.營業(yè)利潤率B.凈資產(chǎn)收益率C.資產(chǎn)負債率D.成本費用利潤率【答案】ABD30.下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.銷售企業(yè)在確認銷售收入時將外語學習網(wǎng)現(xiàn)金折扣抵減收入B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬款D.購買

13、企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費用【答案】BD31.下列各項中，應計入財務費用的是（ ）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費B. 購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費C.外幣應收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息【答案】ACD32.下列各項中，權益法下會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ ）。A.確認長期股權投資減值損失B.投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.投資持有期間被投資單位提取盈余公積D.投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利【答案】ABD33.下列各項中，會引起負債和所有者權益同時發(fā)生變動的有（ ）。A.以盈余公積補虧B.以現(xiàn)金回購本公司股票C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.轉銷確實無

14、法支付的應付賬款【答案】CD34.下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有（ ）。A.所得稅費用B.固定資產(chǎn)減值損失C.銷售商品收入D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益【答案】BCD35.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的有（ ）。A.預付職工差旅費B.代購貨單位墊付的運雜費C.銷售產(chǎn)品應收取的款項D.對外提供勞務應收取的款項【答案】BCD36.下列各項中，應列入資產(chǎn)負債表“應付利息”項目的有（）。A.計提的短期借款利息轉自:考試網(wǎng) B.計提的一次還本付息的債券利息C.計提的分期付息到期還本債券利息D.計提的分期付息到期還本長期借款利息【答案】ACD37.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表

15、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（ ）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).分配利潤支付的現(xiàn)金C.取得借款收到的現(xiàn)金D.投資收到的現(xiàn)金股利【答案】ABC38.下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有（ ）。A.經(jīng)營租入的設備B.融資租入的辦公樓外語學習網(wǎng)C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D.已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線【答案】BCD39下列各項中，應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)成本的有（）A.設備采購人員差旅費 B.公司總部管理人員的工資C.生產(chǎn)職工的伙食補貼 D.材料入庫前挑選整理人員工資【答案】CD40下列關于成本計算平行結轉分步法的標書中，正確的有（）A.不必逐步結轉半成品成本B.各步驟可以同時計算

16、產(chǎn)品成本C.能提供各個步驟半成品的成本資料D.能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料【答案】ABD41下列各項中，會引起事業(yè)單位的事業(yè)結余發(fā)生增減變動的有（）A.附屬單位按規(guī)定繳納的收入B.開展專業(yè)業(yè)務活動取得的收入C.接受外單位捐入未限定用途的財務D.開展非獨立核算的經(jīng)營活動取得的收入【答案】ABC42下列各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有（）A.銷售材料的成本B.單獨計價包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經(jīng)營租憑設備計提的折舊【答案】ABCD43下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（）A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售C.已達到預定可

17、使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓D.董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金股利【答案】AC44下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）A.對子公司長期股權投資應采用成本法核算B.處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應享有的份額確認投資收益D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應享有的份額確認投資收益【答案】ABD45下列各項中，應計入期間費用的有（）A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓 B.銷售商品發(fā)生的售后服務費C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣 D.委托代銷商品支付的手續(xù)費【答案】BD三、判斷題46企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計，且已發(fā)

18、生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應按已發(fā)生的勞務成本金額確認收入。（ ）47企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益 （ ）48采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費用，其特點是收益少的先分配，收益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間不負擔后分配的輔助生產(chǎn)課件的費用 （ ） 49委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（ ）50投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應按資產(chǎn)負債表日該資產(chǎn)的公允價值調(diào)整其賬面價值。（ ）51現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務收到的現(xiàn)金

19、，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（ ）52企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備既可以規(guī)避風險還可以在一定程度上轉移風險。 （ ）53企業(yè)應收款項發(fā)生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。 （ ）54與收益相關的政府補助，應在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入損益。 （ ）55所有者權益變動表“未分配利潤”欄目的本年年末余額應當與本年資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的年末余額相等。（ ）答案:46. N 47. Y 48. Y 49. N 50. Y 51. N 52. N 53. Y 54 .Y 55. Y 四、計算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的

20、增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不必于增值稅應稅勞務。（4）12月31日

21、，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）102 借：主營業(yè)務成本 540 貸：庫存商品 540 借：存貨跌價準備 5 貸：主營業(yè)務成本 5（2）借：主營業(yè)務收入 200 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34 貸：銀行存款 234 借：庫存商品 120 貸：主營業(yè)務成本 120（3） 借：勞務成本 50 貸：

22、應付職工薪酬 50完工進度=50/（50+150）×100%=25% 借：應收賬款 100 貸：主營業(yè)務收入 100 借：主營業(yè)務成本 50 貸：勞務成本 50（4）借：生產(chǎn)成本 93.6 貸：應付職工薪酬 93.6【80×（1+17%）】借：應付職工薪酬 93.6 貸：主營業(yè)務收入 80 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13.6 借：主營業(yè)務成本 50 貸：庫存商品 502.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。2010年12月份有關甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31 500

23、元、直接人工定額成本19 600元、定額制造費用16 800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4 500元、直接人工定額成本2 800元、定額制造費用2 400元。其他生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細賬”。產(chǎn)品成本明細賬產(chǎn)品名稱不：甲產(chǎn)品 2010年12月 單位：元12月1 日 項目 直接材料 直接人工 制造費用 合計 月初在產(chǎn)品成本 6000 3800 2900 12700 本月生產(chǎn)費用 30000 20840 20140 70980 生產(chǎn)費用合計 36000 24640 23040 83680完工產(chǎn)品成本 月末在產(chǎn)品成本 要求：（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。（2）填

24、列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細賬”各空自欄目的金額。（3）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。（答案中的金額單位用元表示來自）（1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。參考答案：1)完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元完工產(chǎn)品直接人工定額成本=19600元完工產(chǎn)品制造費用定額成本16800元2）在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元在產(chǎn)品直接人工定額成本=2800元在產(chǎn)品制造費用定額成本=2400元3）計算定額比例：完工產(chǎn)品直接材料定額比例31500/（315004500）=87.5%完工產(chǎn)品直接人工定額比例19600/（196002800）=87.5%完工產(chǎn)品制造費用定額比例16

25、800/（168002400）=87.5%在產(chǎn)品直接材料定額比例4500/（315004500）=12.5%在產(chǎn)品直接人工定額比例2800/（196002800）=12.5%在產(chǎn)品制造費用定額比例2400/（168002400）=12.5%4）分配成本：完工產(chǎn)品應負擔的直接材料成本3 6000 ×87.5%31 500（元）完工產(chǎn)品應負擔的直接人工成本24 640×87.5%21 560（元）完工產(chǎn)品應負擔的制造費用成本23 040×87.5%20160（元）在產(chǎn)品應負擔的直接材料成本36 000×12.5%4 500（元）在產(chǎn)品應負擔的直接人工成本24

26、 640×12.5%3080（元）在產(chǎn)品應負擔的制造費用23040×12.5%2880（元）（2）填列產(chǎn)品成本明細賬產(chǎn)品成本明細賬單位：元 12月 2日 直接材料 直接人工 制造費用 合計 12 1 月初在產(chǎn)品成本 6000 3800 2900 12700 31 本月生產(chǎn)費用 30000 20840 20140 70980 31 合計 36000 24640 23040 83680 31 完工產(chǎn)品成本 31500 21560 20160 73220 31 月末在產(chǎn)品成本 4500 3080 2880 10460 （3）編制完工入庫的會計分錄借：庫存商品甲產(chǎn)品73 220 貸

27、：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 73 220五、綜合題（本類題共1小題，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元

28、；同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。（2）一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。（3）被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。（4）結轉固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。（5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認的與資產(chǎn)相關的政府補助）。（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。（7）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元、營業(yè)稅金及附

29、加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。（8）確認并結轉全年所得稅費用。（9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結轉至未分配利潤。（10）年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。（11）年末將“利潤分配提取法定盈余公積”、“利潤分配提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求

30、：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（2）根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應交所得稅。（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。（4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）編制（1）（6）項目經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄： 1）借：固定資產(chǎn) 3500 應交稅費應交增值稅（進項稅額）595 貸：實收資本 2000 資本公積資本溢價 2095 2）借：銀行存款 25 累計攤銷 38 貸：無形資產(chǎn)

31、50 營業(yè)外收入13 3） 借：長期股權投資其他權益變動 90 貸：資本公積其他資本公積 90 4） 借：固定資產(chǎn)清理 50 貸：營業(yè)外收入 50 5） 借：遞延收益 31 貸：營業(yè)外收入 31 6） 借：無形資產(chǎn) 200 貸：研發(fā)支出資本化支出 200 （2）根據(jù)（2）（7）計算利潤總額和全面應交所得稅利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094（萬元） 應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率（25%）應納稅所得=5094+（150-120）=5124（萬元）應交所得稅=5124×25%=1281（萬元）（3）編制（8）（11）項經(jīng)濟業(yè)務

32、的會計分錄1）借：所得稅費用 1281 貸：應交稅費應交所得稅 1281 借：本年利潤 1281 貸：所得稅費用 12812）借：本年利潤 3813 貸：利潤分配未分配利潤 3813 3）借：利潤分配提取法定盈余公積 381.3 貸：盈余公積-法定盈余公積 381.3 借：利潤分配提取任意盈余公積 360 貸：盈余公積任意盈余公積 3604）借：利潤分配未分配利潤 741.3 貸：利潤分配提取法定盈余公積 381.3 利潤分配提取任意盈余公積 360（4）2010年12月31日資產(chǎn)負債表中：“實收資本”=4000 + 2000=6000（萬元）“資本公積”=400 + 2095 + 90=25

33、85（萬元）“盈余公積”=800 + 381.3 + 360 =1541.3（萬元）“未分配利潤”=200+（3813-381.3-360）=3271.7（萬元）2011年初級會計師考試經(jīng)濟法基礎真題及參考答案一、單項選擇題1.下列法的形式中，由國家最高權力機關制定，規(guī)定國家基本制度和根本任務，具有最高法律效力，屬于國家根本大法的是（）。A.人民共和國憲法B.人民共和國民法通則C.人民共和國型法D.人民共和國物權法【答案】A【解析】憲法由國家最高權力機關全國人民代表大會制定，是國家根本大法；憲法規(guī)定國家的基本制度和根本任務，具有最高的法律效力，也具有最為嚴格的制定和修改程序。（P8）2.下列對

34、法所作的分類中，以法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式為依據(jù)進行分類的是（）。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.實體法和程序法D.一般法和特別法【答案】A【解析】成文法和不成文法是根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式所作的分類。（P10）3.王某租賃張某一套住房，租賃期間為2009年1月1日至12月31日，約定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，張某也未催要。根據(jù)民事訴訟法律制度關于訴訟時效的規(guī)定，張某可以向法院提起訴訟，主張其民事權利的法定期間是（）。A.2010年6月30日之前B.2010年12月31日之前C.2011年6月30日之前D.2011年12月31日之前【答案】A【解析】延付或

35、者拒付租金適用1年的訴訟時效期間，自知道或者應當知道權利被侵害時起計算；在本題中，租金到期日為2009年6月30日，王某一直未房租，張某也未催要（無中斷事由），訴訟時效期間為自2009年6月30日至2010年6月30日。（P21）4.下列各項中，屬于行政責任的是（）。A.停止侵害B.罰款C.返還財產(chǎn)D.支付違約金【答案】B【解析】（1）選項ACD屬于民事責任；（2）選項B屬于行政責任。（P32、33）5.孫某與甲公司簽訂了為期3年的勞動合同，月工資1 200元（當?shù)刈畹驮鹿べY標準為800元）。期滿終止合同時，甲公司未向孫某提出以不低于原工資標準續(xù)訂勞動合同意向。甲公司應向孫某支付的經(jīng)濟補償金額

36、為（）元。A.800B.1 200C.2 400D.3 600【答案】D6.2011年3月1日，甲公司與韓某簽訂勞動合同，約定合同期限1年，試用期1個月，每月15日發(fā)放工資。韓某3月10日上崗工作。甲公司與韓某建立勞動關系的起始時間是（）。A.2011年3月1日B.2011年3月10日C.2011年3月15日D.2011年4月10日【答案】B【解析】用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關系自用工之日起建立；在本題中，勞動合同簽訂于2011年3月1日，但韓某3月10日才上崗，勞動關系自2011年3月10日起建立（P39）7.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位與勞動者可以不簽

37、訂書面勞動合同的是（）。A.試用期用工來自B.非全日制用工C.固定期限用工D.無固定期限用工【答案】B【解析】非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協(xié)議。8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（）。A.托兒所提供充養(yǎng)服務B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務C.文化館出租房屋業(yè)務D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務【答案】C【解析】選項ABD均屬于營業(yè)稅免稅項目（P98）；選項C應按“服務業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.汽修廠修理汽車B.百貨商店銷售日用品C.建材商店銷售裝修材料D.電信公司銷售移動電話并提供相關電信服務【答案】

38、D【解析】（1）銷售貨物（選項BC）以及加工、修理（選項A）修配勞務均屬于增值稅征稅范圍；（2）選項D：電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業(yè)稅（P81）。10.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（）。A.旅游公司從事景區(qū)內(nèi)索道運輸業(yè)務B.金融企業(yè)從事融資租賃業(yè)務外語學習網(wǎng)C.郵政局從事傳遞函件業(yè)務D.文化公司從事字畫展覽業(yè)務【答案】A【解析】（1）選項A：單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車取得的收入按“服務業(yè)旅游業(yè)”稅目征收營業(yè)稅（P86）；（2）選項B屬于“金融保險業(yè)”稅目征稅范圍（P83）；

39、（3）選項C屬于“郵電通信業(yè)”稅目征稅范圍（P84）；選項D屬于“文化體育業(yè)”稅目征稅范圍（P85）。11.某租賃公司提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式結算，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.合同簽訂的當天B.合同確定的付款日期當天C.收到預收款的當天D.租賃業(yè)勞務完成的當天【答案】C【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（P107）12.某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月

40、應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.120×3%=3.6B.(120+8) ×3%=3.84C.(120+8+5) ×3%=3.99D.(120+8+5-46-28) ×3%=1.77【答案】C【解析】一般情況下，建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用（全額計稅）；在本題中，工程搶工費、提前竣工獎應視為價外費用，并入營業(yè)額，購買水泥、鋼材等工程材料支出、員工工資不得扣除，該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額=（120+8+5）×3%=3.99（萬元）。（P89）13.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應

41、按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）。A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入【答案】D【解析】選項ABC應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。（P126）14.作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50 000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是（）。A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅【答案】D【解析】選項ABC應按“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅。（P126）15.鄭某2011年3月在某公司興行的有獎銷售活動中獲得

42、資金12 000元，領獎時發(fā)生交通費600元、食宿費400元（均由鄭某承擔）。在貧獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學圖書館損款3 000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應繳納的個人所得稅稅額為（）元。A.0B.1 600C.1 800D.2 400【答案】D【解析】鄭某應納稅額=12000*20%=2400（直接向某大學圖書館捐款不得稅前扣除）（P137）。16.周某向謝某借款80萬元后，后因謝某急需資金，周某以一套價值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權的同時支付周某差價款10萬元。已知契稅稅率為3%。關于此次房屋交易繳納稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應繳

43、納契稅3萬元B.周某應繳納契稅2.4萬元C.謝某應繳納契稅2.7萬元D.謝某應繳納契稅0.3萬元【答案】C【解析】（1）房屋權屬抵債屬于轉讓房屋權屬，應視同房屋買賣繳納契稅；（2）契稅的納稅人，是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權屬轉移的單位和個人；（3）在本題中，謝某是房屋權屬承受人，應納契稅稅額=90×3%=2.7（萬元）。（P164）17.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.房屋產(chǎn)權證C.土地使用證D.稅務登記證【答案】D【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權證（選項B）、工商營業(yè)執(zhí)照（選項A）、商標注冊證、專利證、土地使用

44、權證（選項C），不包括稅務登記證（選項D）。18.某礦業(yè)公司開采銷售應稅礦產(chǎn)品，資源稅實行從量計證，則該公司計征資源稅的課稅數(shù)量是（）。A.實際產(chǎn)量B.發(fā)貨數(shù)量C.計劃產(chǎn)量D.銷售數(shù)量【答案】D【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，是以“銷售數(shù)量”為資源稅課稅數(shù)量。（P196）19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在一定期限內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。該一定期限是（）。A.自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)B.自領取稅務登記證件之日起30日內(nèi)C.自領取稅務登記證件之日起60日內(nèi)D.自領取稅務登記證件之日起180日內(nèi)【答案】A【解

45、析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。20.基餐飲公司2010年8月應繳納營業(yè)稅60 000元，城市維護建設稅4 200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進行納稅申報，稅務機關責令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務機關核定該公司營業(yè)稅和城市維護稅均以1個月為一個納稅期；從帶納稅款之日起，按日加收帶納稅款0.5的滯納金。該公司應繳納的滯納金金額是（）元。A.60 000×0.5×15450B.（60 000+4 200）×0.5×15=481.5C.6

46、0 000×0.5×30=900D.（60 000+4 200）×0.5×30=963【答案】B【解析】（1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；（2）加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止；中華考試網(wǎng)(wwwE)（3）納稅人以一個月為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；（4）在本題中，8月份的營業(yè)稅、城建稅應當最晚于9月15日繳納，該公司實際繳

47、納稅款的日期為9月 30日，滯納天數(shù)為15天，應納滯金=（6000+4200）*0.05%*15=481.5（元）。（P253）21.某票據(jù)的出票日期為“2011年3月15日”，其規(guī)范寫法是（）。A.貳零壹壹年零叁月壹拾伍日B.貳零壹壹年叁月壹拾伍日C.貳零壹壹年零叁月拾伍日D.貳零壹壹年叁月拾伍日【答案】B【解析】為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。在本題中，2011年3月15日規(guī)范寫法為貳零壹壹年叁月壹拾伍日。（P275頁）22.甲公司因結算需要，向W銀行申請開立一般存款賬戶。W

48、銀行為該賬戶辦理付款業(yè)務的起始時間是（）。A.正式開立該賬戶之日起考試用書B.向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒钢掌餋.正式開立該賬戶之日起3個工作日后D.向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒钢掌?個工作日后【答案】C【解析】存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。（P279頁）23.根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，下列銀行卡分類中，以是否具有透支功能劃分的是（）。A.人民幣卡與外幣卡B.單位卡與個人卡C.信用卡與借記卡D.磁條卡與芯片卡【答案】C【解析】（1）選項A是按幣種不同所作的分類；（2）選項B是按發(fā)行對象不同所作的分類；（3）選項D是按信息載體不同所作

49、的分類。（P289）24.甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行使的票據(jù)權利是（）。A.付款請求權B.利益返還請求權C.票據(jù)迫索權中華考試網(wǎng)D.票據(jù)返還請求權【答案】A【解析】付款請求權是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權利；在本題中，持票人甲公司委托其開戶銀行向“承兌人”收取票款，行使的是付款請求權（P306）。 二、多項選擇題25.下列各項中，能夠引起法律關系發(fā)生、變更和消滅的事實有（）。A.自然災害B.公民死亡C.簽訂合同D.提起訴訟【答案】ABCD 【解析】（1）選項AB屬于法律事件；（2）選項CD屬于法律行為（提起訴訟引

50、起訴訟法律關系的產(chǎn)生）。（P6）26.下列關于仲裁審理的表述中，符合仲裁法律制度規(guī)定的有（）。A.除當事人協(xié)議外，仲裁開庭進行B.仲裁員不實行回避制度C.當事人可以自行和解D. 仲裁庭可以進行調(diào)解【答案】ACD【解析】仲裁員有下列情形之一的，必須回避，當事人也有權提出回避申請：（1）是本案當事人或者當事人、代理人的近親屬；（2）與本案有利害關系；（3）與本案當事人、代理人有其他關系，可能影響公正仲裁的；（4）私自會見當事人、代理人，或者接受當事人、代理人的請客送禮的。（P17）27.下列案件中，適用民事訴訟法的有（）。A.公民名譽權糾紛案件B.企業(yè)與銀行因票據(jù)糾紛提起訴訟的案件C.納稅人與稅務

51、機關因稅收征納爭議提起訴訟的案件D.勞動者與用人單位因勞動合同糾紛提起訴訟的案件【答案】ABD【解析】選項C：納稅人與稅務機關因稅收征納爭議提起訴訟的，應當適用行政訴訟程序。（P28）28.根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，被申請人的下列具體行政行為中，行政復議機關應當予以撤銷、變更或者確認違法的有（）。A.主要事實不清、證據(jù)不足的行政行為B.違反法定程序的行政行為C.超越或者濫用職權的行政行為D.適用依據(jù)錯誤的行政行為【答案】ABCD【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認該具體行政行為違法的，可以責令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為

52、：（1）主要事實清、證據(jù)足的；（2）適用依據(jù)錯誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越或者濫用職權的；（5）具體行政行為明顯當?shù)?。（P27）29.張某2010年8月進入甲公司工作，公司按月支付工資。至年底公司尚未與張某簽訂勞動合同。關于公司與張某之間勞動關系的下列表述中，正確的有（）。A.公司與張某之間可視為不存在勞動關系B.公司與張某之間可視為已訂立無固定期限勞動合同C.公司應與張某補訂書面勞動合同，并支付工資補償D.張某可與公司終止勞動關系，公司應支付經(jīng)濟補償【答案】CD【解析】（1）選項A：勞動關系自用工之日起建立，與何時簽訂勞動合同無關，在本題中，張某已于2010年8月進入甲公司工作，勞

53、動關系已經(jīng)建立；（2）選項B：用人單位自用工之日起滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，視為自用工之日起滿一年的當日已經(jīng)與勞動者訂立無固定期限勞動合同，在本題中，張某于2010年8月份進入甲公司工作，至年底尚不足1年；（3）選項CD：用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付“2 倍的工資”，并與勞動者補訂書面勞動合同，勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系，并“支付經(jīng)濟補償”30.下列各項中，屬于勞動合同訂立原則的有（）。A.公平原則B.平等自愿原則C.協(xié)商一致原則D.誠實信用原則【答案】ABCD【解析】勞動合同訂立的原則，包括：合法原則、公平原則、平等自愿原則、協(xié)商一致原則、誠實信用原則。31.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，除勞動者提出訂立固定期限勞動合同外，用人單位與勞動者應當訂立無固定期限勞動合同的情形有（）。A.勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的B.連續(xù)訂立2次固定期限勞動合同，繼續(xù)續(xù)訂的C.國有企業(yè)改制重新訂立勞動合同，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿5年且距法定退休年齡不足15年的D.用人單位初次實行勞動合同制度，勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年【答案】AD 32.根據(jù)勞動合