初級會計(jì)職稱初級經(jīng)濟(jì)法答疑筆記

1、2011初級會計(jì)職稱初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)答疑筆記(2)8、下列關(guān)于行政復(fù)議的表述中，不正確的有( )。A.當(dāng)事人不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分，不能申請行政復(fù)議B.當(dāng)事人認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自該具體行政行為作出之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請C.申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議D.行政復(fù)議申請應(yīng)當(dāng)采取書面形式【答案】 BD【提問】怎樣理解A選項(xiàng)?【答案】行政復(fù)議指的是對行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯合法權(quán)益，才能申請行政復(fù)議。行政處分是單位內(nèi)部的行為，不適用行政復(fù)議。【解析】知識點(diǎn)：行政復(fù)議的范圍(1)選項(xiàng)B：當(dāng)事人認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以

2、自“知道”該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;(2)選項(xiàng)D：行政復(fù)議申請可以是書面的，也可以是口頭的?！纠}·單選題】根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議范圍的是( )。A.鄭某不服某稅務(wù)局對其作出的罰款處罰決定B.村民李某不服某鎮(zhèn)政府作出的關(guān)于李某與高某之間土地承包經(jīng)營權(quán)糾紛的調(diào)解C.甲企業(yè)不服某工商局作出的吊銷其營業(yè)執(zhí)照的決定D.鄭某不服某公安局對其作出的行政拘留處罰決定【答案】B【解題思路】本題屬于記憶+理解型考題，考核行政復(fù)議的范圍。根據(jù)規(guī)定，不服行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理的，不能申請行政復(fù)議?！惧e(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)D。公安局

3、對鄭某作出的“行政拘留”，性質(zhì)上屬于“行政處罰”決定，完全不同于“行政處分”或其他“人事處理”決定，“處罰”與“處分”一字之差，往往是考生丟分的原因。9、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的(不含裝飾勞務(wù))，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。【例題·計(jì)算題】某建筑公司與開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部價(jià)款;鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)10、混合銷售行為和兼營行為的區(qū)別?；旌箱N售

4、行為特征 (1)同一行為對同一對象，涉及兩個(gè)稅種，既涉及增值稅又涉及營業(yè)稅; (2)并不是兩個(gè)稅種要同時(shí)交稅，而是要合并納稅?；旌箱N售稅務(wù)處理(1)由主營業(yè)務(wù)來決定其交增值稅還是營業(yè)稅。(2)視同銷售交增值稅?！景咐?】 甲以3000元的不含稅價(jià)銷售空調(diào)給乙，該行為應(yīng)交增值稅，銷售的同時(shí)又代為安裝收取了100元的安裝費(fèi)，這100元安裝費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅。由于甲的主營業(yè)務(wù)是銷售空調(diào)，所以一并征收增值稅。(見圖1)圖1【案例2】甲是一個(gè)裝修公司，為乙提供裝修服務(wù)，應(yīng)該交營業(yè)稅，甲提供裝修服務(wù)的同時(shí)包工包料，向乙銷售涂料，就應(yīng)該交增值稅。甲作為裝修公司的主營業(yè)務(wù)應(yīng)該收營業(yè)稅，則合并征收營業(yè)稅。(見圖2)圖

5、2兼營行為的特征 不同行為，對不同對象，不同的業(yè)務(wù)兼而有之。兼營行為的稅務(wù)處理(1)分別核算，分別計(jì)征增值稅與營業(yè)稅。(2)不能分別核算則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額;未分別核算的，從高使用稅率?！景咐烤频昙淄砩舷駻提供客房服務(wù)，應(yīng)交營業(yè)稅。酒店甲設(shè)有一個(gè)小賣部賣啤酒，第二天上午把啤酒賣給B，銷售啤酒的行為應(yīng)征收增值稅，這兩項(xiàng)如能分別核算則分別交增值稅和營業(yè)稅，如果不能分別核算或沒有分別核算清楚，則一并征收增值稅。(見圖3)圖311、為什么煤氣管道初裝費(fèi)納入有時(shí)按“銷售不動產(chǎn)

6、”項(xiàng)目繳納營業(yè)稅，有時(shí)要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅?【答案】煤氣管道初裝費(fèi)收入是隨同銷售不動產(chǎn)收取的，要作為銷售不動產(chǎn)的價(jià)外費(fèi)用處理。如果煤氣管道初裝費(fèi)是單獨(dú)收取的，并不伴隨任何業(yè)務(wù)收取的，要按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。12、自建自用行為，自建銷售行為，自建出租行為，自建投資行為，是否都繳納營業(yè)稅，如果繳納按什么稅目繳納?【答案】自建自用的房產(chǎn)是不繳納營業(yè)稅的;自建出租的房產(chǎn)不繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅，要按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅;自建銷售房產(chǎn)的，要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”繳納兩道稅;自建投資的房產(chǎn)，不需要繳納營業(yè)稅。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者

7、視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定;核定公式：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷的為欲滴。產(chǎn)。(1-營業(yè)稅稅率)【解釋】公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。【例題1·計(jì)算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元，當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%?！敬鸢浮孔越ㄗ≌瑯卿N售給

8、職工應(yīng)繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)【例題2·計(jì)算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬平方米;將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅(當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%)?！敬鸢浮?1)計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅：應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2000×(10+0.5)×(1+10%)÷(1-3%)×3%=714.43(萬元)(2)

9、計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3600×(10+0.5)×5%=1890(萬元)。13、關(guān)于個(gè)人無償捐贈不動產(chǎn)的問題：單位和個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地所有權(quán)無償贈送其他單位和個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為和個(gè)人向他人無償贈與不動產(chǎn)(繼承、遺產(chǎn)處分、其他)免稅是否矛盾?！敬鸢浮總€(gè)人向他人無償贈與不動產(chǎn)的，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅，屬于這三種情況以外的無償捐贈是要繳納營業(yè)稅的?！鞠嚓P(guān)鏈接】自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或

10、者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。購買不足2年普通住房銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營業(yè)稅非普通住房銷售額全額計(jì)繳營業(yè)稅購買超過2年普通住房免繳營業(yè)稅銷售住房的購買時(shí)間住房種類稅務(wù)處理非普通住房銷售額扣減購房款的差額計(jì)繳營業(yè)稅【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)涉及不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的有( )。A.銷售房產(chǎn)B.轉(zhuǎn)讓土地使用

11、權(quán)C.以房產(chǎn)投資入股(共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn))D.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人【答案】ABD【解題思路】本題屬于記憶+綜合分析型考題。題目把分散在教材中的法律規(guī)定變?yōu)樗膫€(gè)選項(xiàng)，這是考查考生能力的一種方式?！惧e(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)C、D。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以房產(chǎn)“投資入股”，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。單位將不動產(chǎn)無償“贈與”他人視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。14、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)而向不動產(chǎn)購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。同樣是銷售不動產(chǎn)，到底在什么情況下是全額計(jì)

12、稅，什么情況下是余額計(jì)稅?【答復(fù)】銷售不動產(chǎn)在一般情況下都是全額計(jì)稅的，只有符合教材上規(guī)定的四種情況才是余額計(jì)稅：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額;納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。15、對于居民納稅人的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如何理解?！敬鸢浮恳粋€(gè)是住所標(biāo)準(zhǔn);一個(gè)是居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。符合一個(gè)就是居民納稅人。住所標(biāo)準(zhǔn)是在境內(nèi)有住所，習(xí)慣性住所，例如，個(gè)人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，當(dāng)其在境外居住的原因消除后，則必須回到中國境內(nèi)居住。那么，即使該人并未居住在中國境內(nèi)，仍應(yīng)將其判定為在中國習(xí)慣性居住。所

13、以，我國個(gè)人所得稅法規(guī)定的“住所”，其概念與通常所說的住所是不同的。居住時(shí)間是指個(gè)人在一國境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間天數(shù)。我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)“臨時(shí)離境”的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算?！纠}·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅非居民納稅人的有( )。A.某中國人為境內(nèi)的美國企業(yè)工作B.在國內(nèi)有住所的某外籍專家2002年1月1日至12月31日在中國工作且臨時(shí)離境25天C.某外籍專家2001年3月2日至2002年12

14、月15日在中國工作D.某外國人在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住300天【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB屬于居民納稅人。16、對于餐補(bǔ)是否免征個(gè)人所得稅?！敬鸢浮恳话闶遣幻鈧€(gè)人所得稅，除非企業(yè)訂立了合理的誤餐補(bǔ)助制度，且已經(jīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。A.勞動分紅B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi) 【答案】AD【解題思路】本題屬于記憶考題?？疾椴粚儆诠べY、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。根據(jù)法律規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為：選項(xiàng)

15、D。本題目四個(gè)選項(xiàng)均直接來自教材，“誤餐費(fèi)”屬于不予征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，但“超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”的誤餐費(fèi)則屬于應(yīng)征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。17、從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳?！窘忉尅烤褪瞧髽I(yè)發(fā)給員工的一種非貨幣性工資。所以應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?？忌貏e注意區(qū)別“雇員”還是“非雇員”

16、，“雇員” 按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，“非雇員”則按“勞務(wù)報(bào)酬所得” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。18、“對職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅?！?“集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅”，描述有何區(qū)別?！敬鸢浮恐R點(diǎn)：職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)沒有所有權(quán)的，說明是不應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的，分紅的時(shí)候再交，所以不征收個(gè)人所得稅。有所有權(quán)的是應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅，但是現(xiàn)在職工沒有實(shí)際所得，所以暫不繳納個(gè)人所得稅?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

17、的有( )。A. 職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)B. 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C. 職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入D. 職工個(gè)人以股份形式取得的以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息 【答案】CD【解題思路】本題屬于記憶+分析型考題。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，暫緩征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓時(shí)所獲得的收入、以量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。【錯(cuò)因分析】本題容易錯(cuò)的選項(xiàng)為選項(xiàng)B。考生應(yīng)當(dāng)明確：企業(yè)改

18、組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)，無論是否擁有所有權(quán)均不征收個(gè)人所得稅。在此基礎(chǔ)之上便可成功排除選項(xiàng)AB，否則很容易將選項(xiàng)B錯(cuò)選。本題選項(xiàng)不變，換一個(gè)題干就可以考查征稅項(xiàng)目。選項(xiàng)C按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。19、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同是否需要交納印花稅，教材中184頁解釋說土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和商品房銷售合同都應(yīng)該按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。但是191頁又說土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同，出版合同免征印花稅。兩個(gè)不是矛盾嗎?【回答】(1)國稅發(fā)1991155號文規(guī)定(1991年10月9日發(fā)布)，土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。(2)財(cái)稅2006162號文規(guī)定(2006年11月27日發(fā)布)，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。(3)根據(jù)以上兩項(xiàng)規(guī)定，納稅人應(yīng)區(qū)分不同的時(shí)間段，分別適用印花稅的征收規(guī)定?，F(xiàn)行按照2006年的新政策執(zhí)行，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移