(經(jīng)濟(jì)法講義)第六章其他稅收法律制度(無(wú)答案版)報(bào)告

1、2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第六章其他稅收法律制度【考情分析】在歷年考試中，所占分值基本與稅種數(shù)持平。2016 年該優(yōu)良傳統(tǒng)將一如既往地保持。2016 年本章變化不大，主要是資源稅中“稀土、鎢、鉬由從量定額”改為“從價(jià)定率”。本章考點(diǎn)較多，但難度不大，其中稅收優(yōu)惠與計(jì)算的結(jié)合需要同學(xué)們下一番功夫?！菊鹿?jié)框架】【小稅種概括】稅種分類(lèi)性質(zhì)關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅特定環(huán)節(jié)（進(jìn)出口）；價(jià)外稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的基礎(chǔ)房產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅受益人納稅；從價(jià) / 從租城鎮(zhèn)土地使財(cái)產(chǎn)稅準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)受益人納稅；大量規(guī)定與房產(chǎn)稅類(lèi)似用稅稅契稅財(cái)產(chǎn)稅轉(zhuǎn)移稅買(mǎi)方納稅買(mǎi)方稅土地增值稅財(cái)產(chǎn)稅轉(zhuǎn)移稅賣(mài)方納稅；超率累進(jìn)稅率

2、賣(mài)方稅車(chē)船稅財(cái)產(chǎn)稅擁有并使用；按車(chē)船類(lèi)型納稅船舶噸稅行為稅大量規(guī)定與車(chē)船稅類(lèi)似車(chē)輛購(gòu)置稅行為稅購(gòu)置并使用；價(jià)外稅；可與增值稅、消費(fèi)稅結(jié)合；不作為進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格的基礎(chǔ)印花稅行為稅針對(duì)書(shū)立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證和權(quán)利許可證照的行為；列舉制城市維護(hù)建設(shè)稅行為稅與“三稅”聯(lián)系密切教育費(fèi)附加耕地占用稅行為稅針對(duì)占用耕地行為，目的是開(kāi)發(fā)新的耕地?zé)熑~稅特產(chǎn)稅收購(gòu)方繳納；屬于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)可結(jié)合增值稅資源稅（） 資源稅開(kāi)采我國(guó)不可再生的自然資源；從價(jià)/ 從量第一節(jié)關(guān)稅法律制度第 1 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)關(guān)稅是對(duì) 進(jìn)出 國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）

3、【大綱要求】掌握關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人；入境物品的所有人或持有人；個(gè)人郵遞物品的收件人。【注意】關(guān)稅的納稅人是貨物或物品的所有者，接受納稅人委托辦理貨物報(bào)關(guān)等有關(guān)手續(xù)的代理人 ，可以代辦納稅手續(xù)，但不是納稅人 ?！纠}·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。A. 進(jìn)口貨物的收貨人B. 進(jìn)口貨物的代理人C. 出口貨物的發(fā)貨人D. 個(gè)人郵遞物品的發(fā)件人知識(shí)點(diǎn)、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算（）【大綱要求】掌握（一）進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以“海關(guān)審定”的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格 作為完稅價(jià)格。1. 應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（ 1）進(jìn)口貨物

4、的買(mǎi)方為購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)貨物向賣(mài)方實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格；（ 2）進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給 “賣(mài)方” 的傭金；（ 3）貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“前” 的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)；（ 4）為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專(zhuān)有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用；2. 不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（如已計(jì)入應(yīng)予扣除）（ 1）向境外采購(gòu)代理人支付的 “買(mǎi)方” 傭金；（ 2）廠(chǎng)房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；（ 3）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之“后” 的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)?！咀⒁?1】（ 2）

5、、（ 3）為補(bǔ)充內(nèi)容，易成為迷惑選項(xiàng)?！咀⒁?2】賣(mài)方付給進(jìn)口人的“正?；乜邸?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除。賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款（補(bǔ)償），賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，“罰款” （補(bǔ)償）則不能從成交價(jià)格中扣除?！纠}·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2013年 3 月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（ 1）進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210 萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入第 2 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11 萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)20 萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)4 萬(wàn)元。則甲公司進(jìn)口香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A. 包裝費(fèi) 1

6、1 萬(wàn)元B. 保險(xiǎn)費(fèi) 4 萬(wàn)元C. 運(yùn)輸費(fèi) 20 萬(wàn)元D. 貨價(jià) 210 萬(wàn)元【例題·多選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A. 進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金B(yǎng). 進(jìn)口人向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金C. 貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)D. 進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)費(fèi)（二）關(guān)稅的稅率種類(lèi)種類(lèi)特點(diǎn)普通稅率（ 1）原產(chǎn)于未與我國(guó)共同適用或訂立最惠國(guó)稅率、特惠稅率或協(xié)定稅率的國(guó)家或地區(qū)（ 2）原產(chǎn)地不明（ 1）原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)條款的世貿(mào)組織成員國(guó)最惠國(guó)稅率（ 2）原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂最惠國(guó)待遇雙邊協(xié)定的國(guó)家（ 3） 原產(chǎn)

7、于我國(guó)協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家特惠稅率原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有“特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款”的國(guó)家關(guān)稅配額稅率配額與稅率結(jié)合，配額內(nèi)稅率較低，配額外稅率較高（限制進(jìn)口）暫定稅率在最惠國(guó)稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)特殊貨物可執(zhí)行暫定稅率【例題·單選題】根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的稅率為（）。A. 最惠國(guó)稅率B. 協(xié)定稅率C. 特惠稅率D. 暫定稅率（三）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征、滑準(zhǔn)稅?；瑴?zhǔn)稅：滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即“價(jià)格越高，稅率越低”，稅率為比例稅率。（

8、四）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 =進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×稅率【注意】進(jìn)口關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅的基礎(chǔ)，可以結(jié)合考核?！纠}·單選題】甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，8 月從美國(guó)進(jìn)口一批香水，已知香水的離岸價(jià)格為 173 萬(wàn)，運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為2 萬(wàn)元，香水的關(guān)稅稅率為第 3 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)20%，消費(fèi)稅稅率為 30%，增值稅稅率為 17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。A.35B.51C.90D.176知識(shí)點(diǎn)、稅收優(yōu)惠（）【大綱要求】熟悉法定減免稅1. 一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口

9、環(huán)節(jié)增值稅或者消費(fèi)稅稅額在人民幣50 元以下的；2. 無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣；3. 國(guó)際組織、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資；4. 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；5. 因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還；6. 因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。【例題·判斷題】進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無(wú)誤后可以免于繳納關(guān)稅。（）【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2014 年 11 月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（ 1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支付貨價(jià) 30000 元，支

10、付貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 10000 元，支付給賣(mài)方的傭金 2000 元。（ 2）進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為40000 元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和消費(fèi)稅完稅憑證。（ 3）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的一批包裝物，取得含稅銷(xiāo)售收入61800 元。（ 4）銷(xiāo)售境內(nèi)一棟不動(dòng)產(chǎn)，取得銷(xiāo)售收入 50 萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)系抵債所得，抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)作價(jià) 30 萬(wàn)元。已知：機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%、化妝品的關(guān)稅稅率為50%、消費(fèi)稅稅率為30%、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1. 甲企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）元。A.6400B.600

11、0C.8000D.84002. 甲企業(yè)進(jìn)口化妝品，應(yīng)繳納的下列稅金中，正確的是（）。A. 應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅42857.14 元B. 應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅14571.43元C. 應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅2571.43元D. 應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅25714.29元3. 下列各項(xiàng)中，計(jì)算正確的有（）。A. 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，應(yīng)繳納增值稅1200 元第 4 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)B. 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物，應(yīng)繳納增值稅1800 元C. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10000 元D. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅25000 元4. 下列各項(xiàng)中，屬于城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù)的有（）。A. 進(jìn)口機(jī)器設(shè)

12、備實(shí)際繳納的關(guān)稅B. 進(jìn)口化妝品實(shí)際繳納的消費(fèi)稅和增值稅C. 銷(xiāo)售包裝物實(shí)際繳納的增值稅D. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅【本節(jié)內(nèi)容回顧】第二節(jié)房產(chǎn)稅法律制度房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管理人等征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）【大綱要求】掌握在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，具體包括產(chǎn)權(quán) 所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。1. 產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。2. 產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的，集體單位和個(gè)人為納稅人。3. 產(chǎn)權(quán)出典的， “承典人” 為納稅人。4. 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在

13、地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。5. 產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。6. 納稅單位和個(gè)人 “無(wú)租使用” 房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅?！咀⒁狻糠课莩鲎庠瓌t上“出租人”為納稅人，但在無(wú)租使用的情況下，承租人實(shí)際收益，因此由承租人代為繳納。7. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！居洃浱崾尽?受益人納稅 ?！纠}·單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是（）。第 5 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)A

14、. 房屋出租的，承租人為納稅人B. 房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人C. 房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人D. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人【例題·判斷題】張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）知識(shí)點(diǎn)、征稅范圍（）【大綱要求】掌握1. 房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，“不包括農(nóng)村”。2. 獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（）【大綱要求】掌握計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值×

15、（ 1扣除比例）× 1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%全年應(yīng)納稅額租金收入×12%（或 4%）稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房用于居住，減按4%的稅率征收【注意】扣除比例為10%30%由省級(jí)人民政府確定。（無(wú)需記憶）1. 關(guān)于房產(chǎn)原值（ 1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)（不減除折舊 ）。（ 2）凡以房屋為載體， 不可隨意移動(dòng)的 附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（ 3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。2. 關(guān)于投資聯(lián)

16、營(yíng)（ 1）對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值 作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（ 2）對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得的 租金 收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。3. 關(guān)于融資租賃對(duì)于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅?！咀⒁狻繎?yīng)納稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半第 6 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)年出租的情況?！纠}·單選題】某企業(yè)2009 年度自有生產(chǎn)用房原值5000 萬(wàn)元，賬面已提折舊1000 萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余

17、值的扣除比例為30%。該企業(yè) 2009 年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.18B.33.6C.42D.48【例題·單選題】某企業(yè)2011 年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值12000 萬(wàn)元；幼兒園用房原值400 萬(wàn)元；出租房屋原值600 萬(wàn)元，年租金80 萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.12000 ×（ 1-30%）× 1.2%=100.8 萬(wàn)元B.12000 ×（ 1-30%）× 1.2%+80× 12%=110.4 萬(wàn)元C. （

18、 12000+400）×（ 1-30%）× 1.2%+80× 12%=113.76 萬(wàn)元D. （ 12000+400+600）×（ 1-30%）× 1.2%=109.2 萬(wàn)元【例題·單選題】甲企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)，原值1000 萬(wàn)元， 2014 年 3 月 31 日將其對(duì)外出租，租期 1 年，每月收取租金1 萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。 2014 年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.0.96B.1.44C.3.18D.8.4【例題·判斷題】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在

19、會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（）【例題·多選題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營(yíng)飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120 萬(wàn)；五、六層用于投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每年固定收取100 萬(wàn)元利潤(rùn)； 第七層給朋友張某作為住宅無(wú)償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為7000 萬(wàn)，假設(shè)每層分?jǐn)偟姆慨a(chǎn)原值均為1000 萬(wàn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除率為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%；從租計(jì)征的稅率為 12%，則下列說(shuō)法中正確的有（）。A. 趙某自用的兩層應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8 萬(wàn)元B. 趙某出租的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為14.4 萬(wàn)元

20、C. 趙某用于投資聯(lián)營(yíng)的兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為12 萬(wàn)元D. 因第七層趙某無(wú)償贈(zèng)送給朋友張某使用，因此趙某無(wú)需繳納房產(chǎn)稅第 7 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)、稅收優(yōu)惠（）【大綱要求】熟悉1. 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì) “自用” 的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。2. 由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位所有的、“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。4. 個(gè)人所有“非營(yíng)業(yè)用”的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。5. 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，包括：（ 1）危房、毀損不堪居住房屋停用后免征；（ 2）大修理連續(xù)停用半年以上停用期間免征；（

21、3）基建工地臨時(shí)房屋 施工 期間免征；（ 4）租金 偏低的公房 出租免征；（ 5）高校學(xué)生公寓免征；（ 6）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)免征；（ 7）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征；（ 8）廉租房、公租房免征；（ 9）居民供熱企業(yè)免征。【例題·單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是（）。A. 名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營(yíng)性茶社B. 公園自用的辦公用房C. 個(gè)人所有的唯一普通居住用房D. 國(guó)家機(jī)關(guān)的職工食堂知識(shí)點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（）【大綱要求】了解1. 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月” 起，繳納房產(chǎn)稅。2. 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

22、3. 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4. 納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5. 納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6. 納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。8. 納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。【例題·單選題】甲公司委托某施工企業(yè)建

23、造一幢辦公樓，工程于2009 年 12 月完工， 2010 年1 月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4 月付清全部?jī)r(jià)款。 甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.2009 年 12 月B.2010 年 1 月C.2010 年 2 月D.2010年 4 月第 8 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)【本節(jié)內(nèi)容回顧】第三節(jié)契稅法律制度契稅，是指國(guó)家在土地、房屋 權(quán)屬轉(zhuǎn)移 時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向 “權(quán)屬承受人” 征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）【大綱要求】掌握在我國(guó)境內(nèi) “承受” 土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人?！纠}·單選題】根據(jù)契稅

24、法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是（）。A. 出售房屋的個(gè)人B. 受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)C. 購(gòu)買(mǎi)房屋的個(gè)人D. 受讓土地使用權(quán)的企業(yè)知識(shí)點(diǎn)、征稅范圍（）【大綱要求】掌握1. 國(guó)有土地使用權(quán)出讓。2. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)òǔ鍪?、?zèng)與、交換）。3. 房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換?！咀⒁?1】土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。【注意 2】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、 “繼承” 、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍?！咀⒁?3】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同?！纠}·單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A. 承包者獲得農(nóng)村集體

25、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)B. 企業(yè)受讓土地使用權(quán)C. 企業(yè)將廠(chǎng)房抵押給銀行D. 個(gè)人承租居民住宅知識(shí)點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)（）【大綱要求】掌握第 9 頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)1. 國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)以“成交價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。2. 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的“市場(chǎng)價(jià)格” 確定。3. 土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”?！咀⒁狻?交換價(jià)格不相等的， 由“多交付貨幣” 的一方繳納契稅； 交換價(jià)格相等的， 免征契稅。（必須掌握）4. 以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以“補(bǔ)交” 的土地使用權(quán)出讓

26、費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。【總結(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒(méi)有成交價(jià)格按市場(chǎng)價(jià)格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。【例題·多選題】關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。A. 受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B. 受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)C. 購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D. 交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)【例題·單選題】周某向謝某借款80 萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90 萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10 萬(wàn)元。已知契稅稅率為 3%。

27、關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A. 周某應(yīng)繳納契稅3 萬(wàn)元B. 周某應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元C. 謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元D. 謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元知識(shí)點(diǎn)、稅收減免（）【大綱要求】熟悉1. 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2. 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定 第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房 的，免征契稅。3. 納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。4. 外交減免【例題·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列免征契稅的有（）。A. 國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公B. 納稅人承受荒山土地使

28、用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C. 軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施D. 城鎮(zhèn)居民購(gòu)買(mǎi)商品房用于居住知識(shí)點(diǎn)、納稅期限（）【大綱要求】了解自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10 日”內(nèi)?！纠}·單選題】納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的第 10頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.5B.7C.10D.15【本節(jié)內(nèi)容回顧】經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)契稅第四節(jié)土地增值稅法律制度土地增值稅是對(duì) 轉(zhuǎn)讓 國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的 增值額 征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、征稅范圍（）（2016 年調(diào)整）【大綱要求】掌握事項(xiàng)土地增值稅不征征土

29、地使用權(quán)出讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)繼承（1）贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人贈(zèng)與（2）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、 贈(zèng)與其他人民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)整體改暫不征收制合并暫不征收改制（ 2016 調(diào)分立暫不征收整）投資、聯(lián)暫不征收營(yíng)房地產(chǎn)企業(yè)第 11頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)房地產(chǎn)企業(yè)將部分開(kāi)發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售房地產(chǎn)交換個(gè)人互換自有居住用房企業(yè)互換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租抵押抵押期間抵押期滿(mǎn) “且” 發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移代建評(píng)估增值【總結(jié)】土地增值稅屬于收益性質(zhì)的土地稅，因此只有在發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移且有增值的情況下才予征收。同學(xué)們?cè)诶斫獾幕A(chǔ)上，關(guān)

30、注出讓與轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制?！纠}· 單選題】 根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中， 應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A. 甲企業(yè)將自有廠(chǎng)房出租給乙企業(yè)B. 丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)給戊企業(yè)C. 某市政府出讓國(guó)有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商D. 戊軟件開(kāi)發(fā)公司將閑置房屋通過(guò)民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院【例題·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。A. 房地產(chǎn)的出租B. 企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C. 房地產(chǎn)的代建D. 房地產(chǎn)的抵押【例題· 不定項(xiàng)選擇題】 甲房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)的商業(yè)樓對(duì)外投資，該商業(yè)樓開(kāi)發(fā)成本4800 萬(wàn)元，評(píng)估作價(jià)5240 萬(wàn)

31、元，協(xié)議約定，甲公司參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。甲企業(yè)將開(kāi)發(fā)的商業(yè)樓對(duì)外投資，應(yīng)繳納的是（）。A. 營(yíng)業(yè)稅B. 土地增值稅C. 契稅D. 企業(yè)所得稅知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（）【大綱要求】掌握（一）計(jì)稅公式土地增值稅 =增值額×稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)增值額 =轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額第 12頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（二）不同項(xiàng)目的扣除內(nèi)容（三）新建項(xiàng)目具體扣除標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目拿地 取得土地使用權(quán)所支付的金額房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本建房房地產(chǎn)企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用新建項(xiàng)目銷(xiāo)售 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金優(yōu)惠 加計(jì)扣除額拿地 同非房地產(chǎn)企業(yè)建

32、房 同銷(xiāo)售 不同扣除標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除（成本+契稅）據(jù)實(shí)扣除利息明確利息（ +）× 5%利息不明確（ +）× 10%營(yíng)、城、教 （不包括印花稅）（）× 20%同同營(yíng)、城、教、 印【理解】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售的新房屬于期房，因此銷(xiāo)售印花稅與房屋開(kāi)發(fā)費(fèi)用屬于同一會(huì)計(jì)期間，印花稅已在開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除故不允許單獨(dú)再扣除；非房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售新房屬于現(xiàn)房，因此印花稅雖然也計(jì)入管理費(fèi)用當(dāng)中但與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用顯然不屬于同一會(huì)計(jì)期間，故允許單獨(dú)扣除。【記憶提示】請(qǐng)同學(xué)們按照企業(yè)建房的費(fèi)用發(fā)生順序記憶，同時(shí)注意房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的不同?！咀⒁狻慷愂諆?yōu)惠：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出

33、售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅。【例題·單選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中繳納的稅金中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)已在管理費(fèi)用中扣除，而不再單獨(dú)扣除的是（）。A. 營(yíng)業(yè)稅B. 城市維護(hù)建設(shè)稅C. 教育費(fèi)附加D. 印花稅【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有（）。A. 取得土地使用權(quán)所支付的金額第 13頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)B. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D. 財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目（四）計(jì)算步驟1. 確定收入題

34、目給出2. 確定扣除項(xiàng)目金額（ 1）取得土地使用權(quán)所支付的金額題目給出（ 2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本題目給出（ 3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用根據(jù)題目?jī)?nèi)容判定利息是否明確（ 4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金題目給出（注意印花稅迷惑）（ 5）計(jì)算加計(jì)扣除3. 確定增值額（ 1 2）4. 確定增值額與扣除項(xiàng)目的比率（3/2 ）5. 找稅率6. 算稅額應(yīng)納稅額 =增值額×稅率扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)【例題·單選題】某房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)一發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，已知支付的土地出讓金為2840 萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160 萬(wàn)元； 住宅開(kāi)發(fā)成本2800 萬(wàn)元， 其中含裝修費(fèi)用500 萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出

35、為300 萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；當(dāng)年住宅全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入9000 萬(wàn)元；繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加495 萬(wàn)元；印花稅4.5 萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)加計(jì)扣除比率為20%。則該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.289.5C.386D.482.5（五）銷(xiāo)售舊房具體扣除標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目具體扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)房房屋及建筑物的 評(píng)估價(jià)格重置成本價(jià) ×成新率房屋 地取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除存量項(xiàng)目銷(xiāo)售 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金地同同土地銷(xiāo)售 同同【例題·多選題】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房

36、，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（）。A. 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納給國(guó)家的各項(xiàng)稅費(fèi)B. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格C. 當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用D. 取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)稅費(fèi)第 14頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)、稅收優(yōu)惠（）【大綱要求】熟悉（一）納稅人建造“ 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 ”出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，予以免稅；超過(guò) 20%的，應(yīng)按 全部增值額 繳納土地增值稅。（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅?！咀⒁狻恳蛏鲜鲈蚨白孕修D(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理。（三）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)

37、讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。（四） “居民個(gè)人”“轉(zhuǎn)讓住房”免征土地增值稅?！纠}·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中， 可以免征土地增值稅的有（）。A. 國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)B. 工業(yè)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股投資非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資D. 某商場(chǎng)因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)、土地增值稅納稅清算（）【大綱要求】了解（一）符合下列情形之一的，納稅人“應(yīng)當(dāng) ”進(jìn)行土地增值稅的清算：1. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；2. 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)

38、目的；3. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。（二）符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以要求 ”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：1. 已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在“85%以上 ”，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用 的；2. 取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)“三年”仍未銷(xiāo)售完畢的；3. 納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；4. 其他。【記憶提示】 應(yīng)當(dāng) 進(jìn)行清算的情形是納稅人的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)完全轉(zhuǎn)讓?！纠}·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。A. 直接轉(zhuǎn)讓土地使用

39、權(quán)的B. 整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的C. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷(xiāo)售的D. 取得房地產(chǎn)銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)2 年尚未銷(xiāo)售完畢的第 15頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)【本節(jié)內(nèi)容回顧】第五節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。【例題·單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A. 城市土地B. 縣城土地C. 農(nóng)村土地D. 建制鎮(zhèn)土地知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）【大綱要求】掌握【理解】受益

40、人納稅原則，誰(shuí)使用，誰(shuí)受益，誰(shuí)納稅?！咀⒁狻坑糜谧赓U的房屋，由“出租方”繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！纠}·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（ ）。A. 出租土地使用權(quán)的單位B. 擁有土地使用權(quán)的個(gè)人C. 土地使用權(quán)共有方D. 承租土地使用權(quán)的單位知識(shí)點(diǎn)、計(jì)稅依據(jù)（）第 16頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)【大綱要求】掌握計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際占用”土地面積。1. 凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以“測(cè)定” 的土地面積為準(zhǔn)。2. 尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用權(quán)證書(shū)的，以“證書(shū)確定”的土地面積為準(zhǔn)。3.

41、尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)的，應(yīng)當(dāng)由納稅人“據(jù)實(shí)申報(bào)”土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書(shū)后再作調(diào)整?！纠}·多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)，描述正確的有（）。A. 尚未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)B. 尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整C. 凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)D. 城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積核算知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額（）【大綱要求】掌握?qǐng)?zhí)行從量計(jì)征。年應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額【注意】與稅

42、收優(yōu)惠的結(jié)合考核?！纠}·單選題】某火電廠(chǎng)總共占地面積80 萬(wàn)平方米，其中圍墻內(nèi)占地40 萬(wàn)平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3 萬(wàn)平方米， 廠(chǎng)區(qū)及辦公樓占地面積37 萬(wàn)平方米， 已知該火電廠(chǎng)所在地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5 元。該火電廠(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。A.55.5B.60C.115.5D.120【例題·單選題】甲鹽場(chǎng)占地面積為300000 平方米，其中辦公用地35000 平方米，生活區(qū)用地15000 平方米，鹽灘用地250000 平方米。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8 元。甲鹽場(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列計(jì)算中，正

43、確的是（）。A. （ 35000 250000）× 0.8=228000 元B.300000 × 0.8=240000 元C. （ 35000 15000）× 0.8=40000 元D. （ 15000 250000）× 0.8=212000 元知識(shí)點(diǎn)、稅收優(yōu)惠（）【大綱要求】熟悉（一）一般規(guī)定第 17頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)1. 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；2. 由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；4. 市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；5. 老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地；6.

44、居民供熱企業(yè)；7. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；8. 經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至 10年；9. 由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地?！居洃浱崾尽?1-6 非經(jīng)營(yíng)行為； 7-9 國(guó)家鼓勵(lì)行為?！咀⒁狻抗珗@、名勝古跡內(nèi)的 “索道公司經(jīng)營(yíng)用地” ，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）特殊規(guī)定（ 23 項(xiàng)）1. 繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起“滿(mǎn) 1 年后” 征收城鎮(zhèn)土地使用稅。2. 免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地免征；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地征。3. 企業(yè)廠(chǎng)區(qū)內(nèi)（包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道等）征；【注

45、意】企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，自2016 年 1 月 1 日起全額征收。（2016 年調(diào)整）企業(yè)廠(chǎng)區(qū)外不征。舉例：火電廠(chǎng)：圍墻外的灰場(chǎng)用地（）鹽場(chǎng)：鹽灘（）林場(chǎng)：林地、防火用地（）水利設(shè)施港口：碼頭機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)、場(chǎng)外的跑道石油行業(yè)：采油井知識(shí)點(diǎn)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（）【大綱要求】了解自 XXX之 “次月” 起。【注意】征用耕地的，已繳納過(guò)耕地占用稅為自批準(zhǔn)征用之日起“滿(mǎn) 1 年” 后繳納?！纠}·多選題】關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有（）。A. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納B. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納C. 納稅人以出讓方

46、式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納D. 納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納第 18頁(yè)2016 年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試輔導(dǎo)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)【本節(jié)內(nèi)容回顧】第六節(jié)車(chē)船稅法律制度車(chē)船稅，是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)輛、船舶依法征收的一種稅。知識(shí)點(diǎn)、納稅人（）【大綱要求】掌握車(chē)船稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車(chē)輛、船舶的“所有人或者管理人”?！纠}·多選題】下列納稅主體中，屬于車(chē)船稅納稅人的有（）。A. 在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的國(guó)有企業(yè)B. 在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外籍個(gè)人C. 在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D. 在中國(guó)境內(nèi)擁有并使用車(chē)輛的外國(guó)企業(yè)知識(shí)點(diǎn)、應(yīng)納稅額計(jì)算（）【大綱要求】掌握稅目計(jì)稅單位應(yīng)