建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試用書增值服務(wù)四

1、“全國(guó)一級(jí)建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書”建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)（第三版）網(wǎng)上增值服務(wù)（2011年第四期）第一部分 勘誤匯總頁(yè)碼行誤正8917靜態(tài)會(huì)記等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式1096變更、索賠、變更變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)110倒17發(fā)生成本170萬(wàn)元發(fā)生成本1750萬(wàn)元120-121例1Z102042-8本例題不完善詳見“網(wǎng)上答疑”問題12173表1Z103026-2第（6）欄300+25.2+13.608=353.808315+25.2+13.608=353.808第二部分 網(wǎng)上答疑問題1教材P9頁(yè)，例1Z101012-4，如果第一次投1000萬(wàn)元，10%的利率，第一年末就可收回100萬(wàn)元，以此類推下去，是符合題意的，不知

2、本題答案379.08萬(wàn)元的第一年的100萬(wàn)元利息怎么來的？請(qǐng)說明，如5年復(fù)利計(jì)息也是在第5年末，第1、2年的利息被收回了，也就不能計(jì)息了吧？ 答：請(qǐng)?zhí)釂栴}的學(xué)員注意，你的“如果”不符合原題題意。原題是復(fù)利計(jì)息下每年末等額收回100萬(wàn)元，這100萬(wàn)元包括兩部分：一是本期初未回收投資在本期的利息，二是本期回收的投資額，兩者合計(jì)為100萬(wàn)元（如第1年：收取本期利息37.908萬(wàn)元，回收投資62.092萬(wàn)元，兩者合計(jì)收回100萬(wàn)元）。即：使用期年初款額年 末 利 息年末本利和年末收回1379.08379.08×10%=37.908416.9881002316.988316.988×

3、10%=31.6988348.68681003248.6868248.6868×10%=24.86868273.555481004173.55548173.55548×10%=17.355548190.911028100590.91102890.911028×10%=9.0911028100.0021308100問題2網(wǎng)上增值服務(wù)一P6頁(yè)第四練習(xí)題的公式（見下面楷體）與教材P9頁(yè)不一樣是怎么回事？謝謝！ 4若10年內(nèi)每年年初存款2000元,年利率為6%,按復(fù)利計(jì),第10年年末本利和為多少元？若想在第4年年末取款9725元，年利率為6%,按復(fù)利計(jì)，從現(xiàn)在起

4、4年內(nèi)每年年初應(yīng)存入銀行多少元？答：本教材只在1Z101062中設(shè)備租金計(jì)算方法年金法“有期初流量”計(jì)算情形，見計(jì)算式（1Z101062-5），除此之外，一律按期末流量計(jì)算。因?yàn)榈戎涤?jì)算公式的推導(dǎo)是依據(jù)現(xiàn)金流量圖進(jìn)行的，而等額支付系列現(xiàn)金流量圖中年金A是發(fā)生在(或折算為)某一特定時(shí)間序列各計(jì)息期末(不包括零期)的等額資金序列的價(jià)值。（1）對(duì)于等額支付系列期初現(xiàn)金流量年金Ab，其計(jì)算終值Fb的計(jì)算式如下：若10年內(nèi)每年年初存款2000元，利率為6%,按復(fù)利計(jì)，第10年年末本利和由上式計(jì)算為27943.29元。 （2）對(duì)于等額支付系列期初現(xiàn)金流量年金Ab，其計(jì)算現(xiàn)值Pb的計(jì)算式如下：若年利率為6%

5、，按復(fù)利計(jì)，想在第4年年末取款9725元，從現(xiàn)在起4年內(nèi)每年年初應(yīng)存入銀行2097.22元。答：增值教材中的問答正是說明兩者的區(qū)別。教材P9頁(yè)“圖1Z101012-3 等額支付系列現(xiàn)金流量示意圖”表明是“期末”流量教材P10第8行也說明“（4）各期的等額支付A，發(fā)生在各期期末”。教材P64頁(yè)“圖1Z101062 年金法計(jì)算租金現(xiàn)金流量示意圖”表明是“期初”流量教材P64圖1Z101062下一行也說明“期初支付方式是在每期期初等額支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金”。增值教材中的問答正是告訴學(xué)員要注意“期末”終值F、現(xiàn)值P與“期初”終值Fb、現(xiàn)值Pb兩者是不同的，別搞混了。 

6、;問題3教材P14頁(yè)，根據(jù)公式ieff=I/P=(1+r/m)m-1,半年期實(shí)際利率不是應(yīng)該為Ieff=(1+2%)4-1嗎？為什么指數(shù)是2而不是4呢？請(qǐng)指點(diǎn)迷津，謝謝！答：請(qǐng)注意本題是等額系列流量，計(jì)息期是季度，收付期是半年。根據(jù)教材P13倒數(shù)67行“對(duì)等額系列流量，只有計(jì)息周期與收付周期一致時(shí)才能按計(jì)息期利率計(jì)算。否則，只能用收付周期實(shí)際利率來計(jì)算?！币虼耍纠荒苡谩笆崭吨芷趯?shí)際利率來計(jì)算”，這就必須把“計(jì)息期季度利率”換算成“半年期實(shí)際利率”，而一個(gè)半年有兩個(gè)季度。這就是“為什么指數(shù)是2而不是4”的原因。問題4教材P14頁(yè)，例1Z101013-3中的“12.029”是怎樣算出來的呢？答

7、：(F/A，4.04%，2×5)=(1+4.04%)10-1/4.04%=12.029問題5教材P21頁(yè)，例1Z101023有以下幾問：（1）第1.3項(xiàng)的第二年為什么貸款利息是60萬(wàn)元，而不是120萬(wàn)元？（2）總投資TI計(jì)算為什么只加第二年的利息，不加后幾年的？為什么沒有加上上表中部2.3的貸款利息？（3）本題中總投資中建設(shè)期貸款利息計(jì)算時(shí)不含投產(chǎn)期所付利息，而配套習(xí)題中第28頁(yè)第17題，總投資中建設(shè)期貸款利息計(jì)算時(shí)又含投產(chǎn)期所付利息，請(qǐng)問建設(shè)期貸款利息到底含不含投產(chǎn)期所付出的利息？ 答：（1）關(guān)于“第二年為什么貸款利息是60萬(wàn)元，而不是120萬(wàn)元？”請(qǐng)見教材P163“1Z10301

8、5建設(shè)期利息的計(jì)算”即可明白。（2）關(guān)于“總投資TI計(jì)算為什么只加第二年的利息，不加后幾年的？”請(qǐng)見教材P29第1316行或P47“（二）建設(shè)期利息” 即可理解。關(guān)于“為什么沒有加上上表中部2.3的貸款利息”：在生產(chǎn)期內(nèi)，建設(shè)投資和流動(dòng)資金的貸款利息，按現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，均應(yīng)計(jì)入技術(shù)方案總成本費(fèi)用中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （3）關(guān)于教材與配套習(xí)題的矛盾之處，以教材為準(zhǔn)。 問題6我想請(qǐng)問一下，教材P22頁(yè)的第12行“總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）”與P47頁(yè)的第16行“總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和”，還有P152頁(yè)倒數(shù)第14行“總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分”是否有矛盾？因

9、為其中P47頁(yè)那里是多了建設(shè)期利息的。答：學(xué)員的質(zhì)疑和教材都沒有錯(cuò)?，F(xiàn)說明如下：首先，P42“投資現(xiàn)金流量表”是“考察技術(shù)方案融資前的盈利能力”，因此，表中的“建設(shè)投資”并沒有建設(shè)期利息。而教材P152倒數(shù)第14行“總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分”，是從投資估算和資金籌措的角度考慮的，這里考慮了建設(shè)期貸款在建設(shè)期產(chǎn)生的利息，即建設(shè)期利息，并將它歸在建設(shè)投資中。在不考慮建設(shè)期利息的情況下P42、P47、P152所指建設(shè)投資是沒有區(qū)別的。在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中，經(jīng)濟(jì)效果是投資帶來的。因此，在計(jì)算技術(shù)方案“投資回收期”時(shí)，在P22的第12行“總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）”中，“建設(shè)投資

10、”是不包括建設(shè)期利息（這里考察的是技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個(gè)方案進(jìn)行比較建立共同的基礎(chǔ)）；流動(dòng)資金是全部流動(dòng)資金（不是鋪底流動(dòng)資金）。在計(jì)算技術(shù)方案“總投資收益率”時(shí)，在P20的第17行“總投資（包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金）”中，考慮了“建設(shè)期貸款”在建設(shè)期產(chǎn)生的利息；流動(dòng)資金是全部流動(dòng)資金（不是鋪底流動(dòng)資金）。問題7教材P22頁(yè)，年凈收益額和年利潤(rùn)額兩者有什么區(qū)別？應(yīng)該怎么理解呢？  答：兩者有區(qū)別。（1）教材中的“年凈收益額”是個(gè)代詞，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)不同其所指也不同。在進(jìn)行總投資收益率（ROI）計(jì)算時(shí)，“年凈收益額”是指技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息

11、稅前利潤(rùn)。在進(jìn)行資本金凈利潤(rùn)率（ROE）計(jì)算時(shí)，“年凈收益額”是指技術(shù)方案正常年份的年凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均凈利潤(rùn)。在進(jìn)行投資回收期計(jì)算時(shí)，“年凈收益額”是指技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈現(xiàn)金流量。（2）“年利潤(rùn)額”的概念詳見教材P112113“1Z102041利潤(rùn)的計(jì)算”。 問題8教材P48頁(yè)，關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)權(quán)和非專利作價(jià)出資可以達(dá)到35%, 而配套光盤上是30% ,請(qǐng)問哪一個(gè)正確？答：以教材為準(zhǔn)。問題9教材P81頁(yè)，例1Z101082-4折算費(fèi)用法，式 Q0=（CF2-CF1）/（Cu1-Cu2）為什么與2010（第二版）書中第97頁(yè) 1Z101092-4式 Q0=（CF1-CF2

12、）/（Cu2-Cu1）不一樣，但是評(píng)論結(jié)果卻一樣。是印刷錯(cuò)誤嗎？請(qǐng)予以解答。答：兩個(gè)都沒有錯(cuò)。如果有互斥方案 C1CF1CulQ C2CF2Cu2Q當(dāng)QQ0（臨界產(chǎn)量）時(shí)，C1C2，則CF1CulQ0CF2Cu2Q0Q0=（CF2-CF1）/（Cu1-Cu2）=（CF1-CF2）/（Cu2-Cu1）問題10建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)考試可以帶復(fù)利終值計(jì)算表、復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算表等表嗎？答：考試不帶復(fù)利終值、現(xiàn)值計(jì)算表，考試用書也沒有列出復(fù)利終值、現(xiàn)值計(jì)算表。問題11老師：您好！（1）同樣技術(shù)方案總投資，為什么TI與I包含內(nèi)容不一樣？如2009年度考試題中計(jì)算靜態(tài)投資回收期的單選題中I為什么不等于建設(shè)投資與流動(dòng)資金

13、之和？（2）計(jì)算期分七期,它們現(xiàn)金流入和流出量分別為900/800、1200/700、1200/500、1200/600、1200/600、0/600、0/600，如何計(jì)算靜態(tài)投資回收期？答：我不知道原題，從你給出的信息看，也無(wú)法解答你的問題。你可根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算累計(jì)凈現(xiàn)金流量。累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零所對(duì)應(yīng)的時(shí)點(diǎn)即為投資回收期的終點(diǎn)。根據(jù)起點(diǎn)（可以是建設(shè)開始年，也可以是投產(chǎn)開始年）和終點(diǎn)即可知道靜態(tài)投資回收期。時(shí) 間1234567現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入凈現(xiàn)金流量累計(jì)凈現(xiàn)金流量問題12教材P120頁(yè)，【例12102042-8】某建筑業(yè)企業(yè)2007年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1700萬(wàn)元，該公司2007年適用所

14、得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用稅率改為25 %，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初余額為零。此題難以理解，望詳細(xì)解答。答：經(jīng)核查，在編寫教材時(shí)選用了【例1Z102042-8】的有關(guān)背景材料，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)也進(jìn)行了調(diào)整。表1Z02042中的數(shù)據(jù)是另行假設(shè)的，與【例1Z102042-8】中給出的數(shù)據(jù)之間不配套，確實(shí)會(huì)造成誤解。現(xiàn)調(diào)整如下：（1）2007年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅為：應(yīng)納稅所得額170000001200000450000018000003000009000000×150%（90000006000000）40000

15、05000005400000（元）應(yīng)交所得稅5400000×33%1782000（元）（2）假設(shè)該企業(yè)2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額 表1Z102042單位：元項(xiàng) 目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差 異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存 貨90000009300000300000固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值12000001200000 減：累計(jì)折舊150000120000 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備00固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1050000108000030000交易性金融資產(chǎn)54000004500000900000預(yù)計(jì)負(fù)債18000001800000總 計(jì)

16、900000330000遞延所得稅資產(chǎn)330000×25%82500（元）遞延所得稅負(fù)債900000×25%225000（元）遞延所得稅22500082500142500（元）（3）利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用17820001425001924500（元）第三部分 重點(diǎn)掌握由于“1Z102000工程財(cái)務(wù)”是第三版教材中改動(dòng)較大的章節(jié)，為便于考生復(fù)習(xí)，特從第二期增值服務(wù)開始，增加本章節(jié)的“重點(diǎn)掌握”版塊，已有：第二期（1Z102030和1Z102040），第三期（1Z102010和1Z102020），下面是第四期（1Z102050至1Z102060）相關(guān)需要重點(diǎn)掌握的

17、內(nèi)容。1Z102070至1Z102080重點(diǎn)掌握內(nèi)容將在第五期刊出。1Z102050 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1Z102051財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成1編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求中，怎么理解“報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消”？答：報(bào)表列示項(xiàng)目不應(yīng)相互抵消是指財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額一般不能相互抵消，除非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定。資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵消。非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵消。2編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求中，怎么理解“當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性”？答：當(dāng)期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目與上期報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)具有可比性的含義是：當(dāng)

18、期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對(duì)上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對(duì)上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。3、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成應(yīng)重點(diǎn)掌握哪些內(nèi)容？答：根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。考生應(yīng)重點(diǎn)掌握這些表的內(nèi)容和作用。例如：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它是一種靜態(tài)報(bào)表。即反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。利潤(rùn)表是

19、反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是以“利潤(rùn)=收入費(fèi)用”這一會(huì)計(jì)等式為依據(jù)，按照一定的步驟計(jì)算出構(gòu)成利潤(rùn)（或虧損）總額的各項(xiàng)要素編制而成的，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。1Z102052 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用1怎樣理解資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)中的流動(dòng)資產(chǎn)的歸類標(biāo)準(zhǔn)

20、？答：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（2）主要為交易目的而持有。（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)。（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。2怎樣理解資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項(xiàng)中的流動(dòng)負(fù)債的歸類標(biāo)準(zhǔn)？答：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。3、對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)怎樣歸類？對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表

21、日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償，該項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。4所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)包括哪些單列項(xiàng)目？答：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006）規(guī)定，所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項(xiàng)目

22、：（1）凈利潤(rùn)；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。1Z102053利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用1 怎樣理解書中126頁(yè)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)？答：我國(guó)采用的是多步式利潤(rùn)表，通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。這種多步式利潤(rùn)表注意了收入與費(fèi)用支出配比的層次性，便于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，有利于不

23、同企業(yè)之間進(jìn)行比較，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力，從而滿足報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。 1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用1如何理解現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的內(nèi)涵？ 答：現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物。這里的現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資?，F(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。2作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足哪些條件？答：作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：（1）期限短。（2）流動(dòng)性強(qiáng)。（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。（4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。因此，通常從購(gòu)買

24、日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰?guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)作為短期投資而購(gòu)入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 3施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量怎樣區(qū)分？答：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要是指施工企業(yè)從事正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，例如承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)、支付給職工以及為職工支付工資等等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)在正

25、常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外從事長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)，例如收回投資；取得投資收益；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)；購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指施工企業(yè)籌集資金等導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，例如吸收投資；取得借款；償還債務(wù)；分配股利、利潤(rùn)或償付利息等等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充材料是否還需要仔細(xì)閱讀？答：現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料通常有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；三

26、是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。這些信息對(duì)于報(bào)表使用人正確地分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是非常重要的，因此必須仔細(xì)閱讀。1Z102055財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用1財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容很多，是否需要全部掌握？答：財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容通常包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（2）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。（3）重要會(huì)計(jì)政策的說明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。（4）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。（5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。（6）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包

27、括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)成情況等。（7）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。由于財(cái)務(wù)報(bào)表中所規(guī)定的內(nèi)容具有一定的固定性和規(guī)定性，只能提供定量的會(huì)計(jì)信息，其所能反映的會(huì)計(jì)信息受到一定的限制，附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要補(bǔ)充和說明，因此必須全部掌握。1Z102060財(cái)務(wù)分析1Z102061財(cái)務(wù)分析方法1趨勢(shì)分析法使用時(shí)應(yīng)注意哪些問題？答：趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。采用該方法，可以分析變化的原因和性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展前

28、景。趨勢(shì)分析法在采用時(shí)，應(yīng)注意以下問題：（1）用于對(duì)比的不同時(shí)期的指標(biāo)，在計(jì)算口徑上必須一致。（2）剔除偶發(fā)項(xiàng)目的影響，使用于分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況。（3）重點(diǎn)分析某項(xiàng)有顯著變化的指標(biāo)，研究其變動(dòng)原因，以采取對(duì)策，趨利避害。3連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種方法有什么區(qū)別？答： 這兩種方法都屬于因素分析法，即分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系。連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素，并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值（通常為實(shí)際值）替代基準(zhǔn)值（通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值），據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)指標(biāo)的影響。差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式，它是利用各因素的實(shí)際數(shù)與基準(zhǔn)值之間的差額

29、，計(jì)算各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。1Z102062基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析1常用的反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有哪些？有何不同？答：常用的反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率三個(gè)指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比，它既能反映企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，也能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度，是綜合反映企業(yè)償債能力的重要指標(biāo)。流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率,主要反映企業(yè)的償債能力。速動(dòng)比率是指企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系，反映企業(yè)對(duì)短期債務(wù)償付能力的指標(biāo),速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)-存貨。2常用的反映資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)有哪些？有何不同？答：資產(chǎn)管理比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)。常用的指標(biāo)有資產(chǎn)管理比率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比率?？傎Y產(chǎn)一般取期初資產(chǎn)總額和期末資產(chǎn)總額的平均值計(jì)算。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入與全部流動(dòng)資產(chǎn)之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，或存貨每周轉(zhuǎn)一