財政法律制度

1、第二十三章 財政法律制度本章要點：本章要點：財政的一般原理，財政法的概念、調(diào)整對財政的一般原理，財政法的概念、調(diào)整對象和我國的財政立法；預算法律制度；國象和我國的財政立法；預算法律制度；國債和外債管理法律制度；轉移支付和政府債和外債管理法律制度；轉移支付和政府采購法律制度。采購法律制度。第一節(jié)第一節(jié) 財政與財政法概述財政與財政法概述一、財政的一般原理一、財政的一般原理（一）財政的概念（一）財政的概念財政，是指國家和其他公共團體為滿足公共財政，是指國家和其他公共團體為滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q。欲望而取得、使用和管理資財?shù)幕顒拥目偡Q。（二）財政的特征1、基本特征（1）主體是國

2、家（2）目的是滿足公共欲望，實現(xiàn)公共需要（3）內(nèi)容多樣性，包括財政收入、財政支出、內(nèi)容多樣性，包括財政收入、財政支出、財政管理三個部分。財政管理三個部分。2、引申特征、引申特征（1）強制性）強制性（2）非營利性）非營利性（3）永續(xù)性）永續(xù)性（三）財政的職能（三）財政的職能1、調(diào)節(jié)收入分配的職能。、調(diào)節(jié)收入分配的職能。2、優(yōu)化資源配置的職能。、優(yōu)化資源配置的職能。3、穩(wěn)定社會經(jīng)濟的職能。、穩(wěn)定社會經(jīng)濟的職能。（四）財政存在的必要性一般認為，財政之所以會存在，是因為社會對公共物品存在公共欲望，這些公共欲望不能從市場主體那里得到滿足，而只能由國家來滿足；這些公共物品不能由私人經(jīng)濟提供，而只能由公共經(jīng)

3、濟提供。二、財政法的概念財政法，是調(diào)整在國家為了滿足公共欲望而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。（一）財政法的調(diào)整對象財政法的調(diào)整對象是國家財政關系，財政法就是調(diào)整以國家為主體的財政收入和支出活動以及在此過程中形成的權力分配、資金管理和監(jiān)督制衡等社會關系的法律規(guī)范的總稱。具體包括三個方面：（1）財政收支管理關系；（2）財政活動程序關系；（3）財政管理體制關系。現(xiàn)代意義上的財政法建立在民主憲政基礎上，以增進全民福利和社會發(fā)展為目標。（二）財政法的特征1、國家主體性2、法域特定性3、調(diào)整對象的獨特性(三)財政法的地位背景背景: : 宏觀調(diào)控法原理宏觀調(diào)控法原理1、由眾多經(jīng)

4、濟法律規(guī)范組成的、由眾多經(jīng)濟法律規(guī)范組成的2、主要表現(xiàn)為國家通過經(jīng)濟政、主要表現(xiàn)為國家通過經(jīng)濟政策間接影響市場主體經(jīng)濟行為選策間接影響市場主體經(jīng)濟行為選擇的法律手段擇的法律手段 3、調(diào)整對象：宏觀調(diào)控關系、調(diào)整對象：宏觀調(diào)控關系 財政關系財政關系 金融調(diào)控關系金融調(diào)控關系 國家計劃關系國家計劃關系 產(chǎn)業(yè)關系產(chǎn)業(yè)關系 固定資產(chǎn)投資關系等固定資產(chǎn)投資關系等宏觀調(diào)控宏觀調(diào)控法法財財政政法法稅稅法法金金融融法法計劃法、計劃法、 產(chǎn)業(yè)結構產(chǎn)業(yè)結構與布局規(guī)與布局規(guī)劃法、固劃法、固定資產(chǎn)投定資產(chǎn)投資法等資法等(四)財政法的體系財政法財政法財政收入法財政收入法財政財政基本法基本法預算法預算法稅法稅法國債法國債

5、法財政監(jiān)督法財政監(jiān)督法財政支出法財政支出法政府采購法政府采購法轉移支付法轉移支付法財政投財政投資法等資法等財政關系財政關系財政收支劃分法財政收支劃分法第二節(jié) 預算法律制度預算法律制度一、預算和預算法概述一、預算和預算法概述（一）概念（一）概念1、預算是國家對會計年度內(nèi)財政收支的預先、預算是國家對會計年度內(nèi)財政收支的預先估算。估算。預算包括中央預算和地方預算。預算包括中央預算和地方預算。2、預算法，是調(diào)整在國家進行預算資金的籌、預算法，是調(diào)整在國家進行預算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總稱。系的法律規(guī)范的總稱。2011年廣州財政

6、預算草案年廣州財政預算草案 為亞運還為亞運還要再花要再花3800萬萬2011年年02月月23日日05:48 南方網(wǎng)南方網(wǎng)記者游星宇記者游星宇 2010廣州廣州亞運已經(jīng)結束，但在提亞運已經(jīng)結束，但在提交給市人代會審議的廣交給市人代會審議的廣州市本級州市本級2011年部門預年部門預算算(草案草案)中，還有以亞中，還有以亞運為名的支出安排，總運為名的支出安排，總計超過計超過3800萬元。萬元。香港立法會否決60億港元亞運撥款申請全國人大常委范徐麗泰提到香港申報2023年亞洲運動會失敗的例子。本來香港申辦亞運會是有天時地利的。舉辦亞運可以改善香港基礎設施，還可以增強香港作為國際城市的吸引力。不過，香港

7、主流民意并不這樣認為。民調(diào)顯示，大部分香港人不支持申辦亞運會。許多香港人直言，亞運會會給香港帶來什么直接效應呢？當然也有不少民眾質(zhì)疑亞運會花銷太大。為了應對市民的質(zhì)疑，申亞委員會放棄了一些體育場所的“升級工程”，因此擬報的成本由145億元銳減至60億元。這下，市民的疑問就更深了，同時申亞委員會的誠信問題也受到質(zhì)疑，為何申亞成本可以一下子降了這么多？（二）預算法的地位1994年3月22日八屆人大二次會議通過。預算法是財政法的核心法、骨干法。（三）預算體系的組成預算體系，是依據(jù)國家的政權結構形、行政預算體系，是依據(jù)國家的政權結構形、行政區(qū)域劃分和財政管理體制而確定的各級政權區(qū)域劃分和財政管理體制而

8、確定的各級政權預算所構成的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。預算所構成的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。我國我國預算法預算法規(guī)定，國家實行一級政府一規(guī)定，國家實行一級政府一級預算。據(jù)此，級預算。據(jù)此，預算法預算法把我國的預算分把我國的預算分為五級。為五級。這五級預算，可以歸納為兩大類，即中央預這五級預算，可以歸納為兩大類，即中央預算和地方預算，它們共同構成了國家的預算算和地方預算，它們共同構成了國家的預算體系。體系。二、預算管理職權預算管理職權，是預算體系中各國家機關之預算管理職權，是預算體系中各國家機關之間、中央和地方之間在預算管理方面的職權間、中央和地方之間在預算管理方面的職權劃分。劃分。（一）各級權力機關的預算管理職權（

9、一）各級權力機關的預算管理職權1、各級人大的預算管理職權、各級人大的預算管理職權（1）審查權）審查權（2）批準權）批準權（3）變更撤銷權）變更撤銷權2、各級人大常委會的預算管理職權（1）監(jiān)督權（2）審批權（3）撤銷權（二）各級政府機關的預算管理職權（1）編制權；（2）報告權；（3）執(zhí)行權；（4）決定權；（5）監(jiān)督權；（6）變更撤銷權（三）各級財政部門的預算管理職權（1）編制權（2）執(zhí)行權（3）提案權（4）報告權三、預算收支的范圍（一）預算收入（一）預算收入1、稅收收入、稅收收入2、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益3、專項收入、專項收入4、其他收入、其他收入（二）預

10、算支出1、經(jīng)濟建設支出、經(jīng)濟建設支出2、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)、教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出展支出3、國家管理費用支出、國家管理費用支出4、國防支出、國防支出5、各項補貼支出、各項補貼支出6、其他支出、其他支出四、預算管理程序四、預算管理程序（一）預算的編制（一）預算的編制預算的編制，是指國家制定取得和分配使用預算資預算的編制，是指國家制定取得和分配使用預算資金的年度計劃的活動。金的年度計劃的活動。預算編制原則預算編制原則：（1）復式預算原則）復式預算原則復式預算是把預算年度內(nèi)的全部財政收支，按收入復式預算是把預算年度內(nèi)的全部財政收支，按收入來源和支出性質(zhì)不同，分別

11、編成兩個或兩個以上的來源和支出性質(zhì)不同，分別編成兩個或兩個以上的預算，一為經(jīng)常預算，一為資本預算預算，一為經(jīng)常預算，一為資本預算 (有的也稱為普通預算和特別預算、經(jīng)費預算和投資預算、統(tǒng)一基金預算和貸款基金預算等) 。從內(nèi)容上來看，經(jīng)常預算主要包括政府一般行政經(jīng)費支出，而其收入來源主要包括各項稅收收入以及一部分非稅收入。在一般情況下，經(jīng)常預算的收支應保持平衡并力爭結余，結余額轉成資本項目的收入項目。資本預算主要包括政府的各項資本性支出，如政府對國營企業(yè)的投資、對公共工程項目的投資、戰(zhàn)略物資儲備、政府貸款以及償還國債和國外借款等支出，其收入來源主要包括經(jīng)常預算轉來的結余額、國債收入和國外借款收入等

12、。 復式預算的出現(xiàn)與政府開支大幅度增加有直接的關系。二十世紀三十年代世界性資本主義經(jīng)濟危機爆發(fā)后，凱恩斯主義和積極干預的財政政策得到奉守和遵循。由于政府活動范圍擴大，財政開支也隨之增加。正常的收入已不能滿足支出的需要，政府只有通過借債來彌補。由于債務不僅要還本，而且要支付利息，因此用債務收入安排的支出應該是有收益的項目，這樣就有必要將政府的支出劃分為一般性支出和應有收益的資本性支出。 （2）不列赤字原則赤字，多用于財政，意為虧本。財政年度內(nèi)財政支出大于收入的差額。因會計上習慣用紅字表示而故名。 （3）真實合法原則（4）節(jié)約統(tǒng)籌原則（二）預算的審批（二）預算的審批預算的審批，即預算的審查和批準，

13、是指國預算的審批，即預算的審查和批準，是指國家各級權力機關對同級政府所提出的預算草家各級權力機關對同級政府所提出的預算草案進行審查和批準的活動。案進行審查和批準的活動。它是使預算草案轉變?yōu)檎筋A算的關鍵階段。它是使預算草案轉變?yōu)檎筋A算的關鍵階段。（三）預算的執(zhí)行和調(diào)整（三）預算的執(zhí)行和調(diào)整預算執(zhí)行是指各級財政部門和其他預算主體貫徹實預算執(zhí)行是指各級財政部門和其他預算主體貫徹實施預算的活動。施預算的活動。在我國，各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作在我國，各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。由本級政府財政部門負責。預算調(diào)整是指經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算預算調(diào)整是指

14、經(jīng)全國人民代表大會批準的中央預算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)和經(jīng)地方各級人民代表大會批準的本級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。使原批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。（四）決算制度決算，在形式上是對年度預算收支執(zhí)行結果的會計決算，在形式上是對年度預算收支執(zhí)行結果的會計報告，在實質(zhì)上則是對年度預算執(zhí)行結果的總結。報告，在實質(zhì)上則是對年度預算執(zhí)行結果的總結。它是預算管理程序中的最

15、后一個環(huán)節(jié)。決算制度主它是預算管理程序中的最后一個環(huán)節(jié)。決算制度主要包括決算草案的編制和審批兩個方面的內(nèi)容。要包括決算草案的編制和審批兩個方面的內(nèi)容。 1、決算草案的編制、決算草案的編制決算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未決算草案是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的年度執(zhí)行結果。經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A算收支的年度執(zhí)行結果。2、決算草案的審批、決算草案的審批決算草案的審批主體是各級權力機關決算草案的審批主體是各級權力機關五、預算與決算監(jiān)督及違反五、預算與決算監(jiān)督及違反預預算法算法的法律責任的法律責任（一）預算與決算監(jiān)督（一）預算與決算監(jiān)督1、權力機關的監(jiān)

16、督、權力機關的監(jiān)督2、政府機關的監(jiān)督和政府部門的監(jiān)督、政府機關的監(jiān)督和政府部門的監(jiān)督（二）違反預算法的法律責任（二）違反預算法的法律責任1、各級政府未經(jīng)依法批準擅自變更預算，使經(jīng)批準的收支、各級政府未經(jīng)依法批準擅自變更預算，使經(jīng)批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準的預算中舉平衡的預算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準的預算中舉借債務的數(shù)額增加的，對負有直接責任的主管人員和其他直借債務的數(shù)額增加的，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員追究行政責任。接責任人員追究行政責任。2、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以

17、其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的退還或者追回國庫庫款，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。主管人員和其他直接責任人員行政處分。3、隱瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉為預、隱瞞預算收入或者將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉為預算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處

18、分。人員行政處分。第三節(jié)第三節(jié) 國債法律制度國債法律制度一、國債和國債法概述一、國債和國債法概述（一）國債的概念與特征（一）國債的概念與特征國債，又稱國庫券、國家公債，它是國家為實現(xiàn)其國債，又稱國庫券、國家公債，它是國家為實現(xiàn)其職能而以國家信用為基礎、按照有償原則所舉借的職能而以國家信用為基礎、按照有償原則所舉借的債務。它是國家籌集財政收入以彌補財政赤字和進債務。它是國家籌集財政收入以彌補財政赤字和進行宏觀調(diào)控的重要手段。行宏觀調(diào)控的重要手段。特征：特征：1、國債是國家債務。、國債是國家債務。2、國債是以國家信用、國債是以國家信用為基礎的債務。為基礎的債務。3、國債具有彌補財政赤字和進行、國債

19、具有彌補財政赤字和進行宏觀調(diào)控的職能。宏觀調(diào)控的職能。（二）國債法的概念（二）國債法的概念國債法是調(diào)整在國債的國債法是調(diào)整在國債的發(fā)行、使用、償還和管發(fā)行、使用、償還和管理的過程中發(fā)生的經(jīng)濟理的過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系的法律規(guī)范的總稱。關系的法律規(guī)范的總稱。二、國債的分類二、國債的分類 （一）按償還期限的不同，可分為定期國債和（一）按償還期限的不同，可分為定期國債和不定期國債不定期國債 （二）按發(fā)行地域的不同，可分為國內(nèi)債務和（二）按發(fā)行地域的不同，可分為國內(nèi)債務和國外債務，簡稱內(nèi)債和外債。國外債務，簡稱內(nèi)債和外債。 （三）按使用途徑的不同，可分為赤字國債、（三）按使用途徑的不同，可分為赤字國債、

20、建設國債、特種國債。建設國債、特種國債。 （四）按流通性能的不同，可分為上市國債和（四）按流通性能的不同，可分為上市國債和不上市國債。不上市國債。 此外，國債還可按推銷方式的不同，分為強制此外，國債還可按推銷方式的不同，分為強制國債與任意國債；按償付方式的不同，分為普通國債與任意國債；按償付方式的不同，分為普通國債與有獎國債；按舉借方式的不同，分為國家國債與有獎國債；按舉借方式的不同，分為國家債券和國家借款等。我國自改革開放以來，發(fā)行債券和國家借款等。我國自改革開放以來，發(fā)行內(nèi)債的形式主要是國庫券、國家建設債券、國家內(nèi)債的形式主要是國庫券、國家建設債券、國家重點建設債券、特種國債等。重點建設債

21、券、特種國債等。 三、國債的發(fā)行、償還與管理三、國債的發(fā)行、償還與管理（一）國債的發(fā)行（一）國債的發(fā)行國債的發(fā)行是指國債的售出或被認購的過程。國債的發(fā)行是指國債的售出或被認購的過程。發(fā)行方法：發(fā)行方法：（1）直接發(fā)行法）直接發(fā)行法（2）間接發(fā)行法）間接發(fā)行法（3）銷售發(fā)行法）銷售發(fā)行法（4）攤派發(fā)行法）攤派發(fā)行法（二）國債的使用（三）國債的償還（四）國債的管理1、規(guī)模管理2、結構管理第四節(jié)第四節(jié) 財政支出法律制度財政支出法律制度一、政府采購及其重要作用（一）概念：是指政府為了實現(xiàn)公共目的，按照法定的程序和方式，以購買者的身份購進貨物、工程和接受服務的行為。（二）作用1、加強財政支出管理，提高財

22、政資金的使用效益。2、發(fā)揮政府采購的宏觀調(diào)控作用。 3、提高采購活動的透明度，促進廉政建設。房縣嚴把七關打造陽光采購 時間：2011-9-13 7:52:03 來源：十堰日報 秦楚網(wǎng)訊（十堰日報）秦楚網(wǎng)訊（十堰日報）通訊員丁文選 車晴召 報道：為有效防治政府采購領域商業(yè)賄賂行為，房縣嚴把七關打造陽光采購，今年上半年，該縣完成政府采購220批次，采購金額4065萬元，同比增長15.3%，節(jié)約資金377萬元，節(jié)約率達8.5%。嚴把目錄制定關嚴把預算編制關 嚴把項目公開關 中國政府采購制度1995年開始試點。2000年在全國推開2002年制定政府采購法。二、我國政府采購制度的基本內(nèi)容（一）立法宗旨1

23、.規(guī)范政府采購行為2.提高政府采購資金的使用效益3.維護國家和社會公共利益4.保護政府采購當事人的合法權益5.促進廉政建設（二）政府采購的法律定義本法所稱政府采購，是指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。（三）政府采購法的基本原則1、采購法定原則2、保障公益原則3、公平交易原則（四）政府采購法的主體1、從事政府采購活動的主體政府采購當事人：在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商、采購代理機構等。 采購人是指依法進行政府采購的國家機關、事業(yè)單位、團體組織；供應商是指向采購人提供貨物

24、、工程或者服務的法人、其他組織或者自然人。集中采購機構為采購代理機構，是根據(jù)采購人的委托辦理采購事宜的非營利事業(yè)法人，是各級政府集中采購活動的執(zhí)行機構。2、監(jiān)管政府采購活動的主體各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門，依法履行對政府采購活動督管理的部門，依法履行對政府采購活動的監(jiān)督管理職責；各級人民政府其他有關的監(jiān)督管理職責；各級人民政府其他有關部門依法履行與政府采購活動有關的監(jiān)督部門依法履行與政府采購活動有關的監(jiān)督管理職責。管理職責。（五）政府采購的方式、程序與合同1、方式（1）公開招標方式）公開招標方式（2）邀請招標方式）邀請招標方式具有特殊性，只能從有限范圍的供應商處采購的；采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。（3）競爭性談判方式）競爭性談判方式招標后沒有供應商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；技術復雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；不能事先計算出價格總額的。（4）單一來源方式只能從唯一供應商處采購的；發(fā)生了不可預見的緊急