進料加工手冊核銷操作手冊

1、進料加工年度核銷2014.2根據(jù)國家稅務(wù)總局公告根據(jù)國家稅務(wù)總局公告20132013年第年第1212號要求：號要求：自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表（附件4）及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理其上一年度進料加工出口貨物的免抵退稅申報。4月20日之后仍未申請核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，待其申請核銷后，方可辦理。第一步第一步 提出進料核銷申請?zhí)岢鲞M料核銷申請申報系統(tǒng)操作步驟：申報系統(tǒng)操作步驟：在免抵退核銷申報錄入中錄

2、入需核銷手冊相關(guān)數(shù)據(jù)；生成進料加工申報數(shù)據(jù)生成進料加工申報數(shù)據(jù)打印打印生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表 企業(yè)攜帶相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)在非退稅申報期內(nèi)至退稅所進行核銷申請，年度進料加工核銷申報請務(wù)必于今年4月20日前完成，避免影響企業(yè)正常退稅業(yè)務(wù)。注意：注意：1、生產(chǎn)企業(yè)進料加工核銷申報在每年的12月份、1月份、2月份和3月份出口退稅申報審核完畢后進行（2014年核銷申報只有1月份、2月份和3月份可以進行）。；2、需進行核銷申報的進料加工手冊，請在核銷前確認相關(guān)手冊的出口數(shù)據(jù)已全部進行退稅申報并且單證齊全（無單證不齊數(shù)據(jù)）；3、2014年應(yīng)核銷手冊對應(yīng)企

3、業(yè)名單由退稅所根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中海關(guān)核銷數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，提供給企業(yè)參考；4、進料加工核銷申報與出口退稅申報不能同時進行，兩者需分開單獨處理。第二步 進料加工核銷實際分配率確認 主管稅務(wù)機關(guān)受理核銷申請后，應(yīng)通過出口退稅審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務(wù)的進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，計算生成進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表（附件5），交企業(yè)確認。獲取稅務(wù)相關(guān)反饋后，讀入反饋信息獲取稅務(wù)相關(guān)反饋后，讀入反饋信息撤銷進料加工申報數(shù)據(jù)后，對實際分配率反饋表進行確認；撤銷進料加工申報數(shù)據(jù)后，對實際分配率反饋表進行確認； 企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)進

4、料加工手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況對反饋表中手（賬）冊實際分配率進行核對。經(jīng)核對相符的，企業(yè)應(yīng)對該手（賬）冊進行確認；核對不相符的，企業(yè)應(yīng)提供該手（賬）冊的實際進出口情況。核對完成后，企業(yè)應(yīng)在進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表中填寫確認意見及需要補充的內(nèi)容，加蓋公章后交主管稅務(wù)機關(guān)。 主管稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)未確認相符的手（賬）冊，應(yīng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的該手（賬）冊的進料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”以及進、出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)，反饋給企業(yè)。對反饋的數(shù)據(jù)缺失或與紙質(zhì)報關(guān)單不一致的，企業(yè)應(yīng)及時向報關(guān)海關(guān)申請查詢，并根據(jù)該手（賬）冊實際發(fā)生的進出口情況將缺失或不一致的數(shù)據(jù)填寫已

5、核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口報關(guān)單）（附件6-1，附件6-2），報送至主管稅務(wù)機關(guān)，同時附送電子數(shù)據(jù)、相關(guān)報關(guān)單原件、向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明。注意：注意： 進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表中“申報核銷手（賬）冊號”相應(yīng)進出口總值為零、實際分配率為零數(shù)據(jù)，屬于歷史遺留前期未核銷手冊，對應(yīng)手冊核銷需特殊處理。請與退稅所專管員聯(lián)系具體核銷方法。申報系統(tǒng)相應(yīng)操作步驟：申報系統(tǒng)相應(yīng)操作步驟：1 1、經(jīng)核對手冊核銷實際分配率相符的，直接進行確認操作、經(jīng)核對手冊核銷實際分配率相符的，直接進行確認操作2 2、經(jīng)核對手冊核銷實際分配率不相符的、經(jīng)核對手冊核銷實際分配率不相符的 首先

6、填寫進/出口報關(guān)單調(diào)整表，修改不符的海關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)填報調(diào)整報告表時，應(yīng)將手冊核銷的進口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項按報關(guān)單明細逐筆填報。 然后回到實際分配率反饋確認修改“企業(yè)確認意見”為“BF”，并對其他數(shù)據(jù)進行修改，同時生成申報數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上申報平臺報送稅務(wù)機關(guān)。 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將企業(yè)報送的已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，重新計算生成進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表，反饋給企業(yè)再次確認，直至企業(yè)對實際分配率無異議為止。注意：注意：1、企業(yè)確認實際分配率核對進口數(shù)據(jù)時，應(yīng)根據(jù)海關(guān)進口數(shù)據(jù)與企業(yè)實際進口數(shù)據(jù)進行核對，如有異議，可對進口數(shù)據(jù)進行申報修改；2、企業(yè)確認實際分配率

7、核對出口數(shù)據(jù)時，應(yīng)根據(jù)海關(guān)出口數(shù)據(jù)與申報出口數(shù)據(jù)（包括報關(guān)單份數(shù)及出口額）進行核對。出口報關(guān)單條數(shù)存在不符、已申報出口金額與海關(guān)出口金額不符，都需向退稅所作書面說明，說明相關(guān)產(chǎn)生原因。3、企業(yè)填報已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口報關(guān)單）時須同時提供向報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明（要求蓋有海關(guān)相關(guān)印章）；注意：進料加工手冊核銷進出口報關(guān)單數(shù)據(jù)可向稅務(wù)機關(guān)索取相應(yīng)反饋通過申報系統(tǒng)稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入，進料加工手冊核銷海關(guān)明細數(shù)據(jù)。進料加工核銷海關(guān)數(shù)據(jù)查詢方法：在進料向?qū)У谖宀街胁樵兿嚓P(guān)海關(guān)數(shù)據(jù)第三步 進料加工核銷正式申報 在企業(yè)對手（賬）冊的實際分配率最終確認后，主管稅務(wù)機關(guān)按照

8、企業(yè)確認的實際分配率對進料加工業(yè)務(wù)進行核銷，并將生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表（附件7）交企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在次月根據(jù)該表調(diào)整前期免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。主管稅務(wù)機關(guān)完成年度核銷后，企業(yè)應(yīng)以生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率。企業(yè)在進料加工核銷正式申報時需提供相應(yīng)資料：1、進料加工手冊結(jié)案通知書；2、相關(guān)進行調(diào)整的進出口報關(guān)單復(fù)印件及調(diào)整原因情況說明；3、報關(guān)海關(guān)查詢情況的書面說明（要求蓋有海關(guān)相關(guān)印章）；4、進料加工核銷申報電子數(shù)據(jù)及相關(guān)對應(yīng)申報表（需蓋有企業(yè)公章）；5、有客供輔料手冊核銷，需提供所有進口料件復(fù)印

9、件。實際分配率計算方法：實際分配率=實際進口總值/實際出口總值貿(mào)易方貿(mào)易方式代碼式代碼進出口標進出口標志志貿(mào)易方式名稱貿(mào)易方式名稱貿(mào)易方式全稱貿(mào)易方式全稱計算屬性計算屬性料件料件/成成品品0615I進料對口 進料加工(對口合同) 分子料件0654I進料深加工 進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物 分子料件0657I進料余料結(jié)轉(zhuǎn) 進料加工余料結(jié)轉(zhuǎn) 分子料件0700I進料料件退換 進料加工料件退換 分子料件0715I進料非對口 進料加工(非對口合同) 分子料件1215I保稅工廠 保稅工廠 分子料件0657E進料余料結(jié)轉(zhuǎn) 進料加工余料結(jié)轉(zhuǎn) 分子減項料件0664E進料料件復(fù)出 進料加工復(fù)運出境的原進口料件 分子減項料件

10、0700E進料料件退換 進料加工料件退換 分子減項料件0864E進料邊角料復(fù)出 進料加工項下邊角料復(fù)出口 分子減項料件0200I料件放棄 主動放棄交由海關(guān)處理的來料或進料加工料件分子減項料件0644I進料料件內(nèi)銷 進料加工料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷 分子減項料件0844I進料邊角料內(nèi)銷 進料加工項下邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷 分子減項料件0615E進料對口 進料加工(對口合同) 分母成品0654E進料深加工 進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貨物 分母成品0715E進料非對口 進料加工(非對口合同) 分母成品1215E保稅工廠 保稅工廠 分母成品4600E進料成品退運 進料成品退運 分母成品4600I進料成品退運 進料成品退運 分母減項成品注

11、意：注意：1、審核系統(tǒng)根據(jù)確認的實際分配率，按照公式進行核銷計算，產(chǎn)生生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表數(shù)據(jù)。2、生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表數(shù)據(jù)，將在次月反饋給企業(yè)調(diào)整免抵退稅額及不得免征和抵扣稅額。3、生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”，作為當年度進料加工計劃分配率，繼續(xù)開展后續(xù)業(yè)務(wù)。案例分析：某生產(chǎn)型出口企業(yè)2013年10月在海關(guān)辦理進料加工貿(mào)易手冊核銷，2013年度計劃分配率為60%，該手冊全部出口折合人民幣為2000萬元（單證已全部齊全），該企業(yè)于2014年1月進行年度核銷，本手冊出口成品的征稅率為17%，退稅率為13%，實際分配率為65%，核銷后不得抵扣稅額與免抵退稅額調(diào)整數(shù)如何計算？計劃分配率為60%時，其對應(yīng)計算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 60%） （17%13%）=32萬元免抵退稅額= （2000-2000 60%） 13%=104萬元核銷時實際分配率為65%，其對應(yīng)計算過程如下：不得抵扣稅額= （2000-2000 65%） （17%13%）=28萬元免抵退稅額= （2000-2000 65%） 13%=91萬元進料加工年度核銷完成后，該本手冊需在次月調(diào)整相關(guān)不得抵扣稅額和免抵退稅額應(yīng)調(diào)不得抵扣稅額=32