MBA財(cái)務(wù)管理(一)

1、第一章 總編一、公司組織形式.現(xiàn)代企業(yè)制度的特征(改革發(fā)展方向) 產(chǎn)權(quán)明晰 權(quán)責(zé)分明 政企分開 管理科學(xué)獨(dú)資企業(yè)規(guī)模小，管理水平差，無限責(zé) 任，有限生命。合伙企業(yè)兩人以上合資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)稱為 合伙企業(yè)，規(guī)模略大，管理水平 較高，無限責(zé)任，有限生命。 （目前正在向有限責(zé)任發(fā)展） 按照公司法登記成立，以其全部的法人資產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的企業(yè)法人。經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離兩權(quán)利分離，規(guī)模大，管理水平高，有限責(zé)任，無限生命。我國(guó)兩種典型形式： 股份有限公司等額股份有限責(zé)任公司不等額股份 它是客觀存在的一種必然現(xiàn)象，具體包括以下方面： 1.籌資活動(dòng) 2.投資活動(dòng) 3.營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)動(dòng) 4.資金分配活動(dòng)企業(yè)

2、資金銀行貸款企業(yè)積累-法定盈余公積金社會(huì)閑散資金-股票、債券、租賃驗(yàn)資資本金制度按投資主體不同分國(guó)家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金國(guó)際貨幣基金組織：IMF 世界銀行：WB 關(guān)貿(mào)總協(xié)定：GATT一般主要用于以下兩方面： 固定資金固定資產(chǎn)可行性研究報(bào)告 帳面反映）實(shí)物形態(tài)）固定資產(chǎn)價(jià)值隨著時(shí)間逐步回收折舊我國(guó)目前允許使用的方法：直線法、工作量法技術(shù)進(jìn)步快和國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主導(dǎo)地位的企業(yè)用：加速折舊法流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)控制在流動(dòng)資金流動(dòng)中實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品增值，以較少的資金占用較快的流動(dòng)實(shí)現(xiàn)增值。投資形式：現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)。 供應(yīng)貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金成品資金銷售結(jié)算資金貨幣資金折舊支付工資,其他費(fèi)

3、用流動(dòng)資金由原始形態(tài)回到原始形態(tài)稱為一個(gè)循環(huán)。循環(huán)周而復(fù)始進(jìn)行稱為:流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)兩種表現(xiàn)形式周轉(zhuǎn)次數(shù)，周轉(zhuǎn)天數(shù)。流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)營(yíng)業(yè)收入流動(dòng)資金平均占用額（次）營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用流轉(zhuǎn)稅及其附加稅費(fèi)利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)收入a.確認(rèn)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則b.營(yíng)業(yè)收入劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入c.收入的退回，折讓，折扣。成本費(fèi)用 企業(yè)在一定期間生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品所發(fā)生的全部費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用 管理水平高的企業(yè)應(yīng)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)管理生產(chǎn)費(fèi)用 計(jì)入成本費(fèi)用的項(xiàng)目由國(guó)家規(guī)定計(jì)入范圍不得違反。凡對(duì)象化了的費(fèi)用（歸屬明確）成本（料、費(fèi)、工）非對(duì)象化的費(fèi)用（期間費(fèi)用）費(fèi)用（管理、財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)）剩余費(fèi)用由營(yíng)業(yè)

4、外支出和稅后利潤(rùn)開支流轉(zhuǎn)稅及其附加 國(guó)家規(guī)定的流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅 a.增值稅增值稅：按增值額征稅，分為一般納稅人（規(guī)模，會(huì)計(jì)資料健全）和小規(guī)模納稅人一般納稅人增值稅稅率：、稅率。b.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅：按營(yíng)業(yè)額征稅，個(gè)行業(yè)：交通運(yùn)輸，建筑業(yè)，郵電通信，文化教育稅率；金融保險(xiǎn)，服務(wù)業(yè)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率；娛樂業(yè)；c.消費(fèi)稅消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)稅國(guó)家規(guī)定消費(fèi)稅應(yīng)納產(chǎn)品所納的一種稅所有人都交過，如：煙，酒，鞭炮，珠 寶，玉器等。d.關(guān)稅關(guān)稅進(jìn)出口海關(guān)的產(chǎn)品附加稅費(fèi)（流轉(zhuǎn)稅之和作為基礎(chǔ)）稅城市維護(hù)建設(shè)稅一般費(fèi)教育費(fèi)附加一般利潤(rùn)應(yīng)繳納所得稅前的利潤(rùn)（毛利）利潤(rùn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（按稅法規(guī)定經(jīng)調(diào)整后應(yīng)繳

5、納的所得額）國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)繳納所得額：萬元以上所得稅稅率萬元以下所得稅稅率期間所得稅稅率繳納所得稅稅后的利潤(rùn)為稅后利潤(rùn)（凈利）后利潤(rùn)按國(guó)家規(guī)定的順序分配：一般企業(yè)：一般企業(yè)：a.彌補(bǔ)被沒收的財(cái)務(wù)損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。b.彌補(bǔ)以前年度虧損（稅前，稅后）c.提取決定盈余公積稅金（扣除前二項(xiàng)后）；d.提取公益金（）；e.投資者分配利潤(rùn)（以前年度未分配利潤(rùn)，合并分配）。、財(cái)務(wù)關(guān)系財(cái)務(wù)關(guān)系由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的存在而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為財(cái)務(wù)關(guān)系?？蓪⑵浞譃椋浩髽I(yè)與上面的財(cái)務(wù)關(guān)系（國(guó)家，主管，所有者）遵紀(jì)守法企業(yè)與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系（平等，等價(jià)交換）信用企業(yè)與下面的財(cái)務(wù)關(guān)系管理（控制）企業(yè)與下面財(cái)務(wù)關(guān)系又可

6、分為：財(cái)務(wù)關(guān)系你認(rèn)為按上中下三種財(cái)務(wù)關(guān)系哪一種最重要？企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門之間企業(yè)職工之間利潤(rùn)最大化利潤(rùn)代表企業(yè)財(cái)富缺點(diǎn)：a.容易產(chǎn)生短視行為 b.沒有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值 c.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn) d.沒有考慮利潤(rùn)和投入資本之間的 關(guān)系股東價(jià)值最大化公司是股東的，實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)的最大公司是股東的，實(shí)現(xiàn)其利潤(rùn)的最大化化缺點(diǎn)：a.其他利益人利潤(rùn)沒有考慮債 權(quán)人 b.沒有承擔(dān)社會(huì)責(zé)任（養(yǎng)老保險(xiǎn)、 環(huán)境）企業(yè)價(jià)值最大化 普通股價(jià)值最大化普通股價(jià)值最大化承擔(dān)一定社會(huì)責(zé)任，才能保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，和諧共進(jìn)公司理財(cái)目標(biāo)公司理財(cái)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化企業(yè)價(jià)值最大化公司在財(cái)務(wù)管理過程中必須遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理

7、，一般分成三個(gè)層次。下位制度不得違反上位制度為原則（職工教育經(jīng)下位制度不得違反上位制度為原則（職工教育經(jīng)費(fèi)）費(fèi)）下位制度不得違反上位制度為原則（職工教育經(jīng)費(fèi)）企業(yè)財(cái)務(wù)通則企業(yè)財(cái)務(wù)通則分行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度分行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度原則性強(qiáng)行業(yè)可操作性強(qiáng)企業(yè)延展性強(qiáng).公司財(cái)務(wù)管理的發(fā)展第一階段第一階段：世紀(jì)末至世紀(jì)年代籌資階段第二階段第二階段：世紀(jì)年代至年代運(yùn)用控制階段 第三階段第三階段：世紀(jì)年代至現(xiàn)在投資階段（國(guó)際化） 國(guó)際資本流動(dòng)必須按國(guó)際上的慣例（接軌）來運(yùn)作。公司在國(guó)家政策和法規(guī)宏觀管理下，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律性，正確地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系而建立起來

8、的一套以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心的管理工作。國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策：分為貨幣政策和財(cái)政政策貨幣政策貨幣政策一國(guó)政府通過調(diào)劑貨幣供應(yīng)來調(diào)節(jié)利率和物價(jià)水平實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。財(cái)政政策財(cái)政政策一國(guó)政府借助稅收，國(guó)家開支在產(chǎn)品市場(chǎng)上調(diào)節(jié)總支出以實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。概言之：管理資金的科學(xué)和藝術(shù).公司理財(cái)?shù)脑瓌t公司理財(cái)?shù)脑瓌ta.資金效益最大原則b.資本金保全原則c.風(fēng)險(xiǎn)和收益均衡原則d.權(quán)，責(zé)，利關(guān)系協(xié)調(diào)原則e.依法理財(cái)原則.價(jià)值管理價(jià)值管理貨幣時(shí)間價(jià)值觀念風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念現(xiàn)金流量觀念. .財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義及作用財(cái)務(wù)報(bào)告的涵義及作用涵義涵義：用數(shù)字和文字來反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量和成本水平的所有

9、書面文件。主要會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn) 金流量表附表：利潤(rùn)分配表，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和支出 明細(xì)表，成本費(fèi)用表等。 注釋：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表難以表達(dá)或無法表達(dá)的內(nèi)部項(xiàng)目以另一種形式所做的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋，增強(qiáng)易懂性，信息可比性。情況說明書：a.宏觀影響，b.管理者認(rèn)識(shí)。美國(guó)FASB目標(biāo)報(bào)告范圍，對(duì)投資信貸和類似決策有用的一 切信息。（財(cái)務(wù)報(bào)告其他信息） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)表對(duì)內(nèi)報(bào)表主表附表文字報(bào)告部分財(cái)務(wù)狀況說明會(huì)計(jì)報(bào)表附注審計(jì)報(bào)告主表附表圖：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系（中國(guó)）.直接關(guān)系者：所有者，管理者，政府機(jī) 構(gòu)，職工， 債權(quán)人，潛在投資者。2間接關(guān)系者：財(cái)務(wù)顧問，證交所，財(cái)務(wù)分 析師 1.

10、有助于所有者和債權(quán)人合理地進(jìn)行投資 決策； 2.有助于明確管理者責(zé)任，不斷提高管理 水平； 3.有助于用戶評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金量；一、會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等級(jí)一、會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)等級(jí).會(huì)計(jì)要素（個(gè)）資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用，利潤(rùn)。.會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)收入費(fèi)用.會(huì)計(jì)主體指從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)此進(jìn) 行核算定期報(bào)告的特定單位。 明確主體界定企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益范圍，產(chǎn) 權(quán)明晰.持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)工作時(shí)間長(zhǎng)度 以既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針，目標(biāo)和正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提條件。一旦破產(chǎn)其前提條件即不存在。.會(huì)計(jì)期間將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分成若干相等的較短時(shí)間，據(jù)以分期結(jié)算帳目編制報(bào)表。月、季、年。.貨幣計(jì)量 核算編制報(bào)表

11、以貨幣為計(jì)量單位來記錄。規(guī)定：人民幣為記帳本位幣，人民幣以外的為外幣匯率，也稱匯價(jià)，兩種貨幣換算的比率，即第一國(guó)貨幣表現(xiàn)的另一國(guó)貨幣的價(jià)格。國(guó)際上有兩種標(biāo)價(jià)方法：國(guó)際上有兩種標(biāo)價(jià)方法：.直接標(biāo)價(jià)法（應(yīng)付標(biāo)價(jià)法）它是以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算應(yīng)付若干單位的本國(guó)貨幣。在直接標(biāo)價(jià)下外國(guó)貨幣數(shù)額固定不變，本國(guó)貨幣在變。 中國(guó)和世界上大多數(shù)國(guó)家采用這一標(biāo)法。.間接標(biāo)價(jià)法（應(yīng)收標(biāo)價(jià)法） 它是以一定單位的本國(guó)貨幣為單位計(jì)算應(yīng)收若干單位的外國(guó)貨幣。 在簡(jiǎn)潔標(biāo)價(jià)法下：本國(guó)貨幣數(shù)額不變，外國(guó)貨幣在變，目前僅英、美等少數(shù)幾個(gè)國(guó)家在使用。.對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則 客觀性相關(guān)性可比性一貫性及時(shí)性明晰性.對(duì)會(huì)計(jì)確

12、認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則謹(jǐn)慎性原則歷史成本原則 劃分收益性和資本性支出的原則重要性原則 會(huì)計(jì)信息加工處理周而復(fù)始的運(yùn)行過程。 分散信息分類計(jì)算原始憑證記帳憑證會(huì)計(jì)帳簿報(bào)表會(huì)計(jì)帳簿:由一定格式,相互聯(lián)系的帳頁(yè)所組成,用來序時(shí)地分 類的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證記帳憑證總分類帳明細(xì)分類帳核對(duì)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：提供信息的載體，是會(huì)計(jì)信息經(jīng)過加工和處理的最終產(chǎn)物。會(huì)計(jì)報(bào)表分類：按內(nèi)容分：主表、附表、注釋按時(shí)間分：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)按編制范圍分：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，合并會(huì)計(jì)報(bào)表按用戶范圍分：對(duì)外報(bào)表，對(duì)內(nèi)報(bào)表.概念及目的概念及目的概念：通過收集

13、財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量所作出的比較與評(píng)價(jià)。目的：說明、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)狀況，獲利能力，償債能力等以利于分析人進(jìn)行決策。.財(cái)務(wù)報(bào)表的分析步驟財(cái)務(wù)報(bào)表的分析步驟審閱注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)告 全面閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用具體方法進(jìn)行分析 參照其他重要信息，得出分析意見審計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任：CPA按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求從事審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)責(zé)任：建立健全內(nèi)部控制，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。審計(jì)意見類型審計(jì)意見類型：無保留審計(jì)意見，保留意見，否定意見和無法表示意見。全面研究企業(yè)的目標(biāo)報(bào)告（主表、附表、注釋

14、等） 注意兩點(diǎn)：a.分析會(huì)計(jì)政策的陳述： 方針，程序，方法。 b.重點(diǎn)審閱報(bào)表注釋及說 明。 a.對(duì)比分析法； b.比率分析法； c.趨勢(shì)分析法（定比、環(huán)比）； d.因素分析法 綜合以上各種信息，圍繞分析目的，得出分析意見。一、概念與作用.概念：反映企業(yè)某一特定日期（月末或年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào) 表，也稱財(cái)務(wù)狀況表靜態(tài)報(bào)表 表明：企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。.作用： a.反映企業(yè)資產(chǎn)總量及其構(gòu)成狀況 b.反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系 c.反映企業(yè)的償債能力 d.預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì).結(jié)構(gòu)：帳戶式和報(bào)告式（我國(guó)定為帳戶 式）；.內(nèi)容：

15、由表前，基本內(nèi)容，補(bǔ)充資料組成 （見表）； 按流動(dòng)性分類編制； 資產(chǎn)按流動(dòng)性由強(qiáng)弱，負(fù)債按流 動(dòng)性由近遠(yuǎn)； 所有者權(quán)益按流動(dòng)性永久性大永久性??；符合會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益；所有內(nèi)容可提供報(bào)表分析時(shí)用；一、概念與作用.概念：反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。又稱：損益表（動(dòng)態(tài)報(bào)表）。.作用：了解和分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和獲利 能力； 為管理者決策服務(wù)； 有助于評(píng)價(jià)管理者工作績(jī)效； 有助于評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)的償債能 力；.結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞健⒍嗖绞剑ㄎ覈?guó)規(guī)定多步 式）見表.內(nèi)容：按計(jì)算利潤(rùn)的順序逐步形成。 由：營(yíng)業(yè)收入，費(fèi)用（成本費(fèi)用），投 資凈收益，營(yíng)業(yè)外收支組成。符合會(huì)計(jì)等式：收入費(fèi)用利潤(rùn) 所有內(nèi)容可

16、提供報(bào)表分析用。一、概念與作用.概念：反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金可隨時(shí)用來支付的存款結(jié)算戶存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物短期可轉(zhuǎn)換的各種投資.作用有助于評(píng)價(jià)企業(yè)產(chǎn)生未來有利現(xiàn)金流量的能力； 有助于分析企業(yè)償債能力，支付股利，對(duì)外籌資能力； 有助于對(duì)報(bào)告期內(nèi)企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)； 有助于分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的差異的 原因；美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)1978年發(fā)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告編財(cái)務(wù)報(bào)表目的中所講：企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成功（失敗）從長(zhǎng)期來看，取決于回收的現(xiàn)金大于（或小于）未來用現(xiàn)金的程度。.現(xiàn)金流量概念 現(xiàn)金流量表的前身是資金來源

17、和運(yùn)用表。 1963年美會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)開始編現(xiàn)金流量表； 1971年明確編財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表實(shí)踐中：財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表多以營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債為編制基礎(chǔ)。實(shí)際中：資產(chǎn)中有存貨及應(yīng)收帳款項(xiàng)目變現(xiàn)存在不確定性，不穩(wěn)定，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金影響大，難以達(dá)到人員所希望的要求。1978年月美財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）95公告：要求以現(xiàn)金流量表代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（85年1月1日生效）國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）1989年第號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取1977年公布的第77號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 我國(guó)財(cái)政部92年11月前兩表可以選擇：1998年3月財(cái)政部要求從98年起用現(xiàn)金流量表代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。三大報(bào)表變動(dòng)圖資金平衡表利潤(rùn)表成本報(bào)表

18、資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表可分為三類： 結(jié)構(gòu) 編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量直接法間接法不影響籌資及投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量要按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的損益反映。由于會(huì)計(jì)上損益的確認(rèn)采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此本期利潤(rùn)或虧損并不正好等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。若根據(jù)利潤(rùn)表所提供的資料計(jì)算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，就必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利潤(rùn)（虧損）轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)確認(rèn)的損益，可以轉(zhuǎn)換。通常：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流直接法：便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。間接法：便于了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，以現(xiàn)金流量