財務(wù)會計報告的課件

1、武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理v本章重點：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制；本章重點：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制；會計資料的分析利用會計資料的分析利用v本章難點：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制本章難點：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理一、財務(wù)會計報告的涵義一、財務(wù)會計報告的涵義 1.1.定義定義 財務(wù)會計報告（有時也稱為財務(wù)報告）是以日常核財務(wù)會計報告（有時也稱為財務(wù)報告）是以日常核算資料為依據(jù)，用統(tǒng)一的貨幣計量單位總括的反映企業(yè)算資料為依據(jù)，用統(tǒng)一的貨幣計量單

2、位總括的反映企業(yè)和機關(guān)、事業(yè)等單位在一定時期內(nèi)的和機關(guān)、事業(yè)等單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況財務(wù)狀況、經(jīng)營成經(jīng)營成果果和和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的報告文件。的報告文件。 2. 2.內(nèi)容：內(nèi)容： 會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的涵義和作用武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分。會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分。會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務(wù)會計報告的重會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。要組成部分。財務(wù)情況說明書是對會計報

3、表的分析和補充，是對企業(yè)一定會計財務(wù)情況說明書是對會計報表的分析和補充，是對企業(yè)一定會計期間內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告。也期間內(nèi)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行分析總結(jié)的書面文字報告。也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。是財務(wù)會計報告的重要組成部分。 至少應(yīng)包括：至少應(yīng)包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。重大影響的其他事項。第一節(jié) 財務(wù)會計報告的涵義和作用武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理

4、學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 二、作用二、作用 為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料；為企業(yè)的投資者進(jìn)行投資決策，提供必要的信息資料； 為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運轉(zhuǎn)情況、短期償債能為企業(yè)的債權(quán)人提供企業(yè)資金運轉(zhuǎn)情況、短期償債能力和支付能力的信息資料；力和支付能力的信息資料； 為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進(jìn)行日常管理活動為企業(yè)的經(jīng)營管理者和職工對企業(yè)進(jìn)行日常管理活動提供必要的信息資料；提供必要的信息資料； 為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好為有關(guān)政府部門提供企業(yè)經(jīng)營管理的各類信息，更好地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟監(jiān)督和調(diào)控的作用。地發(fā)揮各類政府部門經(jīng)濟監(jiān)督和調(diào)控的作用。 第一節(jié)

5、財務(wù)會計報告的涵義和作用武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理一、財務(wù)會計報告的種類一、財務(wù)會計報告的種類 1.1.財務(wù)會計報告按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類財務(wù)會計報告按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 反映財務(wù)狀況的報告反映財務(wù)狀況的報告: :是用來總括反映企業(yè)財務(wù)狀況及其變是用來總括反映企業(yè)財務(wù)狀況及其變 動情況的會計報告。如資產(chǎn)負(fù)債表動情況的會計報告。如資產(chǎn)負(fù)債表。 反映財務(wù)成果的報告：反映財務(wù)成果的報告：是用來總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)是用來總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi) 的經(jīng)營收入和財務(wù)成果的會計報告。的經(jīng)營收入和財務(wù)成果的會計報告。 總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費用以

6、及損益實現(xiàn)情況的會計報總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的收入、費用以及損益實現(xiàn)情況的會計報 告，如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。告，如損益表和主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。 反映企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)利潤分配情況的會計報告，如利潤分配表。反映企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)利潤分配情況的會計報告，如利潤分配表。 第二節(jié) 財務(wù)會計報告的種類及編制要求 反映現(xiàn)金流量的報告：反映現(xiàn)金流量的報告：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的財務(wù)會計報告。如現(xiàn)金流量表。金等價物的流入和流出情況的財務(wù)會計報告。如現(xiàn)金流量表。 反映成本費用的報告：反映成本費用的報告：是用來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各是

7、用來反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項成本費用支出和成本形成情況的會計報告。項成本費用支出和成本形成情況的會計報告。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)期間費用支出情況的會計報告，如期間費用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)期間費用支出情況的會計報告，如期間費用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)制造費用支出情況的會計報告，如制造費用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)制造費用支出情況的會計報告，如制造費用表。反映企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會計報告，如商品產(chǎn)品成本反映企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會計報告，如商品產(chǎn)品成本 表和主要產(chǎn)品單位成本表。表和主要產(chǎn)品單位成本表。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理

8、2.2.財務(wù)會計報告按其編制時間分類財務(wù)會計報告按其編制時間分類 月度財務(wù)會計報告簡稱月度財務(wù)會計報告簡稱月報月報。 季度財務(wù)會計報告簡稱季度財務(wù)會計報告簡稱季報季報。 半年度財務(wù)會計報告簡稱半年度財務(wù)會計報告簡稱半年報半年報。 年度財務(wù)會計報告簡稱年度財務(wù)會計報告簡稱年報年報。 目前，我國要求上市公司編制半年報、季報。目前，我國要求上市公司編制半年報、季報。 月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，半年度、年度財月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，半年度、年度財務(wù)會計報告則應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書；務(wù)會計報告則應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書； 月度、

9、季度、半年度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱月度、季度、半年度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱中期財務(wù)會計報告中期財務(wù)會計報告。 第二節(jié) 財務(wù)會計報告的種類及編制要求武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 3.3.財務(wù)會計報告按其反映的資金狀態(tài)分類財務(wù)會計報告按其反映的資金狀態(tài)分類 資金資金動態(tài)動態(tài)財務(wù)會計報告（簡稱動態(tài)財務(wù)會計報告）。財務(wù)會計報告（簡稱動態(tài)財務(wù)會計報告）。 資金資金靜態(tài)靜態(tài)財務(wù)會計報告（簡稱靜態(tài)財務(wù)會計報告）。財務(wù)會計報告（簡稱靜態(tài)財務(wù)會計報告）。 4. 4.財務(wù)會計報告按其服務(wù)的對象分類財務(wù)會計報告按其服務(wù)的對象分類 內(nèi)部內(nèi)部財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告: :指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)

10、營管理需要而編制的不指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的不對外公開的財務(wù)會計報告。對外公開的財務(wù)會計報告。 外部外部財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告: :是指企業(yè)向外提供的，供國家政府部門、投是指企業(yè)向外提供的，供國家政府部門、投資者、債權(quán)人等使用的財務(wù)會計報告。外部財務(wù)會計報告的種類和資者、債權(quán)人等使用的財務(wù)會計報告。外部財務(wù)會計報告的種類和格式，目前由財政部制定的會計制度作統(tǒng)一規(guī)定。格式，目前由財政部制定的會計制度作統(tǒng)一規(guī)定。第二節(jié) 財務(wù)會計報告的種類及編制要求武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理5.5.財務(wù)會計報告按其是否反映其分支機構(gòu)或子公司的情財務(wù)會計報告按

11、其是否反映其分支機構(gòu)或子公司的情況分類況分類 合并合并財務(wù)會計報告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機構(gòu)財務(wù)會計報告：是將某一企業(yè)所屬的子公司或分支機構(gòu)的財務(wù)會計報告與母公司財務(wù)會計報告合并，借以反映包括子公司的財務(wù)會計報告與母公司財務(wù)會計報告合并，借以反映包括子公司在內(nèi)的整個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。在內(nèi)的整個企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 反之，則稱為反之，則稱為非合并非合并財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。 我國新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定：企業(yè)對外投資如超我國新頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定：企業(yè)對外投資如超過被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)過被投資企業(yè)資本總額

12、半數(shù)以上或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)會計報告，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可的，應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)會計報告，特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)會計報告一并報送。這與國際上的慣例不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其財務(wù)會計報告一并報送。這與國際上的慣例是一致的。是一致的。 第二節(jié) 財務(wù)會計報告的種類及編制要求武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理6.6.財務(wù)會計報告按其編制的單位進(jìn)行分類財務(wù)會計報告按其編制的單位進(jìn)行分類 基層基層財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。 匯總匯總財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告。7.7.財務(wù)會計報告按其的相互關(guān)系分類財務(wù)會計報告

13、按其的相互關(guān)系分類 主要主要財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表；財務(wù)會計報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表； 附屬附屬財務(wù)會計報告包括主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤分配表等。財務(wù)會計報告包括主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤分配表等。 第二節(jié) 財務(wù)會計報告的種類及編制要求武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理第二節(jié) 財務(wù)會計報告的種類及編制要求 二、財務(wù)會計報告的編制要求二、財務(wù)會計報告的編制要求 1.1.內(nèi)容完整內(nèi)容完整 表首清晰明了；表首清晰明了； 全面反映。全面反映。 2. 2.數(shù)字真實數(shù)字真實 3. 3.統(tǒng)一連貫統(tǒng)一連貫 4. 4.編報及時編報及

14、時財務(wù)報告種類財務(wù)報告種類報出時間報出時間月度報表月度報表月終后月終后6 6天內(nèi)（節(jié)假天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）日順延，下同）季度報表季度報表季終后季終后1515天內(nèi)天內(nèi)半年度報表半年度報表中期結(jié)束后中期結(jié)束后6060天內(nèi)天內(nèi)年度報表年度報表年終后年終后4 4個月內(nèi)個月內(nèi)武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 三、注意幾點三、注意幾點 1.1.不同的企業(yè)和機關(guān)、事業(yè)單位，財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容不同的企業(yè)和機關(guān)、事業(yè)單位，財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容 是不一樣的。是不一樣的。 2. 2.各單位在不同的會計期間應(yīng)編哪些報表也是不同的。各單位在不同的會計期間應(yīng)編哪些報表也

15、是不同的。 3. 3.各種報表應(yīng)包括哪些會計指標(biāo)取決于各單位會計對象的具體內(nèi)各種報表應(yīng)包括哪些會計指標(biāo)取決于各單位會計對象的具體內(nèi) 容和經(jīng)濟管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經(jīng)濟管理工作的需要。容和經(jīng)濟管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經(jīng)濟管理工作的需要。 4. 4.各單位定期編制的財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容，都是由會計制各單位定期編制的財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容，都是由會計制 度所規(guī)定的。度所規(guī)定的。 5. 5.上述各種財務(wù)會計報告均是外部報告，另外還有企業(yè)內(nèi)部報告，上述各種財務(wù)會計報告均是外部報告，另外還有企業(yè)內(nèi)部報告， 例如：成本費用類報表是企業(yè)經(jīng)營機密，以前是外部報告，而現(xiàn)在均例如：成本費

16、用類報表是企業(yè)經(jīng)營機密，以前是外部報告，而現(xiàn)在均 改作為內(nèi)部報告改作為內(nèi)部報告。 第二節(jié) 財務(wù)會計報告的種類及編制要求主目錄主目錄武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 性質(zhì)：性質(zhì)：是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告。是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)會計報告。 編制依據(jù)：編制依據(jù)： 是根據(jù)是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會計平衡公式的會計平衡公式。 作用作用第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 報表的資產(chǎn)項目，說明了企業(yè)所

17、擁有的各種經(jīng)濟資源以及企業(yè)償報表的資產(chǎn)項目，說明了企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源以及企業(yè)償還債務(wù)的能力；還債務(wù)的能力； 報表的負(fù)債項目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長期債務(wù)、短期債務(wù)的數(shù)報表的負(fù)債項目，顯示了企業(yè)所負(fù)擔(dān)的長期債務(wù)、短期債務(wù)的數(shù)量和償還期限的長短；量和償還期限的長短； 報表的所有者權(quán)益項目，表明了企業(yè)的投資者對本企業(yè)凈資產(chǎn)所報表的所有者權(quán)益項目，表明了企業(yè)的投資者對本企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)，包括投入資本和留存利潤兩部分；擁有的要求權(quán)，包括投入資本和留存利潤兩部分； 報表的不同時期相同項目的橫向?qū)Ρ群屯粫r期不同項目的縱向報表的不同時期相同項目的橫向?qū)Ρ群屯粫r期不同項目的縱向?qū)Ρ?，客觀地表現(xiàn)了

18、企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。對比，客觀地表現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢。第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理二、資產(chǎn)負(fù)債表的項目分類、排列方式二、資產(chǎn)負(fù)債表的項目分類、排列方式 項目分類項目分類 資產(chǎn)負(fù)債表中的項目可以分為三大類：資產(chǎn)負(fù)債表中的項目可以分為三大類：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益。這三個大項目也稱為資產(chǎn)負(fù)債表的要素，其中每個要素又。這三個大項目也稱為資產(chǎn)負(fù)債表的要素，其中每個要素又可分為若干個項目?？煞譃槿舾蓚€項目。 項目排列方式項目排列方式 資產(chǎn)負(fù)債表中各項目及子項目資產(chǎn)負(fù)債表中各項目及子項目按照變現(xiàn)能力或流動性

19、由大到按照變現(xiàn)能力或流動性由大到小的順序排列小的順序排列。如在資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)在前，長期資產(chǎn)在后；流。如在資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)在前，長期資產(chǎn)在后；流動資產(chǎn)中又以流動性最大的貨幣資金排在最前面；在負(fù)債中，流動資產(chǎn)中又以流動性最大的貨幣資金排在最前面；在負(fù)債中，流動負(fù)債在前，長期負(fù)債在后，其次是遞延稅項。所有者權(quán)益項目動負(fù)債在前，長期負(fù)債在后，其次是遞延稅項。所有者權(quán)益項目則按穩(wěn)定性由強到弱排列。則按穩(wěn)定性由強到弱排列。 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有三種：資產(chǎn)負(fù)債表

20、的格式一般有三種： 報告式、帳戶式和財務(wù)狀況式報告式、帳戶式和財務(wù)狀況式 報告式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表 報告式資產(chǎn)負(fù)債表格式見表報告式資產(chǎn)負(fù)債表格式見表。 優(yōu)點：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。優(yōu)點：便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表。 缺點：資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然缺點：資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理“資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益”式式 “資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”式式 資資 產(chǎn)產(chǎn) 各項目各項目 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 1 542 600權(quán)權(quán) 益益 負(fù)債負(fù)債 各項目各項目 負(fù)債合計負(fù)債合計 856

21、000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 各項目各項目 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 686 600 權(quán)益合計權(quán)益合計 1 542 600 資資 產(chǎn)產(chǎn) 各項目各項目 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 1 542 600 負(fù)債負(fù)債 各項目各項目 負(fù)債合計負(fù)債合計 856 000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 各項目各項目 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 686 600 不同的報告式資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 這種格式是按照這種格式是按照“”形帳戶的形式，根據(jù)形帳戶的形式，根據(jù)“資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)權(quán)益”的會計等式的會計等式設(shè)設(shè)

22、計的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報表左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在計的資產(chǎn)負(fù)債表，將資產(chǎn)列在報表左方（借方），負(fù)債及所有者權(quán)益列在 報表右邊（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等，格式如表報表右邊（貸方），左（借）右（貸）兩方總額相等，格式如表13.213.2所示。所示。 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點與報告式資產(chǎn)負(fù)債表正好相反。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債的優(yōu)缺點與報告式資產(chǎn)負(fù)債表正好相反。 資資 產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán) 益益各項目各項目 資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 1 542 600 負(fù)債負(fù)債 各項目各項目 負(fù)債合計負(fù)債合計 856 000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 各項目各項目 所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計 686 600 權(quán)益合計權(quán)益合

23、計 1 542 600 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表：此格式已不常見此格式已不常見 它特別列出營運資金，以強調(diào)其重要性。該表按照它特別列出營運資金，以強調(diào)其重要性。該表按照“流動資產(chǎn)流動流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金凈額（或稱營運資金）負(fù)債流動資金凈額（或稱營運資金）”和和“流動資金凈額非流動資產(chǎn)流動資金凈額非流動資產(chǎn)非流動負(fù)債所有者權(quán)益非流動負(fù)債所有者權(quán)益”兩個公式進(jìn)行排列。兩個公式進(jìn)行排列。 財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 減：流動負(fù)債減：流動負(fù)債 （） 營運資金

24、營運資金 加：非流動資產(chǎn)加：非流動資產(chǎn) 減：非流動負(fù)債減：非流動負(fù)債 （） 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理4.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)年初數(shù)根據(jù)上年末的根據(jù)上年末的“期末數(shù)期末數(shù)”填填列列期末數(shù)期末數(shù)編制方法：編制方法：填列方法填列方法報表項目舉例報表項目舉例直接根據(jù)總賬直接根據(jù)總賬科目的余額填列科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬清理、工程物資、短期借款、應(yīng)

25、付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目的余額計算填列的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤貨幣資金、存貨、未分配利潤根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列的余額計算填列應(yīng)收及預(yù)收款項、應(yīng)付及預(yù)付款項應(yīng)收及預(yù)收款項、應(yīng)付及預(yù)付款項根據(jù)總帳科目和明根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析細(xì)科目的余額分析計算填列計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其根據(jù)資產(chǎn)科目與其

26、備抵科目抵消后備抵科目抵消后的凈額填列的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、產(chǎn)、 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理編制資產(chǎn)負(fù)債表值得說明的幾點：編制資產(chǎn)負(fù)債表值得說明的幾點： 應(yīng)收帳款包括壞帳準(zhǔn)備會對合并財務(wù)會計報告產(chǎn)生影響；應(yīng)收帳款包括壞帳準(zhǔn)備會對合并財務(wù)會計報告產(chǎn)生影響； “八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備八大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”為什么僅固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在表中單獨披露，為什么僅固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在表中單獨披露，其理由難以成立（

27、比如，重要等）。其理由難以成立（比如，重要等）。 遞延稅款借項、遞延稅款貸項分別在表中作為獨立的大類項目與資遞延稅款借項、遞延稅款貸項分別在表中作為獨立的大類項目與資產(chǎn)、負(fù)債的概念產(chǎn)生背離（因為會計要素概念框架中并未作此分類）。產(chǎn)、負(fù)債的概念產(chǎn)生背離（因為會計要素概念框架中并未作此分類）。 改改“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的帳戶式為的帳戶式為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益益”報告式。報告式。 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制主目錄主目錄武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理一、損益表一、損益表 損益表損益表（也稱利潤表）是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營（也稱利

28、潤表）是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營 成果形成情況的報表。成果形成情況的報表。 1. 1.損益表的作用損益表的作用 有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力； 有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力；有助于解釋、評價、預(yù)測企業(yè)的償債能力； 有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策；有助于企業(yè)管理人員進(jìn)行經(jīng)營決策； 有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。有助于考核企業(yè)管理人員的業(yè)績。第四節(jié) 利潤表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 2.2.損益表的格式損益表的格式 損益表主要有兩種格式：損益表主要有兩種格式：單步式和多步式單步

29、式和多步式。 我國現(xiàn)行會計報表中一般采用我國現(xiàn)行會計報表中一般采用多步式格式多步式格式。 單步式（又稱一步式）損益表單步式（又稱一步式）損益表 單步式損益表，是將本期所有收入總額減去本期所有費用、支出總額，直單步式損益表，是將本期所有收入總額減去本期所有費用、支出總額，直 接計算出該期凈利潤或所得稅后利潤。因為只有一個相減的步驟，故稱為單步接計算出該期凈利潤或所得稅后利潤。因為只有一個相減的步驟，故稱為單步 式損益表。其基本格式如式損益表。其基本格式如表表13.413.4所示。所示。 單步式損益表格式比較簡單，便于理解。但是，這種結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的單步式損益表格式比較簡單，便于理解。但是，這種

30、結(jié)構(gòu)不能反映企業(yè)的不同業(yè)務(wù)的盈利情況，利潤凈額是企業(yè)各類業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果。不同業(yè)務(wù)的盈利情況，利潤凈額是企業(yè)各類業(yè)務(wù)的盈利納稅后的結(jié)果。 第四節(jié) 利潤表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 損益表 會企會企02表表編制單位：編制單位： 股份有限公司股份有限公司 20年度年度月月 單位：元單位：元一、收入一、收入 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 投資收益投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 二、費用、支出二、費用、支出 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費用營業(yè)費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用

31、營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得稅 三、凈利潤三、凈利潤第四節(jié) 利潤表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 多步式損益表多步式損益表 多步式損益表是將損益表的內(nèi)容作多項分類，產(chǎn)生一些中間性多步式損益表是將損益表的內(nèi)容作多項分類，產(chǎn)生一些中間性信息。信息。 多步式損益表不僅揭示了企業(yè)一定時期的凈利潤，而且，可以多步式損益表不僅揭示了企業(yè)一定時期的凈利潤，而且，可以比較明顯地看出凈利潤的形成過程。但是，表中出現(xiàn)了多個利潤概念，比較明顯地看出凈利潤的形成過程。但是，表中出現(xiàn)了多個利潤概念，容易引起理解上的混亂。容易引起理解上的混亂。 第四節(jié) 利潤表的編制武漢工

32、程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 損益表 會企02表編制單位：編制單位： 股份有限公司股份有限公司 20年度年度月月 單位：元單位：元項項 目目行次行次本月數(shù)（略）本月數(shù)（略）本年累計數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入11 250 000 減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本4 750 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加5 2 000 二、主營業(yè)務(wù)利潤二、主營業(yè)務(wù)利潤(虧損以虧損以“-”號填列號填列)10 498 000 加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤(虧損以虧損以“-”號填列號填列)11 減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用14 20 000 管理費用管

33、理費用15 158 000 財務(wù)費用財務(wù)費用16 41 500 三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤(虧損以虧損以“-”號填列號填列)18 278 500 加：投資收益加：投資收益(虧損以虧損以“-”號填列號填列)19 31 500 補貼收入補貼收入22 營業(yè)外收入營業(yè)外收入23 50 000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出25 19 700 四、利潤總額四、利潤總額(虧損以虧損以“-”號填列號填列)27 40 300 減：所得稅減：所得稅28 102 399 五、凈利潤五、凈利潤(或稱凈損益或稱凈損益) (虧損以虧損以“-”號填列號填列)30 237 901 第四節(jié) 利潤表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué)

34、經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理3.3.損益表的編制損益表的編制 損益表的各項目都是根據(jù)有關(guān)科目的本期實際發(fā)生填列的，下面分損益表的各項目都是根據(jù)有關(guān)科目的本期實際發(fā)生填列的，下面分別說明損益表每一項目的填列方法。別說明損益表每一項目的填列方法。 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”項目。項目。按按“產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入”科目發(fā)生額填列，如借方記錄科目發(fā)生額填列，如借方記錄有銷售退回，應(yīng)抵減本期的銷售收入。有銷售退回，應(yīng)抵減本期的銷售收入。 “主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”項目。項目。按按“產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本”科目發(fā)生額填列，如果貸方登科目發(fā)生額填列，如果貸方登記有銷售退回等事項，應(yīng)

35、抵減借方發(fā)生額，按已銷產(chǎn)品的實際成本填列本記有銷售退回等事項，應(yīng)抵減借方發(fā)生額，按已銷產(chǎn)品的實際成本填列本項目。項目。 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目。項目。按按“主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的實際發(fā)生科目的實際發(fā)生額填列。額填列。 “其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤”項目。項目。按按“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”和和“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”科目發(fā)生科目發(fā)生額相減結(jié)果填列，如為虧損用額相減結(jié)果填列，如為虧損用“”號表示。號表示。第四節(jié) 利潤表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 “營業(yè)費用營業(yè)費用”、“管理費用管理費用”、“財務(wù)費用

36、財務(wù)費用”項目。項目。分別按分別按“營業(yè)營業(yè)費用費用”、“管理費用管理費用”、“財務(wù)費用財務(wù)費用”科目的實際發(fā)生額填列?？颇康膶嶋H發(fā)生額填列。 “投資凈收益投資凈收益”項目。項目。按按“投資收益投資收益”科目發(fā)生額分析填列，如為科目發(fā)生額分析填列，如為投資損失本項目用投資損失本項目用“”號表示。號表示。 “補貼收入補貼收入”項目。項目。按按“補貼收入補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列，反映科目的發(fā)生額分析填列，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。 “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”項目。項目。按按“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”和和“營營

37、業(yè)外支出業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列?？颇堪l(fā)生額分析填列。( (新準(zhǔn)則中稱為利得、損失）新準(zhǔn)則中稱為利得、損失） “所得稅所得稅”項目。項目。按按“所得稅所得稅”科目借方余額填列?？颇拷璺接囝~填列。 “凈利潤凈利潤”項目。項目。根據(jù)上述項目采用公式計算所得，如為虧損則以根據(jù)上述項目采用公式計算所得，如為虧損則以“”號在項目內(nèi)填列。號在項目內(nèi)填列。第四節(jié) 利潤表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理二、利潤分配表二、利潤分配表 1. 1.定義：定義：利潤分配表是反映企業(yè)本年度凈利潤分配情況的利潤分配表是反映企業(yè)本年度凈利潤分配情況的 會計報表，是損益表的附表

38、之一會計報表，是損益表的附表之一。 2. 2.利潤分配表中各項目反映的內(nèi)容及其填列方法利潤分配表中各項目反映的內(nèi)容及其填列方法 “凈利潤凈利潤”項目，項目，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，反映企業(yè)全年實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損， 則以則以“”號在本項目內(nèi)填列，本項目的數(shù)字應(yīng)與號在本項目內(nèi)填列，本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表損益表”上上“凈利凈利 潤潤”項目的項目的“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”一致。一致。 第四節(jié) 利潤表的編制 “年初未分配利潤年初未分配利潤”項目，項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以為未彌補的虧損，以“”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)

39、與號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年利潤分配表上年利潤分配表“未分配利潤未分配利潤”項目的項目的“本年實際本年實際”數(shù)一致，如因數(shù)一致，如因某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表某種原因需要對上年利潤和利潤分配進(jìn)行調(diào)整的，調(diào)整數(shù)應(yīng)在本表項目內(nèi)反映。項目內(nèi)反映。 “其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入”項目，項目，反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。根據(jù)根據(jù)“利潤分配利潤分配盈余公積補虧盈余公積補虧”帳戶填列。帳戶填列。 “提取法定盈余公積提取法定盈余公積”項目和項目和“提取法定公益金提取法定公益金”項目，項目，分別反分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定

40、盈余公積金杯和法定公益金。分別根據(jù)映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積金杯和法定公益金。分別根據(jù)“利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積”和和“利潤分配利潤分配提取公益金提取公益金”帳帳戶填列。戶填列。 “提取職工獎勵及福利基金提取職工獎勵及福利基金”項目，項目，“提取儲備基金提取儲備基金”項目和項目和“提提取企業(yè)發(fā)展基金取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的職項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金。分別根據(jù)工獎勵及福利基金、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金。分別根據(jù)“利潤分利潤分配配提取職工獎勵及福利基金提取職工獎勵及福利基金”、“利

41、潤分配利潤分配提取儲備基金提取儲備基金”和和“利潤分配利潤分配提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)發(fā)展基金” 帳戶填列。帳戶填列。 “利潤歸還投資利潤歸還投資”項目，項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤歸還投資者的投資。根據(jù)內(nèi)以利潤歸還投資者的投資。根據(jù)“利潤分配利潤分配利潤歸還投資利潤歸還投資” 帳帳戶填列。戶填列。 “應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目和項目和“提取任意盈余公積提取任意盈余公積”項目，項目，分別反映分別反映應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利和根據(jù)公司章程提取的任意盈余公應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利和根據(jù)公司章程提取的任意盈余公積金。分別根據(jù)積

42、金。分別根據(jù)“利潤分配利潤分配應(yīng)付優(yōu)先股股利應(yīng)付優(yōu)先股股利” 、“利潤分配利潤分配提提取任意盈余公積取任意盈余公積”帳戶填列。帳戶填列。 “應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利”項目，項目，反映應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。反映應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。根據(jù)根據(jù)“利潤分配利潤分配應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利” 帳戶填列。企業(yè)（非股份制帳戶填列。企業(yè)（非股份制企業(yè)）分配給投資者的利潤，也在本項目反映。企業(yè)）分配給投資者的利潤，也在本項目反映。 “轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，項目，反映企業(yè)分配給普通反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。根據(jù)股股東的股票股利。根據(jù)“

43、利潤分配利潤分配轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利股股利”帳戶填列。企業(yè)（非股份制企業(yè)）以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也帳戶填列。企業(yè)（非股份制企業(yè)）以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目反映。在本項目反映。 “未分配利潤未分配利潤”項目，項目，反映企業(yè)年末未分配的利潤。若為未彌補的反映企業(yè)年末未分配的利潤。若為未彌補的虧損以虧損以“”號在本項目內(nèi)填列。號在本項目內(nèi)填列。 武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 利潤分配表項項 目目行次行次本年實際本年實際上年實際（略）上年實際（略）一、凈利潤一、凈利潤1 加：年初未分配利潤加：年初未分配利潤2 其他轉(zhuǎn)入其他轉(zhuǎn)入4

44、二、可供分配的利潤二、可供分配的利潤8 減：提取的法定公積金減：提取的法定公積金9 提取法定公益金提取法定公益金10 提取職工獎勵及福利基金提取職工獎勵及福利基金11 提取儲備基金提取儲備基金12 提取企業(yè)發(fā)展基金提取企業(yè)發(fā)展基金13 利潤歸還投資利潤歸還投資14三、可供投資者分配的利潤三、可供投資者分配的利潤16 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利減：應(yīng)付優(yōu)先股股利17 提取任意盈余公積提取任意盈余公積18 應(yīng)付普通股股利應(yīng)付普通股股利19 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20四、未分配利潤四、未分配利潤25第四節(jié) 利潤表的編制主目錄主目錄武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)

45、濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理一、由財務(wù)狀況變動表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因一、由財務(wù)狀況變動表轉(zhuǎn)為現(xiàn)金流量表的原因 美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會于美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會于19871987年規(guī)定：要求美國年規(guī)定：要求美國所有的公司從所有的公司從19881988年年7 7月月1515日起停止編制財務(wù)狀況變動日起停止編制財務(wù)狀況變動表，以現(xiàn)金流量表取而代之。我國表，以現(xiàn)金流量表取而代之。我國19931993年年企業(yè)會計準(zhǔn)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：則規(guī)定：“企業(yè)也可編制現(xiàn)金流量表，反映財務(wù)狀況企業(yè)也可編制現(xiàn)金流量表，反映財務(wù)狀況變動情況。變動情況?！币话愕卣f，某些特殊行業(yè)，如銀行、保險、一般地說，某些特殊行業(yè)，如銀行、

46、保險、證券等金融企業(yè)，編制現(xiàn)金流量表更為適宜。證券等金融企業(yè)，編制現(xiàn)金流量表更為適宜。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 二、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的作用 1.1.評估企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大??；評估企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的大?。?2. 2.評估企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資報酬的能力；評估企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者投資報酬的能力； 3. 3.評估企業(yè)的凈收益與營業(yè)活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量的評估企業(yè)的凈收益與營業(yè)活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量的 差異的產(chǎn)生原因；差異的產(chǎn)生原因； 4. 4.分析會計年度內(nèi)與現(xiàn)金

47、有關(guān)或無關(guān)的投資活動與籌資分析會計年度內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資活動與籌資 活動?；顒?。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念三、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的概念 現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量表中所指的“現(xiàn)金現(xiàn)金”是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可可 以隨時用于支付的以隨時用于支付的銀行存款銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物。 現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指是指企業(yè)持有的企業(yè)持有的期限短期限短（一般不超過（一般不超過3 3 個月）、個月）、流動性強流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價

48、值變動價值變動 風(fēng)險很小風(fēng)險很小的投資的投資。除特殊說明外，本節(jié)所述現(xiàn)金均含現(xiàn)金。除特殊說明外，本節(jié)所述現(xiàn)金均含現(xiàn)金 等價物。等價物。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理四、現(xiàn)金流量的組成四、現(xiàn)金流量的組成 現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出。現(xiàn)金流量表中所指的現(xiàn)金流量包括現(xiàn)金的流入和流出。 現(xiàn)金流量將企業(yè)現(xiàn)金按其現(xiàn)金流量將企業(yè)現(xiàn)金按其交易的性質(zhì)分交易的性質(zhì)分為三類：為三類： 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量投資活動投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量籌資活動籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)

49、濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期凈利潤（虧損）計經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量指直接與利潤表中本期凈利潤（虧損）計算相關(guān)的交易及其他事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金算相關(guān)的交易及其他事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流入與與流出流出，具體分類如下：，具體分類如下： 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； 收到的稅費工返還；收到的稅費工返還； 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出：經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出： 購入商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；購入商品或

50、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金；支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金； 支付的各種稅費；支付的各種稅費； 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 投資活動的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量 投資活動的現(xiàn)金通常指購置與處置非流動資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn)投資活動的現(xiàn)金通常指購置與處置非流動資產(chǎn)之交易所產(chǎn)生的現(xiàn) 金金流入流入與與流出流出。 投資活動的現(xiàn)金流入：投資活動的現(xiàn)金流入： 收回投資所收到的現(xiàn)金；收回投資所收到的現(xiàn)金； 取得投資收益所收到的現(xiàn)金；取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

51、 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額； 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 投資活動的現(xiàn)金流出：投資活動的現(xiàn)金流出： 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金； 投資所支付的現(xiàn)金；投資所支付的現(xiàn)金； 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理 籌資活動的現(xiàn)金流量籌資活動的現(xiàn)金流量 籌資活動的現(xiàn)金流量通常指與投資者、債權(quán)人

52、有關(guān)的籌資性交易籌資活動的現(xiàn)金流量通常指與投資者、債權(quán)人有關(guān)的籌資性交易 而產(chǎn)生的現(xiàn)金而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流入與與流出流出。 籌資活動的現(xiàn)金流入：籌資活動的現(xiàn)金流入： 吸收投資所收到的現(xiàn)金；吸收投資所收到的現(xiàn)金； 取得借款所收到的現(xiàn)金；取得借款所收到的現(xiàn)金； 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 籌資活動的現(xiàn)金流出：籌資活動的現(xiàn)金流出： 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金； 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué)

53、 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)五、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的格式如下表?，F(xiàn)金流量表的格式如下表。 其各個項目如何填列將結(jié)合教材中所寫的填列方法做其各個項目如何填列將結(jié)合教材中所寫的填列方法做簡要的講解。簡要的講解。 第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理現(xiàn)金流量表 會企03表編制單位：編制單位：股份有限公司股份有限公司 2020年度年度 單位：元單位：元項 目行次金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 11 342 5

54、001 342 500 收到的稅費返還收到的稅費返還3 3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8 8 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計9 9 1 342 5001 342 500 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1010492 266492 266 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1212300 000300 000 支付的各項稅費支付的各項稅費131399 08999 089 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金181870 00070 000 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計2020961 355961

55、355 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2121381 145381 145第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（續(xù)表）二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金222216 500 16 500 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金232330 000 30 000 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額2525300 300 300 300 收到的其他與投資活動有

56、關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2828 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計2929346 800 346 800 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金3030451 000 451 000 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金3131 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金3535 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計3636451 000 451 000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3737104 200 104 200 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理

57、會計學(xué)原理 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（續(xù)表）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金3838 借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金4040400 000 400 000 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金4343 現(xiàn)金流入小計現(xiàn)金流入小計4444400 000 400 000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45451 250 000 1 250 000 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金464612 500 12 500 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動

58、有關(guān)的現(xiàn)金5252 現(xiàn)金流出小計現(xiàn)金流出小計53531 262 500 1 262 500 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額5454862 500 862 500 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額5555五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額5656585 555 585 555 第五節(jié)現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理六、電算會計下現(xiàn)金流量表的格式六、電算會計下現(xiàn)金流量表的格式 現(xiàn) 金 流 量 表 主目錄主目錄第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院

59、會計學(xué)原理會計學(xué)原理第六節(jié) 會計報表附注的編制 一、括號注釋一、括號注釋 當(dāng)報表有關(guān)項目的標(biāo)題過于簡明或金額數(shù)字不足以充分反映當(dāng)報表有關(guān)項目的標(biāo)題過于簡明或金額數(shù)字不足以充分反映 其全部含義時，直接用括號在會計報表上對有關(guān)項目予以的補充其全部含義時，直接用括號在會計報表上對有關(guān)項目予以的補充 說明，就是括號注釋。說明，就是括號注釋。 括號注釋揭示的信息有：括號注釋揭示的信息有： 1.1.表明所采用的特定會計程序或計價方法；表明所采用的特定會計程序或計價方法； 2. 2.說明某個項目的特征，如某項資產(chǎn)是否作為低押或某項負(fù)債有無優(yōu)說明某個項目的特征，如某項資產(chǎn)是否作為低押或某項負(fù)債有無優(yōu) 先要求權(quán)

60、；先要求權(quán)； 3. 3.列示某個標(biāo)題中所列構(gòu)成項目的具體金額；列示某個標(biāo)題中所列構(gòu)成項目的具體金額； 4. 4.按替代性計價方法得出的金額，如在歷史成本數(shù)據(jù)后的括號說明現(xiàn)按替代性計價方法得出的金額，如在歷史成本數(shù)據(jù)后的括號說明現(xiàn) 行市價；行市價； 5. 5.需要參見其他報表或本報表其他部分的說明。需要參見其他報表或本報表其他部分的說明。 二、底注二、底注 這是在報表正文下面用一定的文字和數(shù)字表示的補充說明。這是在報表正文下面用一定的文字和數(shù)字表示的補充說明。 報表底注表達(dá)的主要內(nèi)容：報表底注表達(dá)的主要內(nèi)容： 1.1.企業(yè)采用的會計政策。企業(yè)采用的會計政策。 2. 2.發(fā)生的會計變動。發(fā)生的會計