會計學(xué)@十九 財務(wù)會計報表

1、第十九章 財務(wù)報表第一節(jié) 財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表概念：對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。二、財務(wù)報表的組成：一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。三、財務(wù)報表的分類：（一）按照編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。年度財務(wù)報表簡稱年報，時企業(yè)的年度決算報表。主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。中期財務(wù)報表包括：月報、季報、半年報、中期財務(wù)報表至少包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。（二）按財務(wù)報表反映財務(wù)活動方式的不同，可以分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。靜態(tài)報表：根據(jù)各

2、個賬戶期末余額填列，如：資產(chǎn)負債表動態(tài)報表：根據(jù)有關(guān)賬戶發(fā)生額填列，如：利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表（三）按財務(wù)報表報送對象不同，可以分為對外財務(wù)報表和對內(nèi)財務(wù)報表（四）按財務(wù)報表編制范圍的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表四、財務(wù)會計報告的編制要求1、真實可靠2、相關(guān)可比3、全面完整4、編報及時5、便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、 資產(chǎn)負債表概念理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表時指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。二、資產(chǎn)負債表的作用1、反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)歷資源及其分布情況2、反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)3、反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力4、提供進行財務(wù)分析的基本資料三、資產(chǎn)

3、負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容結(jié)構(gòu)：包括首標(biāo)題、報表主體和附注四、資產(chǎn)負債表的格式報告式和賬戶式（我國采用賬戶式）五、資產(chǎn)負債表的填列方法1、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列例：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、資本公積2、根據(jù)總賬賬戶余額計算填列“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”=原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資+庫存商品+生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品）+材料成本差異-存貨跌價準(zhǔn)備 例：A公司采用計劃成本核算原材料，2011年12月31日結(jié)賬后有關(guān)科目的余額如下：“材料采購”科目余額為140 000 元（借方），“原材料”科目余額為2 400 000 元（借方），“庫存商品

4、”科目余額為1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目的余額為600 000 元（借方），“材料成本差異”科目余額為120 000元（貸）,“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的余額為210 000元（貸方）。則2011年12月31日資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目金額為：140 000+2 400 000+1 600 000+600 000-120 000-210 000=4 410 000（元）3、根據(jù)明細賬戶余額計算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細借方金額合計+預(yù)收賬款明細借方金額和計壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=預(yù)收賬款明細貸方金額合計+應(yīng)收賬款明細貸方金額合計應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細貸方金額合計+預(yù)付賬款明細貸方金額合計

5、預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細借方金額合計+應(yīng)付賬款明細借方金額合計例：某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元。其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為（）元。A 40000 B 30000 C 90000 D 70000答案：C 4、根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列如“長期借款”、“長期待攤費用”長期借款=長期借款明細賬戶貸方余額 一年內(nèi)到

6、期的非流動負債例：某公司2011年12月31日有關(guān)長期借款資料如下：借款起始時間借款期限金額2011年1月1日35002009年1月1日58002008年6月1日4400“長期待攤費用”項目期末余額為80萬元，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為30萬元。計算：資產(chǎn)負債表中下列項目1.長期借款 2.一年內(nèi)到期的非流動負債3.長期待攤費用 4.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)5、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備例：某企業(yè)2010年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額600萬元，累計攤銷賬戶余額為200萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額

7、為100萬元。該企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負債表中無形資產(chǎn)資產(chǎn)項目的金額為（）A600 B400 C300 D500答案：C資產(chǎn)負債表單位名稱： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金短期借款交易性金融資交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債流動資產(chǎn)合計其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期

8、應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和所以后者權(quán)益合計第三節(jié) 利潤表一、利潤表的概念理論依據(jù)：收入-費用=利潤利潤表時反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。二、 利潤表的作用1、 有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力2、 有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績3、 有助于預(yù)測企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4、 有助于企業(yè)管

9、理人員的未來決策三、 利潤表的內(nèi)容（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（二）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入=營業(yè)外支出（三）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用四、 利潤表的基本格式單步式和多步式（我國采用多步式） 利潤表 編制單位：匯豐公司 2010年1月 單位：元項目本期金額上期金額一營業(yè)收入484000減：營業(yè)成本325000 營業(yè)稅金及附加15000 銷售費用10000 管理費用3

10、2000 財務(wù)費用10000 資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益 投資收益8000二營業(yè)利潤100000加：營業(yè)外收入12000減：營業(yè)外支出12000三利潤總額100000減：所得稅費用24420四凈利潤75580五每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第四節(jié) 現(xiàn)金流量表1、定義：現(xiàn)金流量表示反應(yīng)企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。（背）其中，現(xiàn)金是指企業(yè)存庫現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資（除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)

11、金等價物） 注意：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行，以及用現(xiàn)金購買現(xiàn)金等價物或?qū)F(xiàn)金等價物出售取得現(xiàn)金，屬于現(xiàn)金內(nèi)部不同項目的增減變動，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2、現(xiàn)金流量的分類（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、支付給職工以及為職工支付、繳納的稅款等流入或流出的現(xiàn)金。（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：處置或購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，對外投資及其收回，處置或購買電子公司及其他營業(yè)單位等流入或流出的現(xiàn)金。（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括：吸收投資、發(fā)行股票或債券、從銀行借款、分配利潤、支付利息、償還債務(wù)等流入或流出的現(xiàn)金3、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

12、：包括正表和補充資料兩部分4、現(xiàn)金流量表的編制方法：直接法和間接法。 現(xiàn)金流量表 編制單位：A公司 2012 年 12 月 單位：元 項目本期金額上期金額一、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計1、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3、支付的各種稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額二、 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額4、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計1、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)