第一章 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督——中職法規(guī)

1、第一章會(huì)計(jì)法律制度黔江中職 高中部 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督一、會(huì)計(jì)監(jiān)督一、會(huì)計(jì)監(jiān)督三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督分清監(jiān)督主體的層次高低：?jiǎn)挝粌?nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低社會(huì)監(jiān)督外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會(huì)輿論監(jiān)督 B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督 D.以政府財(cái)政部門(mén)為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督正確答案正確答案BCD答案解析我國(guó)實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督

2、、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督答案解析我國(guó)實(shí)行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）概念與要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過(guò)會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對(duì)象監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員監(jiān)督對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求（1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單

3、位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（2）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！咀⒁狻?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督3.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)（1）依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予

4、以糾正。（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。 （3）忠于職守，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)。u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督【例題判斷題】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（）正確答案正確答案答案解析單位內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)象是答案解析單位內(nèi)部監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。人員是

5、單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。正確答案正確答案ABC答案解析對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)答案解析對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。部審計(jì)人員的職責(zé)所在。【例題多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是單位會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)所在第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單

6、位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題判斷題】某企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會(huì)計(jì)小張兼任財(cái)物保管工作。（）正確答案正確答案答案解析本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)答案解析本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。這一決定違反了監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)不相容職務(wù)相互分離相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不不相容職務(wù)相容職務(wù)”，是指不能同時(shí)由一人兼，是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相任的職務(wù)。財(cái)產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。正確答案正確答案答案解析發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及答案解析發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符

7、的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。作出處理?！纠}判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。（）第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）、內(nèi)部控制（二）、內(nèi)部控制u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部?jī)?nèi)部控制控制企業(yè)企業(yè)行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位概念概念由企業(yè)由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)

8、施理層和全體員工實(shí)施的、旨的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控目標(biāo)目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合法合規(guī)合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全安全資產(chǎn)安全和使用有效資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息關(guān)信息真實(shí)真實(shí)完整完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)提高經(jīng)營(yíng)效率效率和效果和效果有效防范舞弊和有效

9、防范舞弊和預(yù)防腐敗預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果提高公共服務(wù)的效率和效果原則原則 全面性（全過(guò)程控制全面性（全過(guò)程控制+ +全員全員控制）控制）全面性全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)重要性（重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)+ +高高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域）重要性重要性制衡性制衡性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益成本效益概念概念目標(biāo)目標(biāo)原則原則責(zé)任人責(zé)任人內(nèi)部控制的內(nèi)內(nèi)部控制的內(nèi)容容控制方法控制方法第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）、內(nèi)部控制（二）、內(nèi)部控制u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任責(zé)任人人董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立董事會(huì)：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施健全和有效實(shí)施單

10、位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)和有效實(shí)施負(fù)責(zé)監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)事會(huì)：對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行部控制的日常運(yùn)行專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施控制體系，并組織實(shí)施內(nèi)部?jī)?nèi)部控制控制的內(nèi)的內(nèi)容容內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基內(nèi)部環(huán)境（實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)

11、節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）行）控制控制方法方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制析控制和績(jī)效考評(píng)控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、不相

12、容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）內(nèi)部控制（二）內(nèi)部控制【補(bǔ)充】行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容（行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第十條、第十一條）u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位層面單位層面業(yè)務(wù)層面業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作的組織情況內(nèi)部控制工作的組織情況預(yù)算管理情況預(yù)算管理情況內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況收支管理情況收支管理情況內(nèi)部管理制度的完善情況內(nèi)部管理制度的完善情況政府采購(gòu)管理情況政府采購(gòu)管理情況內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位

13、工作人員的管理情況內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況資產(chǎn)管理情況資產(chǎn)管理情況財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況建設(shè)項(xiàng)目管理情況建設(shè)項(xiàng)目管理情況合同管理情況合同管理情況第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于行政事業(yè)單位的單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的是（）。A.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況B.建設(shè)項(xiàng)目管理情況C.內(nèi)部控制工作的組織情況D.內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況正確答案正確答案B答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)B，建設(shè)項(xiàng)目管理，建設(shè)項(xiàng)目管理情況屬于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)情況屬于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。注的內(nèi)容。正確答案正確答

14、案AC答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)B和選項(xiàng)和選項(xiàng)D，屬于單位層面的風(fēng)，屬于單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)關(guān)注的有（）。A.政府采購(gòu)管理情況 B.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況C.合同管理情況 D.內(nèi)部管理制度的完善情況第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是（）。A.全面性原則B.可比性原則C.重要性原則D.制衡性原則正確答案正確答案B答案解析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循答案解析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：全面性、重

15、要性、制衡的原則包括：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。性、適應(yīng)性和成本效益原則。正確答案正確答案B答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)A，不符合制衡性原則；選項(xiàng)，不符合制衡性原則；選項(xiàng)C，財(cái)，財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項(xiàng)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項(xiàng)D，企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施?！纠}單選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的表述中，正確的是（）。A.記賬人員和監(jiān)督業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員可以由一人兼任B.會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序可以不明確D.企業(yè)的監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)

16、內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中正確的有（）。A.對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程B.對(duì)企業(yè)而言?xún)?nèi)部控制包括五大目標(biāo)C.對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則D.對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制正確答案正確答案ABD答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)C，企業(yè)需遵循成本效益原，企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部審計(jì)（三

17、）內(nèi)部審計(jì)1.概念內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門(mén)、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部審計(jì)（三）內(nèi)部審計(jì)3.特點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見(jiàn)為主。4.作用（1）預(yù)防保護(hù)作用

18、；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評(píng)價(jià)鑒證作用。u單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是指內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)B.審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過(guò)程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行C.內(nèi)部審計(jì)人員不具有獨(dú)立性，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低D.內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)鑒證作用正確答案正確答案AC答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還，內(nèi)部審計(jì)包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，還包括經(jīng)營(yíng)效率、效果等；選項(xiàng)包括經(jīng)營(yíng)效率、效果等；選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)并不是不具，內(nèi)部審計(jì)并不是不具有獨(dú)立性，

19、而是獨(dú)立性相對(duì)性較弱。有獨(dú)立性，而是獨(dú)立性相對(duì)性較弱。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）主體（一）主體 對(duì)象對(duì)象1.主體：（1）“縣級(jí)”以上人民政府財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)“各單位”會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。（2）“審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管”等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)“有關(guān)單位”的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查?！咀⒁狻俊叭嗣胥y行”跟“中國(guó)銀行”的區(qū)別?！爸袊?guó)人民銀行”是央行，而“中國(guó)銀行”是商業(yè)銀行。u會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）主體（一）主體 對(duì)象對(duì)象2.對(duì)象：財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是“會(huì)計(jì)行

20、為”，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施“行政處罰”。u會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（二）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容u會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B.中國(guó)銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門(mén)對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查 D.工商機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查 正確答案正確答案AC答案解析審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、答案解析審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、

21、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。選項(xiàng)檢查。選項(xiàng)B、D不屬于其中的監(jiān)管部不屬于其中的監(jiān)管部門(mén)門(mén)正確答案正確答案A答案解析根據(jù)我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，縣答案解析根據(jù)我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會(huì)計(jì)級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，工作的監(jiān)督檢查部門(mén)，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、并依法對(duì)違法會(huì)

22、計(jì)行為實(shí)施行政處罰。而審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行等部門(mén)雖然也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)人民銀行等部門(mén)雖然也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。法律的規(guī)定?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰的為（）。A.縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)B.縣級(jí)以上稅務(wù)部門(mén)C.縣級(jí)以上審計(jì)部門(mén)D.縣級(jí)以上人民銀行第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設(shè)置

23、會(huì)計(jì)賬簿 B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)C.是否按時(shí)足額繳納稅款 D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 正確答案正確答案AD答案解析選項(xiàng)答案解析選項(xiàng)B、C是稅務(wù)部門(mén)監(jiān)是稅務(wù)部門(mén)監(jiān)督檢查的內(nèi)容。督檢查的內(nèi)容。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督（一）概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由“注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”依法對(duì)“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。u會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督【例題多選題】下列說(shuō)法中屬

24、于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法實(shí)施的監(jiān)督B.審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督C.縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督D.單位和個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的檢舉正確答案正確答案AD答案解析會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托答案解析會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督范疇。而縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)及審計(jì)、稅務(wù)和

25、人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督范疇。而縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)及審計(jì)、稅務(wù)和人民銀行依法實(shí)施的監(jiān)督則屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督【例題判斷題】會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。（） 正確答案正確答案答案解析會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主答案解析會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。的審計(jì)、

26、鑒證的一種監(jiān)督制度?！狙a(bǔ)充】社會(huì)監(jiān)督的特性【補(bǔ)充】社會(huì)監(jiān)督的特性中介性、獨(dú)立性、公正性、有償性中介性、獨(dú)立性、公正性、有償性正確答案正確答案B答案解析社會(huì)監(jiān)督的特性包括：中介性、獨(dú)立性、答案解析社會(huì)監(jiān)督的特性包括：中介性、獨(dú)立性、公正性和有償性。選項(xiàng)公正性和有償性。選項(xiàng)B是內(nèi)部控制的特性。是內(nèi)部控制的特性。【例題單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的特性的是（）。A.中介性B.制衡性 C.公正性D.獨(dú)立性第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督【例題多選題】下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的特性的有（）。A.重要性B.全面性C.獨(dú)立性D.有償性正確答案正確答案C

27、D答案解析社會(huì)監(jiān)督的特性包括：中介性、獨(dú)立性、公正性和有償性。選項(xiàng)答案解析社會(huì)監(jiān)督的特性包括：中介性、獨(dú)立性、公正性和有償性。選項(xiàng)A、B是內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特性。的特性。第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系1.聯(lián)系（1）兩者都是我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分。（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用u會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督三、社會(huì)監(jiān)督2.區(qū)別u會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督區(qū)別區(qū)別 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 獨(dú)立性獨(dú)立性 完全獨(dú)立

28、于被審計(jì)單位完全獨(dú)立于被審計(jì)單位 受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對(duì)獨(dú)立性具有相對(duì)獨(dú)立性 審計(jì)方式審計(jì)方式 受托審計(jì)，必須按照?qǐng)?zhí)受托審計(jì)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì) 依照單位經(jīng)營(yíng)管理需要自行組織依照單位經(jīng)營(yíng)管理需要自行組織實(shí)施，具有較大的靈活性實(shí)施，具有較大的靈活性 職責(zé)和作用職責(zé)和作用 對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用有鑒證作用 只對(duì)本部門(mén)本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外只對(duì)本部門(mén)本單位負(fù)責(zé)，不對(duì)外公開(kāi)公開(kāi) 接受審計(jì)的接受審計(jì)的自愿程度自愿程度 委托人可自由選擇會(huì)計(jì)委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所師事務(wù)所 必須接受必須接受 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督例題例題u