第一章 第四節(jié) 會計監(jiān)督——中職法規(guī)

1、第一章會計法律制度黔江中職 高中部 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第四節(jié) 會計監(jiān)督一、會計監(jiān)督一、會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督分清監(jiān)督主體的層次高低：單位內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低社會監(jiān)督外部監(jiān)督對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理【例題多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會輿論監(jiān)督 B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督 C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督 D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督正確答案正確答案BCD答案解析我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督

2、、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督答案解析我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體三位一體”的會計監(jiān)督體系。的會計監(jiān)督體系。第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）概念與要求單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督主體：會計機(jī)構(gòu)、會計人員監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求（1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單

3、位內(nèi)部會計監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！咀⒁狻績?nèi)部審計人員，不是會計人員。u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督3.會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予

4、以糾正。（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。 （3）忠于職守，認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)。u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督【例題判斷題】根據(jù)會計法的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機(jī)構(gòu)、會計人員。（）正確答案正確答案答案解析單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是答案解析單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動，而會計機(jī)構(gòu)、會計單位的經(jīng)濟(jì)活動，而會計機(jī)構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。人員是

5、單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。正確答案正確答案ABC答案解析對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)答案解析對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在。部審計人員的職責(zé)所在?！纠}多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責(zé)所在第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會計工作管理單

6、位內(nèi)部的會計工作管理【例題判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）正確答案正確答案答案解析本題考核單位內(nèi)部會計答案解析本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)不相容職務(wù)相互分離相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不不相容職務(wù)相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。正確答案正確答案答案解析發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及答案解析發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符

7、的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。作出處理?！纠}判斷題】會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（）第四節(jié) 會計監(jiān)督（二）、內(nèi)部控制（二）、內(nèi)部控制u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督內(nèi)部內(nèi)部控制控制企業(yè)企業(yè)行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位概念概念由企業(yè)由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實

8、施理層和全體員工實施的、旨的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控險進(jìn)行防范和管控目標(biāo)目標(biāo) 合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合法合規(guī)合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全安全資產(chǎn)安全和使用有效資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息關(guān)信息真實真實完整完整財務(wù)信息真實完整財務(wù)信息真實完整提高經(jīng)營提高經(jīng)營效率效率和效果和效果有效防范舞弊和有效

9、防范舞弊和預(yù)防腐敗預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展發(fā)展戰(zhàn)略戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果提高公共服務(wù)的效率和效果原則原則 全面性（全過程控制全面性（全過程控制+ +全員全員控制）控制）全面性全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項重要性（重要業(yè)務(wù)事項+ +高高風(fēng)險領(lǐng)域）風(fēng)險領(lǐng)域）重要性重要性制衡性制衡性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益成本效益概念概念目標(biāo)目標(biāo)原則原則責(zé)任人責(zé)任人內(nèi)部控制的內(nèi)內(nèi)部控制的內(nèi)容容控制方法控制方法第四節(jié) 會計監(jiān)督（二）、內(nèi)部控制（二）、內(nèi)部控制u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督責(zé)任責(zé)任人人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施健全和有效實施單

10、位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)和有效實施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行部控制的日常運行專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)專門機(jī)構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工內(nèi)部控制的建立實施及日常工作作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施控制體系，并組織實施內(nèi)部內(nèi)部控制控制的內(nèi)的內(nèi)容容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)）礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)

11、節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行行風(fēng)險評估風(fēng)險評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行）行）控制控制方法方法不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、不相

12、容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開 第四節(jié) 會計監(jiān)督（二）內(nèi)部控制（二）內(nèi)部控制【補充】行政事業(yè)單位風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容（行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第十條、第十一條）u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位層面單位層面業(yè)務(wù)層面業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制工作的組織情況內(nèi)部控制工作的組織情況預(yù)算管理情況預(yù)算管理情況內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況收支管理情況收支管理情況內(nèi)部管理制度的完善情況內(nèi)部管理制度的完善情況政府采購管理情況政府采購管理情況內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位

13、工作人員的管理情況內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況資產(chǎn)管理情況資產(chǎn)管理情況財務(wù)信息的編報情況財務(wù)信息的編報情況建設(shè)項目管理情況建設(shè)項目管理情況合同管理情況合同管理情況第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理【例題單選題】下列各項中，不屬于行政事業(yè)單位的單位層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的是（）。A.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況B.建設(shè)項目管理情況C.內(nèi)部控制工作的組織情況D.內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況正確答案正確答案B答案解析選項答案解析選項B，建設(shè)項目管理，建設(shè)項目管理情況屬于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估重點關(guān)情況屬于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的內(nèi)容。注的內(nèi)容。正確答案正確答

14、案AC答案解析選項答案解析選項B和選項和選項D，屬于單位層面的風(fēng)，屬于單位層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的內(nèi)容。險評估重點關(guān)注的內(nèi)容?！纠}多選題】下列各項中，屬于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險評估重點關(guān)注的有（）。A.政府采購管理情況 B.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況C.合同管理情況 D.內(nèi)部管理制度的完善情況第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理【例題單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是（）。A.全面性原則B.可比性原則C.重要性原則D.制衡性原則正確答案正確答案B答案解析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循答案解析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括：全面性、重

15、要性、制衡的原則包括：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。性、適應(yīng)性和成本效益原則。正確答案正確答案B答案解析選項答案解析選項A，不符合制衡性原則；選項，不符合制衡性原則；選項C，財，財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序必須明確；選項D，企業(yè)的董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。企業(yè)的董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施?！纠}單選題】下列關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的表述中，正確的是（）。A.記賬人員和監(jiān)督業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員可以由一人兼任B.會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序可以不明確D.企業(yè)的監(jiān)事會負(fù)責(zé)

16、內(nèi)部控制的建立健全和有效實施第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中正確的有（）。A.對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程B.對企業(yè)而言內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制正確答案正確答案ABD答案解析選項答案解析選項C，企業(yè)需遵循成本效益原，企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。第四節(jié) 會計監(jiān)督（三）內(nèi)部審計（三

17、）內(nèi)部審計1.概念內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。2.內(nèi)容內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計和風(fēng)險管理等。u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督（三）內(nèi)部審計（三）內(nèi)部審計3.特點內(nèi)部審計的審計機(jī)構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。4.作用（1）預(yù)防保護(hù)作用

18、；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評價鑒證作用。u單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的說法中錯誤的有（）。A.內(nèi)部審計的內(nèi)容就是指內(nèi)部財務(wù)審計B.審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行C.內(nèi)部審計人員不具有獨立性，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低D.內(nèi)部審計具有評價鑒證作用正確答案正確答案AC答案解析選項答案解析選項A，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項包括經(jīng)營效率、效果等；選項C，內(nèi)部審計并不是不具，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，

19、而是獨立性相對性較弱。有獨立性，而是獨立性相對性較弱。第四節(jié) 會計監(jiān)督（一）主體（一）主體 對象對象1.主體：（1）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。（2）“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查?！咀⒁狻俊叭嗣胥y行”跟“中國銀行”的區(qū)別?！爸袊嗣胥y行”是央行，而“中國銀行”是商業(yè)銀行。u會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督（一）主體（一）主體 對象對象2.對象：財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行

20、為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。u會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容u會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查 D.工商機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查 正確答案正確答案AC答案解析審計、稅務(wù)、人民銀行、答案解析審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、

21、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項檢查。選項B、D不屬于其中的監(jiān)管部不屬于其中的監(jiān)管部門門正確答案正確答案A答案解析根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣答案解析根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、并依法對違法會

22、計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。法律的規(guī)定。【例題單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。A.縣級以上財政部門B.縣級以上稅務(wù)部門C.縣級以上審計部門D.縣級以上人民銀行第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設(shè)置

23、會計賬簿 B.是否按時進(jìn)行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款 D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算 正確答案正確答案AD答案解析選項答案解析選項B、C是稅務(wù)部門監(jiān)是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。督檢查的內(nèi)容。第四節(jié) 會計監(jiān)督三、社會監(jiān)督三、社會監(jiān)督（一）概念會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。u會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督【例題多選題】下列說法中屬

24、于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。A.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法實施的監(jiān)督B.審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督D.單位和個人對會計違法行為的檢舉正確答案正確答案AD答案解析會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托答案解析會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和

25、人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。屬于會計工作的政府監(jiān)督。第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督【例題判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（） 正確答案正確答案答案解析會計工作的社會監(jiān)督，主答案解析會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。的審計、

26、鑒證的一種監(jiān)督制度。【補充】社會監(jiān)督的特性【補充】社會監(jiān)督的特性中介性、獨立性、公正性、有償性中介性、獨立性、公正性、有償性正確答案正確答案B答案解析社會監(jiān)督的特性包括：中介性、獨立性、答案解析社會監(jiān)督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項公正性和有償性。選項B是內(nèi)部控制的特性。是內(nèi)部控制的特性。【例題單選題】下列選項中，不屬于會計工作的社會監(jiān)督的特性的是（）。A.中介性B.制衡性 C.公正性D.獨立性第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督【例題多選題】下列選項中，屬于會計工作的社會監(jiān)督的特性的有（）。A.重要性B.全面性C.獨立性D.有償性正確答案正確答案C

27、D答案解析社會監(jiān)督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項答案解析社會監(jiān)督的特性包括：中介性、獨立性、公正性和有償性。選項A、B是內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特性。的特性。第四節(jié) 會計監(jiān)督三、社會監(jiān)督三、社會監(jiān)督（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系1.聯(lián)系（1）兩者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。 （3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用u會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督第四節(jié) 會計監(jiān)督三、社會監(jiān)督三、社會監(jiān)督2.區(qū)別u會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督區(qū)別區(qū)別 注冊會計師審計注冊會計師審計 內(nèi)部審計內(nèi)部審計 獨立性獨立性 完全獨立

28、于被審計單位完全獨立于被審計單位 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性具有相對獨立性 審計方式審計方式 受托審計，必須按照執(zhí)受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計業(yè)準(zhǔn)則實施審計 依照單位經(jīng)營管理需要自行組織依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性實施，具有較大的靈活性 職責(zé)和作用職責(zé)和作用 對外出具的審計報告具對外出具的審計報告具有鑒證作用有鑒證作用 只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開公開 接受審計的接受審計的自愿程度自愿程度 委托人可自由選擇會計委托人可自由選擇會計師事務(wù)所師事務(wù)所 必須接受必須接受 第四節(jié) 會計監(jiān)督例題例題u