建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及項(xiàng)目管理建議

1、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及項(xiàng)目管理建議加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督， 是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。 國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行必 審制。未經(jīng)審計(jì)， 建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金， 待工程竣工結(jié)算并實(shí)施 審計(jì)后， 按審計(jì)意見書、 審計(jì)決定書進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。 這一規(guī)定為國家建設(shè)項(xiàng) 目審計(jì)監(jiān)督制度化提供了重要保證。、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項(xiàng)目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：（一）未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。主要表現(xiàn)為：超計(jì)劃投資部分未重新進(jìn)行報(bào) 批；部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、 建設(shè)用地許可證、 建筑施工許可證和質(zhì)量 監(jiān)督、消防設(shè)施驗(yàn)收等手續(xù)。（二）招投標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范。一是該招標(biāo)的未招標(biāo)。 如某單位建設(shè)

2、的路網(wǎng)工程， 對(duì)第一段工程是通過公開 招標(biāo)確定施工單位的，而對(duì)占總路網(wǎng)路積40%、造價(jià)為661萬元的延伸段工程卻 未進(jìn)行重新招標(biāo)，直接指定給了原中標(biāo)施工單位施工。二是將招標(biāo)范圍僅限于建筑安裝主體工程， 而對(duì)符合招標(biāo)要求的單項(xiàng)工程如暖通工程直接發(fā)包；設(shè)計(jì)、監(jiān)理、材料采購也不進(jìn)行招標(biāo)。三是部分標(biāo)底編制比較粗糙。項(xiàng)目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。如有 個(gè)項(xiàng)目由招標(biāo)單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標(biāo)單位進(jìn)行報(bào)價(jià)，標(biāo)底為6 210萬元，中標(biāo)單位中標(biāo)價(jià)為6 080萬元。合同規(guī)定在一個(gè)月范圍內(nèi)，對(duì)工程量清單 增減在2%以上的可提出。但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對(duì)等，施工 方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量 清

3、單對(duì)比中，往往原清單中多算的不提出，而對(duì) 漏算、少算的則提出。結(jié)果對(duì)比工程量清單后，工程造價(jià)提高1 800萬元，在施 工合同6 080萬元的基礎(chǔ)上，增加補(bǔ)充施工協(xié)議1 800萬元，并以此作為支付工 程進(jìn)度款的依據(jù)。 工程量核對(duì)時(shí)， 建設(shè)單位一般是委托原編制標(biāo)底工程量清單的 中介造價(jià)公司核對(duì)，工程量清單核對(duì)與編制清單標(biāo)底 只收取一次費(fèi)用，既無編 制粗糙致使誤差大的懲罰措施， 也無節(jié)約造價(jià)工程量精確有獎(jiǎng)勵(lì)措施， 致使建設(shè) 方在工程量清單的核對(duì)過程中處于弱勢、信息不對(duì)等的地 位。另外標(biāo)底中有的 對(duì)一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價(jià)項(xiàng)目較多，留有活口。四是背離招標(biāo)文件簽訂合同。 有的招標(biāo)文件中明文規(guī)定變更費(fèi)用

4、要按合同價(jià) 與標(biāo)底價(jià)同比例下浮， 但在簽訂合同條款時(shí)卻不再下浮， 改為按定額規(guī)定結(jié)算 或 綜合費(fèi)用按百分之幾結(jié)算。 有的在組織材料招標(biāo)中， 按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材 價(jià)，但在實(shí)際操作時(shí)變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價(jià)，致使材料 價(jià) 格成倍增加， 嚴(yán)重背離了招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容， 混淆了工程造價(jià)結(jié)算依據(jù)， 使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計(jì)帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。（三）超概算投資較為突出。有的因項(xiàng)目本身設(shè)計(jì)深度不夠，概算粗略，中 途變更較多。 有的建設(shè)單位批少建多， 擅自提高裝修標(biāo)準(zhǔn)， 擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。有 的 承包商采用所謂不平衡報(bào)價(jià)法， 先低價(jià)中標(biāo)， 然后設(shè)法通過中途變更來實(shí)現(xiàn)其利 潤，增加工程造價(jià)，導(dǎo)

5、致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價(jià)失控。如某工程批 準(zhǔn) 概算是6 420萬元，而實(shí)際投資達(dá)到8 560萬元，超概算達(dá)到33%.（四）現(xiàn)場施工管理不到位。有的未請(qǐng)社會(huì)監(jiān)理；有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負(fù) 責(zé)任，默認(rèn)施工單位隨意變更工程；有的施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)部門或建設(shè)單位同 意，擅自取消部分工程項(xiàng)目。 有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。 在未實(shí)行社會(huì)監(jiān) 理的情況下，只有一人簽證；簽證內(nèi)容不全，只對(duì)工程量進(jìn)行簽證，未對(duì)價(jià)格進(jìn) 行確 認(rèn)；簽證不及時(shí)，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補(bǔ)簽，這些在很大程序上影響 了變更聯(lián)系單的真實(shí)性和有效性。（五）高估冒算工程造價(jià)。主要表現(xiàn)為重復(fù)計(jì)算、變更減少部分未扣除、未按招標(biāo)規(guī)定比例下浮、

6、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價(jià)簽證等。（六）基建財(cái)務(wù)收支管理混亂。一是核算不規(guī)范。有的對(duì)工程項(xiàng)目在單位財(cái) 務(wù)賬中核算，未單獨(dú)設(shè)賬； 有的列支與工程無關(guān)的支出； 有的舊房拆遷收入直 接 抵沖工程款， 致使不能清晰反映工程項(xiàng)目的資金籌集、 投資情況。 二是違反現(xiàn)金 管理?xiàng)l例， 直接收取現(xiàn)金作為投標(biāo)保證金， 無法反映投標(biāo)單位的真實(shí)身份。 三是 用 收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對(duì)方 漏繳稅費(fèi)。二、對(duì)加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目管理的幾點(diǎn)建議國家建設(shè)項(xiàng)目管理既是一項(xiàng)非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強(qiáng)的“學(xué) 問”。從審計(jì)中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點(diǎn)：（一）要切實(shí)提

7、高對(duì)建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識(shí)。 沒有規(guī)范就沒有質(zhì) 量，不規(guī)范就很難保證不出問題。 作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員， 應(yīng)認(rèn)真 學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法規(guī)， 了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知 識(shí)和基本程序。（二）要按工程建設(shè)程序操作。 工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進(jìn) 行，概括地說，應(yīng)先計(jì)劃后建設(shè)、 先勘察后設(shè)計(jì)、 先設(shè)計(jì)后施工、 先驗(yàn)收后使 用 具體地說， 在前期準(zhǔn)備階段， 主要是做好編報(bào)和審批項(xiàng)目建議書、 可行性研究報(bào) 告及項(xiàng)目年度投資計(jì)劃； 辦理建設(shè)用地規(guī)劃、 建設(shè)工程規(guī)劃、 建設(shè)用地和建筑施 工等方面的許可證；確定設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位。在工程實(shí)施階段，應(yīng)著重抓好 施

8、工現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度、質(zhì)量和投資。在竣工階段，首先要進(jìn)行竣工 驗(yàn) 收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面 形式告知審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)。（三） 要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。 基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財(cái)務(wù) 資料。從方便審計(jì)而言， 資料應(yīng)從四個(gè)方面來分類整理： 一是與建設(shè)程序有關(guān) 的 資料；二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料； 三是與工程造價(jià)相關(guān)的資料； 四是有關(guān)財(cái)務(wù) 收支方面的資料。 為了保證資料的真實(shí)、 有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實(shí)體同 步 進(jìn)行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補(bǔ)充。（四）要嚴(yán)格按規(guī)定付款。關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算方式，對(duì)于實(shí)行工程總價(jià)招標(biāo) 的項(xiàng)目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價(jià)款的10%左右。但對(duì)實(shí)行綜合費(fèi)率 或 工程量清單招標(biāo)的項(xiàng)目， 應(yīng)考慮到簽訂的合同價(jià)多為暫定價(jià)， 還有標(biāo)底編制粗糙 及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況， 建設(shè)單位在付款時(shí)要特別留意， 防止付 過 頭。（五）要加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全 明確的、可操作性的內(nèi)控制度。 如在工程變更簽證上可從這幾個(gè)方面來控制： 一 是及時(shí)做好簽證，督促施工單位對(duì)變更事項(xiàng)做到日清月結(jié)， 并對(duì)價(jià)款合理性