建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題及項目管理建議

1、建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)的問題及項目管理建議加強建設(shè)項目審計監(jiān)督， 是法律賦予審計機關(guān)的重要職責(zé)。 國家建設(shè)項目實行必 審制。未經(jīng)審計， 建設(shè)單位不得全部撥付工程建設(shè)資金， 待工程竣工結(jié)算并實施 審計后， 按審計意見書、 審計決定書進行工程價款結(jié)算。 這一規(guī)定為國家建設(shè)項 目審計監(jiān)督制度化提供了重要保證。、審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題建設(shè)項目管理中存在一些不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：（一）未按要求辦理相關(guān)手續(xù)。主要表現(xiàn)為：超計劃投資部分未重新進行報 批；部分工程未辦理規(guī)劃用地許可證、 建設(shè)用地許可證、 建筑施工許可證和質(zhì)量 監(jiān)督、消防設(shè)施驗收等手續(xù)。（二）招投標活動不規(guī)范。一是該招標的未招標。 如某單位建設(shè)

2、的路網(wǎng)工程， 對第一段工程是通過公開 招標確定施工單位的，而對占總路網(wǎng)路積40%、造價為661萬元的延伸段工程卻 未進行重新招標，直接指定給了原中標施工單位施工。二是將招標范圍僅限于建筑安裝主體工程， 而對符合招標要求的單項工程如暖通工程直接發(fā)包；設(shè)計、監(jiān)理、材料采購也不進行招標。三是部分標底編制比較粗糙。項目內(nèi)容不完整，存在漏算、多算現(xiàn)象。如有 個項目由招標單位發(fā)統(tǒng)一的工程量清單給各投標單位進行報價，標底為6 210萬元，中標單位中標價為6 080萬元。合同規(guī)定在一個月范圍內(nèi)，對工程量清單 增減在2%以上的可提出。但往往由于施工方和建設(shè)方技術(shù)力量的不對等，施工 方在規(guī)定期限內(nèi)提交的工程量 清

3、單對比中，往往原清單中多算的不提出，而對 漏算、少算的則提出。結(jié)果對比工程量清單后，工程造價提高1 800萬元，在施 工合同6 080萬元的基礎(chǔ)上，增加補充施工協(xié)議1 800萬元，并以此作為支付工 程進度款的依據(jù)。 工程量核對時， 建設(shè)單位一般是委托原編制標底工程量清單的 中介造價公司核對，工程量清單核對與編制清單標底 只收取一次費用，既無編 制粗糙致使誤差大的懲罰措施， 也無節(jié)約造價工程量精確有獎勵措施， 致使建設(shè) 方在工程量清單的核對過程中處于弱勢、信息不對等的地 位。另外標底中有的 對一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口。四是背離招標文件簽訂合同。 有的招標文件中明文規(guī)定變更費用

4、要按合同價 與標底價同比例下浮， 但在簽訂合同條款時卻不再下浮， 改為按定額規(guī)定結(jié)算 或 綜合費用按百分之幾結(jié)算。 有的在組織材料招標中， 按合同規(guī)定招的應(yīng)該是主材 價，但在實際操作時變成了含人工、利潤、輔助材料等在內(nèi)的綜合價，致使材料 價 格成倍增加， 嚴重背離了招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容， 混淆了工程造價結(jié)算依據(jù)， 使工程結(jié)算產(chǎn)生糾紛，給審計帶來很大風(fēng)險。（三）超概算投資較為突出。有的因項目本身設(shè)計深度不夠，概算粗略，中 途變更較多。 有的建設(shè)單位批少建多， 擅自提高裝修標準， 擴大建設(shè)規(guī)模。有 的 承包商采用所謂不平衡報價法， 先低價中標， 然后設(shè)法通過中途變更來實現(xiàn)其利 潤，增加工程造價，導(dǎo)

5、致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價失控。如某工程批 準 概算是6 420萬元，而實際投資達到8 560萬元，超概算達到33%.（四）現(xiàn)場施工管理不到位。有的未請社會監(jiān)理；有的監(jiān)理或建設(shè)單位不負 責(zé)任，默認施工單位隨意變更工程；有的施工單位未經(jīng)設(shè)計部門或建設(shè)單位同 意，擅自取消部分工程項目。 有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范。 在未實行社會監(jiān) 理的情況下，只有一人簽證；簽證內(nèi)容不全，只對工程量進行簽證，未對價格進 行確 認；簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽，這些在很大程序上影響 了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。（五）高估冒算工程造價。主要表現(xiàn)為重復(fù)計算、變更減少部分未扣除、未按招標規(guī)定比例下浮、

6、加工材料未剔除、高套定額或建設(shè)單位高價簽證等。（六）基建財務(wù)收支管理混亂。一是核算不規(guī)范。有的對工程項目在單位財 務(wù)賬中核算，未單獨設(shè)賬； 有的列支與工程無關(guān)的支出； 有的舊房拆遷收入直 接 抵沖工程款， 致使不能清晰反映工程項目的資金籌集、 投資情況。 二是違反現(xiàn)金 管理條例， 直接收取現(xiàn)金作為投標保證金， 無法反映投標單位的真實身份。 三是 用 收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方 漏繳稅費。二、對加強國家建設(shè)項目管理的幾點建議國家建設(shè)項目管理既是一項非常繁雜的工作，又是一門專業(yè)性很強的“學(xué) 問”。從審計中反映的一些問題來看，應(yīng)著重把握以下幾點：（一）要切實提

7、高對建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認識。 沒有規(guī)范就沒有質(zhì) 量，不規(guī)范就很難保證不出問題。 作為建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員， 應(yīng)認真 學(xué)習(xí)有關(guān)工程建設(shè)管理和招投標方面的法規(guī)， 了解和掌握一些必要的工程建設(shè)知 識和基本程序。（二）要按工程建設(shè)程序操作。 工程建設(shè)應(yīng)遵循其本身所特有的建設(shè)程序進 行，概括地說，應(yīng)先計劃后建設(shè)、 先勘察后設(shè)計、 先設(shè)計后施工、 先驗收后使 用 具體地說， 在前期準備階段， 主要是做好編報和審批項目建議書、 可行性研究報 告及項目年度投資計劃； 辦理建設(shè)用地規(guī)劃、 建設(shè)工程規(guī)劃、 建設(shè)用地和建筑施 工等方面的許可證；確定設(shè)計、施工和監(jiān)理單位。在工程實施階段，應(yīng)著重抓好 施

8、工現(xiàn)場管理，嚴格控制工程進度、質(zhì)量和投資。在竣工階段，首先要進行竣工 驗 收，然后施工單位要編制好工程結(jié)算，建設(shè)單位要做好竣工決算，并用書面 形式告知審計機關(guān)安排審計。（三） 要做好基礎(chǔ)資料的整理歸檔工作。 基礎(chǔ)資料主要包括工程資料和財務(wù) 資料。從方便審計而言， 資料應(yīng)從四個方面來分類整理： 一是與建設(shè)程序有關(guān) 的 資料；二是與工程質(zhì)量相關(guān)的資料； 三是與工程造價相關(guān)的資料； 四是有關(guān)財務(wù) 收支方面的資料。 為了保證資料的真實、 有效，資料整理應(yīng)按施工中落成實體同 步 進行，并做到圖物相符，不得在工程竣工后補充。（四）要嚴格按規(guī)定付款。關(guān)于工程價款結(jié)算方式，對于實行工程總價招標 的項目，預(yù)留工程款一般是掌握在合同價款的10%左右。但對實行綜合費率 或 工程量清單招標的項目， 應(yīng)考慮到簽訂的合同價多為暫定價， 還有標底編制粗糙 及監(jiān)理隨意簽證等引起高估冒算的情況， 建設(shè)單位在付款時要特別留意， 防止付 過 頭。（五）要加強內(nèi)控制度建設(shè)。建設(shè)單位要根據(jù)外部控制法規(guī)制度，建立健全 明確的、可操作性的內(nèi)控制度。 如在工程變更簽證上可從這幾個方面來控制： 一 是及時做好簽證，督促施工單位對變更事項做到日清月結(jié)， 并對價款合理性