民間非營利組織會計的會計核算方法

1、民間非營利組織會計的會計核算方法民間非營利組織的會計核算方法，包括設置會計科目、確定記賬方法、審核和填制記賬憑證、登記賬簿和編制會計報表等內容。（一）會計科目1、會計科目的設置：根據(jù)財政部民間非營利組織會計制度規(guī)定，民問非營利組織共設有48個會計科目，每個會計科目都有統(tǒng)一的名稱、編號和核算內容。民間非營利組織可根據(jù)實際需要選擇使用某些會計科目，但不得隨意改變會計科目的名稱和編號。2、明細科目的設置：除民間非營利組織會計制度有明確規(guī)定外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，民間非營利組織可根據(jù)需要自行確定明細科目。3、會計科目的使用：民間非營利組織在填制記賬憑證、登記會計賬簿時，應當填寫會計科目的

2、全稱，或者同時填寫會計科目的全稱和編號，不得只填科目編號，或者會計科目簡稱。4、會計科目表：順序號編號會計科目名稱核算內容一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金核算單位庫存的現(xiàn)金。收入時記借方，付出時記貸方。借方余額反映單位實際持有的庫存現(xiàn)金。21002銀行存款核算單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。存入時記借方，支付或提取時記貸方。借方余額反映單位實際存在銀行或其他金融機構的款項。31009其他貨幣資金核算單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。存入時記借方，支付或提取時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織實際持有的其他貨幣資金。4110

3、1短期投資核算單位持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。取得時按投資成本記借方，收到利息或現(xiàn)金股利、出售或到期收回債券本息按實際收到的金額記貸方。期末余額反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資的成本。51102短期投資跌價準備核算單位提取的短期投資跌價準備。民間非營利組織應定期或在每年年終對短期投資是否發(fā)生減值進行檢查，如期末市價低于賬面價值，按其差額記入貸方，如期末市價高于賬面價值，按其差額，在原已提跌價準備范圍內記入借方，出售或收回短期投資，按已計提的跌價準備記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已計提的短期投資跌價準備。61111

4、應收票據(jù)核算單位因銷售商品、提供服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。收到時記借方，向銀行貼現(xiàn)、背書或到期收回時記貸方。如應收票據(jù)為帶息票據(jù)，票據(jù)到期時按票面價值和確定的利率計算的利息記入借方。期末借方余額反映民間非營利組織的商業(yè)匯票的票向價值和應計利息。71121應收賬款核算單位因銷售商品、提供服務等主要業(yè)務活動，應當向會員、購買單位或接受服務單位等收取的，但尚未實際收到的款項。發(fā)生時記借方，收回時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織尚未收回的應收賬款。81122其他應收款核算單位除應收票據(jù)、應收賬款以外的其他各項應收、暫付款項，包括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種

5、墊付款項、職工借款、應收保險公司賠款等。發(fā)生時記借方，收回時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織尚未收回的其他應收賬款。91131壞賬準備核算單位提取的壞賬準備。民間非營利組織應定期或在每年年終對應收款項進行全面檢查，對預計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準備。計提時記貸方，沖減時記借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已提取的壞賬準備。101141預付賬款核算單位預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。預付時記借方，實際結算時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織實際預付的款項。111201存貨核算單位在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的,或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供

6、服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、冏品等，包括材料、庫存商品、委托加工材料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。取得時，按成本記入借方，發(fā)出時按確定實際成本記入貸方。期末借方余額反映民間非營利組織存貨實際庫存價值。121202存貨跌價準備核算單位提取的存貨跌價準備。民間非營利組織應定期或在每年年終對存貨是否發(fā)生減值進行檢查，如期末市價彳氐于賬面價值，按其差額記入貸方，如期末市價高于賬面價值，按其差額，在原已提跌價準備范圍內記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已計提的存貨跌價準備。131301待攤費用核算單位已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年（含1年）的各項費用，如

7、預付保險費、預付租金等。發(fā)生時記借方，分攤時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織各種已支出但尚未推銷的費用。141401長期股權投資核算單位持有的時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資和其他長期股權投資。取得時記借方，處置時記貸方。長期股權投資持有期間，按照應當享有或應當分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤的份額記入借方，凈虧損記入貸方。被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，記入貸方。151402長期債權投資核算單位購入的在1年內（不含1年）不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權投資。取得時，按實際成本記入借方，按票面利率計算利息收入時、可轉換公司債券轉換為股份時或

8、者處置長期債權投資時記入貸方。當改變投資目的，將短期投資劃轉為長期債權投資時，按成本與市價孰低原則確定成本，記入借方。期末借方余額反映民間非營利組織持有的長期投資價值。161421長期投資減值準備核算單位提取的長期投資減值準備。民間非營利組織應定期或在每年年終對長期投資是否發(fā)生減值進行檢查，如期末可收回金額低于賬面價值，按其差額記入貸方，如期末口收回金額局于賬面價值，按其差額，在原已提減值準備范圍內記入借方。出售或收回，或者以其他方式處置長期投資時，同時結轉已計提減值準備。期末貸方余額反映民間非營利組織已計提的長期投資減值準備。171501固定資產(chǎn)核算單位固定資產(chǎn)的原價。增加時記借方，減少時記

9、貸方。期末借方余額反映民間非營利組織固定資產(chǎn)賬面原價。181502累計折舊核算單位固定資產(chǎn)的累計折舊。按月計提時記入貸方，固定資產(chǎn)處置時，將相應提取的折舊記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。191505在建工程核算單位進行在建工程所發(fā)生的實際支出。支付各項費用（包括自營工程的直接材料、直接人工、直接機械使用費等；出包工程的工程價款，以及工程管理費、征地費、可行性研究費、借款費用等）時記入借方，結轉固定資產(chǎn)或出售和以其他方式處置時記入貸方。期末借方余額反映民間非營利組織尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支出。201506文物義化資產(chǎn)核算單位用于展覽、教育或研究等目的歷

10、史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等。取得時按實際或確認的成本記入借方，出售或者處置時記入貸方。期末借方余額反映民間非營利組織期末文物文化資產(chǎn)價值。211509固定資產(chǎn)清理核算單位因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉入清理的固定資產(chǎn)價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。處置固定資產(chǎn)轉入和支付相關清理費用時記入借方，收到清理收入和凈收益轉賬時記入貸方。期末余額反映民間非營利組織尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。221601資產(chǎn)核算單位為開展業(yè)務活動、出租給他人或為管理目的而持有的且沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利

11、權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。取得時按實際成本記入借方，按月攤銷或出售、處置時記入貸方。期末借方余額反映民間非營利組織已入賬但尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。231701受托代理資產(chǎn)核算單位接受委托方委托從事受托代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)。收到代理資產(chǎn)記入借方，轉贈或轉出代理資產(chǎn)時記入貸方。期末借方余額反映民間非營利組織期末尚未轉出的受托代理資產(chǎn)價值。二、負債類242101短期借款核算單位向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入時記入貸方，歸還時記入借方，期末貸方余額反映民間非營利組織尚未償還的短期借款本金。252201應付票據(jù)核算單位購買材料、商品和接受服

12、務供應等而開出、承兌的冏業(yè)匯票，包拈銀行承兌匯票和冏業(yè)承兌匯票。開出、承兌和帶息應付票據(jù)期末計算應付利息時記入貸方，到期支付或到期無力支付轉賬時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織持肩的尚未到期的應付票據(jù)本息。262202應付賬款核算單位因購買材料、商品和接受服務供應等而應付給供應單位的款項。發(fā)生時記入貸方，償付或確實無法償付時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織尚未支付的應付款項。272203預收賬款核算單位向服務和商品購買單位預收的各種款項。預收時記入貸方，確認收入時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織向購貨單位預收的款項。282204應付工資核算單位應付職工的工資總額，包括工

13、資總額內的各種工資、獎金、津貼等。支付時記入借方，期末分配時記入貸方。期末一般無余額，如應付工資大于實發(fā)工資，期末貸方余額反映尚未領取的工資余額。292206應交稅金核算單位按照國家稅法規(guī)定應當交納的各種稅費，如營業(yè)稅、增殖稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅。發(fā)生時記入貸方，交納時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織尚未交納的稅費；期末借方余額反映民間非營利組織多交的稅費。302209其他應付款核算單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金等。發(fā)生時記入貸方，支付時記入借方，期末貸方余額反映尚未支付的其他應付款項。312301預提費用核算單位按照規(guī)定預先提取的已經(jīng)發(fā)生的但

14、尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息等。預提時記入貸方，實際支出時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已預提但尚未支付的各項費用。322401預計負債核算單位因或后事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務而確認的負債，包括因對外提供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟等確認的負債。確認時記貸方，實際償付或轉回時記借方，期末貸方余額反映民間非營利組織已預計尚未支付的債務。332501長期借款核算單位向銀行或其他金融機構借入期限在1年以上（不含1年）的各項借款。借入和借入后發(fā)生借款費用時記入貸方，歸還時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織尚未歸還的長期借款本息。342502長期應付款核算單位的各項長期應

15、付款項，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。發(fā)生時記入貸方，支付時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織尚未支付的各種長期應付款項。352601受托代理負債核算單位因從事受托代理業(yè)務、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。收到受托代理資產(chǎn)時記入貸方，轉贈或者轉出受托代理資產(chǎn)時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨Ｈ?、凈資產(chǎn)類363101非限定性凈資產(chǎn)核算單位凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。期末結轉各類收入中的非限定性收入或者限定性凈資產(chǎn)的限制解除時記入貸方，結轉各類費用記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。373102限定性凈資產(chǎn)核算單位因資產(chǎn)

16、或資產(chǎn)的投資收益的使用和處置受到資產(chǎn)提供者或者國家法律、法規(guī)所設置的時間限制或用途限制而形成的凈資產(chǎn)。期末結轉各類收入中的限定性收入記入貸方，限定性凈資產(chǎn)的限制解除時記入借方（按在相應期間之內或相應日期之后按照使用的相關資產(chǎn)金額或者實際發(fā)生的相關費用金額結轉）。期末貸方余額反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。四、收入費用類384101捐贈收入核算單位接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。收到或確認時記貸方，期末結轉時記借方。期末結轉后，本科目應無余額。如捐贈者對捐贈資金的使用設定r時間限制或用途限制，則為限定性收入，除此之外，為非限定性收入。394201會費收入核算單位根據(jù)章程規(guī)定向會員

17、收取的會費收入。收取時記貸方，期末結轉時記借方。期末結轉后，本科目應無余額。一般情況下，會費收入為非限定性收入。404301提供服務收入核算單位根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務對象提供服務取得的收入，包括學雜費收入、醫(yī)療收入、培訓收入等。取得收入或確認時記貸方，期末結轉時記借方。期末結轉后，本科目應無余額。一般情況下，提供服務收入為非限定性收入。414401政府補助收入核算單位因為政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入。收到或確認時記貸方，期末結轉時記借方。期末結轉后，本科目應無余額。如政府對補助的使用設定r時間限制或用途限制，則為限定性收入，除此之外，為非限定性收入。424501商品銷售收入核算

18、單位銷售商品（如出版物、藥品）等所形成的收入。收入確認時記貸方，已確認收入的商品退回或期末結轉時記借力。期末結轉后，本科目應尢余額。一般情況卜商品銷售收入為非限定性收入。434601投資收益核算單位因對外投資取得的投資凈收益。投資處置或被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時記貸方，期末結轉時記借方。期末結轉后，本科目應無余額。一般情況下，投資收益為非限定性收入。444901其他收入核算單位除捐贈收入、會費收入、提供服務收入、商品銷售收入、政府補助收入、投資收益等主要業(yè)務活動收入以外的其他收入，如確實無法支付的應付款項、存貨盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、無形資產(chǎn)處置凈收入等。收到或確認時記

19、貸方，期末結轉時記借方。期末結轉后，本科目應無余額。一般情況卜，其他收入為非限定性收入。455101業(yè)務活動成本核算單位為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目或者提供服務所發(fā)生的費用。發(fā)生時記借方，期末結轉時記貸方。期末結轉后，本科目應無余額。465201管理費用核算單位為組織和管理其業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括民間非營利組織董事會經(jīng)費和行政管理人員的工資、獎金、津貼、福利費、住房公積金、住房補貼、社會保障費、離退休人員工資與補助，以及辦公費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、差旅費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)推銷費、存貨盤虧損失、資產(chǎn)減值損失、因預計負債所產(chǎn)生的損失、聘請中介機構費和應償還的受贈資產(chǎn)、

20、政府補助資產(chǎn)或金額等。發(fā)生或確認時記借方，期末結轉時記貸方。期末結轉后，本科目應無余額。475301籌資費用核算單位為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用,包括民間非營利組織獲得捐贈資產(chǎn)而發(fā)生的費用以及應當計入當期費用的借款費用、匯兌損失（減匯兌收益）等。發(fā)生時記借方，應沖減或期末結轉時記貸方。期末結轉后，本科目應尢余額。485401其他費用核算單位發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務活動成本、管理費用或者籌資費用中的費用,包括固定資產(chǎn)處置損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。發(fā)生時記借方，期末結轉時記貸方。期末結轉后，本科目應無余額。（二）記賬方法記賬方法，是指運用一定的記賬符號、記賬方向、記賬規(guī)則編制會計分錄和登

21、記賬簿的方法。民間非營利組織采用借貸記賬法作為記賬方法。借貸記賬法是以借、貸作為記賬符號，運用復式記賬原理，來反映資金增減變化的一種記賬方法。它的特點是：以借、貸作為記賬符號，將會計科目分為資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)三大類，對資產(chǎn)類科目，借方反映增加，貸方反映減少，對負債和凈資產(chǎn)類科目，貸方反映增加，借方反映減少，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，資產(chǎn)總額等于負債和凈資產(chǎn)總額。（三）會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的證明，是登記賬簿的依據(jù)。民問非營利組織的會計憑證和其他單位一樣，可分為原始憑證和記賬憑證二種。原始憑證是民間非營利組織在業(yè)務發(fā)生時取得的書面證明，也是發(fā)生會計事項唯一的

22、合法憑證。民間非營利組織使用的原始憑證一般有支出報銷憑證、收款憑證、銀行結算憑證、往來結算憑證、繳撥款憑證、材料收付憑證和其他能證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的單據(jù)、表冊、經(jīng)濟合同、文件等七類。各種原始憑證，除文件外，一律不得以復印件代替，會計人員、業(yè)務部門負責人，必須對原始憑證進行認真審核，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，對記載不準確，不完整的原始憑證，應退回更正，補充后方可受理。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，加以歸類、整理后填制的憑證，它是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的具體內容包括憑證名稱、填制日期、編號、摘要、會計科目名稱、金額、經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明和所附原始憑證張數(shù)，以及會計人員簽名蓋章

23、等。填制記賬憑證，不允許多借多貸，填寫的文字數(shù)字必須正確清晰工整，除用于調整、結賬和更正錯誤的記賬憑證外，都必須附有合法正確的原始憑證，記賬憑證應按制單順序連續(xù)編號，月終連同所附的原始憑證，裝訂成冊，加上封面，妥善保管。如民間非營利組織每月發(fā)生的會計事項較多，可以把每天的記賬憑單，按會計科目，分借、貸方計算出本月發(fā)生合計數(shù)，編制“總賬科目匯總表”，作為登記總賬的依據(jù)。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊需要使用原始作證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。（四）會計賬簿民間非營利組織的會計賬簿，是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映民間非營利組織資金運動的簿籍。會計賬

24、簿按用途分類，一般分為分類賬和序時賬。分類賬是按規(guī)定的賬戶對全部經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿，它又分為總分類賬簿和明細分類賬簿。序時賬又稱日記賬，它是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間順序逐日逐筆登記資金收付情況的賬簿，如現(xiàn)金出納日記賬和銀行日記賬。總賬又稱總分類賬，是按照會計科目設置賬戶，用來登記各種資金來源、資金運用、資金結存總括情況的賬簿。總賬能全面、總括地提供資金活動情況，控制、核對各種明細賬、日記賬。明細賬是根據(jù)明細科目設戶的，用來登記資金來源、資金運用、資金結存的詳細情況，它是總賬的補充和具體化。不論是總賬還是明細賬，賬簿記錄必須清晰，整潔，如發(fā)生差錯，不得任意涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不

25、準重新抄寫。應按規(guī)定的劃線更正法、紅字更正法、補充登記法進行更正。（五）年終清理結算和結賬1、年終清理和結算工作的內容年終清理和結算，是編制年度決算的一個重要環(huán)節(jié)。在年終前，根據(jù)財政部門和上級主管部門關于年度決算編制工作要求，各單位要對預算領撥款數(shù)、上下級單位之間資金調撥收支數(shù)和其他各項收支款項，以及有關會計科目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資等進行全部的清理、核對、結算，以保證決算數(shù)字的準確和完整。2、年終結賬年終結賬主要包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環(huán)節(jié)。(1)年終轉賬：將各賬目核對無誤后，結出各賬戶的借方或貸方十二月份的合計數(shù)和全年累計數(shù)，并結出十二月份末的余額，然后根據(jù)各賬戶余額編

26、制“資產(chǎn)負債表”。(2)結清舊賬和記入下年度新賬在年終轉賬的基礎上，對轉賬后年終沒有余額的賬戶，結出全年累計數(shù)，并在下面劃雙紅線，表示本賬戶已全部結清；年終有余額的賬戶，結出總累計數(shù)和結轉下年數(shù)，在摘要欄注明“結轉下年”字樣，并劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。同時根據(jù)舊賬各賬戶余額編制年終決算“資產(chǎn)負債表”根據(jù)年終決算“資產(chǎn)負債表”和有關明細賬，對各賬戶的年終余額數(shù)，不編制記賬憑證，直接記入下年度總賬和明細賬，并在各賬戶預留空行的余額欄內注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。各單位決算，經(jīng)有關單位審核批復后，如發(fā)生應當調整上報的決算數(shù)字時，應按需要調整有關賬目的金額，相應調整舊賬

27、，補辦結賬和過入新賬手續(xù)。(六)財務會計報告1、財務會計報告就是用統(tǒng)一的貨幣計量單位，以日常會計核算資料為依據(jù)，按規(guī)定的要求、格式、內容和編制方法，加以整理匯總成一個用來綜合反映民間非營利組織在一定時期內的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等的書面文件。2、民間非營利組織的財務會計報告分年度財務會計報告和中期財務會計報告。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年、季度和月度)編制的財務會計報告稱為中期財務會計報告。年度財務會計報告則是以一個完整會計年度為基礎編制的財務會計報告。3、財務會計報告由會計報告、會計報表附注和財務情況說明書組成。(1)會計報表至少由“資產(chǎn)負債表”、“業(yè)務活動情況表”和“現(xiàn)

28、金流量表”三張表組成。(2)會計報表附注至少應包括下列內容：重要會計政策及其變更情況說明；董事會成員和員工的數(shù)量、變動情況以及獲得的薪金等報酬情況的說明；會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；資產(chǎn)提供者設置了時間或用途限制的相關資產(chǎn)情況說明；受托代理業(yè)務情況的說明；重大資產(chǎn)減值情況的說明；公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明；對外承諾和或有事項情況的說明；接受勞務捐贈情況的說明；資產(chǎn)負債表日后非調整事項的說明；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。(3)財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：民間非營利組織的宗旨、組織結構以及人員配備等情況；民

29、間非營利組織業(yè)務活動基本情況，年度計劃和預算完成情況，產(chǎn)生差異的原因分析，下一會計期間業(yè)務活動計劃和預算等；對民間非營利組織業(yè)務活動有重大影響的其他事項。(4)民間非營利組織對外投資，而且占對被投資單位資本總額50%以上(不含50%),或者雖然占該單位資本總額不足50%但具有實質上的控制權的，或者對被投資單位具有控制權的，應當編制合并會計報表。4、會計報表的格式和填報(1)會民非01表資產(chǎn)負債表項目行次期末數(shù)填報方法資產(chǎn)流動資產(chǎn)：不用填貨幣資金1根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目期末余額填列，如受托代理資產(chǎn)中啟“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的，則還應減去貨幣資金中的屬于

30、受托代理資產(chǎn)的期末余額短期投資2根據(jù)“短期投資”科目期末余額減去“短期投資跌價準備”科目余額后的金額填列應收款項3根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“其他應收款”科目余額合計減去“壞賬準備”期末余額后的金額填列預付賬款4根據(jù)“預付賬款”科目期末余額填列存貨8根據(jù)“存貨”科目期末余額減去“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列待攤費用9根據(jù)“待攤費用”科目期末余額填列一年內到期的長期債權投15根據(jù)“長期債權投資”科目期末余額中將在1年內(含1年)到期的長期債權投資余額，減去“長期投資減資值準備”科目期末余額中1年內（含1年）到期的長期債權投資減值準備余額后的金額填列其他流動資產(chǎn)18根據(jù)有關科目的期

31、末余額分析填列流動資產(chǎn)合計20等于1行+2行+3行+4行+8行+9行+15行+18行長期投資：不用填續(xù)上表長期股權投資21根據(jù)“長期股權投資”科目期末余額減去“長期投資減值準備”科目期末余額中長期股權投資減值準備余額后的金額填列長期債權投資24根據(jù)“長期股權投資”科目期末余額減去“長期投資減值準備”科目期末余額中長期債權投資減值準備余額，再減去本表中的15行后的金額填列長期投資合計30等于21行+24行固定資產(chǎn):不用填固定資產(chǎn)原價31根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列減：累計折舊32根據(jù)“累計折舊”科目期末余額填列固定資產(chǎn)凈值33等于31行-32行在建工程34根據(jù)“在建工程”科目期末余額填列文物

32、文化資產(chǎn)35根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目期末借方余額填列固定資產(chǎn)清理38根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以負號填列固定資產(chǎn)合計40等于33行+34行+35行+38行社所：不用填41根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列受托代理資產(chǎn)：不用填受托代理資51根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目期末余額填列，如貨幣資產(chǎn)金中有受托代理資產(chǎn)的，并通過貨幣資金科目核算的，則還應加上貨幣資金中的受托代理資產(chǎn)。資產(chǎn)總計60等于20行+30行+40行+41行+51行負債和凈資產(chǎn)流動負債：不用填短期借款61根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列應付款項62根據(jù)“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“其

33、他應付款”科目期末余額合計填列應付工資63根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列，如為借方余額，則以負號填列應交稅金65根據(jù)“應交稅金”科目期末貸方余額填列，如為借方余額，則以負號填列預收賬款66根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額填列預提費用71根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列預計負債72根據(jù)“預計負債”科目的期末貸方余額填列一年內到期的長期負債74根據(jù)有關長期負債科目的期末余額中將在1年內（含1年）到期的金額分析填列其他流動負債78根據(jù)有關科目期末余額填列流動負債合計80等于61行+62行+63行+65行+66行+71行+72行+74行+78行長期負債：不用填長期借款81根據(jù)“長期借款”科目

34、期末余額減去其中將在1年內（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列長期應付款84根據(jù)“長期應付款”科目期末余額減去其中將在1年內（含1年）到期的長期應付款余額后的金額填列其他長期負債88根據(jù)有關科目期末余額減去其中將在1年內（含1年）到期的其他長期負債余額后的金額分析填列長期負債合計90等于81行+84行+88行受托代理負債：不用填受托代理負債91根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額填列負債合計100等可二80行+90行+91行凈資產(chǎn)：不用填非限定性凈資產(chǎn)101根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列限定性凈資產(chǎn)105根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列凈資產(chǎn)合計110等可F101行+105

35、行負債和凈資產(chǎn)合計120等可F100行+110行且等于60行表中年初數(shù)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)字相應填列(2)會民非02表業(yè)務活動表項目行次填報方法一、收入不用填其中：捐贈收入1根據(jù)“捐贈收入”科目的發(fā)生額填列會費收入2根據(jù)“會費收入”科目的發(fā)生額填列提供服務收入3根據(jù)“提供服務收入”科目的發(fā)生額填列商品銷售收入4根據(jù)“商品銷售收入”科目的發(fā)生額填列政府補助收入5根據(jù)“政府補助收入”科目的發(fā)生額填列投資收益6根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額填列，如為借方發(fā)生額，則以負號填列其他收入9根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額填列收入合計11等于1行+2行+3行+4行+5行+6行+9行二、費用不用填(

36、一)業(yè)務活動成本12根據(jù)“業(yè)務活動成本”科目發(fā)生額填列其中：13根據(jù)所從事的項目、提供的服務或開展的16業(yè)務具體情況，自行設置明細項目，并根據(jù)各明細科目的發(fā)生額填列（二）管理費用21根據(jù)“管理費用”科目發(fā)生額填列（三）籌資費用24根據(jù)“籌資費用”科目發(fā)生額填列（四）其他費用28根據(jù)“其他費用”科目發(fā)生額填列費用合計35等于12行+21行+24行+28行三、限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)40根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”和“非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列四、凈資產(chǎn)義動額45等于11行-35行+40行本表數(shù)字分“本期數(shù)”、“本期累計數(shù)”和“限定性”、“非限定性”分別填列，其中：“本期數(shù)”欄為本期實際發(fā)生數(shù)；“本期累計數(shù)”欄為各項目自年初至本期末止的累計實際發(fā)生數(shù)；“非限定性”欄反映本期非限定性收入實際發(fā)生數(shù)、本期費用的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉非限定性凈資產(chǎn)的金額“限定性”欄反映本期限定性收入的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)的金額（以負號填列）。（3）會民非03表現(xiàn)金流量表項目行次填報方法一、業(yè)務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：不用