會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)電子5第五章會(huì)計(jì)賬簿

1、第五章第五章 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì) 賬賬 簿簿 第一節(jié)賬簿的概念和分類第一節(jié)賬簿的概念和分類 第二節(jié)序時(shí)賬簿的登記第二節(jié)序時(shí)賬簿的登記 第三節(jié)分類賬簿的登記第三節(jié)分類賬簿的登記 第四節(jié)登記賬簿的規(guī)則第四節(jié)登記賬簿的規(guī)則 第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法 第六節(jié)對(duì)帳第六節(jié)對(duì)帳 第七節(jié)結(jié)帳第七節(jié)結(jié)帳第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類會(huì)計(jì)賬簿的概念和分類l一、概念：一、概念：會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式，相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄和反賬頁(yè)所組成，依據(jù)會(huì)計(jì)憑證序時(shí)地、分類地記錄和反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 l二、作用

2、：二、作用： l能提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息；能提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息； l是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)；是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)； l是定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)是定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)； l是重要的會(huì)計(jì)檔案是重要的會(huì)計(jì)檔案l1、按用途分類、按用途分類 l序時(shí)賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)序時(shí)賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日、逐筆連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。間先后順序，逐日、逐筆連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。按其記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記按其記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。賬兩種。 l分類賬簿：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)進(jìn)行

3、分類登記分類賬簿：是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)進(jìn)行分類登記的賬簿。又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。的賬簿。又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 l備查賬簿：是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記備查賬簿：是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的輔助會(huì)計(jì)賬載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的輔助會(huì)計(jì)賬簿。簿。 2、按外表形式分類、按外表形式分類 訂本式賬簿：指在會(huì)計(jì)賬簿啟用前，將訂本式賬簿：指在會(huì)計(jì)賬簿啟用前，將許多賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)賬簿。適用于許多賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)賬簿。適用于帶有統(tǒng)馭和控制作用的總分類賬，以及帶有統(tǒng)馭和控制作用的總分類賬，以及登記貨幣資金收付的日

4、記賬。登記貨幣資金收付的日記賬。 活頁(yè)式賬簿：是指賬頁(yè)不固定，把零散活頁(yè)式賬簿：是指賬頁(yè)不固定，把零散的賬頁(yè)放置在活頁(yè)賬夾內(nèi)，可以根據(jù)實(shí)的賬頁(yè)放置在活頁(yè)賬夾內(nèi)，可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)增減頁(yè)數(shù)的會(huì)計(jì)賬簿。際需要隨時(shí)增減頁(yè)數(shù)的會(huì)計(jì)賬簿。 卡片式賬簿：是指印有一定記賬格式的卡片式賬簿：是指印有一定記賬格式的卡片，登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿?？ㄆ怯浉黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。最常見(jiàn)的卡片賬是最常見(jiàn)的卡片賬是“固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬”三欄式：賬頁(yè)中反映金額的欄目有三個(gè)，分別是三欄式：賬頁(yè)中反映金額的欄目有三個(gè)，分別是“借借方方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三個(gè)欄目，也稱三個(gè)欄目，也稱“借貸余三借貸

5、余三欄式欄式”賬簿。主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，賬簿。主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以及只需要進(jìn)行金額核算的以及只需要進(jìn)行金額核算的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等明細(xì)賬。等明細(xì)賬。 數(shù)量金額式：將賬頁(yè)分為數(shù)量金額式：將賬頁(yè)分為“收入收入”、“發(fā)出發(fā)出”和和“結(jié)結(jié)存存”三大欄，每一大欄又分別設(shè)置三大欄，每一大欄又分別設(shè)置“數(shù)量數(shù)量”、“單價(jià)單價(jià)”和和“金額金額”三小欄。專門用于同時(shí)提供實(shí)物數(shù)量和貨幣三小欄。專門用于同時(shí)提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金額兩方面信息的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬簿，如金額兩方面信息的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬簿，如“原材料原材料”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”等科目的明細(xì)賬簿。等

6、科目的明細(xì)賬簿。 多欄式：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要確定多欄式：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要確定賬頁(yè)欄目的數(shù)量。一般適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，賬頁(yè)欄目的數(shù)量。一般適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，費(fèi)用、成本和收入等明細(xì)賬。費(fèi)用、成本和收入等明細(xì)賬。l1賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、分類的核算資位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料。料。 l2設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。物力的節(jié)約，力求避

7、免重復(fù)設(shè)賬。 l3賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力求簡(jiǎn)便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。重復(fù)。 序時(shí)賬簿 是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日記賬。在我國(guó)現(xiàn)有賬簿體系中，序時(shí)賬簿主要是指特種日記賬，通常設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記賬。 一、序時(shí)賬簿的基本格式 一般采用借方、貸方和余額或收入、支出和結(jié)余三欄式?，F(xiàn)金和銀行存款收付較多的企業(yè)，也可以采用多欄式。 二、序時(shí)賬簿的登記 （見(jiàn)82-84） 一、分類賬簿 l.總分類賬簿 ：亦稱總賬，是按照總分類科目（一級(jí)科目）設(shè)

8、置賬頁(yè)，分類登記各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化的會(huì)計(jì)賬簿。（一般采用“借方”、“貸方”和“余額”三欄式的訂本賬簿 ） 2.明細(xì)分類賬簿 ：是按照明細(xì)分類賬戶 (二級(jí)或明細(xì)科目)分別登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。（賬頁(yè)格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種 ） 二、備查賬簿：也叫輔助賬簿，是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的會(huì)計(jì)賬簿。 一、會(huì)計(jì)賬簿啟用的規(guī)則 在賬簿啟用時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列“賬簿啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”，詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期、單位公章、經(jīng)營(yíng)人員姓名及簽章等內(nèi)容。記賬人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫(xiě)交接日期和

9、交接人員姓名并蓋章。 必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記 記賬必須用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用鉛筆或圓珠筆。除結(jié)賬時(shí)劃線、改錯(cuò)、沖賬以外不得使用紅色墨水 必須按編定的頁(yè)碼順序逐頁(yè)逐筆登記賬簿，不得隔頁(yè)或跳行 每筆賬必須記明日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要和金額等 賬簿記錄的文字、數(shù)字，應(yīng)清晰工整，字體不宜過(guò)大，一般占書(shū)寫(xiě)行的1/2，以便留有改錯(cuò)的空間。在小寫(xiě)數(shù)字前應(yīng)加上人民幣符號(hào)。 每登滿一頁(yè)，應(yīng)加計(jì)金額并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，在次頁(yè)摘要欄注明“承前頁(yè)”賬簿登記到會(huì)計(jì)期末時(shí)，應(yīng)正確地辦理結(jié)賬手續(xù)，月結(jié)在合計(jì)欄上下各劃一道紅線，年結(jié)劃雙紅線。 例例1 1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。

10、 文字文字銀行存款日記賬中摘要欄內(nèi)原記錄：收到大華 工廠貨款 數(shù)字：（金額）數(shù)字：（金額）銀行存款日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.00 例例2 2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價(jià)值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100 例例3 3、本廠收到A單位償還的貨款70200元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：銀行存款 72000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000 例例4 4、本廠收到甲公司償還的貨款100000元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：應(yīng)收賬款甲公司 100000 貸：銀行存款 100000 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤 造成造成

11、 記賬憑證錯(cuò)誤 記賬方向錯(cuò)誤 賬簿記錄錯(cuò)誤 應(yīng)記金額錯(cuò)誤錯(cuò)賬原因 賬簿登記錯(cuò)誤（文字、數(shù)字的筆誤） 33具體操作：（舉例說(shuō)明）具體操作：（舉例說(shuō)明） 例例1 1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。 解：文字解：文字 簽章：小王更正后記錄： 江原摘要欄內(nèi)記錄: 收到大華工廠貨款 數(shù)字：（金額）數(shù)字：（金額） 簽章： 小王更正后記錄： 5687.00日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.00注意：注意： 文字錯(cuò)誤可以只更正個(gè)別錯(cuò)字 數(shù)字錯(cuò)誤必須全部劃線更正。 例例2 2、本廠收到A單位償還的貨款70200元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：銀行存款 72000 貸

12、：應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000解：解：沖銷憑證： 借：銀行存款 1800 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 1800 并據(jù)此登記入賬登賬的實(shí)際操作過(guò)程：登賬的實(shí)際操作過(guò)程： 銀行存款 應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000 72000 1800 1800 3 3、補(bǔ)充登記法：、補(bǔ)充登記法： 11含義：含義： 22適用范圍：適用范圍：在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對(duì)發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄錯(cuò)誤。33具體操作：（舉例說(shuō)明）具體操作：（舉例說(shuō)明） 例例3 3、某廠開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠B單位的貨款86000元。原記賬憑證如下，并據(jù)此登記入賬。

13、借：應(yīng)付賬款B單位 68000 貸：銀行存款 68000解：解：補(bǔ)充憑證： 借：應(yīng)付賬款B單位 18000 貸：銀行存款 18000并據(jù)此登記入賬登賬的實(shí)際操作過(guò)程：登賬的實(shí)際操作過(guò)程： 應(yīng)付賬款B單位 銀行存款 68000 68000 18000 18000 課堂小結(jié)課堂小結(jié): : 更正方法適用范圍記賬憑證賬簿劃線劃線更正法更正法正 確錯(cuò)誤文 字?jǐn)?shù) 字紅字紅字沖銷法沖銷法錯(cuò)誤科目、方向錯(cuò)誤金額大于實(shí)際補(bǔ)充補(bǔ)充登記法登記法錯(cuò)誤：金額小于實(shí)際錯(cuò)誤某企業(yè)2005年3月末對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)下列業(yè)務(wù)記錄有錯(cuò)誤：例例1 1、企業(yè)為制造產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計(jì)10000元。編制記賬憑證如下，并已登記入賬。 借：制造費(fèi)用 10000 貸：原材料 10000例例2 2、從銀行提取現(xiàn)金500元，在根據(jù)這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為900元，并已據(jù)以登記入賬： 借：現(xiàn)金 900 貸：銀行存款 900 例例3 3、李成報(bào)銷差旅費(fèi)1480.00。記賬憑證為： 借：管理費(fèi)用 1480 貸：其他應(yīng)收款李成 1480 登記賬簿時(shí)將1480.00，錯(cuò)記為1460.00。當(dāng)天發(fā)現(xiàn)記賬上的錯(cuò)誤。 例例4 4、企業(yè)為生產(chǎn)甲