提高內(nèi)部審計(jì)工作有效性的幾點(diǎn)思考

1、提高內(nèi)部審計(jì)工作有效性的幾點(diǎn)思考國(guó)有 企業(yè) 內(nèi)審工作的有效性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行職能作用的程度、引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的程度， 以及取得的監(jiān)督效果。 當(dāng)前在國(guó)有企業(yè)改 制、改組過(guò)程中,有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)被精減、 有的被削弱或淡化,就其原因 是多方面的。本文結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)踐與體會(huì),就當(dāng)前 影響內(nèi)審工 作 有效性的幾個(gè) 問(wèn)題 及對(duì)策談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個(gè)因素1、定位不準(zhǔn),對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)模糊20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動(dòng)下,我國(guó)內(nèi)部審計(jì)逐步 發(fā)展 起來(lái)。起初內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。而當(dāng)前受這種觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府 審計(jì)地位之

2、間、 內(nèi)部審計(jì)職能與國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就 有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān),把企 業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái)。這種認(rèn)識(shí),一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi) 審工作不重視,削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu)；一方面使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙 向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。2、獨(dú)立性不強(qiáng),影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性目前,國(guó)有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門(mén)平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接歸企業(yè)總 會(huì)計(jì) 師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。 審計(jì)人 員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)。 這種內(nèi)審組織體制往往因利益 關(guān)系制約、人際關(guān)系影響,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng),不能 客觀、真

3、實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作,作出的審計(jì)處理決定也因管理 體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)部審計(jì)便失去 了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無(wú)的職能部門(mén)。3、整體素質(zhì)偏低,與 現(xiàn)代 企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)主要表現(xiàn)在:(1)多數(shù)內(nèi)審人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專(zhuān)業(yè)比較單一,后續(xù) 教育 不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理；(2)審查方式單一,審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)；(3)審計(jì)手段落后,計(jì)算 機(jī)程序?qū)徲?jì)、 網(wǎng)絡(luò) 信息審計(jì)涉足甚少；(4)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳,審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)；(5)審計(jì)行為不規(guī)范,審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)；(6)審計(jì) 理論 鉆研氣氛不濃,對(duì)國(guó)際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)等知識(shí)了解甚少。二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點(diǎn)建議

4、要解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問(wèn)題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作有效 性,使其在市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè) 制度建議采取如下策略:1、突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè) 科學(xué) 管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性,從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 強(qiáng)化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性特點(diǎn),決定了其無(wú)法代替外部審計(jì)。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制,屬企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)治理行為,由政府審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)家派駐企業(yè)監(jiān)事來(lái)進(jìn)行。同時(shí),企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓

5、力,將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力,改進(jìn)管理,健全內(nèi)控制度。 內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵(lì)機(jī)制中發(fā)揮有效的 監(jiān)督作用,越來(lái)越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā) 展空間。2、把握獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)審職能獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于 企業(yè) 內(nèi)部其他職能部門(mén)的重要標(biāo)志。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開(kāi)獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。 因此,在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu) 應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；應(yīng)獨(dú)立于各職 能部門(mén),并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無(wú)利益關(guān)系。 這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、 客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)

6、作用。 當(dāng)前,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能,發(fā)揮監(jiān)控、參謀和建 設(shè)作用。(1)適應(yīng) 現(xiàn)代 市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 條件下,企業(yè)所有制形式多元化、 經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域 擴(kuò)大化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜化的需要,通過(guò)對(duì)企業(yè)及其 所屬單位 會(huì)計(jì) 控制系統(tǒng)、 管理控制系統(tǒng)、資本保全控制系統(tǒng)、成本 費(fèi)用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督,為促進(jìn)企業(yè)改善 經(jīng)營(yíng)管理、健全內(nèi)控制度、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮日常監(jiān)控作用；(2)適應(yīng)企業(yè)多層次分權(quán)管理和新時(shí)期企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)人監(jiān)督管理機(jī)制改革的需要,對(duì)企業(yè)內(nèi)部分公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施 審計(jì)監(jiān)督,正確評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、 管理水平、經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為企業(yè)內(nèi)部干 部管理、考核、

7、使用提供依據(jù),發(fā)揮內(nèi)審的評(píng)價(jià)參謀作用；(3)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),深入開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、生產(chǎn)力要素的優(yōu)化配置和重大投資項(xiàng)目的科學(xué) 決策發(fā)揮建設(shè)性服務(wù)作用。3、注重實(shí)效性,提高內(nèi)審工作水平 內(nèi)審工作的實(shí)效性是指內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。 主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處 問(wèn)題 的充分性 和層次性、審計(jì)的廣度和深度,以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納 和實(shí)施的程度和效果。提高審計(jì)的實(shí)效性途徑:一是堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。 從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)審自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā),選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中迫切需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題作

8、為突破口,調(diào)整部署力 量,加大審計(jì)力度,為企業(yè)排憂(yōu)解難,為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。二是改進(jìn)審計(jì) 方法,規(guī)范審計(jì)程序。 做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、 事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合； 手工和 賬表審計(jì)與 計(jì)算 機(jī)和信息 網(wǎng)絡(luò) 審計(jì)相結(jié)合；監(jiān)督評(píng)價(jià)并重,寓監(jiān) 督于服務(wù)之中,使內(nèi)部審計(jì)有更廣闊的生存空間。 要在審計(jì)報(bào)告建議 的質(zhì)量上下功夫，做到實(shí)事求是、客觀公正地反映被審計(jì)單位的情況， 提出有價(jià)值、有份量的審計(jì)建議；要注重 總結(jié) 、提煉、利用審計(jì)成 果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)深化改革中出 現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、 傾向性的問(wèn)題進(jìn) 行綜合 分析,提出有針對(duì)性的改進(jìn)

9、意見(jiàn)和措施。三是堅(jiān)持客觀公正,嚴(yán)格處理處罰。嚴(yán)格的處理、 處罰是一種有效的 教育 和強(qiáng)化管理的手段。 有利于遏 制違規(guī)亂紀(jì),維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；有利于提高審計(jì)的威懾作用,凈化 經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)； 有利于約束管錢(qián)、 管物人員的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。因此,在審計(jì)違法違紀(jì)問(wèn)題的 過(guò)程中，要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理 適當(dāng)、評(píng)價(jià)適度。只有這樣,才能掌握主動(dòng),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更好地發(fā) 揮審計(jì)監(jiān)督的作用。四是堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作實(shí)效性的基本保證。 越是在審計(jì)任務(wù)繁重、 審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的時(shí)候,越要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。 要通過(guò)擇優(yōu)引進(jìn)、強(qiáng)化培訓(xùn)等各種方式,建設(shè)一支作風(fēng)過(guò)硬、結(jié)構(gòu)合 理的高素內(nèi)審隊(duì)伍,以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。