工會會計制度及帳務(wù)處理講解

1、一、會費收入 二、撥繳經(jīng)費收入（工會經(jīng)費、籌備金）三、上級補助收入（上級工會的補助）* 四、政府補助收入（同級財政補助）五、行政補助收入 （同級行政補助）* 六、事業(yè)收入（所屬事業(yè)）七、投資收益 * 八、其他收入收入的核算收入的核算 概念：工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費 n企業(yè)：本人收入n機關(guān)：職務(wù)工資+級別工資n事業(yè)：職務(wù)工資+薪級工資n工勤：崗位+系統(tǒng) 一、會費收入一、會費收入會費的計算：計算基數(shù) 0.5%政策依據(jù)： 全國總工會關(guān)于收交工會會費的通知（工發(fā)1978101號） 全國總工會財務(wù)部關(guān)于機關(guān)和事業(yè)單位工會會員交納會費問題 的通知（工 財字1994年69號） 賬務(wù)處理： 收到會

2、員繳納會費時： 借：現(xiàn)金 貸：會費收入 將會費存入銀行時： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 二、撥繳經(jīng)費收入二、撥繳經(jīng)費收入概念：基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。計算公式：全部職工工資總額2%=工會經(jīng)費政策依據(jù)： 1、中華人民共和國工會法 2、全國總工會財務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國家統(tǒng)計局有關(guān)工資總額 規(guī) 定文件的通知（工財字1990年29號） 3、全國總工會財務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)國家統(tǒng)計局勞動統(tǒng)計指 標(biāo)解釋中有關(guān)“職工”和“職工工資總額及構(gòu)成” 的規(guī)定的通知（工財字1995年11號） 4、國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費稅前扣除問題的通知 （國稅函2000年678號

3、）賬務(wù)處理： 收到時： 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費收入 貸： 應(yīng)付上級經(jīng)費 上繳時： 借：應(yīng)付上級經(jīng)費 貸：銀行存款三、上級補助收入三、上級補助收入概念：本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回?fù)苎a助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。 賬務(wù)處理： 不跨年度的： 借：銀行存款 貸：上級補助收入 跨年度的： 借：應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助 貸：上級補助收入 實際收到： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助四、政府補助收入四、政府補助收入概念：各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：政府補助收入五、行政補助收入五、行政補

4、助收入 概念：工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：行政補助收入 六、事業(yè)收入六、事業(yè)收入概念：獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：事業(yè)收入（按單位）七、投資收益七、投資收益概念：對外投資發(fā)生的損益。 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：投資收益（按項目）八、其他收入八、其他收入概念：除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。 賬務(wù)處理： 借：銀行存款 貸：其他收入支出的核算支出的核算 一、職工活動支出 二

5、、維權(quán)支出 三、業(yè)務(wù)支出 四、行政支出 五、資本性支出 六、補助下級支出 七、事業(yè)支出 八、其他支出。 一、職工活動支出一、職工活動支出概念：職工活動支出是指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動發(fā)生的費用以及向會員發(fā)放的特殊困難補助，也屬于職工活動支出。賬務(wù)處理： 例例1：為慶祝五一國際勞動節(jié)，某基層工會為職工購買電影票 發(fā)生費用26000元，用支票支付。 借：職工活動支出文體活動費 26,000 貸：銀行存款 26,000n例例2：某公司工會為解決3名工會會員因工傷住院導(dǎo)致生活 困難的情況，依據(jù)工會委員會會員特殊困難補助規(guī)定，給予每人2000

6、元補助。 借：職工活動支出其他活動支出 2,000 貸：庫存現(xiàn)金 2,000例例3 3：某公司工會為普及勞動法知識，決定在本系統(tǒng)舉辦知識競賽活動，發(fā)生場租費20000元（用支票支付），獎品費用5000元（以現(xiàn)金支付）。 借：職工活動支出職工教育費 25,000 貸：銀行存款 20,000 貸：庫存現(xiàn)金 5,000 例例4 4：某公司工會為增強廣大職工安全生產(chǎn)意識，決定以卡通形式開辟一個宣傳欄，發(fā)生材料費用5000元，以支票支付。 借：職工活動支出宣傳活動費 5,000 貸：銀行存款 5,000 二、維權(quán)支出二、維權(quán)支出概念：維權(quán)支出是指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。維權(quán)支出是工會組織維護(hù)職工

7、合法權(quán)益的基本社會職能在資金運用上的反映。維權(quán)支出包括勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費、勞動保護(hù)費、法律援助費、困難職工幫扶費、送溫暖費和其他維權(quán)支出。賬務(wù)處理： 例例5：某公司工會為宣傳勞動合同法，開展大型主題咨詢 活動，支付場租費50,000元，用支票支付。 借：維權(quán)支出勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費 50,000 貸：銀行存款 50,000 例例6：某集團(tuán)工會組織本系統(tǒng)安全員舉辦生產(chǎn)安全知識培訓(xùn)暨經(jīng)驗交流會，發(fā)生材料費10,000元，場租費20,000元，食宿費10,000元，用支票支付。 借：維權(quán)支出勞動保護(hù)費 40,000 貸：銀行存款 40,000 例例7：某公司工會用購買服務(wù)的方式，為基層幫扶中心聘用專職律師，現(xiàn)

8、按照合同約定支付酬金100,000元，以支票結(jié)算方式付訖。 借：維權(quán)支出法律援助費 100,000 貸：銀行存款 100,000 例例8：某公司工會按照全總的統(tǒng)一部署，開展“金秋助學(xué)”活動，為15戶困難職工家庭發(fā)放金秋助學(xué)款合計30,000元，用現(xiàn)金方式付訖。 借：維權(quán)支出困難職工幫扶費 30,000 貸：庫存現(xiàn)金 30,000例例9：春節(jié)前夕，某系統(tǒng)工會開展對200名困難職工“送溫暖”活動，每位困難職工一份糧油一份慰問金，糧油價值200元（用支票購買），慰問金1,000元（用現(xiàn)金支付），共發(fā)生費用240,000元。 借：維權(quán)支出送溫暖費 240,000 貸：庫存現(xiàn)金 200,000 銀行存款

9、 40,000 例例10：某公司工會參與市人大關(guān)于涉及職工切身利益的法規(guī)修訂，雙方組成起草小組，深入廠礦調(diào)研，發(fā)生租車費用5,000元，資料費1,000元，其它費12,000元，用支票方式付訖。 借：維權(quán)支出其他維權(quán)支出 18,000 貸：銀行存款 18,000 三、業(yè)務(wù)支出三、業(yè)務(wù)支出概念：指工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。包括培訓(xùn)費、會議費、外事費、專項業(yè)務(wù)費和其他業(yè)務(wù)支出。 賬務(wù)處理： 例例12：某集團(tuán)工會召開工會代表大會發(fā)生費用5,000元。用支票結(jié)算。 借：業(yè)務(wù)支出會議費 5,000 貸：銀行存款 5,000例例13：某集團(tuán)工會召開組織所屬基層工會新上任基

10、層工會主席參加工會業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支出費用發(fā)生場租、教材等費用30,000元 。 借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費 30,000 貸：銀行存款 30,000例例14：某公司工會派人一次性出訪某國，就工資談判問題進(jìn)行考察，共發(fā)生費用30萬元。 借：業(yè)務(wù)支出外事費 300,000 貸：銀行存款 300,000 例例15：某市總工會經(jīng)審專用經(jīng)費支出干部參加審計局組織的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，支付培訓(xùn)費1,000元。用現(xiàn)金支付。 借：業(yè)務(wù)支出專項業(yè)務(wù)費 1,000 貸：庫存現(xiàn)金 1,000 例例16：某市總工會為貫徹物權(quán)法，切實加強工會資產(chǎn)管理，組成領(lǐng)導(dǎo)小組清理本級資產(chǎn)權(quán)屬方面的問題，前往檔案館查閱有關(guān)資料，發(fā)生文件復(fù)印費500

11、元，以現(xiàn)金支付。 借：業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：庫存現(xiàn)金 500四、行政支出四、行政支出概念：行政支出是指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助和其他行政支出。 賬務(wù)處理： 例例17：某市總工會用“零余額賬戶用款額度”發(fā)放退休人員工資158,000元。 借：行政支出對個人和家庭補助 158,000 貸：應(yīng)付工資（離退休費）退休人員 158,000 借：應(yīng)付工資（離退休費）退休人員 158,000 貸：零余額賬戶用款額度 158,000 例例18：某市總工會支付聘用人員工資12,000元，用現(xiàn)金支付。相關(guān)賬務(wù)處理如下： 借：行政

12、支出工資福利支出 12,000 貸：應(yīng)付工資（離退休費）其他人員 12,000 借：應(yīng)付工資（離退休費）其他人員 12,000 貸：庫存現(xiàn)金 12,000 例例19：某市總工會向郵局支付機關(guān)郵寄費30,000元，用支票支付。 借：行政支出商品和服務(wù)支出 30,000 貸：銀行存款 30,000五、資本性支出五、資本性支出概念：是指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。資本性支出的特點是一次投入但多期受益。同時包含三種類型：一次性支出、陸續(xù)支出、跨年度支出。賬務(wù)處理： 例例20：某公司工會于當(dāng)年2月初進(jìn)行機關(guān)辦公網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)總造價400,000元。按照合同

13、約定，預(yù)付建設(shè)資金120,000元，隨著工程建設(shè)進(jìn)度又支付建設(shè)資金180,000元。待竣工驗收審計后支付工程尾款100,000元。同時購買電腦20臺，每臺5,000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下：支付工程首付款時：支付工程首付款時： 借：在建工程 120,000 貸：在建工程占用資金 120,000 借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購建 120,000 貸：銀行存款 120,000支付二次（實際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時：支付二次（實際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時： 借：在建工程 180,000 貸：在建工程占用資金 180,000 借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購建 180,000 貸：銀行存款 180,00

14、0工程驗收審計后，支付尾款工程驗收審計后，支付尾款 借：在建工程 100,000 貸：在建工程占用資金 100,000 借：資本性支出信息網(wǎng)絡(luò)購建 100,000 貸：銀行存款 100,000n結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 400,000 貸：在建工程 400,000 借：在建工程占用資金 400,000貸：固定基金 400,000支付電腦價款時：支付電腦價款時： 借：資本性支出辦公設(shè)備購置 100,000 貸：銀行存款 100,000 借：固定資產(chǎn) 100,000 貸：固定基金 100,000 例例2121：某市總工會當(dāng)年 7月初，對其自建辦公樓進(jìn)行大型修繕，建筑合同總造價3,

15、000,000元。先期預(yù)付工程款900,000元，隨著工程進(jìn)度又支付1,100,000元。工程次年2月底完工，工程竣工后，經(jīng)審計并驗收合格后，支付余款1,000,000元。相關(guān)賬務(wù)處理如下： 支付工程首付款時：支付工程首付款時： 借：在建工程 900,000 貸：在建工程占用資金 90,000 借：資本性支出大型修繕 90,000 貸：銀行存款 90,000 支付二次（實際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時支付二次（實際操作按工程進(jìn)度可能數(shù)次）工程款時： 借：在建工程 1,350,000 貸：在建工程占用資金 1,100,000 借：資本性支出大型修繕 1,350,000 貸：銀行存款 1,35

16、0,000工程驗收審計后，支付尾款，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。工程驗收審計后，支付尾款，并結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 借：在建工程 750,000 貸：在建工程占用資金 750,000 借：資本性支出大型修繕 750,000 貸：銀行存款 750,000 借：固定資產(chǎn) 3,000,000 貸：在建工程 3,000,000 借：在建工程占用資金 3,000,000 貸：固定基金 3,000,000六、補助下級支出六、補助下級支出概念：指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。包括回?fù)苎a助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助和其他補助。 賬務(wù)處理： 例例22：某集團(tuán)工會撥付給

17、下屬某公司工會用于開展送溫暖活動的補助款項10,000元、用于更新職工健身器材專項補助5,000元。 借：補助下級支出送溫暖補助 10,000 專項補助 5,000 貸：銀行存款 15,000 例例23：n 七、事業(yè)支出七、事業(yè)支出概念：指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。 賬務(wù)處理： 例例2727：某集團(tuán)工會對所屬文化宮（獨立核算）撥付經(jīng)費補助100,000元。 借：事業(yè)支出文化宮 100,000 貸：銀行存款 100,000 例例2828：某基層工會投資興建的游泳館為非獨立核算單位，某年5月20日進(jìn)行開放前的維修，發(fā)生維修費200,000元。 借：事業(yè)

18、支出游泳館 200,000 貸：銀行存款 200,000八、其他支出八、其他支出概念：指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。 賬務(wù)處理： 例例29：某公司工會對庫存物品進(jìn)行盤點，干粉滅火器盤虧2個，價值600元，按規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行罰款200元。 借：其他支出 400 借：其他應(yīng)收款某人 200 貸：庫存物品 600 借：庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 200n例例30：某基層工會在對庫存物品清理時，發(fā)現(xiàn)部分演出服裝嚴(yán)重?fù)p毀，已經(jīng)不能使用。其賬面價值800元。 借：其他支出 800 貸：庫存物品 800例例31：某公司工會報廢復(fù)印機一臺，賬面原值2,000元，在清理 過程中，取得變價收